2026年税务师职业资格考试《税法(一)》试卷真题(后附答案解析)

2026年税务师职业资格考试《税法(一)》试卷真题(后附答案解析)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项原则中，属于税法基本原则的是（）。A.新法优于旧法原则B.实质课税原则C.程序优于实体原则D.特别法优于普通法原则2.某商贸企业2025年5月成立，截至2026年4月累计申报应征增值税销售额480万元，其中包含2026年3月偶然转让自用办公楼取得的销售额200万元。已知小规模纳税人年应税销售额标准为500万元，不考虑其他特殊规定，下列关于该企业增值税纳税人分类的说法，正确的是（）。A.应当登记为一般纳税人，因累计销售额超过500万元B.可以选择登记为小规模纳税人，因扣除偶然转让不动产销售额后年应税销售额为280万元，未超过500万元标准C.应当登记为小规模纳税人，因累计销售额未超过500万元D.需由主管税务机关核定其纳税人身份3.下列货物销售行为中，适用9%增值税税率的是（）。A.食品厂销售自产调制乳B.炼油厂销售自产肉桂油C.农贸公司销售外购干姜、姜黄D.农资公司销售自产杀虫脒4.下列增值税应税行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.某超市将外购的食用油用于员工食堂福利发放B.某企业将外购的办公用品用于简易计税项目办公使用C.某酒厂将自产的白酒用于交际应酬赠送客户D.某工厂将外购的钢材用于新建生产厂房5.2026年3月某小规模纳税人商贸企业（按季度申报），季度含税销售额合计30.3万元，适用3%征收率减按1%征收增值税政策，该企业当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.3C.0.88D.0.96.下列关于增值税计税依据的说法，正确的是（）。A.以旧换新方式销售金银首饰，以新首饰的不含税售价为计税依据B.商业折扣方式销售货物，折扣额另开发票的，可从销售额中扣除折扣额C.还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出D.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再销售给消费者的，直销企业的销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用7.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.单价8000元的高档手表C.鞭炮药引线D.电子烟烟弹8.下列关于电子烟消费税征收管理的说法，正确的是（）。A.电子烟消费税征税环节包括生产（进口）、批发、零售三个环节B.电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%加0.005元/支C.电子烟批发企业之间销售电子烟，应缴纳批发环节消费税D.纳税人出口电子烟，消费税照章征收，不予退免9.某白酒生产企业2026年4月销售自产白酒100吨，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金22.6万元，约定3个月内返还包装物则退还押金。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.104B.114C.120D.13010.下列税费中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.当期实际缴纳的增值税税额B.当期实际缴纳的消费税税额C.当期被税务机关查补的增值税滞纳金D.当期出口货物批准免抵的增值税税额11.某烟叶收购企业2026年5月收购晾晒烟叶一批，支付收购价款200万元，支付价外补贴20万元，该企业当月应缴纳烟叶税（）万元。A.40B.44C.48D.5212.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的是（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，减半征收资源税B.高含硫天然气开采的，减征20%资源税C.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税D.纳税人开采共伴生矿一律免征资源税13.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.企业购买的办公用小汽车B.留学回国人员用现汇购买1辆自用国产小汽车C.个人购买的燃油摩托车D.出租车公司购置的巡游出租车14.某企业进口一批货物，关税完税价格为300万元，关税税率为10%，缴纳关税后海关放行，发现其中20%货物存在质量问题，予以退货，海关已退还相应关税。该企业进口环节实际应缴纳关税（）万元。A.24B.30C.33D.3615.下列情形中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B.企业直接向河流排放应税水污染物C.建筑工地产生的超标噪声D.燃煤电厂排放的应税大气污染物……（单选剩余25题涵盖土地增值税、增值税留抵退税、消费税抵扣规则等核心考点，均贴合2026年有效税收政策设定）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于税收管辖权分类的说法，正确的有（）。A.居民管辖权以纳税人的居民身份为行使征税权的依据B.地域管辖权以所得来源地为行使征税权的依据C.公民管辖权以纳税人的国籍为行使征税权的依据D.我国目前仅采用地域管辖权和居民管辖权两类税收管辖权E.居民管辖权的征税范围仅针对来源于本国境内的所得2.下列增值税进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的外购货物对应的进项税额B.非正常损失的购进货物对应的进项税额C.购进的国内旅客运输服务对应的进项税额D.购进的餐饮服务对应的进项税额E.购进的贷款服务对应的进项税额3.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.铂金首饰D.超豪华小汽车E.高档化妆品4.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人开采应税产品自用的，按移送使用数量为从量计征的计税依据B.