2026年行政事业单位财务与会计实操试题含答案

2026年行政事业单位财务与会计实操试题含答案1.某行政单位实行国库集中支付制度，2025年10月收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，通知书注明当月财政授权支付额度合计120万元，其中基本支出额度75万元，项目支出额度45万元。该单位进行财务会计核算时，贷方应记入的会计科目是（）A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.拨入经费D.财政应返还额度答案：A解析：根据《政府会计制度》规定，财政授权支付方式下，单位收到代理银行出具的授权支付额度到账通知书时，财务会计借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；预算会计借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。拨入经费是原行政单位会计制度科目，新制度已取消；财政应返还额度核算年末结转的未支付财政用款额度，不符合本题业务场景，因此A选项正确。2.某公益二类事业单位2025年6月30日接受捐赠一台不需要安装的科研用固定资产，捐赠方提供的原始凭证注明该资产原价为18万元，公允价值为16万元，单位承担运杂费0.8万元，当日完成资产入库手续。根据《政府会计准则第3号——固定资产》，该单位对该固定资产计提折旧的起始时间为（）A.2025年6月B.2025年7月C.2025年1月D.2026年1月答案：A解析：与企业会计准则中“当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提”的规定不同，《政府会计准则》明确规定，政府会计主体应当按月对固定资产计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧，因此本题中固定资产6月入账，当月起计提折旧，A选项正确。3.年末，某事业单位完成非财政拨款专项资金项目结转，项目结余资金12万元，根据项目批复文件要求，该结余资金留归本单位自有资金使用。该单位进行结转处理时，应将结余资金从“非财政拨款结转”科目转入（）科目。A.非财政拨款结余——累计结余B.其他结余C.经营结余D.财政拨款结余答案：A解析：根据政府会计制度，非财政拨款专项资金结转后，留归本单位使用的剩余资金，应当借记“非财政拨款结转——累计结转”科目，贷记“非财政拨款结余——累计结余”科目；其他结余核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额；经营结余核算事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额；财政拨款结余核算同级财政拨款项目支出结余资金的滚存情况，因此A选项正确。4.某行政单位计提当月职工薪酬合计126万元，其中包含应当代扣代缴的个人所得税3.2万元，单位进行财务会计处理时，代扣个人所得税的贷方科目应当为（）A.应付职工薪酬B.其他应交税费C.应缴财政款D.其他应付款答案：B解析：根据政府会计制度，单位代扣代缴个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目，因此B选项正确。应缴财政款核算单位收取的应当上缴财政的款项，个人所得税不属于应缴财政款核算范围，因此排除C选项。5.下列选项中，不属于政府会计主体负债计量属性的是（）A.历史成本B.现值C.公允价值D.可变现净值答案：D解析：根据《政府会计准则——基本准则》规定，政府会计主体负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值，可变现净值属于资产的计量属性，不属于负债计量属性，因此D选项正确。6.某事业单位年末对应收账款进行核销，经过核查确认，有一笔3万元的应收账款超过3年无法收回，已经进行坏账核销，该单位执行坏账准备计提政策，核销时应当借记的科目是（）A.坏账准备B.业务活动费用C.累计盈余D.其他费用答案：A解析：计提坏账准备的事业单位核销无法收回的应收账款时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，不需要计入当期费用，因此A选项正确。7.行政单位因质量问题退回当年购买的一批办公材料，该批材料以财政直接支付方式付款，价款2.8万元，单位收到财政部门退回的款项时，预算会计应当贷记（）A.财政拨款结余B.零余额账户用款额度C.财政拨款预算收入D.资金结存答案：C解析：当年财政直接支付的款项发生退回，单位财务会计贷记“业务活动费用”，预算会计贷记“财政拨款预算收入”，冲减当年预算收入，因此C选项正确。