2026年审计实务专项训练题库

2026年审计实务专项训练题库一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.在执行采购与付款循环审计时，审计人员发现某公司存在连续三个月从同一供应商采购原材料且价格异常波动的情况。根据审计程序，审计人员首先应当采取的措施是（）A.立即暂停该供应商的供货资格B.调阅采购部门的相关审批记录C.测试采购订单的审批流程D.计算原材料采购价格的合理性解析：本题考查采购与付款循环审计中的异常交易识别程序。根据审计准则，面对异常交易应首先通过内部控制在流程层面的测试来验证异常原因。选项B正确，调阅审批记录可判断是否存在授权不当或审批绕过等内部控制缺陷。选项A不正确，审计人员无权直接干预被审计单位业务流程。选项C属于后续程序，应在初步识别异常后进行。选项D属于实质性分析程序，应在控制测试完成后进行。该知识点出自《审计》教材第7单元采购与付款循环审计第2节异常交易识别，是审计实务中识别舞弊线索的核心技能。2.审计人员对某公司固定资产减值准备计提进行审计时，发现管理层未对某项使用年限已满10年的设备计提减值准备。根据会计准则，该设备至少应当计提的减值准备金额是（）A.该设备账面净值B.该设备账面净值减去预计净残值C.该设备可收回金额低于账面净值的差额D.该设备原值的50%解析：本题考查固定资产减值准备的计提标准。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第5条，资产减值准备应当以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。选项C正确，可收回金额是减值测试的核心概念。选项A错误，账面净值是减值测试的基础但不是计提标准。选项B错误，减值准备金额是可收回金额与账面净值之差。选项D错误，减值准备金额与资产原值无直接关系。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节减值测试，是审计实务中评估资产价值的核心程序。3.在执行货币资金审计时，审计人员需要测试银行存款余额调节表的编制程序。根据审计准则，下列测试程序中不属于银行存款余额调节表编制控制测试的是（）A.检查调节表是否经过财务经理复核B.测试调节表编制人员与出纳员的职责分离C.检查调节表编制过程中对未达账项的处理D.验证调节表编制人员是否具备会计从业资格解析：本题考查货币资金审计中的控制测试程序。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位内部控制》第12条，银行存款余额调节表的控制测试应包括选项A、B、C所述内容。选项D错误，会计从业资格是人员任职要求而非控制测试内容。该知识点出自《审计》教材第7单元货币资金审计第1节银行存款审计，是审计实务中控制测试的核心要素。4.审计人员在对某公司收入确认进行审计时，发现该公司存在通过"大客户"向"小客户"转售商品的方式实现收入。根据收入确认准则，该交易应当（）A.确认为大客户的收入B.确认为小客户的收入C.全部确认为关联方交易收入D.根据交易实质判断是否应确认收入解析：本题考查收入确认中的实质重于形式原则。根据《企业会计准则第14号——收入》第5条，收入确认应基于交易实质而非法律形式。选项D正确，需要判断该转售行为是否构成实质交易。选项A、B错误，收入确认应基于最终客户。选项C错误，关联方认定不影响收入确认本身。该知识点出自《审计》教材第7单元收入审计第2节收入确认测试，是审计实务中识别收入舞弊的核心技能。5.在执行存货审计时，审计人员对某公司采用永续盘存制下的存货进行监盘。根据审计准则，下列监盘程序中不属于存货监盘控制测试的是（）A.检查存货盘点表是否经过仓库保管员签字B.测试存货盘点人员与仓库保管员的职责分离C.检查存货盘点表是否经过财务总监审批D.验证存货盘点表编制人员是否具备存货管理经验解析：本题考查存货审计中的控制测试程序。根据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第12条，存货监盘的控制测试应包括选项A、B、C所述内容。选项D错误，专业经验是人员任职要求而非控制测试内容。该知识点出自《审计》教材第7单元存货审计第1节存货监盘程序，是审计实务中控制测试的核心要素。6.审计人员在对某公司长期股权投资进行审计时，发现该公司对被投资单位存在重大影响但未采用权益法核算。根据会计准则，该投资应当（）A.采用成本法核算B.采用权益法核算C.按公允价值计量D.