2026年税务局事业单位财会专业招聘笔试答案

2026年税务局事业单位财会专业招聘笔试答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.企业采用实际成本法核算原材料时，下列各项中，应计入外购存货采购成本的是（）。A.采购人员差旅费B.运输途中的合理损耗C.存货入库后的仓储费用D.可抵扣的增值税进项税额2.企业购入交易性金融资产时，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应借记的会计科目是（）。A.交易性金融资产——成本B.应收股利C.投资收益D.银行存款3.甲公司采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。某项设备原价100万元，预计净残值4万元，预计使用年限5年。该设备第2年应计提的折旧额为（）万元。A.20B.24C.25.6D.304.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按不低于10年摊销B.无形资产摊销方法只能采用直线法C.当月增加的无形资产当月开始摊销D.当月增加的无形资产下月开始摊销5.企业采用成本模式计量的投资性房地产，按月计提折旧时，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.其他业务成本C.投资性房地产累计折旧D.主营业务成本6.企业发生的下列费用中，不属于管理费用的是（）。A.业务招待费B.计提的坏账准备C.董事会会费D.行政管理部门固定资产折旧费7.企业对外销售商品时，若合同中存在可变对价，确定可变对价最佳估计数的常用方法是（）。A.按最可能发生金额确定B.按期望值确定C.按历史成本确定D.按公允价值确定8.2026年1月1日，某事业单位以财政授权支付方式购买办公设备一台，价值5万元，当月已投入使用。该事业单位在财务会计中应编制的会计分录为（）。A.借：固定资产5万贷：财政拨款收入5万B.借：固定资产5万贷：零余额账户用款额度5万C.借：业务活动费用5万贷：银行存款5万D.借：固定资产5万贷：应付账款5万9.事业单位年末结转时，下列科目余额不应转入"非财政拨款结转——累计结转"的是（）。A.事业预算收入（专项资金）B.上级补助预算收入（专项资金）C.事业预算收入（非专项资金）D.其他预算收入（专项资金）10.下列各项中，不属于政府财务会计要素的是（）。A.资产B.负债C.净资产D.利润11.企业发生的下列交易或事项中，能同时引起资产和所有者权益变动的是（）。A.向银行借入短期借款B.宣告分配现金股利C.收到投资者投入设备一台D.以银行存款偿还前欠货款12.企业利润表"营业收入"项目，应根据（）填列。A."主营业务收入"科目余额直接填列B."主营业务收入"和"其他业务收入"科目发生额合计填列C."营业外收入"和"其他业务收入"科目发生额合计填列D."主营业务收入"和"营业外收入"科目发生额合计填列13.企业编制现金流量表时，下列各项中，属于投资活动现金流入的是（）。A.销售商品收到的现金B.取得借款收到的现金C.收到税费返还D.处置固定资产收到的现金14.甲公司2026年度利润总额为600万元，当年发生税收滞纳金支出10万元，国债利息收入5万元。所得税税率为25%，不考虑其他调整事项，甲公司当年应交所得税为（）万元。A.148.75B.151.25C.150D.146.2515.某单位实行国库集中支付制度，其财政直接支付和财政授权支付下，预算会计核算使用的资金结存明细科目分别为（）。A."资金结存——货币资金"、“资金结存——零余额账户用款额度”B."资金结存——财政应返还额度"、“资金结存——货币资金”C."资金结存——货币资金"、“资金结存——财政应返还额度”D."资金结存——财政应返还额度"、“资金结存——零余额账户用款额度”16.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位其他综合收益增加，投资企业应按持股比例贷记（）。A.资本公积——其他资本公积B.投资收益C.其他综合收益D.长期股权投资——损益调整17.企业发行债券时，债券票面利率高于发行时的市场利率，该债券通常（）。A.按面值发行B.溢价发行C.折价发行D.无法确定18.下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。A.预算收入B.费用C.负债D.净资产19.事业单位收到从非同级财政部门的横向转拨财政款时，预算会计应贷记（）。A.财政拨款预算收入B.事业预算收入C.非同级财政拨款预算收入D.上级补助预算收入20.企业进行现金清查时，发现现金溢余，经核查原因不明，报经批准后应贷记的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外收入C.其他应付款D.营业外支出二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的保险费B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费C.存货入库后发生的仓储费用D.自然灾害造成的原材料净损失2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出，应计入固定资产成本B.固定资产日常修理费用，应计入当期损益C.固定资产大修理费用，一律资本化D.更新改造期间，固定资产应停止计提折旧3.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有（）。A.不计提折旧或摊销B.以资产负债表日公允价值为基础调整账面价值C.公允价值与原账面价值的差额计入当期损益D.满足条件时可转换为成本模式计量4.下列各项中，属于事业单位财务会计收入类科目的有（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.上级补助预算收入D.非同级财政拨款收入5.企业进行外币交易时，下列项目中，应采用交易发生日即期汇率折算的有（）。A.收到投资者以外币投入的资本B.买入以外币计价的原材料C.外币银行存款期末余额D.出口销售商品形成的外币应收账款6.企业下列各项资产中，属于非货币性资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.投资性房地产D.