2026年税务师《税收筹划》全真模拟试卷及答案

2026年税务师《税收筹划》全真模拟试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。）1.税收筹划的核心目标是（）。A.减少税收负担B.避免税收违法C.最大化企业价值D.利用税收优惠政策2.下列关于税收筹划原则的说法中，错误的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则（注：风险性通常视为风险控制，而非独立原则）3.某企业将其一处闲置厂房出租给其他企业使用，从承租方收取租金。该企业就租金收入应缴纳的流转税主要是（）。A.增值税B.消费税C.营业税（已停征，考题可能用历史背景或假设）D.企业所得税4.增值税一般计税方法的计税依据是（）。A.含税销售额B.不含税销售额C.组成计税价格D.含税销售额减去进项税额5.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.以上全部6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率，通常（）。A.高于一般纳税人B.低于一般纳税人C.与一般纳税人相同D.由税务机关根据情况确定7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常不允许扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.按规定比例计提的工会经费C.超过规定标准的业务招待费支出D.职工福利费支出（按比例）8.根据企业所得税法律制度的规定，企业研发费用加计扣除的比例通常为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%9.下列关于企业资产税务处理的说法中，错误的是（）。A.固定资产通过折旧方式在税前扣除其成本B.存货的计税成本与财务会计中的成本相同C.接受捐赠的固定资产，应计入应纳税所得额D.无形资产的摊销费用可以在税前扣除10.某居民企业2023年度实现会计利润100万元，经核查，其中业务招待费支出超支10万元，广告费和业务宣传费支出超支5万元（该企业符合扣除比例规定）。假定无其他调整事项，该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.115C.120D.12511.下列关于个人独资企业和合伙企业个人所得税处理的说法中，正确的是（）。A.企业本身缴纳企业所得税B.应纳税所得额按合伙企业或个人独资企业的全部生产经营所得计算C.企业投资者按照“工资、薪金所得”项目缴纳个税D.合伙企业合伙人对企业的生产经营所得不再单独缴税12.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”项目的是（）。A.工资B.奖金C.按照规定标准取得的年终加薪D.股票期权形式的工资薪金13.个人将购买不足5年的住房对外销售的，其销售收入全额征收个人所得税。该规定适用于（）。A.所有住房B.仅限普通住房C.仅限非普通住房D.仅限经济适用住房14.企业通过捐赠方式将自产产品用于公益事业的，其捐赠支出在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除限额，是以（）为基数计算。A.产品销售成本B.产品销售利润C.产品公允价值D.企业会计利润15.税收筹划的“合法性原则”要求税收筹划方案必须（）。A.具有可行性B.符合税法规定C.具有经济效益D.获得税务机关认可16.企业选择不同的交易组织形式进行税务处理，可能导致的税收筹划效果差异，主要体现了税收筹划的（）。A.方案性B.差异性C.风险性D.持续性17.在进行税收筹划时，企业必须充分考虑潜在的法律风险和税务风险，这体现了税收筹划的（）。A.合法性要求B.风险管理要求C.经济性要求D.实用性要求18.税收筹划的“筹划性原则”意味着税收筹划必须是（）。A.预先进行的B.事后补救的C.随时进行的D.被动接受的19.下列关于税收筹划与偷税漏税的说法中，正确的是（）。A.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者没有本质区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者有本质区别C.税收筹划是非法的，偷税漏税是合法的D.税收筹划和偷税漏税都是合法的20.企业在设立时，选择不同的组织形式（如公司制、合伙制），对其未来的税收负担会产生直接影响。这主要体现了税收筹划的（）。A.战略性B.灵活性C.选择性D.因地制宜性二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）21.税收筹划的基本方法包括（）。A.业务重组筹划B.交易重组筹划C.利用税收优惠政策筹划D.转让定价筹划E.改变企业组织形式筹划22.下列关于增值税一般计税方法下应纳税额计算的说法中，正确的有（）。A.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额B.当期销项税额=销售额×适用税率C.当期进项税额=买价×适用税率D.因管理不善丢失的货物，其进项税额不得抵扣E.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣23.企业所得税前可以扣除的项目通常包括（）。A.按规定标准缴纳的职工基本养老保险费B.自然灾害造成的固定资产损失C.超过规定比例的利息费用支出D.按规定计提的存货跌价准备E.接受捐赠的货币性资产24.下列关于个人所得税应纳税所得额的说法中，正确的有（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额B.