高亚厦经验的2026年税法考试试题与答案

高亚厦经验的2026年税法考试试题与答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.依据现行企业所得税法，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得，按（）的税率缴纳企业所得税。A.10B.15C.20D.252.增值税一般纳税人销售不动产，适用的一般计税方法税率为（）。A.3B.5C.6D.93.居民个人办理综合所得年度汇算清缴，申报期限为取得所得次年（）。A.1月1日至3月31日B.2月1日至5月31日C.3月1日至6月30日D.4月1日至6月30日4.下列税种中，实行超率累进税率的是（）。A.企业所得税B.土地增值税C.车船税D.环境保护税5.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，法定征收率为（）。A.1B.2C.3D.56.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税前扣除。A.14B.8C.6D.2.57.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的技术转让所得8.纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.货物发出的当天C.合同约定的收款日期当天D.购买方实际验收货物的当天9.契税的纳税地点为（）。A.纳税人机构所在地B.纳税人居住地C.土地、房屋所在地D.权属转移合同签订地10.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，该设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.10B.15C.20D.10011.下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.高档化妆品B.烟丝C.电动汽车D.实木地板12.个人所得税专项附加扣除中，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，扣除标准为每月（）。A.400元B.600元C.800元D.1000元13.下列凭证中，属于印花税应税凭证的是（）。A.结婚证B.不动产权证书C.借款合同D.营业执照副本14.依照资源税法规定，从衰竭期矿山开采的应税资源，减征（）资源税。A.20B.30C.50D.7015.车辆购置税的税率为（）。A.5B.10C.15D.2016.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.按照经济合同约定支付的违约金17.增值税一般纳税人销售自己使用过的、购入时未抵扣进项税额的固定资产，选择简易计税方法的，应纳增值税的计算公式为（）。A.含税销售额÷B.含税销售额×C.不含税销售额÷D.含税销售额÷18.下列情形中，不缴纳环境保护税的是（）。A.企业直接向环境排放应税大气污染物B.企业直接向环境排放应税水污染物C.企业直接向环境排放应税固体废物D.企业将应税污染物集中处理后达标排放19.某企业2026年年初房产原值5000万元，当地规定房产余值扣除比例为30%A.30B.36C.42D.6020.下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人划分的表述中，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过500万元的企业，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记B.年应征增值税销售额超过300万元的企业，应当办理一般纳税人登记C.年应征增值税销售额不超过500万元的企业，一律不得登记为一般纳税人D.个体工商户一律不能登记为一般纳税人二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物分配给股东D.将购进的货物无偿赠送给其他单位2.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.缴纳的行政性罚款C.按经济合同规定支付的违约金D.未经核定的资产减值准备金支出3.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得4.下列各项中，属于消费税征收环节的有（）。A.生产销售应税消费品B.委托加工应税消费品C.进口应税消费品D.零售金银首饰、铂金首饰和钻石饰品5.下列凭证中，属于印花税应税凭证的有（）。A.借款合同B.技术合同C.产权转移书据D.营业执照副本6.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣B.购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按规定计算抵扣C.用于简易计税方法计税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣D.非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣7.下列各项收入中，应当计入企业所得税收入总额的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益8.下列情形中，免征或暂免征收土地增值税的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%B.因国家建设需要依法征收、收回的房地产C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利D.个人销售住房暂免征收土地增值税9.关于契税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。A.土地使用权出让，为签订土地出让合同的当天B.房屋赠与，为赠与合同成立的当天C.房屋买卖，为办理权属转移登记的当天D.以房屋抵债的，为债务人实际交付房屋的当天10.下列企业中，经认定可按15%A.国家需要重点扶持的高新技术企业B.经认定的技术先进型服务企业C.设在西部地区、以鼓励类产业项目为主营业务的企业D.年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业三、计算题（本大题共30分，每题3小问，每小问5分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生下列业务：（1）销售自产产品取得含税销售额339万元；（2）购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明价款100万元、税额13万元；（3）支付不含税运输费用10万元，取得增值税专用发票，注明税额0.9万元；（4）购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票，注明价款50万元、税额6.5万元；（5）将购进原材料中的20万元（不含税）用于集体福利。已知货物适用增值税税率13%，运输服务适用税率9（1）计算当期销项税额；（2）计算当期可抵扣进项税额；（3）计算当期应纳增值税税额。