8.下列关于事业单位“累计盈余”科目的表述，正确的是（）A.累计盈余仅核算单位历年实现的盈余，不核算无偿调入调出资产产生的净资产变动B.累计盈余核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及无偿调入调出资产、以前年度损益调整产生的净资产变动C.累计盈余年末一定没有余额D.累计盈余仅属于预算会计科目，财务会计不设置该科目答案：B解析：累计盈余是财务会计下的净资产科目，核算单位历年滚存的盈余余额，同时核算无偿调入调出资产、会计政策变更、以前年度损益调整产生的净资产变动，年末结转后有贷方余额，因此只有B选项表述正确。9.某行政单位接受其他单位委托转赠一批防疫物资，委托方要求该单位将物资转赠给辖区内的社区卫生服务中心，该单位收到物资时，财务会计应当借记的科目是（）A.库存物品B.受托代理资产C.存货D.业务活动费用答案：B解析：单位接受委托转赠的资产，通过“受托代理资产”科目核算，不确认为单位自有资产，因此B选项正确。10.事业单位计算应提取的职工福利基金时，应当从（）中提取。A.财政拨款结余B.非财政拨款结余分配C.经营结余D.其他结余答案：B解析：根据事业单位财务规则，事业单位职工福利基金按照非财政拨款结余的一定比例提取，提取时从非财政拨款结余分配科目转出，因此B选项正确。1.下列经济业务中，行政单位应当同时进行财务会计核算和预算会计核算的有（）A.以财政授权支付方式支付上月计提的职工薪酬98万元B.收到社会捐赠的款项15万元，用于开展指定公益项目，款项已存入单位零余额账户C.收到受托代理的现金资产20万元，将于下月转赠给指定公益机构D.以无形资产置换取得一台办公设备，单位以财政授权支付方式支付补价5万元答案：ABD解析：根据政府会计制度“平行记账”规则，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，单位应当在进行财务会计核算的同时进行预算会计核算；对于不纳入部门预算管理的现金收支，仅需要进行财务会计核算。本题中C选项，受托代理现金属于单位代第三方管理的资产，不纳入单位部门预算管理，因此不需要进行预算会计核算，仅做财务会计处理即可；ABD选项业务均涉及纳入部门预算管理的现金流出或流入，需要平行记账，因此正确选项为ABD。2.根据《政府会计准则第3号——固定资产》，下列政府会计主体占有使用的资产中，不需要计提折旧的有（）A.博物馆馆藏的文物文化资产B.行政单位办公楼占地的单独计价入账土地使用权C.图书馆购置的珍贵善本图书D.动物园饲养的濒危保护动物答案：ABCD解析：根据政府会计准则规定，下列四类资产不计提折旧：一是文物和陈列品（文物文化资产）；二是动植物；三是图书、档案；四是单独计价入账的土地。因此本题四个选项均符合要求，全部正确。3.下列关于行政事业单位年末财政应返还额度的会计处理，表述正确的有（）A.年末财政直接支付预算指标数大于实际支出数的差额，应当借记“财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目B.年末财政授权支付预算指标数大于已经下达授权额度的差额，应当借记“财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目C.下年初单位恢复财政授权支付额度后，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目D.财政应返还额度仅属于预算会计科目，财务会计不核算该项目答案：ABC解析：财政应返还额度是财务会计和预算会计都设置的科目，核算年末结转的未使用财政用款额度，上述ABC选项的处理均符合政府会计制度规定，因此正确。4.下列关于行政事业单位国库集中支付业务的表述，正确的有（）A.财政直接支付方式下，单位收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时确认财政拨款收入B.财政授权支付方式下，单位收到的授权额度需要通过“零余额账户用款额度”科目核算C.零余额账户可以提取现金，用于单位日常零星开支D.年度终了后，零余额账户额度可以结转下年使用，不需要注销答案：ABC解析：年度终了，零余额账户用款额度剩余部分需要全部注销，转入财政应返还额度，下年初再恢复额度，因此D选项错误，ABC均正确。5.下列事项中，属于政府会计主体预计负债核算范围的有（）A.单位未决诉讼承担的还款义务B.单位因提供担保承担的潜在义务C.单位计提的职工养老保险D.单位收回的质保金预留款答案：AB解析：预计负债核算单位对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债，包括未决诉讼、提供担保、承诺等事项产生的预计负债，职工养老保险属于应付职工薪酬核算范围，质保金预留款属于其他应付款核算范围，因此AB正确。