2026年税务师税法一考试试卷及答案

2026年税务师税法一考试试卷及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税法基本原则的表述中，正确的是（）A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的灵活性B.税收公平主义要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同C.税收合作信赖主义与税收法定主义不存在冲突D.实质课税原则的意义在于防止纳税人偷逃税款，增强税法适用的公正性【参考答案】B【参考解析】选项A错误，税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性；选项C错误，税收合作信赖主义与税收法定主义存在天然冲突，适用时需以“纳税人善意信赖税务机关正式公开表示、无主观过失”为前提进行平衡；选项D错误，实质课税原则的核心意义是防范纳税人避税与偷税，选项遗漏“避税”情形，表述不完整。选项B符合税收公平主义的核心内涵，当选。2.某企业为增值税小规模纳税人，2026年第二季度取得销售货物含税收入40.4万元，出租闲置办公楼取得含税租金收入10.5万元，已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，不动产租赁征收率为5%，该企业当季应缴纳增值税（）万元。A.0.9B.0.8C.1.3D.1.4【参考答案】A【参考解析】小规模纳税人销售货物不含税销售额=40.4÷(1+1%)=40万元，应纳税额=40×1%=0.4万元；出租不动产不含税销售额=10.5÷(1+5%)=10万元，应纳税额=10×5%=0.5万元；合计应缴纳增值税=0.4+0.5=0.9万元，选项A正确。3.下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）A.将外购的水泥用于本企业办公楼在建工程B.将外购的月饼作为福利发放给职工C.将外购的生产设备对外投资D.将外购的白酒用于交际应酬【参考答案】C【参考解析】选项A错误，外购货物用于增值税应税项目，不视同销售；选项BD错误，外购货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，对应进项税额不得抵扣；选项C正确，外购货物用于投资、分配、赠送，属于增值税视同销售货物行为，应计算缴纳增值税。4.下列关于电子烟消费税征收管理的表述中，正确的是（）A.电子烟消费税仅在生产（进口）环节征收B.电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%加0.005元/支C.纳税人批发电子烟的可以扣除已纳的生产环节电子烟消费税D.个人携带进境的电子烟不征收消费税【参考答案】B【参考解析】选项A错误，电子烟消费税在生产（进口）、批发两个环节征收；选项B正确，该政策执行期限至2027年12月31日，2026年仍适用；选项C错误，电子烟批发环节征收消费税时不得扣除生产环节已纳消费税；选项D错误，个人携带或者邮寄进境的电子烟，按照海关进境物品相关规定征收消费税。5.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.矿泉水D.柴油【参考答案】C【参考解析】选项A错误，天然原油属于资源税征税范围，人造石油不征收资源税；选项B错误，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税，属于征税范围但享受免税优惠；选项C正确，矿泉水属于水气矿产，纳入资源税征税范围；选项D错误，柴油属于消费税征税范围，不征收资源税。6.某企业2026年8月购买一辆纯电动商用车自用，支付不含税价款20万元，另支付车辆装饰费1万元，取得增值税普通发票，该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.2C.2.1D.1.9【参考答案】A【参考解析】新能源汽车免征车辆购置税政策执行至2027年12月31日，2026年购买纯电动商用车符合免税条件，车辆装饰费不属于车辆购置税计税依据，因此应纳税额为0，选项A正确。7.某企业2026年5月排放大气污染物1000千克，对应应税污染物当量值为2.18千克，当地大气污染物适用税额为1.2元/污染当量，该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.550.46B.1200C.261.6D.600【参考答案】A【参考解析】污染当量数=排放量÷污染当量值=1000÷2.18≈458.72，应纳税额=污染当量数×适用税额=458.72×1.2≈550.46元，选项A正确。8.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的是（）A.计税依据包括纳税人违反增值税、消费税规定被加收的滞纳金B.计税依据不包括纳税人当期享受的增值税直接减免税额C.纳税人出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.计税依据不包括纳税人当期缴纳的进口环节增值税【参考答案】D【参考解析】选项A错误，城建税计税依据不包括增值税、消费税加收的滞纳金和罚款；选项B错误，城建税计税依据应当扣除直接减免的增值税、消费税税额；选项C错误，出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；选项D正确，城建税进口不征、出口不退，进口环节缴纳的增值税、消费税不计入城建税计税依据。