2026年船舶吨税法练习题带答案

2026年船舶吨税法练习题带答案1.根据《中华人民共和国船舶吨税法》规定，下列各项中，属于船舶吨税纳税义务人的是（）。A.应税船舶的船长B.应税船舶的托运人C.应税船舶的负责人D.应税船舶的实际经营人答案：C解析：船舶吨税是针对进入我国境内港口的应税船舶征收的税种，其纳税义务人为应税船舶的负责人，负责人可以是船舶所有人，也可以是所有人授权的代理人，船长仅为船舶航行的现场负责人，不属于法定纳税义务人，托运人是对应税货物承担相关税费义务，不承担船舶本身的吨税纳税义务，实际经营人也并非吨税法定的纳税主体，因此C选项正确。2.2026年2月，某俄罗斯籍拖船驶入我国大连港，拖船发动机功率为9000千瓦，该俄罗斯籍船舶符合我国船舶吨税优惠税率适用条件，该拖船适用的吨税征收标准是（）。A.按相同净吨位船舶税率的50%计征B.按相同净吨位船舶税率的30%计征C.按相同净吨位船舶税率的70%计征D.全额计征，不享受优惠答案：A解析：根据我国船舶吨税法的明确规定，拖船以及非机动驳船均按照相同净吨位机动船舶税率的50%计征船舶吨税，这一政策是考虑到拖船的作业特点，给予的法定优惠，本题中拖船仅符合国籍层面的优惠税率适用条件，依旧享受减半征收的政策，因此A选项正确，本题需要注意区分拖船的功率换算规则，1千瓦折合净吨位0.67吨，该换算规则仅用于计算计税依据净吨位，不影响征收比例的确定。3.下列各项中，不属于我国船舶吨税征税范围的是（）。A.自境外港口进入境内港口的外籍船舶B.自境外港口进入境内港口的中国籍应税船舶C.自境内港口出口到境外港口的外籍船舶D.中国籍船舶从境外港口返航进入境内港口答案：C解析：我国船舶吨税的征税范围是所有自境外港口进入我国境内港口的应税船舶，仅对入境环节征收，出境驶往境外港口的船舶不需要缴纳船舶吨税，因此C选项不属于征税范围，符合题意。ABD选项中的船舶均是从境外进入境内港口，属于吨税征税范围，不符合题意。4.根据船舶吨税法的规定，下列船舶中，不能适用优惠税率计征吨税的是（）。A.我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款条约的国家籍应税船舶B.来自自贸试验区注册登记的境外籍普通货船C.符合规定的境内注册的中国籍应税船舶D.税则条约中明确适用优惠税率的其他船舶答案：B解析：船舶吨税的优惠税率适用条件为两类，一是应税船舶的船籍国（地区）与我国签订了含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定，二是我国境内注册的中国籍应税船舶，符合条件的均可适用优惠税率，自贸试验区仅为我国的特殊监管区域，在自贸试验区注册登记的境外籍船舶，并不必然符合优惠税率的适用条件，需要看其船籍国是否与我国签订相关条约，因此B选项不能直接适用优惠税率，符合题意。5.2026年3月，下列船舶进入我国境内港口，应缴纳船舶吨税的是（）。A.应纳税额为人民币30元的应税船舶B.捕捞、养殖渔船C.军警专用的巡逻艇D.非机动驳船答案：D解析：根据船舶吨税的法定免税规则，应纳税额在人民币50元以下的船舶免征吨税，A选项应纳税额30元，符合免税条件；捕捞、养殖渔船属于法定免税范畴，B选项免征；军警专用船舶属于法定免税，C选项免征；非机动驳船不属于完全免税的非机动船舶，按照规定享受减半征收的优惠，需要缴纳吨税，因此D选项正确。6.船舶吨税的纳税义务发生时间为（）。A.应税船舶驶入港口的当日B.应税船舶进入港口锚地的次日C.应税船舶抵港办理入境手续的当日D.应税船舶负责人申领吨税执照的当日答案：A解析：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，无论是否办理入境手续、是否申领吨税执照，只要船舶进入港口，纳税义务即发生，因此A选项正确，其他选项错误。7.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款书之日起（）内缴清税款，未按期缴纳的，按日加收滞纳金。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B解析：船舶吨税由海关负责征收，纳税期限和关税保持一致，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款书之日起15日内缴清税款，逾期缴纳的，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，因此B选项正确。8.2026年1月10日，某应税船舶负责人申报缴纳船舶吨税，海关当日填发缴款书，注明应纳税额为120000元，该负责人实际于2026年1月28日缴纳税款，应缴纳的滞纳金为（）元。