2026年税务遴选客观题及参考答案(五十一)

2026年税务遴选客观题及参考答案(五十一)一、单项选择题（每题1分，共25题，25分）1.《中华人民共和国增值税法》自（）起施行。A.2025年7月1日B.2026年1月1日C.2026年7月1日D.2027年1月1日答案：B2.增值税一般纳税人提供不动产租赁服务，适用增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：B解析：不动产租赁服务适用9%税率。3%属于征收率，一般纳税人适用简易计税方法时才可能使用。3.现行政策规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）万元及以下。A.80B.300C.500D.1000答案：C4.2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额不超过（）万元免征增值税。A.3B.5C.10D.15答案：C5.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.90%D.100%答案：D6.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.6月1日至9月30日D.1月1日至6月30日答案：B7.个人所得税赡养老人专项附加扣除中，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月扣除额度的，每人分摊的额度最高不得超过每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.3000答案：B解析：赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊，每人分摊额度不超过每月1500元。8.契税税率为（）。A.1%至3%B.2%至5%C.3%至5%D.5%至10%答案：C9.根据《税收征收管理法》，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。A.30%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上5倍以下D.1倍以上10倍以下答案：B10.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.5答案：C11.房产税从价计征的，以房产原值一次减除（）后的余值为计税依据，具体减除幅度由省级人民政府规定。A.5%至15%B.5%至20%C.10%至20%D.10%至30%答案：D12.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案：B13.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.8%B.10%C.14%D.16%答案：C14.个人出租住房取得的租金收入，减按（）的税率征收个人所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：A解析：个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。15.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.光污染答案：D解析：环境保护税征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声，光污染不属于征税范围。16.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.借款合同B.产权转移书据C.营业账簿D.不动产权证书答案：D解析：2022年7月1日《印花税法》施行后，权利、许可证照不再列入印花税征税范围，不动产权证书不再贴花。17.现行政策下，增值税一般纳税人购进不动产的进项税额抵扣方式是（）。A.分两年抵扣B.一次性抵扣C.按60%抵扣D.不得抵扣答案：B解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产支付的进项税额不再分两年抵扣，改为一次性抵扣。18.在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内（）。A.连续居住满一年B.习惯性居住C.居住满183天D.取得居留许可答案：B19.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，正确的救济途径是（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后申请行政复议C.直接申请行政调解D.直接申请仲裁答案：B解析：对征税行为不服属于复议前置情形，且须先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应担保。20.某企业为2025年新设立企业，2025年度纳税信用评价中无失信行为，其纳税信用级别为（）。A.A级B.B级C.M级D.C级答案：C解析：新设立企业适用纳税信用M级管理。评价年度内无生产经营业务收入且评价得分70分以上的企业，也评为M级。21.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，在建筑服务发生地预缴税款时，预征率为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%答案：B22.增值税期末留抵退税政策要求，申请退税的纳税人纳税信用等级为（）。A.A级B.B级C.A级或B级D.任意级别答案：C23.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.3‰B.5‰C.8‰D.10‰答案：B24.个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率，最高一级税率为（）。A.25%B.30%C.35%D.45%答案：C25.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.土地规划面积B.纳税人实际占用的土地面积C.土地使用证注明的面积与建筑面积的平均数D.建筑物的建筑面积答案：B二、多项选择题（每题2分，共15题，30分）1.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.外国政府无偿援助的进口物资B.古旧图书C.企业销售的自产农产品D.公共交通运输服务答案：AB解析：选项C应为“农业生产者销售的自产农产品”免税，一般企业销售自产农产品不属于免税项目；公共交通运输服务属于可选择适用简易计税方法的项目，不属于免税项目。2.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D.因管理不善造成货物被盗的购进货物答案：ABD解析：海关进口增值税专用缴款书属于合法扣税凭证，其注明的增值税额准予抵扣；用于简易计税项目、集体福利以及非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.