存货7.下列关于政府综合财务报告的表述中，正确的有（）。A.以权责发生制为基础编制B.以收付实现制为基础编制C.反映政府整体财务状况、运行情况和现金流量D.由政府财政部门编制8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.非公益性捐赠支出D.按照税法规定计算的固定资产折旧费9.企业下列业务中，属于视同销售、应确认增值税销项税额的有（）。A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物用于本企业厂房建设D.将委托加工的货物无偿赠送给客户10.下列各项中，影响事业单位"本期盈余"的有（）。A.本期收入B.本期费用C.本期预算收入D.本期预算支出三、判断题（每题1分，共10分）1.企业采用计划成本法核算材料时，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。2.企业盘盈的固定资产，应按其可收回金额计入营业外收入。3.事业单位以财政直接支付方式支付职工薪酬，预算会计应借记"事业支出"，贷记"财政拨款预算收入"。4.企业取得交易性金融资产所支付的相关交易费用，应计入该金融资产的初始入账金额。5.政府会计由预算会计和财务会计构成，二者适度分离又相互衔接。6.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量，当存货成本低于可变现净值时，企业不需要进行任何会计处理。7.事业单位从本单位零余额账户提取现金时，预算会计应借记"资金结存——货币资金"，贷记"资金结存——零余额账户用款额度"。8.企业计提的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。9.政府单位固定资产的折旧应计入"业务活动费用"或"单位管理费用"。10.企业年度财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.乙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年5月发生部分经济业务如下：（1）5月6日，购入不需安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款80万元、增值税税额10.4万元，另支付运杂费2万元（不考虑增值税），全部款项以银行存款支付。设备预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。（2）5月15日，销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款50万元、增值税税额6.5万元，款项尚未收到。该批产品成本为32万元。（3）5月25日，以银行存款支付行政管理部门水电费3万元。（4）5月31日，计提当月固定资产折旧。除上述设备外，其余固定资产月折旧额为4万元。要求：（1）计算该生产设备的入账价值，并编制5月6日购入设备的会计分录。（2）编制5月15日销售产品的相关会计分录（含收入和成本）。（3）编制5月25日支付水电费的会计分录。（4）计算5月31日应计提的折旧总额，并编制计提折旧的会计分录（折旧全部计入制造费用和管理费用，其中车间设备折旧3万元，管理部门设备折旧1万元，新购入设备折旧计入制造费用）。2.丙事业单位2026年发生部分经济业务如下：（1）收到同级财政部门拨入的财政拨款200万元，款项已通过财政授权支付方式下达至单位零余额账户。（2）开展工作发生业务活动费用60万元，其中以零余额账户用款额度支付45万元，其余暂未支付。（3）年末，将"财政拨款收入"科目本年发生额200万元转入"财政拨款结转——本年收支结转"。（4）年末，将"业务活动费用"科目本期发生额60万元转入"本期盈余"。要求：（1）编制业务（1）的财务会计和预算会计分录。（2）编制业务（2）的财务会计会计分录，并说明暂未支付款项的会计处理原则。（3）编制业务（3）的预算会计分录。（4）编制业务（4）的财务会计会计分录。五、综合题（20分）某市税务局下属事业单位（以下简称甲单位）为增值税小规模纳税人，执行《政府会计制度》。2026年发生部分经济业务如下：（1）1月10日，通过财政直接支付方式支付信息系统运行维护费12万元，财务会计已确认"业务活动费用"，预算会计已确认"事业支出"。（2）3月20日，出售一台不需用的专用设备，该设备原值30万元，已计提折旧18万元，出售取得价款8万元，款项已存入银行，另以银行存款支付设备拆卸运输费0.5万元。（3）6月30日，对一项专利权进行减值测试，该专利权账面价值50万元，可收回金额为42万元，甲单位按规定计提无形资产减值准备。（4）12月31日，甲单位本年度共取得财政拨款收入500万元、事业收入80万元、非同级财政拨款收入20万元；发生业务活动费用380万元、单位管理费用60万元、资产处置费用10万元（不含业务（2）出售设备的相关处理）；本期盈余科目期初余额为零。要求：（1）根据业务（2），分别编制财务会计和预算会计分录（不考虑相关税费，出售设备净损益计入资产处置费用）。（2）根据业务（3），编制计提减值准备的财务会计分录。（3）根据业务（4），编制期末结转收入、费用的财务会计分录（将收入类科目余额转入"本期盈余"，费用类科目余额转入"本期盈余"）。（4）计算甲单位2026年度的本期盈余。答案：（1）设备转入清理：借：资产处置费用120000固定资产累计折旧180000贷：固定资产300000收到出售价款：借：银行存款80000贷：资产处置费用80000支付拆卸运输费：借：资产处置费用5000贷：银行存款5000预算会计（仅对涉及纳入部门预算管理的现金收支进行核算）：出售价款存入银行时：借：资金结存——货币资金80000贷：其他预算收入——处置收入80000支付拆卸运输费时：借：其他支出——处置费用5000贷：资金结存——货币资金5000（2）借：资产减值费用（或业务活动费用）80000贷：无形资产减值准备80000（3）结转收入：借：财政拨款收入5000000事业收入800000非同级财政拨款收入200000贷：本期盈余6000000结转费用：借：本期盈余4500000贷：业务活动费用3800000单位管理费用600000资产处置费用100000注意：业务（2）中的资产处置净损失4.5万元（12-8+0.5=4.5）已在日常核算中结转至"本期盈余"，年末结转时不再重复处理，故题中给出的资产处置费用10万元已包含日常结转数。