不销（2）可抵扣进项税额原材料、运输费、设备三笔进项税额均可抵扣，但用于集体福利的原材料进项税额不得抵扣，须作转出：转当（3）当期应纳增值税应2.某高新技术企业适用15%企业所得税税率。2026年会计利润总额为1000（1）取得国债利息收入50万元；（2）发生研究开发费用支出300万元，全部为费用化支出，未计入损益，适用100%（3）支付行政性罚款20万元；（4）全年实际发生业务招待费30万元，当年营业收入为6000万元；（5）以前年度尚未弥补亏损80万元，尚在税法规定的弥补期限内。要求：（1）计算业务招待费的纳税调整金额；（2）计算应纳税所得额；（3）计算应纳企业所得税税额。纳（2）应纳税所得额国债利息收入为免税收入，纳税调减50万元；研发费用加计扣除300×100%=300万元，纳税调减300万元；行政性罚款不得扣除，纳税调增20应（3）应纳企业所得税税额应四、综合分析题（本大题共30分，每题3小问，每小问5分）1.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发并销售一栋普通标准住宅，取得不含增值税销售收入20000万元，已全部售出并办理清算。已知：（1）取得土地使用权支付地价款3000万元；（2）房地产开发成本4000万元；（3）该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，房地产开发费用按规定比例10%（4）与转让房地产有关的税金为城市维护建设税及教育费附加，合计100万元（不含增值税）；（5）房地产开发企业加计扣除比例为20%（1）计算允许扣除的房地产开发费用；（2）计算土地增值税扣除项目金额；（3）计算应缴纳的土地增值税税额。开（2）扣除项目金额加扣（3）土地增值税税额增增增值额超过扣除项目金额100%但未超过200%，适用税率为50%应2.中国居民个人王某2026年全年取得工资、薪金收入300000元，无其他综合所得。王某每月个人缴付“三险一金”4500元，每月享受住房贷款利息专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除2000元。2026年12月，王某取得全年一次性奖金120000元，拟选择单独计税方式。要求：（1）计算王某2026年综合所得应纳税所得额；（2）计算王某2026年综合所得应缴纳个人所得税；（3）计算全年一次性奖金单独计税应缴纳的个人所得税，并判断单独计税与并入综合所得相比哪种方式税负更低。应（2）综合所得应纳个人所得税150000元适用综合所得3%至45%超额累进税率表，对应税率为20%应（3）全年一次性奖金单独计税先将奖金除以12个月确定适用税率：120000月度税率表对应税率为10%，速算扣除数为210年单独计税合计税负：13080若并入综合所得计税，则应纳税所得额为：150000对应综合所得税率20%、速算扣除数16920并比较可知：单独计税比并入综合所得少缴税款：37080因此，王某选择单独计税方式税负更低。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：居民企业法定税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用20%税率（实际减按2.答案：D解析：不动产销售适用9%税率；5%征收率适用于简易计税，3.答案：C解析：综合所得汇算清缴期限为次年3月1日至6月30日，无住所居民个人可在离境前办理。4.答案：B解析：土地增值税按增值额与扣除项目金额之比，实行四级超率累进税率。5.答案：C解析：法定征收率为3%，现行税收优惠政策执行期间可减按16.答案：A解析：职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%；8%为职工教育经费限额，7.答案：B解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。国债利息收入和居民企业间股息红利属于免税收入，技术转让所得属于减免税所得，三者均属“应税收入”范畴再给予优惠，与不征税收入性质不同。8.答案：B解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等另有规定。9.答案：C解析：契税在土地、房屋所在地的税务机关申报缴纳。10.答案：A解析：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》等规定的专用设备，投资额的10%11.答案：C解析：电动汽车不属于消费税征税范围，也不属于车辆购置税征税范围；烟丝属于烟税目，实木地板、高档化妆品均在消费税税目中。12.答案：A解析：学历（学位）继续教育按每月400元定额扣除，同一学历（学位）扣除期限最长不超过48个月；职业资格继续教育在取得证书的年度按3600元定额扣除。13.答案：C解析：现行印花税法税目中包含借款合同等17个合同（协议）税目及产权转移书据、营业账簿。权利、许可证照税目已随新法取消，不动产权证书、营业执照副本不再贴花，结婚证不属于应税凭证。14.答案：B解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%15.答案：B解析：车辆购置税实行10%16.答案：D解析：违约金属于与生产经营活动直接相关的商业赔偿支出，可以在税前扣除。向投资者支付的股息红利、企业所得税税款、罚金罚款及没收财物损失，均属于不得扣除项目。17.答案：A解析：该情形按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，先换算为不含税销售额再减按2%18.答案：D解析：环境保护税征税对象为直接向环境排放应税污染物的行为；企业通过符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物，以及依法设立的城乡污水集中处理场所达标排放的，不缴纳环境保护税。19.答案：C解析：从价计征房产税：应纳税额=500020.答案：A解析：年应税销售额超过500万元的标准应登记为一般纳税人，但其他个人等特殊情形除外。年应税销售额未超过标准但会计核算健全的，可以自愿登记；个体工商户符合条件的也可以登记为一般纳税人。二、多项选择题1.答案：ACD解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或无偿赠送其他单位，均视同销售。将购进的货物用于个人消费不属于视同销售，应作进项税额转出处理。2.答案：ABD解析：违约金属于与生产经营直接相关的支出，准予扣除；股息红利、行政性罚款及未经核定的准备金支出均不得税前扣除。3.答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项，按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%至454.答案：ABCD解析：消费税主要在生产和进口环节征收，零售环节仅对金银首饰、铂金首饰和钻石饰品征收；批发环节对卷烟加征一道消费税。5.答案：ABC解析：现行印花税法列举了借款合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿等税目。权利、许可证照不再属于印花税征税范围，因此营业执照副本无须贴花。6.答案：ABCD解析：以上均符合现行增值税进项税额抵扣规则。用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费以及非