2026年税务师职业资格考试《税法(一)》试卷真题

2026年税务师职业资格考试《税法(一)》试卷真题一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税法基本原则的表述，符合税收法律主义要求的是（）。A.税务机关有权根据征管需要自行调整征税范围B.没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收C.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配D.税法的制定应当符合公平正义的价值取向2.某税务局稽查局在检查某企业2025年纳税情况时，发现该企业一笔跨境服务收入符合2024年出台的增值税免税政策，但该政策与2022年发布的增值税一般性征税规定冲突。下列适用原则正确的是（）。A.适用新法优于旧法原则，按照免税政策执行B.适用特别法优于普通法原则，按照免税政策执行C.适用实体从旧、程序从新原则，按照旧政策征税D.适用法律优位原则，按照一般性征税规定执行3.下列各项中，不计入增值税一般纳税人年应税销售额判定标准的是（）。A.纳税申报销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.纳税人偶然发生的转让不动产销售额4.2026年某小规模纳税人季度取得货物销售收入8万元（不含税，下同），提供不动产租赁收入2万元，该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。（已知小规模纳税人适用3%征收率减按1%政策，不动产租赁适用5%征收率，季度销售额30万元以下免征增值税）A.0B.0.08C.0.1D.0.185.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售自产农机整机取得不含税收入100万元，销售农机零配件取得不含税收入20万元，当月可抵扣进项税额9万元，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.2.6B.4.5C.5.6D.7.76.下列各项中，属于增值税“现代服务——商务辅助服务”税目的是（）。A.物业管理服务B.餐饮服务C.文化创意服务D.交通运输服务7.某生产性服务业一般纳税人2026年4月可抵扣进项税额为20万元，当期进项转出金额2万元，无期初加计抵减余额，该纳税人当月可计提的加计抵减额为（）万元。（已知生产性服务业进项加计抵减比例为5%）A.0.9B.1C.1.1D.1.28.某企业2026年3月因管理不善丢失上月购进的生产用原材料，账面成本10万元（已抵扣进项税额，税率13%），该企业当月应转出进项税额（）万元。A.1.3B.1.15C.0.9D.09.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.调味料酒B.电子烟烟弹C.电动汽车D.体育上用的发令纸10.某卷烟批发企业2026年5月批发销售卷烟100标准箱，取得不含税收入500万元，该企业当月应缴纳消费税（）万元。（已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，1标准箱=250条，1条=200支）A.55B.60C.65D.7011.某白酒生产企业2026年6月销售白酒10吨，取得不含税收入50万元，另收取品牌使用费5.65万元，该企业当月应缴纳消费税（）万元。（白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克）A.11B.12C.13D.1412.委托加工应税消费品，受托方无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴消费税，下列计算公式正确的是（）。A.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）B.组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）C.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+消费税比例税率）D.组成计税价格=（材料成本+加工费+利润）÷（1-消费税比例税率）13.下列各项中，属于城建税计税依据的是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人欠缴增值税加收的滞纳金C.纳税人偷逃消费税被处以的罚款D.纳税人进口环节缴纳的增值税税额14.某企业位于县城，2026年7月实际缴纳增值税20万元，消费税10万元，该企业当月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计（）万元。A.3B.3.6C.4.2D.4.815.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产继承B.房地产赠与直系亲属C.房地产交换D.房地产出租16.房地产开发企业计算土地增值税时，允许加计扣除20%的基数是（）。A.取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本B.取得土地使用权支付的金额+房地产开发费用C.房地产开发成本+房地产开发费用D.房地产开发费用+与转让房地产有关的税金17.某房地产开发企业销售普通标准住宅，增值额为1000万元，扣除项目金额为5000万元，该企业应缴纳土地增值税（）万元。（已知普通标准住宅增值率未超过20%的，免征土地增值税）A.0B.300C.400D.50018.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.天然卤水B.原煤C.人造石油D.稀土矿19.某油田2026年8月开采原油1000吨，当月销售800吨，取得不含税收入400万元，开采过程中用于加热耗用原油10吨，该油田当月应缴纳资源税（）万元。（原油资源税税率为6%）A.24B.24.3C.30D.30.320.下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.排气量120毫升的摩托车B.有轨电车C.挖掘机D.电动摩托车21.某企业2026年9月购买一辆新能源汽车自用，支付不含税价款25万元，该企业应缴纳车辆购置税（）万元。（已知新能源汽车免征车辆购置税政策执行至2027年底）A.0B.1.25C.2.5D.322.