按成本与可变现净值孰低计量解析：本题考查长期股权投资核算方法的判断。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第4条，对被投资单位具有重大影响的投资应当采用权益法核算。选项B正确，这是会计准则的强制要求。选项A错误，成本法仅适用于不具有控制、共同控制或重大影响的投资。选项C错误，公允价值计量适用于交易性金融资产。选项D错误，成本与可变现净值孰低适用于存货。该知识点出自《审计》教材第7单元长期股权投资审计第2节核算方法测试，是审计实务中会计准则应用的核心技能。7.在执行固定资产审计时，审计人员发现某公司存在将融资租入的设备作为自有固定资产核算的情况。根据会计准则，该处理（）A.符合会计准则B.不符合会计准则C.需要披露但符合会计准则D.需要根据租赁期限判断是否合规解析：本题考查融资租赁会计处理的判断。根据《企业会计准则第21号——租赁》第12条，融资租入的资产应当确认为自有固定资产。选项A正确，这是会计准则的明确要求。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节租赁资产处理，是审计实务中会计准则应用的核心技能。8.审计人员在对某公司研发支出进行审计时，发现该公司将符合资本化条件的研发支出全部费用化。根据会计准则，该处理（）A.符合会计准则B.不符合会计准则C.需要披露但符合会计准则D.需要根据研发阶段判断是否合规解析：本题考查研发支出资本化条件的判断。根据《企业会计准则第6号——无形资产》第5条，符合资本化条件的研发支出应当资本化。选项B正确，这是会计准则的明确要求。该知识点出自《审计》教材第7单元无形资产审计第2节研发支出资本化测试，是审计实务中会计准则应用的核心技能。9.在执行收入审计时，审计人员发现某公司存在通过"大客户"向"小客户"转售商品的方式实现收入。根据收入确认准则，该交易应当（）A.确认为大客户的收入B.确认为小客户的收入C.全部确认为关联方交易收入D.根据交易实质判断是否应确认收入解析：本题考查收入确认中的实质重于形式原则。根据《企业会计准则第14号——收入》第5条，收入确认应基于交易实质而非法律形式。选项D正确，需要判断该转售行为是否构成实质交易。选项A、B错误，收入确认应基于最终客户。选项C错误，关联方认定不影响收入确认本身。该知识点出自《审计》教材第7单元收入审计第2节收入确认测试，是审计实务中识别收入舞弊的核心技能。10.审计人员在对某公司固定资产减值准备计提进行审计时，发现管理层未对某项使用年限已满10年的设备计提减值准备。根据会计准则，该设备至少应当计提的减值准备金额是（）A.该设备账面净值B.该设备账面净值减去预计净残值C.该设备可收回金额低于账面净值的差额D.该设备原值的50%解析：本题考查固定资产减值准备的计提标准。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第5条，资产减值准备应当以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。选项C正确，可收回金额是减值测试的核心概念。选项A错误，账面净值是减值测试的基础但不是计提标准。选项B错误，减值准备金额是可收回金额与账面净值之差。选项D错误，减值准备金额与资产原值无直接关系。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节减值测试，是审计实务中评估资产价值的核心程序。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.在执行采购与付款循环审计时，审计人员发现某公司存在连续三个月从同一供应商采购原材料且价格异常波动的情况。根据审计准则，审计人员首先应当采取的措施是______。参考答案：调阅采购部门的相关审批记录解析：本题考查采购与付款循环审计中的异常交易识别程序。根据审计准则，面对异常交易应首先通过内部控制在流程层面的测试来验证异常原因。调阅审批记录可判断是否存在授权不当或审批绕过等内部控制缺陷。该知识点出自《审计》教材第7单元采购与付款循环审计第2节异常交易识别。2.审计人员对某公司固定资产减值准备计提进行审计时，发现管理层未对某项使用年限已满10年的设备计提减值准备。根据会计准则，该设备至少应当计提的减值准备金额是______。参考答案：该设备可收回金额低于账面净值的差额解析：本题考查固定资产减值准备的计提标准。