A.120B.180C.240D.300答案：B解析：首先计算缴款截止日期，海关1月10日填发缴款书，纳税期限15日，截止缴款日期为1月25日，逾期天数从1月26日起算，至1月28日实际缴款日，共计逾期3天，滞纳金征收比例为日万分之五，因此应缴纳滞纳金=120000×0.05%×3=180元，B选项正确。9.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，计算缴纳吨税的起算时间是（）。A.吨税执照期满当日B.吨税执照期满次日C.船舶进入港口当日D.船舶离港前一日答案：B解析：应税船舶在吨税执照期满后依然停留港口未离境的，原吨税执照已经失效，需要重新申领新执照，吨税的纳税义务从原吨税执照期满的次日起算，因此B选项正确。10.海关发现少征或者漏征船舶吨税税款，因应税船舶违反规定造成少征漏征的，海关可以自应当缴纳税款之日起（）追征，并加收滞纳金。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：船舶吨税的追征补征规则为，海关原因导致少征漏征的，补征期为1年，不需要加收滞纳金；应税船舶违反规定导致少征漏征的，追征期为3年，需要加收滞纳金，因此C选项正确。11.某外籍游艇驶入我国上海港，游艇的净吨位计算中，下列处理正确的是（）。A.净吨位尾数不足0.5吨的，按0.5吨计算B.净吨位尾数在半吨以下的免算，超过半吨的按1吨计算C.不论尾数多少，都按实际净吨位计算D.1吨以下的小型船舶，全部免予征收答案：B解析：船舶吨税计算中，净吨位的计税规则为，净吨位尾数在半吨以下的免算，超过半吨的按1吨计算；1吨以下的小型船舶，免征吨税，而非免算尾数，因此A选项错误，B选项正确，D选项中所有1吨以下的小型船舶才免征，选项表述范围错误，因此正确选项为B。12.下列关于船舶吨税的减免政策，说法错误的是（）。A.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征吨税B.避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货的船舶，免征吨税C.外国驻华使馆、领事馆所有的应税船舶，免征吨税D.依照法律规定应当予以免税的境外籍留学人员自用船舶，免征吨税答案：D解析：ABC选项均属于船舶吨税法明确规定的法定免税情形，符合政策要求，我国目前没有针对境外籍留学人员自用船舶的专门免税政策，因此D选项说法错误，符合题意。1.根据船舶吨税法规定，下列各项中，属于船舶吨税征税对象的有（）。A.自境外港口进入我国境内港口的机动船舶B.自境外港口进入我国境内港口的非机动船舶C.我国境内港口驶往境外港口的外籍船舶D.外国籍船舶停留在我国境内港口外锚地不入境的船舶答案：AB解析：船舶吨税仅对自境外港口进入我国境内港口的应税船舶征收，出境驶往境外的船舶不征收，停留在港口外锚地不入境的船舶也不征收，因此AB选项属于征税范围，CD不属于，正确选项为AB。2.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。A.养殖渔船B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.依照法律规定应当免税的驻华机构自用船舶答案：ACD解析：非机动驳船减半征收吨税，不属于免征范畴，ACD均属于法定免征吨税的船舶，因此正确选项为ACD。3.关于船舶吨税税率的说法，下列正确的有（）。A.船舶吨税设置优惠税率和普通税率两档税率类型B.中华人民共和国籍的应税船舶，均适用优惠税率C.吨税税率采用定额税率，按照净吨位和吨税执照期限划分级距D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收吨税答案：ABCD解析：船舶吨税设置了优惠税率和普通税率两类，对符合条件的船舶适用优惠，不符合的适用普通，我国籍应税船舶均适用优惠税率，吨税采用定额税率，按净吨位和执照期限分级，拖船功率换算为净吨位的标准就是1千瓦折0.67吨，因此四个选项均正确。4.下列关于船舶吨税纳税申报与缴纳的说法中，正确的有（）。A.应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照电子信息B.应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照C.应税船舶负责人申领吨税执照时，应当提供船舶国籍证明文件以及船舶吨位证书D.应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，依照规定向海关申报纳税答案：ABCD解析：以上四个选项均符合船舶吨税的征收管理规定，因此全部正确。5.下列情形中，海关可以要求应税船舶负责人提供担保的有（）。A.