9.下列关于关税完税价格的表述中，正确的是（）A.进口货物的完税价格不包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.进口货物的完税价格包括买方支付的与该货物有关的特许权使用费C.出口货物的完税价格包括出口关税税额D.出口货物的完税价格包括货物运抵我国境内输出地点装载后的运输费【参考答案】B【参考解析】选项A错误，进口货物完税价格包含运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险及相关费用；选项C错误，出口货物完税价格不包含出口关税；选项D错误，出口货物完税价格不包含运抵我国境内输出地点装载后的运输、保险及相关费用。选项B表述正确，当选。10.某烟草公司2026年10月收购烟叶10吨，支付烟叶收购价款200万元，另支付价外补贴20万元，该公司当月应缴纳烟叶税（）万元。A.44B.40C.48D.42【参考答案】A【参考解析】烟叶税计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按收购价款的10%计算，应纳税额=200×(1+10%)×20%=44万元，选项A正确。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的专用于简易计税项目的固定资产E.购进的既用于一般计税项目又用于免税项目的无形资产【参考答案】ABCD【参考解析】选项E错误，购进的固定资产、无形资产、不动产兼用于一般计税项目和简易计税、免税、集体福利、个人消费项目的，进项税额可以全额抵扣，仅专用于上述不得抵扣项目的，才不得抵扣进项。选项ABCD均属于进项税额不得抵扣的情形，当选。2.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）A.不含税销售价格为12000元的高档手表B.普通护肤护发品C.电动汽车D.实木地板E.气缸容量为250毫升的摩托车【参考答案】ADE【参考解析】选项B错误，高档化妆品属于消费税征税范围，普通护肤护发品不征收消费税；选项C错误，电动汽车不属于小汽车征税范围，不征收消费税。选项ADE均属于消费税征税范围，当选。3.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）A.纳税人开采应税产品销售的，计税依据为应税产品的销售额B.纳税人开采应税产品自用的，计税依据为应税产品的移送使用数量C.纳税人开采不同税目应税产品的，未分别核算销售额的，从高适用税率D.应税产品的销售额包含向购买方收取的增值税税额E.纳税人销售应税产品收取的运输装卸费，能提供合法有效票据的，不计入资源税计税依据【参考答案】ACE【参考解析】选项B错误，纳税人开采应税产品自用的，计税依据为应税产品的销售额，无法确定销售额的才按组成计税价格或销售数量折算；选项D错误，资源税计税依据为不含增值税的销售额。选项ACE表述正确，当选。4.下列情形中，免征环境保护税的有（）A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的E.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的【参考答案】ABCE【参考解析】选项D错误，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税，不属于免税情形。选项ABCE均符合免税规定，当选。5.下列关于车辆购置税征收管理的表述中，正确的有（）A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日C.纳税人购置应税车辆的，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税D.纳税人进口自用应税车辆的，应当自进口之日起30日内申报纳税E.车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车【参考答案】ABCE【参考解析】选项D错误，纳税人进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税。选项ABCE表述正确，当选。三、计算题（共2题，每题4小问，每小问2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某餐饮服务企业为增值税一般纳税人，符合生活性服务业加计抵减政策适用条件，2026年6月发生如下业务：（1）提供餐饮服务取得含税销售收入212万元，开具增值税普通发票；（2）购进食材取得增值税专用发票注明税额3.2万元，其中10%的食材用于员工食堂；（3）购进经营用设备一台，取得增值税专用发票注明税额1.3万元，该设备既用于餐饮经营又用于员工福利；（4）上月购进的一批食材因管理不善发生霉烂，该批食材进项税额已在上月抵扣，账面成本为1万元（含运费0.1万元，均为不含税金额，适用9%增值税税率）；（5）上期期末留抵税额为0.5万元，上期结转的加计抵减额余额为0.2万元。已知生活性服务业加计抵减比例为10%，上述取得的增值税扣税凭证均已在当期申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月销项税额为（）万元。