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第5条，资产减值准备应当以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节减值测试。3.在执行货币资金审计时，审计人员需要测试银行存款余额调节表的编制程序。根据审计准则，下列测试程序中不属于银行存款余额调节表编制控制测试的是______。参考答案：验证调节表编制人员是否具备会计从业资格解析：本题考查货币资金审计中的控制测试程序。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位内部控制》第12条，银行存款余额调节表的控制测试应包括检查调节表是否经过财务经理复核、测试调节表编制人员与出纳员的职责分离、检查调节表编制过程中对未达账项的处理。验证编制人员资格不属于控制测试范畴。该知识点出自《审计》教材第7单元货币资金审计第1节银行存款审计。4.审计人员在对某公司收入确认进行审计时，发现该公司存在通过"大客户"向"小客户"转售商品的方式实现收入。根据收入确认准则，该交易应当______。参考答案：根据交易实质判断是否应确认收入解析：本题考查收入确认中的实质重于形式原则。根据《企业会计准则第14号——收入》第5条，收入确认应基于交易实质而非法律形式。需要判断该转售行为是否构成实质交易。该知识点出自《审计》教材第7单元收入审计第2节收入确认测试。5.在执行存货审计时，审计人员对某公司采用永续盘存制下的存货进行监盘。根据审计准则，下列监盘程序中不属于存货监盘控制测试的是______。参考答案：验证存货盘点表编制人员是否具备存货管理经验解析：本题考查存货审计中的控制测试程序。根据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第12条，存货监盘的控制测试应包括检查存货盘点表是否经过仓库保管员签字、测试存货盘点人员与仓库保管员的职责分离、检查存货盘点表是否经过财务总监审批。验证编制人员经验不属于控制测试范畴。该知识点出自《审计》教材第7单元存货审计第1节存货监盘程序。6.审计人员在对某公司长期股权投资进行审计时，发现该公司对被投资单位存在重大影响但未采用权益法核算。根据会计准则，该投资应当______。参考答案：采用权益法核算解析：本题考查长期股权投资核算方法的判断。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第4条，对被投资单位具有重大影响的投资应当采用权益法核算。这是会计准则的强制要求。该知识点出自《审计》教材第7单元长期股权投资审计第2节核算方法测试。7.在执行固定资产审计时，审计人员发现某公司存在将融资租入的设备作为自有固定资产核算的情况。根据会计准则，该处理______。参考答案：符合会计准则解析：本题考查融资租赁会计处理的判断。根据《企业会计准则第21号——租赁》第12条，融资租入的资产应当确认为自有固定资产。这是会计准则的明确要求。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节租赁资产处理。8.审计人员在对某公司研发支出进行审计时，发现该公司将符合资本化条件的研发支出全部费用化。根据会计准则，该处理______。参考答案：不符合会计准则解析：本题考查研发支出资本化条件的判断。根据《企业会计准则第6号——无形资产》第5条，符合资本化条件的研发支出应当资本化。这是会计准则的明确要求。该知识点出自《审计》教材第7单元无形资产审计第2节研发支出资本化测试。9.审计人员在对某公司固定资产减值准备计提进行审计时，发现管理层未对某项使用年限已满10年的设备计提减值准备。根据会计准则，该设备至少应当计提的减值准备金额是______。参考答案：该设备可收回金额低于账面净值的差额解析：本题考查固定资产减值准备的计提标准。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第5条，资产减值准备应当以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节减值测试。10.审计人员在对某公司收入确认进行审计时，发现该公司存在通过"大客户"向"小客户"转售商品的方式实现收入。根据收入确认准则，该交易应当______。参考答案：根据交易实质判断是否应确认收入解析：本题考查收入确认中的实质重于形式原则。根据《企业会计准则第14号——收入》第5条，收入确认应基于交易实质而非法律形式。需要判断该转售行为是否构成实质交易。该知识点出自《审计》教材第7单元收入审计第2节收入确认测试。