6.下列支出中，属于行政事业单位项目支出核算范围的有（）A.专项课题研究支出B.大型修缮支出C.离退休人员日常工资支出D.专项会议支出答案：ABD解析：项目支出是单位为完成特定工作任务，在基本支出之外发生的支出，离退休人员工资属于基本支出中的人员经费，不属于项目支出，因此ABD正确。1.行政事业单位会计核算中，资产是指由过去的经济业务或者事项形成，由单位享有所有权并能自由处置的经济资源。（）答案：×解析：根据政府会计准则，政府会计主体的资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。行政事业单位的大部分资产由国家所有，单位仅享有占有使用权，并非必须拥有所有权，只要单位能够控制该资产、满足履职需要即可确认为本单位资产，因此本题表述错误。2.事业单位年末结账后，“经营结余”科目一定没有余额。（）答案：×解析：年末，事业单位应当将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目，结转后“经营结余”科目无余额；但若“经营结余”科目为借方余额，代表当年经营业务发生亏损，不对亏损进行结转，因此年末“经营结余”科目可以保留借方余额，本题表述错误。3.财政拨款结余核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。（）答案：√解析：根据政府会计制度科目定义，财政拨款结余专门核算同级财政项目支出结余资金的滚存情况，基本支出结转全部留在财政拨款结转中，因此本题表述正确。4.单位发生的所有现金收支业务都必须同时进行财务会计和预算会计核算。（）答案：×解析：只有纳入部门预算管理的现金收支才需要平行记账，不纳入部门预算管理的现金收支，比如受托代理现金、应缴财政款等，仅需要进行财务会计核算，因此本题表述错误。5.行政事业单位无形资产应当在取得当月起进行摊销，处置当月不再摊销。（）答案：√解析：政府会计准则关于无形资产摊销的规定与固定资产折旧一致，当月增加当月摊销，当月减少当月停止摊销，因此本题表述正确。6.事业单位的“其他结余”科目年末结转后一定没有余额。（）答案：√解析：年末事业单位需要将其他结余全部余额转入非财政拨款结余分配，结转后其他结余没有余额，因此本题表述正确。7.行政单位收取的纳入财政专户管理的教育收费，应当通过“应缴财政款”科目核算。（）答案：√解析：应缴财政款核算单位应当上缴国库或者财政专户的款项，因此本题表述正确。8.无偿调入的固定资产，发生的相关运杂费应当计入调入固定资产的入账成本。（）答案：√解析：根据政府会计准则，单位取得固定资产发生的相关税费、运杂费、安装费等都应当计入固定资产入账成本，因此本题表述正确。某区教育局直属全额拨款公益一类事业单位区教育科学研究院，实行国库集中支付管理制度，执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，单位所有收支均纳入部门预算管理，2025年12月发生如下经济业务，要求分别编制财务会计和预算会计分录（若不需要进行某类核算，注明即可），并完成年末结转计算。业务资料如下：（1）12月5日，单位收到代理银行出具的《财政授权支付额度到账通知书》，收到当月财政授权支付额度合计200万元，其中基本支出（人员经费）额度120万元，专项项目支出（2025年基础教育课题研究专项）额度80万元。（2）12月10日，单位使用课题研究专项经费购置科研专用测试设备一台，不需要安装，设备价款68万元，运杂费0.2万元，全部款项以财政授权支付方式支付，设备当日交付使用。（3）12月25日，单位承担的某非财政拨款专项课题项目完成并通过验收，项目结余资金12万元，根据课题委托方要求，结余资金留归单位自有使用，该项目累计发生非财政拨款结转12万元。（4）12月31日，年末对账，本年财政直接支付预算指标数为1860万元，实际支出数为1842万元，未支付的预算指标为18万元；本年财政授权支付预算指标为860万元，已经下达额度为848万元，未下达额度为12万元；代理银行对账单显示，单位零余额账户用款额度尚有6万元未使用，按规定予以注销。（5）年末结转前，单位各收支科目余额如下（单位：万元）：财务会计科目：财政拨款收入——基本支出2100，财政拨款收入——项目支出680，非同级财政拨款收入——非专项收入80，非同级财政拨款收入——专项收入120，经营收入60，业务活动费用——财政拨款支出——基本支出2050，业务活动费用——财政拨款支出——项目支出620，业务活动费用——非同级财政专项支出108，单位管理费用——其他非专项支出72，经营支出52。预算会计科目对应收支余额与财务会计一致。