应税船舶进境时无法按照规定提供完整的吨税凭证B.吨税执照丢失无法提供C.海关对吨税执照的真实性有怀疑D.应税船舶临时进境，尚未办理完纳税手续答案：ABCD解析：根据船舶吨税法的规定，出现以上四类情形时，海关有权要求应税船舶负责人提供相应的纳税担保，担保方式可以为保证金、银行保函等，因此四个选项均正确。6.下列关于船舶吨税补征和追征的说法中，正确的有（）。A.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款B.因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并加收滞纳金C.海关发现多征税款的，应当及时通知应税船舶负责人办理退税手续，并且加算银行同期活期存款利息D.应税船舶负责人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内可以要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息答案：ABCD解析：以上四个选项均符合船舶吨税补追征的相关规定，海关多征税款需要退还并加算利息，纳税人自身发现多缴的，3年内可以申请退税，所以全部正确。7.下列关于吨税执照的说法中，正确的有（）。A.吨税执照分为90日和30日两种期限，供纳税人选择B.应税船舶负责人可以根据自身停留期限自行选择申领对应期限的吨税执照C.吨税执照丢失后，无法补发，必须重新申领缴纳税款D.吨税执照损毁后，可以向原发证海关申请补发，不需要重新缴纳税款答案：ABD解析：吨税执照分为30天和90天两种期限，由纳税人自行选择，丢失损毁的都可以申请补发，不需要重新纳税，因此C选项错误，ABD正确。8.根据现行船舶吨税延续性政策，下列说法正确的有（）。A.对符合条件的从事污染防治的外籍船舶，延续减征船舶吨税政策B.拖船的吨税按照净吨位确定适用税率后，减半征收吨税C.所有非机动船舶都免征吨税，不区分用途D.进港避难的船舶，只要不上下客货，就符合免征吨税条件答案：ABD解析：非机动船舶免征吨税，但非机动驳船不属于免税范畴，需要减半征收，因此C选项错误，ABD选项均符合现行政策规定，正确。1.2026年我国某港口辖区内的四家航运企业各自发生如下应税业务，已知所有符合优惠税率条件的船舶均可以享受优惠，请分别计算各企业应当缴纳的船舶吨税：（1）甲航运公司为中国境内注册的航运企业，拥有一艘净吨位为12000吨的干货轮，自澳大利亚装载货物回国后进入天津港，申领90天期限的吨税执照，查询吨税税率表，90天期限优惠税率中，净吨位超过10000吨不超过50000吨的，单位税额为2.9元/吨，计算甲公司该干货轮应缴纳的船舶吨税。（2）乙航运公司接收一艘俄罗斯籍拖船进入我国青岛港，该拖船发动机功率为8000千瓦，申领30天期限的吨税执照，俄罗斯籍船舶符合优惠税率条件，查询税率表，30天期限优惠税率中，净吨位超过2000吨不超过10000吨的，单位税额为1.1元/吨，计算乙公司该拖船应缴纳的船舶吨税。（3）丙航运公司有一艘非机动驳船，船籍国为日本，日本与我国签有相互给予最惠国待遇的条约，该船舶净吨位为5000吨，进入广州港，申领90天期限吨税执照，查询税率表，90天期限优惠税率中，净吨位超过2000吨不超过10000吨的，单位税额为2.2元/吨，计算丙公司该非机动驳船应缴纳的船舶吨税。（4）丁公司拥有一艘外籍私人游艇，进入三亚港，净吨位标注为180.6吨，申领30天期限普通吨税执照，普通税率中，净吨位不超过500吨的，单位税额为1.2元/吨，计算丁公司该游艇应缴纳的船舶吨税。答案及解析：（1）甲公司该干货轮为中国籍，符合优惠税率条件，没有其他减免优惠，应纳税额=净吨位×适用单位税额=12000×2.9=34800元。（2）拖船需要先将发动机功率换算为净吨位，换算规则为1千瓦折合0.67净吨位，同时拖船享受减半征收优惠，因此换算后净吨位=8000×0.67=5360吨，应纳税额=5360×1.1×50%=2948元。（3）非机动驳船同样享受减半征收优惠，日本籍符合优惠税率条件，因此应纳税额=5000×2.2×50%=5500元。（4）净吨位计算规则为，尾数半吨以下免算，超过半吨的按1吨计算，本题中净吨位为180.6吨，尾数0.6吨超过0.5吨，因此计税净吨位为181吨，应纳税额=181×1.2=217.2元。2.某远洋航运公司2026年发生如下与船舶吨税相关的业务，请分别回答下列问题：（1）2026年4月12日，海关为该公司的一艘集装箱货轮填发吨税缴款书，注明应纳税额为800000元，该公司因资金周转问题，实际于2026年5月5日才缴纳税款，计算该公司应当缴纳的滞纳金。（2）该公司一艘散货船的吨税执照有效期到2026年5月10日，因临时承接额外货物，直到2026年5月18日才离港，该船舶净吨位为8000