银行罚息答案：ABC解析：向投资者支付的股息、红利属于税后分配，企业所得税税款、税收滞纳金均不得税前扣除。银行罚息属于经营性罚款，可以在税前扣除。4.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD5.下列各项中，属于房产税计税依据的有（）。A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产评估价值答案：BC解析：房产税从价计征的计税依据为房产余值，从租计征的计税依据为房产租金收入。6.根据《契税法》，下列行为中应当缴纳契税的有（）。A.国有土地使用权出让B.房屋买卖C.房屋赠与D.土地使用权转让答案：ABCD解析：契税征税范围包括土地使用权出让、土地使用权转让（不包括土地承包经营权和土地经营权的转移）以及房屋买卖、赠与、互换。7.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.借款合同B.技术合同C.人身保险合同D.产权转移书据答案：ABD解析：财产保险合同征收印花税，人身保险合同不属于印花税征税范围。8.根据《税收征收管理法》，税款征收方式包括（）。A.查账征收B.核定征收C.代扣代缴D.委托代征答案：ABCD9.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将外购货物用于集体福利D.将外购货物用于投资答案：ABD解析：将外购货物用于集体福利属于进项税额不得抵扣情形，不视同销售；将外购货物用于投资，货物所有权发生转移，视同销售。10.企业重组适用企业所得税特殊性税务处理，应当同时符合的条件包括（）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于50%C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权答案：ABCD11.下列关于增值税期末留抵退税政策的说法中，正确的有（）。A.符合条件的企业可以申请退还增量留抵税额B.符合条件的企业可以申请退还存量留抵税额C.小微企业可按规定享受留抵退税政策D.留抵退税政策仅适用于制造业企业答案：ABC解析：留抵退税政策覆盖小微企业及制造业、批发零售业等多个行业，并非仅限制造业。12.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.卷烟C.超豪华小汽车D.铅蓄电池答案：ABCD13.根据《税收征收管理法》，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.申报的计税依据明显偏低又无正当理由的答案：ABCD14.税务行政处罚的种类包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件答案：ABCD15.根据税收法定原则，下列说法正确的有（）。A.税种的设立、税率的确定和税收征收管理的基本制度只能由法律规定B.税务机关有权对税法作出超越解释权范围的扩大解释C.税务机关不得违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款D.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利答案：ACD解析：税务机关只能在法律授权范围内解释税法，不能作超越职权的任意扩大解释，选项B错误。三、判断题（每题1分，共15题，15分）1.《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行。答案：正确2.2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。答案：正确3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。答案：正确4.个人通过境内公益性社会组织对教育事业的捐赠，未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。答案：正确5.根据《契税法》，契税的具体适用税率可以由省级人民政府自行直接确定。答案：错误解析：契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在3%至5%的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，不能由政府直接确定。6.纳税人自结算缴纳税款之日起5年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。答案：错误解析：多缴税款申请退还的期限为自结算缴纳税款之日起3年内，而非5年。7.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无须办理纳税申报。答案：错误解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。8.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策。答案：正确9.环境保护税只能按月计算、按季申报缴纳，不能按次申报。答案：错误解析：环境保护税按月计算、按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。10.印花税可以采用以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的方式缴纳税款。答案：正确11.税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密，但税收违法行为信息不属于保密范围。答案：正确12.纳税人对税务机关作出的处罚决定享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。答案：正确13.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款；合并时未缴清的税款由合并后的纳税人继续履行，分立时未缴清的税款由分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。答案：正确14.年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人为增值税一般纳税人；未超过规定标准的纳税人，会计核算健全且能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。答案：正确15.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。