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.光污染D.工业噪声23.某企业2026年10月排放应税大气污染物的污染当量数分别为：二氧化硫200、氮氧化物150、一氧化碳100、汞及其化合物50，该企业当月应税大气污染物的计税依据为（）污染当量。A.500B.400C.350D.20024.某烟草公司2026年11月收购烟叶支付价款100万元，另支付价外补贴10万元，该公司应缴纳烟叶税（）万元。（烟叶税税率20%）A.20B.22C.24D.2625.下列各项中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。A.货价B.运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.进口关税D.运抵我国境内输入地点起卸前的保险费26.某企业进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%，该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.15.6B.17.65C.18.35D.21.1827.下列关于船舶吨税的表述，正确的是（）。A.船舶吨税的计税依据是船舶的载重吨位B.应纳税额在100元以下的船舶免征吨税C.吨税由海关负责征收D.吨税纳税义务发生时间为船舶驶离港口的当天28.增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用9%税率的是（）。A.销售音像制品B.销售服装C.提供咨询服务D.提供有形动产租赁服务29.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天B.采取分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天D.销售应税劳务的，为劳务完成的当天30.下列各项中，不得开具增值税专用发票的是（）。A.一般纳税人销售自产的机械设备B.小规模纳税人向一般纳税人销售货物C.一般纳税人销售免税货物D.一般纳税人向个体工商户销售货物31.下列消费品中，准予扣除外购已纳消费税的是（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税实木地板生产的实木地板D.外购已税小汽车生产的超豪华小汽车32.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天B.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.进口应税消费品的，为货物到港的当天D.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天33.下列关于城建税税率的表述，正确的是（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为5%B.纳税人所在地在县城、镇的，税率为3%C.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%D.受托方代收代缴消费税的，按照委托方所在地税率计算城建税34.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用不得计入开发成本C.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除D.与转让房地产有关的印花税，房地产开发企业可以单独扣除35.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取分期收款结算方式的，为发出应税产品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为收到应税产品的当天36.下列关于车辆购置税计税依据的表述，正确的是（）。A.购买自用应税车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，包括增值税税款B.进口自用应税车辆的计税价格为关税完税价格+关税+消费税C.自产自用应税车辆的计税价格按照组成计税价格确定，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税D.受赠取得应税车辆的计税价格按照税务机关核定的最低计税价格确定37.下列关于环境保护税税收优惠的表述，正确的是（）。A.农业生产排放的应税污染物全部免税B.机动车、铁路机车等流动污染源排放的应税污染物免税C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，减半征收环保税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环保税38.下列关于关税减免的表述，属于法定减免的是（）。A.无商业价值的广告品和货样B.科教用品C.残疾人专用品D.慈善捐赠物资39.下列关于烟叶税征收管理的表述，正确的是（）。A.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天B.烟叶税的纳税地点为纳税人机构所在地C.烟叶税的纳税期限为纳税义务发生之日起10日内申报纳税D.烟叶税的计税依据为烟叶收购价款40.某企业2026年12月转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税方法，取得含税转让收入1050万元，该土地使用权取得时的购置原价为630万元，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.20B.21C.50D.52.5二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.税收法律主义B.法律优位原则C.新法优于旧法原则D.特别法优于普通法原则E.实质课税原则2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将委托加工的货物用于投资D.将自产货物无偿赠送其他单位E.将外购货物分配给股东3.下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.纳税人销售自己使用过的固定资产D.避孕药品和用具E.外国政府无偿援助的进口物资和设备4.