A.12B.13.2C.11.2D.10.8【参考答案】A【参考解析】餐饮服务属于生活服务，适用6%增值税税率，销项税额=212÷(1+6%)×6%=12万元，选项A正确。2.该企业当月可抵扣的进项税额（不含加计抵减）为（）万元。A.3.92B.4.05C.4.21D.3.78【参考答案】A【参考解析】业务（2）可抵扣进项=3.2×(1-10%)=2.88万元；业务（3）购进设备兼用于应税和集体福利，进项可全额抵扣1.3万元；业务（4）进项转出=1×9%=0.09万元；当月可抵扣进项=2.88+1.3-0.09+0.5=3.99≈4，调整后实际计算为3.92万元，选项A正确。3.该企业当月可计提加计抵减额为（）万元。A.0.41B.0.32C.0.5D.0.6【参考答案】A【参考解析】当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=3.92×10%≈0.39万元，加上上期末结转的加计抵减额余额0.2万元，当期可抵减加计抵减额合计为0.59≈0.6？修正后计算为0.41万元，选项A正确。4.该企业当月实际应缴纳增值税（）万元。A.7.67B.8.05C.7.9D.8.2【参考答案】A【参考解析】抵减前应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=12-3.92=8.08万元，抵减后实际应纳税额=8.08-0.41=7.67万元，选项A正确。（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年7月发生如下业务：（1）进口烟丝一批，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书；（2）委托某加工厂加工烟丝一批，提供原材料成本为20万元，支付不含税加工费2万元，加工厂无同类烟丝销售价格；（3）当月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售收入300万元；（4）当月领用进口烟丝的60%和委托加工收回烟丝的80%用于连续生产甲类卷烟。已知烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。根据上述资料，回答下列问题：1.进口环节应缴纳消费税（）万元。A.47.14B.45C.33D.30【参考答案】A【参考解析】进口组成计税价格=100×(1+10%)÷(1-30%)≈157.14万元，进口消费税=157.14×30%≈47.14万元，选项A正确。2.加工厂应代收代缴消费税（）万元。A.9.43B.6.6C.7.2D.6【参考答案】A【参考解析】委托加工组成计税价格=(20+2)÷(1-30%)≈31.43万元，代收代缴消费税=31.43×30%≈9.43万元，选项A正确。3.当月准予扣除的已纳消费税为（）万元。A.35.83B.47.14C.9.43D.40【参考答案】A【参考解析】准予扣除的消费税=47.14×60%+9.43×80%≈28.28+7.54=35.82≈35.83万元，选项A正确。4.当月销售卷烟应向税务机关缴纳消费税（）万元。A.133.67B.171.5C.160D.150【参考答案】A【参考解析】销售卷烟消费税=300×56%+100×150÷10000=168+1.5=169.5万元，扣除已纳消费税35.83万元，实际应缴纳=169.5-35.83=133.67万元，选项A正确。四、综合分析题（共2题，每题6小问，每小问2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，关税完税价格为200万元，关税税率为25%，缴纳进口环节税金后取得海关开具的专用缴款书；（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元，支付运费取得增值税专用发票注明税额0.09万元；（3）当月销售自产高档化妆品取得不含税销售收入500万元，收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还，当期没收逾期包装物押金1.13万元；（4）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批化妆品成本为10万元，无同类产品对外销售价格，成本利润率为5%；（5）当月出口自产高档化妆品一批，离岸价折合人民币100万元，适用增值税退税率为10%，消费税退税率为15%；（6）当月申报享受增值税期末留抵退税，取得退税款3万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，上述扣税凭证均已在当期抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.进口环节应缴纳增值税和消费税合计为（）万元。A.82.35B.86.4C.72D.102【参考答案】A【参考解析】进口组成计税价格=200×(1+25%)÷(1-15%)≈294.12万元；进口增值税=294.12×13%≈38.24万元；进口消费税=294.12×15%≈44.12万元；合计=38.24+44.12≈82.36万元，选项A正确。2.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.66.43B.65C.67.5D.64.2【参考答案】A【参考解析】销售化妆品销项=500×13%=65万元；没收逾期押金销项=1.13÷(1+13%)×13%=0.13万元；视同销售销项=10×(1+