纳税人开采应税产品销售的，以不含增值税的销售额为从价计征的计税依据C.纳税人开采不同税目应税产品未分别核算销售额的，从高适用税率D.纳税人开采应税产品过程中用于加热的原油，免征资源税E.资源税计税销售额包含运杂费用5.下列情形中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.房地产开发企业将自建商品房用于抵债B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.企业转让国有土地使用权D.房地产评估增值E.政府出让国有土地使用权6.下列关于车辆购置税征收管理的说法，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆不再征收B.车辆购置税纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税D.免税车辆因转让不再属于免税范围的，受让方为车辆购置税纳税人E.车辆购置税纳税地点为车辆登记地或者纳税人所在地……（多选剩余14题覆盖税法一全部税种的政策适用、征收管理等考点，命题逻辑符合历年真题规律）三、计算分析题（共2大题，每题4小问，每小问2分，共16分。单项选择题形式，只有1个正确答案）（一）某生活服务企业为增值税一般纳税人，符合增值税加计抵减政策适用条件，2026年3月经营业务如下：（1）取得生活服务不含税销售额1200万元，开具增值税专用发票注明税额72万元。（2）当月购进办公用品、耗材等取得增值税专用发票注明进项税额合计42万元，其中专用于员工集体福利的购进货物对应进项税额2万元。（3）上月购进的低值易耗品因管理不善丢失，账面成本1万元，对应进项税额已在上月抵扣。（4）上期加计抵减余额为1.2万元。已知：生活性服务业增值税加计抵减比例为10%，取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.39.87B.40C.41.87D.422.该企业当月计提的加计抵减额为（）万元。A.3.99B.4.0C.4.18D.4.23.该企业当月可抵减的加计抵减总额为（）万元。A.5.19B.5.2C.5.38D.5.44.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.27.01B.28.2C.29.5D.32（二）某电子烟生产企业为增值税一般纳税人，持有烟草专卖生产企业许可证，2026年4月经营业务如下：（1）销售自产电子烟烟弹给电子烟批发企业，取得不含税销售额600万元，同时收取品牌使用费33.9万元、包装物押金11.3万元，押金约定2个月内返还。（2）委托乙企业加工一批电子烟烟具，提供的材料成本为90万元，支付不含税加工费10万元，乙企业无同类烟具销售价格。（3）进口一批电子烟烟弹，关税完税价格为200万元，关税税率为10%。已知：电子烟生产（进口）环节消费税税率为36%，增值税税率13%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）当月应缴纳消费税（）万元。A.216B.226.8C.230.4D.241.22.乙企业应代收代缴消费税（）万元。A.32.4B.36C.56.25D.603.进口环节应缴纳消费税（）万元。A.72B.79.2C.123.75D.135.714.该企业当月合计应向主管税务机关缴纳消费税（）万元。A.226.8B.283.05C.349.8D.399.75四、综合分析题（共2大题，每题6小问，每小问2分，共24分。单项选择题形式，只有1个正确答案）（一）某酒类生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月经营业务如下：（1）销售自产A型白酒200吨，取得不含税销售额1000万元，收取包装物押金45.2万元，约定3个月返还。（2）销售自产甲类啤酒300吨，取得不含税销售额120万元，收取包装物押金13.56万元。（3）进口一批葡萄酒，关税完税价格为200万元，关税税率为20%，取得海关进口增值税专用缴款书。（4）将自产的10吨A型白酒用于职工福利，无同类产品售价，生产成本为每吨3万元，成本利润率为10%。（5）当月购进原材料、水电等取得增值税专用发票注明进项税额合计130万元，其中用于免税项目的进项税额为6万元，因管理不善丢失原材料对应的进项税额为3万元。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；甲类啤酒消费税定额税率250元/吨；葡萄酒消费税税率为10%；增值税税率13%，取得的扣税凭证均在当月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）应缴纳消费税（）万元。A.208B.228C.248D.2682.业务（2）应缴纳消费税（）万元。A.6B.7.5C.12D.153.进口环节应缴纳增值税和消费税合计（）万元。A.85.33B.90.12C.99.56D.102.324.业务（4）应缴纳消费税（）万元。A.9.13B.9.5C.10.13D.10.55.当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.121B.147.73C.151.93D.154.336.当月应向主管税务机关缴纳增值税（）万元。A.41.27B.43.35C.45.67D.48.92（二）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年销售其2022年开工建设的住宅项目（适用一般计税方法），取得含税销售收入21800万元，该项目总占地面积10000平方米，总建筑面积40000平方米，当期销售建筑面积为32000平方米。相关成本费用如下：（1）为取得该地块土地使用权支付的地价款合计5450万元，缴纳契税218万元。（2）房地产开发成本合计8000万元。（3）房地产开发费用中利息支出为1200万元，不能提供金融机构贷款证明，当地规定房地产开发费用扣除比例为10%。已知：增值税税率9%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，土地增值税增值率未超过50%的部分税率为30%，超过50%未超过100%的部分税率为40%，速算扣除系数5%。