答案：正确四、综合分析题（不定项选择题，每题2分，共30分）（一）某生产制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年1月发生部分经营业务如下：（1）销售产品取得不含税销售额5000万元；（2）从一般纳税人处购进原材料，取得增值税专用发票注明增值税额260万元；（3）支付货物运输费用，取得增值税专用发票注明增值税额9万元；（4）购入空调一批用于职工食堂，取得增值税专用发票注明增值税额13万元；（5）将自产的一批产品无偿赠送给某儿童福利院，该批产品生产成本30万元，同类产品不含税售价50万元。根据上述资料，回答下列问题。（1）关于该公司销售产品确认销项税额的下列说法中，正确的有（）。A.当期销售产品确认的销项税额为650万元B.将自产产品无偿赠送给儿童福利院，应确认销项税额6.5万元C.向购买方收取的销项税额不计入销售额D.采用赊销方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天答案：ABCD解析：销项税额＝5000×13%＝650万元，选项A正确；无偿赠送自产产品视同销售，按同类产品售价确定销售额，销项税额＝50×13%＝6.5万元，选项B正确；销售额不包括销项税额，选项C正确；赊销方式下以合同约定收款日期为纳税义务发生时间，选项D正确。（2）关于该公司进项税额抵扣的下列说法中，正确的有（）。A.购进原材料取得增值税专用发票注明的260万元增值税额准予抵扣B.支付货物运输费用取得增值税专用发票注明的9万元增值税额准予抵扣C.购入用于职工食堂的空调，其增值税进项税额13万元准予抵扣D.若购进原材料用于免征增值税项目，其进项税额不得抵扣答案：ABD解析：购入空调用于职工食堂属于集体福利，其进项税额不得抵扣，选项C错误。（3）关于该公司将自产产品无偿赠送给儿童福利院的税务处理，正确的有（）。A.增值税上应视同销售货物计算缴纳增值税B.应按同类产品平均销售价格确定销售额C.该批产品增值税销售额为50万元，销项税额为6.5万元D.该批产品在企业所得税上无须视同销售答案：ABC解析：企业将资产移送他人用于对外捐赠，因资产所有权属已发生改变，企业所得税上也应当视同销售确定收入。选项D错误。（4）关于该公司2025年1月增值税应纳税额的下列说法中，正确的有（）。A.当期销项税额合计为656.5万元B.当期准予抵扣的进项税额合计为269万元C.当期应纳增值税为387.5万元D.购入空调的进项税额13万元应作进项税额转出处理，或者不予抵扣答案：ABCD解析：销项税额合计＝650＋6.5＝656.5万元；准予抵扣进项税额＝260＋9＝269万元；当期应纳增值税＝656.5－269＝387.5万元。空调进项税额不得抵扣。（5）关于该批对外捐赠产品在企业所得税上的处理，正确的有（）。A.应确认视同销售收入50万元B.应确认视同销售成本30万元C.公益性捐赠支出按公允价值50万元确定，在不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年扣除D.公益性捐赠支出按生产成本30万元确定扣除金额答案：ABC解析：对外捐赠按公允价值确认视同销售收入，按生产成本确认视同销售成本，捐赠支出金额按公允价值确定，选项D错误。（二）中国居民个人张某为某公司员工，2025年度取得部分所得如下：（1）每月工资20000元，每月个人缴纳“三险一金”合计2000元；（2）张某为独生子女，每月享受赡养老人专项附加扣除3000元；（3）2025年3月取得劳务报酬30000元；（4）2025年5月出版专著取得稿酬10000元；（5）2025年6月许可某公司使用其专利技术，取得特许权使用费所得20000元；（6）2025年10月购买体育彩票中奖30000元。其他资料：适用的综合所得个人所得税税率表部分摘录如下：-超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520-超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920根据上述资料，回答下列问题。（1）下列所得中，属于个人所得税综合所得项目的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD（2）关于张某2025年3月取得劳务报酬所得的税务处理，正确的有（）。A.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.劳务报酬所得属于综合所得，应当并入综合所得按年计算个人所得税C.支付方预扣预缴时，应纳税所得额为30000×(1－20%)＝24000元，适用预扣率30%，速算扣除数2000，应预扣预缴税额为5200元D.劳务报酬所得预扣预缴时统一适用20%的比例预扣率答案：ABC解析：劳务报酬预扣预缴实行超额累进预扣率，分别有20%、30%、40%三档，并非统一适用20%，选项D错误。（3）关于张某稿酬所得和特许权使用费所得收入额的计算，正确的有（）。A.稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，再减按70%计算B.稿酬所得10000元的收入额为5600元C.特许权使用费所得20000元的收入额为16000元D.特许权使用费所得预扣预缴时适用20%的预扣率答案：ABCD解析：稿酬收入额＝10000×(1－20%)×70%＝5600元；特许权使用费收入额＝20000×(1－20%)＝16000元。（4）关于张某2025年度综合所得应纳税额的计算，正确的有（）。A.综合所得收入额合计为285600元B.可以扣除的“三险一金”专项扣除合计为24000元C.赡养老人专项附加扣除合计为36000元D.综合所得应纳税额为16200元答案：ABCD解析：综合所得收入额＝240000＋30000×(1－20%)＋10000×(1－20%)×70%＋20000×(1－20%)＝285600元；扣除费用合计＝60000＋24000＋36000＝120000元；应纳税所得额＝285600－120000＝165600元，适用税率20%，速算扣除数16920，应纳税额＝165600×20%－16920＝16200元。（5）关于张某中奖所得及其纳税申报，正确的有（）。A.中奖所得30000元按“偶然所得”项目征收个人所得税B.偶然所得应纳税额为6000元C.彩票中奖收入不超过1万元的免征个人所得税，超过1万元的仅就超过部分计税D.张某应在2026年3月1日至6月30日内就综合所得办理汇算清缴答案：ABD解析：个人购买体育彩票，一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的应全额按“偶然所得”项目征税，选项C错误。偶然所得应纳税额＝30000×20%＝6000元。（三）2025年6月，某市税务局第一稽查局对某商贸公司进行纳税检查，发现该公司2023年度存在以下行为：（1）通过设置两套账簿、隐匿销售收入，少申报缴纳增值税30万元、企业所得税20万元；（2）存在为他人开具与实际经营业务情况不符的发票行为；（3）在收到税务机关送达的《税务处理决定书》后，未在规定期限内缴纳税款。稽查局依法作出处理。根据上述资料，回答下列问题。（1）关于该公司隐匿销售收入行为的定性及处理，下列说法正确的有（）。A.该公司在账簿上不列、少列收入，属于偷税行为B.税务机关可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款C.该行为涉嫌犯罪，税务机关应当