（4）甲单位2026年度收入合计=500费用合计=380本期盈余=600参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：运输途中的合理损耗计入存货采购成本。采购人员差旅费计入管理费用，入库后仓储费用计入管理费用（生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用除外），可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本。2.答案：B解析：已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目，计入"应收股利"科目，不得计入交易性金融资产的初始入账金额。3.答案：B解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2÷5×1004.答案：C解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但每年年末应进行减值测试；摊销方法应反映经济利益预期消耗方式，可采用产量法等；当月增加的无形资产当月开始摊销。5.答案：B解析：成本模式下投资性房地产的折旧计入"其他业务成本"科目，因为租金收入计入"其他业务收入"，遵循配比原则。6.答案：B解析：计提的坏账准备计入信用减值损失（金融企业）或资产减值损失（一般企业按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应计入信用减值损失），不属于管理费用。7.答案：B解析：可变对价的最佳估计数，应根据期望值法（适用于拥有大量类似特征的合同）或最可能发生金额法（适用于只有两种可能结果的合同）确定。若题干未指明具体情况，准则规定的两种方法中期望值法应用更普遍。本题为单选题，B项按期望值确定更符合准则的一般表述。8.答案：B解析：财政授权支付方式下，单位在收到代理银行盖章的"授权支付到账通知书"时确认零余额账户用款额度。购买固定资产时，财务会计借记"固定资产"，贷记"零余额账户用款额度"；预算会计借记"事业支出"，贷记"资金结存——零余额账户用款额度"。9.答案：C解析：事业预算收入中的非专项资金部分应转入"其他结余"科目，专项资金部分转入"非财政拨款结转——累计结转"。10.答案：D解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，无"利润"要素。利润是企业会计要素。11.答案：C解析：收到投资者投入设备，资产增加，所有者权益（实收资本/股本及资本溢价）增加。A项为资产负债同增，B项为负债增加、所有者权益减少，D项为资产负债同减。12.答案：B解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，应根据相关损益类科目发生额分析填列。13.答案：D解析：A项和C项属于经营活动现金流入，B项属于筹资活动现金流入，D项属于投资活动现金流入。14.答案：B解析：应纳税所得额=600+1015.答案：A解析：财政直接支付方式下预算会计使用"资金结存——货币资金"（同时使用"财政拨款预算收入"），财政授权支付方式下使用"资金结存——零余额账户用款额度"。16.答案：C解析：权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动的，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记"长期股权投资——其他综合收益"科目，同时贷记或借记"其他综合收益"科目。17.答案：B解析：票面利率高于市场利率时，为补偿发行方未来多付的利息，债券应溢价发行。18.答案：A解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。费用、负债、净资产属于政府财务会计要素。19.答案：C解析：事业单位收到从非同级财政部门的横向转拨财政款，预算会计应贷记"非同级财政拨款预算收入"科目；财务会计确认为"非同级财政拨款收入"。20.答案：B解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入；无法查明原因的现金短缺计入管理费用。二、多项选择题1.答案：AB解析：入库后的仓储费用一般计入管理费用，但为达到下一生产阶段所必需的仓储费用可计入存货成本；自然灾害损失计入营业外支出，不属于存货成本。本题A、B应选。2.答案：ABD解析：固定资产大修理费用通常不满足资本化条件，应费用化计入当期损益，C项错误。3.答案：ABC解析：已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，D项错误。4.答案：ABD解析：上级补助预算收入属于预算会计科目，而非财务会计收入类科目。对应财务会计科目为"上级补助收入"。5.答案：BD解析：外币交易初始确认时，应采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，B、D属于外币交易初始确认。A项外币投入资本必须采用交易发生日即期汇率折算且不产生外币资本折算差额；C项属于期末外币货币性项目折算，应选用资产负债表日即期汇率。A项也是交易发生日即期汇率，但由于考查"外币交易初始确认"的一般范围，B、D更典型。A项表述单独而言也正确，但鉴于该考点常见命题角度为"外币交易中采用即期汇率折算的项目"——A项同样符合，本题存在一定争议。综合严谨性，按普遍教材结论：收到外币资本投资属于外币交易，采用交易发生日即期汇率折算。故本题答案为ABD。6.答案：BCD解析：应收账款属于货币性资产。货币性资产指货币资金及将以固定或可确定金额收取的资产。7.答案：ACD解析：政府综合财务报告以权责发生制为基础，由政府财政部门编制，反映政府整体财务状况、运行情况和现金流量。政府决算报告以收付实现制为基础。8.答案：AD解析：罚金、罚款和被没收财物的损失以及非公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。9.答案：BD解析：将外购货物用于集体福利，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售；将自产货物用于本企业厂房建设（非集体福利或个人消费的应税项目），不视