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.在执行采购与付款循环审计时，审计人员发现某公司存在连续三个月从同一供应商采购原材料且价格异常波动的情况。根据审计准则，审计人员首先应当采取的措施是调阅采购部门的相关审批记录。（）参考答案：正确解析：本题考查采购与付款循环审计中的异常交易识别程序。根据审计准则，面对异常交易应首先通过内部控制在流程层面的测试来验证异常原因。调阅审批记录可判断是否存在授权不当或审批绕过等内部控制缺陷。该知识点出自《审计》教材第7单元采购与付款循环审计第2节异常交易识别。2.审计人员对某公司固定资产减值准备计提进行审计时，发现管理层未对某项使用年限已满10年的设备计提减值准备。根据会计准则，该设备至少应当计提的减值准备金额是该设备账面净值。（）参考答案：错误解析：本题考查固定资产减值准备的计提标准。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第5条，资产减值准备应当以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节减值测试。3.在执行货币资金审计时，审计人员需要测试银行存款余额调节表的编制程序。根据审计准则，下列测试程序中不属于银行存款余额调节表编制控制测试的是验证调节表编制人员是否具备会计从业资格。（）参考答案：正确解析：本题考查货币资金审计中的控制测试程序。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位内部控制》第12条，银行存款余额调节表的控制测试应包括检查调节表是否经过财务经理复核、测试调节表编制人员与出纳员的职责分离、检查调节表编制过程中对未达账项的处理。验证编制人员资格不属于控制测试范畴。该知识点出自《审计》教材第7单元货币资金审计第1节银行存款审计。4.审计人员在对某公司收入确认进行审计时，发现该公司存在通过"大客户"向"小客户"转售商品的方式实现收入。根据收入确认准则，该交易应当确认为大客户的收入。（）参考答案：错误解析：本题考查收入确认中的实质重于形式原则。根据《企业会计准则第14号——收入》第5条，收入确认应基于交易实质而非法律形式。需要判断该转售行为是否构成实质交易。该知识点出自《审计》教材第7单元收入审计第2节收入确认测试。5.在执行存货审计时，审计人员对某公司采用永续盘存制下的存货进行监盘。根据审计准则，下列监盘程序中不属于存货监盘控制测试的是验证存货盘点表编制人员是否具备存货管理经验。（）参考答案：正确解析：本题考查存货审计中的控制测试程序。根据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第12条，存货监盘的控制测试应包括检查存货盘点表是否经过仓库保管员签字、测试存货盘点人员与仓库保管员的职责分离、检查存货盘点表是否经过财务总监审批。验证编制人员经验不属于控制测试范畴。该知识点出自《审计》教材第7单元存货审计第1节存货监盘程序。6.审计人员在对某公司长期股权投资进行审计时，发现该公司对被投资单位存在重大影响但未采用权益法核算。根据会计准则，该投资应当采用成本法核算。（）参考答案：错误解析：本题考查长期股权投资核算方法的判断。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第4条，对被投资单位具有重大影响的投资应当采用权益法核算。这是会计准则的强制要求。该知识点出自《审计》教材第7单元长期股权投资审计第2节核算方法测试。7.在执行固定资产审计时，审计人员发现某公司存在将融资租入的设备作为自有固定资产核算的情况。根据会计准则，该处理符合会计准则。（）参考答案：正确解析：本题考查融资租赁会计处理的判断。根据《企业会计准则第21号——租赁》第12条，融资租入的资产应当确认为自有固定资产。这是会计准则的明确要求。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节租赁资产处理。8.审计人员在对某公司研发支出进行审计时，发现该公司将符合资本化条件的研发支出全部费用化。根据会计准则，该处理符合会计准则。（）参考答案：错误解析：本题考查研发支出资本化条件的判断。根据《企业会计准则第6号——无形资产》第5条，符合资本化条件的研发支出应当资本化。这是会计准则的明确要求。该知识点出自《审计》教材第7单元无形资产审计第2节研发支出资本化测试。9.审计人员在对某公司固定资产减值准备计提进行审计时，发现管理层未对某项使用年限已满10年的设备计提减值准备。