下列关于增值税出口退税政策的表述，正确的有（）。A.生产企业出口自产货物适用免抵退税政策B.外贸企业出口外购货物适用免退税政策C.出口企业对外提供加工修理修配劳务免征增值税D.小规模纳税人出口货物适用免税政策E.国家计划内出口的卷烟适用免税不退税政策5.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.铂金首饰C.钻石及钻石饰品D.超豪华小汽车E.卷烟6.下列关于消费税计税价格核定的表述，正确的有（）。A.卷烟的计税价格由国家税务总局核定B.白酒的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定C.小汽车的计税价格由国家税务总局核定D.进口应税消费品的计税价格由海关核定E.其他应税消费品的计税价格由国家税务总局核定7.下列各项中，不征收城建税的有（）。A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的消费税C.出口货物退还的增值税D.出口货物退还的消费税E.小微企业免征的增值税8.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中“房地产开发费用”的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.管理费用D.销售费用E.财务费用9.下列关于土地增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税C.个人转让住房的，减半征收土地增值税D.企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税E.对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税10.下列各项中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.纳税人开采共伴生矿D.纳税人开采低品位矿E.青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料11.下列关于车辆购置税征收管理的表述，正确的有（）。A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日B.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税C.车辆购置税的纳税地点为车辆登记地D.不需要办理车辆登记的应税车辆，纳税地点为纳税人机构所在地或者居住地E.车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税12.下列关于环境保护税计税依据的表述，正确的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定E.应税大气污染物的污染当量数按照该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算13.下列关于关税税率适用的表述，正确的有（）。A.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，适用最惠国税率B.原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率C.原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率D.原产地不明的进口货物，适用普通税率E.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率14.下列各项中，属于增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票E.代扣代缴税款的完税凭证15.下列关于增值税简易计税的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额B.小规模纳税人销售不动产适用5%的征收率C.一般纳税人提供建筑服务属于老项目的，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算应纳税额D.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照3%的征收率计算应纳税额E.一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额16.下列消费品中，不得扣除外购或委托加工收回的已纳消费税的有（）。A.白酒B.高档手表C.游艇D.实木地板E.摩托车17.下列各项中，免征教育费附加的有（）。A.按月纳税的月销售额不超过10万元的缴纳义务人B.按季度纳税的季度销售额不超过30万元的缴纳义务人C.海关进口产品征收的增值税、消费税D.出口产品退还的增值税、消费税E.增值税小规模纳税人月销售额超过10万元的18.下列关于资源税征收管理的表述，正确的有（）。A.资源税由税务机关征收B.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税C.资源税按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳D.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内申报纳税E.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收19.下列各项中，属于船舶吨税免税范围的有（）。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶E.非机动驳船20.下列关于税收征收管理的表述，正确的有（）。A.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息D.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年三、计算题（共2大题，每题4小问，每小问2分，共16分）（一）甲生活服务公司为增值税一般纳税人，符合生活性服务业加计抵减政策适用条件，无期初加计抵减余额，2026年3月发生如下业务：（1）提供餐饮服务取得含税收入530万元，提供住宿服务取得含税收入1060万元，内设商品部销售货物取得含税收入111.87万元。