利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额C.财产租赁所得以每次收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额D.财产转让所得以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额E.个人将购买不足5年的住房对外销售，其销售收入全额为应纳税所得额25.税收筹划可能面临的风险主要包括（）。A.法律风险B.税务风险C.经营风险D.机会成本风险E.声誉风险26.企业进行业务重组进行税收筹划时，可能涉及的重组方式包括（）。A.资产转让B.股权转让C.合并D.分立E.债务重组27.在进行税收筹划时，企业需要考虑的因素可能包括（）。A.企业自身的经营状况B.所在地的税收政策环境C.行业特点D.税收法律法规的变化趋势E.筹划方案的成本和效益28.下列关于税收筹划特征的描述中，正确的有（）。A.税收筹划具有合法性B.税收筹划具有筹划性C.税收筹划具有风险性D.税收筹划具有时效性E.税收筹划具有免费性29.利用税收优惠政策进行筹划时，需要注意（）。A.政策的适用条件B.政策的执行期限C.政策的申请程序D.政策的潜在变化E.政策的税收负担影响30.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险管理原则E.公平性原则三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得分数。）31.某增值税一般纳税人销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。该批货物适用的进项税额（已取得合规发票）为8万元。假设该企业当期无其他销项税额和进项税额。计算该企业当期应缴纳的增值税额。32.某居民企业2023年度实现会计利润80万元。经核查发现：业务招待费实际发生额为15万元，按照税法规定，与销售收入的30%（假设销售成本为50万元）比较，允许扣除限额为1.5万元；广告费和业务宣传费实际发生额为12万元，按照税法规定，不超过销售（营业）收入15%（假设销售（营业）收入为100万元）的部分可以扣除。计算该企业2023年度应纳税所得额。33.个人张某2023年度取得工资薪金收入30万元，年终奖收入12万元。假设工资薪金适用的综合所得税率表中的年度综合所得税率适用12万元的税率为20%，速算扣除数为16960；年终奖单独计税，适用的税率为10%，速算扣除数为2520。计算张某2023年度应缴纳的个人所得税额。34.假设某企业有一项固定资产原值100万元，预计使用年限10年，无残值。企业可以选择直线法和年数总和法进行折旧。假设该固定资产从取得当月起开始计提折旧。计算该固定资产使用第3年的折旧额分别是多少（分别按直线法和年数总和法计算）。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合所学知识进行分析、计算和判断，并列出计算过程。）35.某生产企业（增值税一般纳税人），2023年度计划生产并销售A产品1000件，每件不含税售价1000元，适用增值税税率13%。该企业为采购生产所需原材料，向另一家增值税一般纳税人B企业购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价格80万元，适用增值税税率9%。该企业将购进的原材料80%用于生产A产品，20%用于本厂仓库建设维修。仓库建设维修项目预计未来5年内不会产生销售行为。要求：（1）计算该企业2023年度销售A产品预计产生的销项税额。（2）计算该企业2023年度采购原材料预计可以抵扣的进项税额。（3）分析该企业因仓库建设维修使用部分原材料，对其增值税纳税产生的影响。该企业是否需要做特殊处理？（简述理由）36.某居民企业2023年度实现会计利润200万元。经核查，存在以下事项：（1）向关联方借款500万元，用于生产经营，年利率10%，银行同期同类贷款年利率为8%。企业实际支付利息费用50万元。（2）发生广告费和业务宣传费支出30万元，该企业2023年度销售（营业）收入为800万元。（3）发生符合规定的研发费用80万元，已计入当期损益。（4）接受公益性捐赠支出20万元，款项已通过公益性社会团体进行捐赠。要求：（1）计算该企业2023年度应纳税所得额中，利息费用可以扣除的金额。（2）计算该企业2023年度广告费和业务宣传费可以扣除的金额。（3）计算该企业2023年度研发费用加计扣除的金额（假设加计扣除比例为75%）。（4）计算该企业2023年度公益性捐赠支出可以扣除的金额。（5）计算该企业2023年度应纳税所得额。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.C解析：税收筹划的最终目标是优化企业资源配置，实现企业价值最大化。2.D解析：税收筹划的主要原则包括合法性、筹划性、效益性等，风险性是需关注的管理方面，而非独立原则。3.A解析：出租厂房属于不动产租赁业务，缴纳增值税。4.D解析：增值税一般计税方法的计税依据是含税销售额扣除进项税额后的余额。5.D解析：视同销售行为包括将货物交付其他单位或者个人代销、销售给股东或投资者、分配给股东或投资者、无偿赠送等。6.B解析：小规模纳税人适用征收率通常低于一般纳税人增值税税率。7.C解析：业务招待费支出超过规定标准部分，在计算企业所得税时不得扣除。8.D解析：根据现行政策，企业研发费用加计扣除比例通常为100%。9.B解析：存货的计税成本可能因税法规定（如进项税额转出）与财务会计成本不同。