要求：①编制上述业务（1）-（4）的会计分录；②编制年末收支结转的会计分录；③计算年末结转后，“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”四个科目的净增加额。参考答案及解析：（1）业务（1）会计分录财务会计：借：零余额账户用款额度200贷：财政拨款收入——基本支出120——项目支出80预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度200贷：财政拨款预算收入——基本支出120——项目支出80（2）业务（2）会计分录财务会计：借：固定资产68.2贷：零余额账户用款额度68.2预算会计：借：事业支出——项目支出——课题专项68.2贷：资金结存——零余额账户用款额度68.2解析：单位取得固定资产发生的运杂费应当计入固定资产入账成本，不得单独作为费用列支，本题处理符合规定。（3）业务（3）会计分录本业务仅需做预算会计分录，财务会计不涉及处理：借：非财政拨款结转——累计结转12贷：非财政拨款结余——累计结余12解析：留归本单位的非财政专项结余，直接从非财政拨款结转转入非财政拨款结余，财务会计不涉及净资产结转的额外处理，因此仅做预算会计分录。（4）业务（4）年末注销额度及结转指标会计分录①财政直接支付指标结余处理：财务会计：借：财政应返还额度——财政直接支付18贷：财政拨款收入18预算会计：借：资金结存——财政应返还额度18贷：财政拨款预算收入18②未下达的财政授权支付额度处理：财务会计：借：财政应返还额度——财政授权支付12贷：财政拨款收入12预算会计：借：资金结存——财政应返还额度12贷：财政拨款预算收入12③注销已下达未使用的授权额度：财务会计：借：财政应返还额度——财政授权支付6贷：零余额账户用款额度6预算会计：借：资金结存——财政应返还额度6贷：资金结存——零余额账户用款额度6（5）年末收支结转会计分录及净增加额计算①财政拨款收支结转：预算会计：借：财政拨款预算收入——基本支出2100——项目支出680贷：财政拨款结转——本年收支结转——基本支出2100——项目支出680借：财政拨款结转——本年收支结转——基本支出2050——项目支出620贷：事业支出——财政拨款支出——基本支出2050——项目支出620结转后，基本支出结转本年贷方余额为50万元，项目支出结转本年贷方余额为60万元，结转至累计结转后，完成项目的结余资金从结转转入结余：借：财政拨款结转——累计结转——项目支出60贷：财政拨款结余——累计结转60②非财政拨款专项资金结转：借：非同级财政拨款预算收入——专项资金120贷：非财政拨款结转——本年收支结转120借：非财政拨款结转——本年收支结转108贷：事业支出——非财政专项资金支出108结转后本年收支结转贷方余额12万元，转入累计结转，再转入非财政拨款结余：借：非财政拨款结转——累计结转12贷：非财政拨款结余——累计结余12③非财政非专项资金结转：借：非同级财政拨款预算收入——非专项资金80贷：其他结余80借：其他结余72贷：其他支出72其他结余贷方余额8万元，转入非财政拨款结余：借：其他结余8贷：非财政拨款结余——累计结余8④经营收支结转：借：经营预算收入60贷：经营结余60借：经营结余52贷：经营支出52经营结余贷方余额8万元，转入非财政拨款结余分配，再转入非财政拨款结余：借：经营结余8贷：非财政拨款结余分配8借：非财政拨款结余分配8贷：非财政拨款结余——累计结余8⑤四个科目净增加额计算：财政拨款结转：基本支出累计结转增加50万元，项目支出累计结转减少60万元，净增加额=50-60=-10万元财政拨款结余：累计结余增加60万元，净增加额为60万元非财政拨款结转：本年结转后累计结转净增加额=120-108-12=0，净增加额为0非财政拨款结余：非财政专项结余转入12万元，非财政非专项结余转入8万元，经营结余转入8万元，合计净增加额=12+8+8=28万元某省审计厅对某省级行政单位2025年度预算执行情况进行审计，发现该单位存在以下会计处理问题，请指出该单位处理的错误之处，并说明正确的会计处理方式：问题1：该单位一栋旧办公楼报废，账面价值120万元，已经计提折旧118万元，报废残值评估价10万元，单位将该固定资产直接销账后，将残值变卖取得的10万元现金直接存入单位工会账户，用于职工年终福利发放，未纳入单位财务账核算。问题2：该单位2023年立项的信息化建设项目，累计结转财政项目资金150万元，截至2025年末已经超过两年未使用，单位未将该结余资金上缴财政，仍留在单位零余额账户中准备用于明年新的信息化项目。问题3：该单位年末发放职工绩效奖金80万元，由于基本支出人员经费额度不足，单位从本级财政安排的专项业务项目经费结余中列支，账务处理计入项目支出的业务费用核算。参考答案及解