（2）当月购进食材取得增值税专用发票注明税额12万元，购进客房用品取得专用发票注明税额6.5万元，购进用于员工福利的年货取得专用发票注明税额2.6万元，支付办公物业费取得专用发票注明税额0.9万元。（3）当月将2019年购入的办公楼对外出租，取得含税租金收入10.9万元，该办公楼采用一般计税方法计税。（4）当月因管理不善导致上月购进的食材（已抵扣进项税额，税率13%）霉烂变质，账面成本3万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司当月增值税销项税额为（）万元。A.102.9B.103.8C.104.7D.105.62.甲公司当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.19.01B.19.4C.21.5D.223.甲公司当月可计提的加计抵减额为（）万元。A.1.90B.1.94C.2.15D.2.24.甲公司当月应缴纳增值税为（）万元。A.82.89B.83.01C.84.2D.85.1（二）乙电子烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）进口一批电子烟烟弹，关税完税价格200万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后取得海关完税凭证。（2）委托丙企业加工一批电子烟烟具，提供原材料成本30万元，支付不含税加工费5万元，丙企业无同类烟具销售价格。（3）当月销售自产电子烟套装取得不含税收入500万元，另收取品牌使用费22.6万元。（4）将100套自产电子烟套装用于职工福利，同类每套不含税售价0.08万元。已知：电子烟生产环节消费税税率36%，增值税税率13%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.乙企业进口环节应缴纳消费税为（）万元。A.118.8B.123.75C.122.4D.1252.丙企业应代收代缴消费税为（）万元。A.18.9B.19.69C.20D.213.乙企业当月销售及视同销售电子烟套装的增值税销项税额为（）万元。A.67.6B.68.90C.70D.71.24.乙企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（不含进口、代收代缴部分）A.191.52B.192.3C.193.6D.194.2四、综合分析题（共2大题，每题6小问，每小问2分，共24分）（一）丁商贸公司为增值税一般纳税人，位于市区，2026年4月发生如下业务：（1）进口一批高档化妆品，关税完税价格300万元，关税税率20%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，当月全部领用用于生产普通护肤品。（2）从国内采购一批白酒，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，当月将80%对外销售，取得不含税收入300万元；剩余20%用于对外招待。（3）销售上月购进的20辆小汽车，每辆不含税售价15万元，该批小汽车购进时取得专用发票注明价款240万元，税额31.2万元，上月已全额抵扣。（4）出租2016年4月30日前取得的商铺，选择简易计税方法，取得含税租金收入21万元。已知：高档化妆品消费税税率15%，白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.丁公司进口环节应缴纳增值税、消费税合计为（）万元。A.108.35B.110.12C.112.94D.1152.丁公司当月国内销售环节增值税销项税额为（）万元。A.74.1B.75.4C.76.7D.783.丁公司当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.74.33B.76.93C.76.2D.77.54.丁公司当月应缴纳消费税为（）万元。A.60B.62C.65D.05.丁公司当月应缴纳增值税为（）万元。A.2.17B.3.17C.5.8D.6.36.丁公司当月应缴纳城建税及附加合计为（）万元。A.0.62B.0.38C.0.68D.0.72（二）戊房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年6月销售其开发的普通标准住宅项目，取得含税销售收入9000万元，该项目适用一般计税方法计税。已知该公司为取得该项目土地使用权支付的地价款及相关税费合计2000万元，房地产开发成本为3000万元，利息支出为400万元（能提供金融机构证明，利率未超过商业银行同类同期贷款利率），当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。已知：城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率50%，速算扣除系数15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率60%，速算扣除系数35%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.戊公司销售该项目应缴纳增值税为（）万元。A.578.9B.587.16C.600D.6122.戊公司计算土地增值税时可扣除的税金及附加为（）万元。A.69.46B.70.46C.71.46D.72.463.戊公司计算土地增值税时可扣除的开发费用为（）万元。A.400B.650C.700D.7504.戊公司计算土地增值税时的扣除项目金额合计为（））万元。A.6719.46B.6729.46C.6739.46D.6749.465.戊公司销售该项目的增值额为（）万元。A.1693.38B.1703.38C.1713.38D.1723.386.戊公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A.0B.508.01C.521.01D.531.01参考答案及解析一、单项选择题1.B2.A3.D4.A5.A6.A7.A8.A9.B10.B11.B12.B13.A14.B15.C16.A17.A18.C19.A20.B21.A22.C23.B24.B25.C26.C27.C28.A29.C30.C31.C32.B33.C34.C35.C36.B37.B38.A39.A40.A解析：第1题：税收法律主义的核心是课税要素法定、课税要素明确、依法稽