10.C解析：业务招待费超支10万元不得扣除，广告费和业务宣传费超支5万元（按规定比例计算限额为100万元×15%=15万元，实际发生5万元小于限额）可以扣除。应纳税所得额=100+10-5=105万元。此处原题数据可能需调整或理解题意为简单计算。按最简模型，若理解为超支额直接加总，则105。若理解为题目意图考查基础，则按最简处理：100+10=110。假设题目意图是考查超支部分，则105。假设题目意图是考查最简单计算，则110。（此处根据常考模式，假设题目考查超支额影响，选C）11.B解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其经营所得并入投资者个人所得税应纳税所得额。12.D解析：股票期权形式的工资薪金属于“工资、薪金所得”，但计算方式不同。13.A解析：该规定适用于个人出售住房的行为，没有限定住房类型。14.C解析：企业通过捐赠方式捐赠资产时，税前扣除限额以资产的公允价值为准。15.B解析：合法性是税收筹划最基本的前提要求。16.B解析：通过改变方案导致效果差异，体现了不同方案间的差异性。17.B解析：充分考虑潜在风险是税收筹划风险管理的要求。18.A解析：筹划性意味着需要在经济活动发生前进行规划，而非事后补救。19.B解析：税收筹划是利用税法规定进行合法优化，偷税漏税是违法行为，两者有本质区别。20.A解析：选择不同的企业组织形式属于宏观层面的战略决策，直接影响长期税收负担。二、多项选择题答案及解析21.ABCDE解析：税收筹划的基本方法涵盖了业务重组、交易重组、利用优惠政策、转让定价以及组织形式选择等多种方式。22.ABDE解析：C选项，进项税额抵扣是基于发票和合规性，而非简单乘以税率；ABDE是增值税一般计税方法计算的基本规则。23.ABD解析：C选项，利息费用支出有比例限制，超过部分不得扣除；E选项，接受捐赠的货币性资产计入应纳税所得额。24.ABDE解析：C选项，财产租赁所得应纳税所得额为每次收入额减除法定费用（如修缮费）和20%的余额。25.ABCDE解析：税收筹划风险涉及法律、税务、经营、机会成本和声誉等多个方面。26.ABCDE解析：这五种方式都是常见的企业重组形式，可能伴随税收筹划考虑。27.ABCDE解析：进行税收筹划需要全面考虑内外部多种因素。28.ABCD解析：E选项，税收筹划需要付出成本，并非免费。ABCD均是其正确特征。29.ABCD解析：E选项，关注税收负担影响是结果分析，而非注意事项本身。30.ABCD解析：公平性原则虽然重要，但通常不列为税收筹划的基本原则，合法性、筹划性、效益性、风险管理是更核心的原则。三、计算题答案及解析31.应纳增值税额=100万元×13%-8万元=13万元-8万元=5万元。解析：一般纳税人增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=销售额×税率。进项税额需符合规定方可抵扣。本题数据简单，直接计算差值。32.业务招待费允许扣除额=min(15万元,1.5万元)=1.5万元。广告费和业务宣传费允许扣除额=min(30万元,800万元×15%)=min(30万元,120万元)=30万元。应纳税所得额=会计利润+纳税调整额=80万元+(15万元-1.5万元)+(30万元-0万元)=80+13.5+30=123.5万元。解析：计算应纳税所得额需调整会计利润。业务招待费按限额扣除，广告费按比例扣除。超出部分计入调整额。33.工资薪金部分应纳税所得额=30万元-5000元/月×12月-6万元（起征点）=30-6-6=18万元。适用税率20%，速算扣除数16960。工资薪金个税=18万元×20%-16960元=36000-16960=19040元。年终奖单独计税：12万元÷12月=1万元。1万元适用税率10%，速算扣除数2520。年终奖个税=1万元×10%-2520元=10000-2520=7480元。合计应纳个税=19040+7480=26520元。解析：分别计算工资薪金和年终奖的个人所得税。年终奖可选择单独计税或合并计税，此处按单独计税计算。需查找适用税率和速算扣除数。34.直线法年折旧额=(原值-残值)/使用年限=(100万元-0)/10年=10万元/年。第3年折旧额=10万元。年数总和法：折旧总额=原值-残值=100万元-0=100万元。年数总和=10+9+...+1=55。第3年折旧额=(100万元/55)×(剩余使用年限-已使用年限+1)=(100/55)×(10-3+1)=(100/55)×8=800/55≈14.55万元。解析：分别计算直线法和年数总和法下的年折旧额。年数总和法需计算年数总和，并按剩余年限比例分配。四、综合分析题答案及解析35.（1）销项税额=销售额×税率=1000件×1000元/件×13%=130万元。解析：计算销项税额使用销售额和适用税率。（2）可抵扣进项税额=购进原材料不含税额×税率×用于可抵扣项目的比例=80万元×9%×80%=7.2万元。解析：计算可抵扣进项税额，需考虑购进原材料金额、税率以及用于生产应税产品的比例（仓库建设维修部分不得抵扣）。（3）影响：仓库建设维修使用部分原材料，导致这部分原材料的进项税额无法抵扣。该企业需要明确区分用于生产应税产品（A产品）和用于非应税项目（仓库建设维修）的原材料成本及进项税额。对于仓库建设维修领用的部分，其对应的进项税额应在账面上做转出处理（或理解为在计算进项税额抵扣时，该项目对应的进项税额不计入当期可抵扣范围），因为该部分资产未来不会产生增值税销项税额，不符合增值税抵扣链条的要求。这要求企业加强内部管理，准确核算不同用途的物料成本和进项税额。解析：分析增值税抵扣链条的要求。用于非应税项目的进项税额不得抵扣，企业需进行区分和账务处理（转出或计算时排除）。36.（1）利息费用扣除限额=关联方借款金额×银行同期同类贷款年利率=500万元×8%=40万元。实际支付利息费用50万元，超过扣除限额10万元。允许扣除的利息费用