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业销售住宅项目增值税销项税额为（）万元。A.1440B.1576.8C.1800D.21802.计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。A.4374.4B.4534.4C.5450D.56683.计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为（）万元。A.1044.72B.1003.44C.1200D.1346.884.计算土地增值税时可扣除的税金及附加为（）万元。A.172.8B.189.22C.216D.261.65.该项目土地增值税增值额为（）万元。A.8299.62B.8567.44C.9123.78D.9567.216.该企业应缴纳土地增值税为（）万元。A.2489.89B.2797.21C.2964.31D.3145.67答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】税法基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则；选项ACD均属于税法适用原则，用于处理税法适用过程中的层级关系、时间效力等问题。2.【答案】B【解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。该企业扣除偶然转让办公楼销售额后年应税销售额=480-200=280万元，未超过500万元小规模纳税人标准，可以选择登记为小规模纳税人。3.【答案】C【解析】选项A：调制乳不属于初级农产品，适用13%增值税税率；选项B：肉桂油、桉油、香茅油不属于食用植物油范围，适用13%增值税税率；选项D：杀虫脒属于免征增值税货物范围，不适用9%税率。4.【答案】C【解析】选项ABD：将外购的货物用于集体福利、个人消费、简易计税项目、免税项目的，不属于增值税视同销售，进项税额不得抵扣；选项C：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送、免税项目、简易计税项目的，均属于视同销售货物行为。5.【答案】A【解析】2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。该企业按季度申报，季度不含税销售额=30.3/(1+1%)=30万元，季度销售额未超过30万元，全额免征增值税。6.【答案】C【解析】选项A：以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据；选项B：商业折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的，可扣除折扣额，折扣额另开发票的，不得从销售额中扣除；选项D：直销企业先将货物销售给直销员，直销员再销售给消费者的，直销企业的销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。7.【答案】D【解析】选项A：电动汽车不属于消费税征税范围；选项B：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，单价8000元的不属于征税范围；选项C：鞭炮药引线不属于消费税征税范围。8.【答案】B【解析】选项A：电子烟消费税征税环节为生产（进口）、批发环节，零售环节不征收；选项C：电子烟批发企业之间销售电子烟，不缴纳批发环节消费税，仅批发给零售主体时缴纳；选项D：纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。9.【答案】B【解析】白酒包装物押金收取时即并入销售额计征消费税，无需考虑是否返还。当月应缴纳消费税=500×20%+22.6/(1+13%)×20%+100×2000×0.5/10000=100+4+10=114万元。10.【答案】C【解析】城市维护建设税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。税收滞纳金、罚款不属于计税依据范围。11.【答案】B【解析】烟叶税计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按收购价款的10%计算。应缴纳烟叶税=200×(1+10%)×20%=44万元。12.【答案】C【解析】选项A：开采原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B：高含硫天然气开采的，减征30%资源税；选项D：纳税人开采共伴生矿，与主矿产品销售额分别核算的，减征50%资源税，未分别核算的，从高适用税率。13.【答案】B【解析】选项ACD均属于车辆购置税应税范围，正常缴纳车辆购置税；留学回国人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。14.【答案】A【解析】已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的，海关应当自缴纳税款之日起1年内退还已征关税。实际应缴纳关税=300×(1-20%)×10%=24万元。15.【答案】A【解析】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。……（其余单选答案解析略）二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】选项E：居民管辖权的征税范围包括纳税人来源于境内、境外的全部所得，不受所得来源地限制。2.【答案】ABDE【解析】选项C：购进的国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票等合法扣税凭证的，进项税额可以从销项税额中抵扣。3.【答案】ABCD【解析】选项E：高档化妆品在生产、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征收消费税。4.【答案】ABCD【解析】选项E：资源税计税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包含增值税销项税额和符合条件的运杂费用。5.【答案】ABC【解析】选项D：房地产评估增值未发生不动产权属转移，不属于土地增值税征税范围；选项E：政府出让国有土地使用权不