根据会计准则，该设备至少应当计提的减值准备金额是该设备可收回金额低于账面净值的差额。（）参考答案：正确解析：本题考查固定资产减值准备的计提标准。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第5条，资产减值准备应当以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节减值测试。10.审计人员在对某公司收入确认进行审计时，发现该公司存在通过"大客户"向"小客户"转售商品的方式实现收入。根据收入确认准则，该交易应当根据交易实质判断是否应确认收入。（）参考答案：正确解析：本题考查收入确认中的实质重于形式原则。根据《企业会计准则第14号——收入》第5条，收入确认应基于交易实质而非法律形式。需要判断该转售行为是否构成实质交易。该知识点出自《审计》教材第7单元收入审计第2节收入确认测试。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.在执行采购与付款循环审计时，审计人员发现某公司存在连续三个月从同一供应商采购原材料且价格异常波动的情况。根据审计准则，审计人员应当采取哪些审计程序来验证该异常情况？（请至少列举三种）参考答案：（1）调阅采购部门的相关审批记录，检查是否存在授权不当或审批绕过等内部控制缺陷（2）测试采购订单的审批流程，验证采购决策是否符合公司政策（3）检查采购合同条款，确认价格波动是否与合同约定相符（4）分析采购价格变动趋势，判断是否存在人为操纵迹象（5）与采购部门管理层访谈，了解价格波动原因解析：本题考查采购与付款循环审计中的异常交易识别程序。根据审计准则，面对异常交易应首先通过内部控制在流程层面的测试来验证异常原因。调阅审批记录可判断是否存在授权不当或审批绕过等内部控制缺陷。测试采购订单审批流程可验证采购决策是否符合公司政策。检查采购合同条款可确认价格波动是否与合同约定相符。分析价格变动趋势可判断是否存在人为操纵迹象。与采购部门管理层访谈可了解价格波动真实原因。该知识点出自《审计》教材第7单元采购与付款循环审计第2节异常交易识别。2.审计人员对某公司固定资产减值准备计提进行审计时，发现管理层未对某项使用年限已满10年的设备计提减值准备。根据会计准则，审计人员应当采取哪些审计程序来测试该减值准备的计提？（请至少列举三种）参考答案：（1）获取并检查固定资产减值测试工作底稿，验证测试程序是否执行到位（2）复核管理层计算可收回金额的过程，检查关键假设的合理性（3）重新计算可收回金额，验证管理层计算结果的准确性（4）检查减值准备计提的审批程序，确认是否存在管理层故意操纵迹象（5）与资产使用部门访谈，了解设备实际使用状况解析：本题考查固定资产减值准备计提的审计程序。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第5条，资产减值准备应当以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。审计人员应当获取并检查固定资产减值测试工作底稿，验证测试程序是否执行到位。复核管理层计算可收回金额的过程，检查关键假设的合理性。重新计算可收回金额，验证管理层计算结果的准确性。检查减值准备计提的审批程序，确认是否存在管理层故意操纵迹象。与资产使用部门访谈，了解设备实际使用状况。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节减值测试。3.在执行货币资金审计时，审计人员需要测试银行存款余额调节表的编制程序。根据审计准则，审计人员应当采取哪些审计程序来测试该编制程序？（请至少列举三种）参考答案：（1）检查银行存款余额调节表是否经过适当层级复核（2）测试调节表编制人员与出纳员的职责分离（3）检查调节表编制过程中对未达账项的处理（4）验证调节表编制所依据的银行对账单和公司记录的完整性和准确性（5）检查调节表编制的频率和及时性解析：本题考查货币资金审计中的控制测试程序。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位内部控制》第12条，银行存款余额调节表的控制测试应包括检查调节表是否经过财务经理复核、测试调节表编制人员与出纳员的职责分离、检查调节表编制过程中对未达账项的处理。验证调节表编制所依据的银行对账单和公司记录的完整性和准确性。检查调节表编制的频率和及时性。该知识点出自《审计》教材第7单元货币资金审计第1节银行存款审计。4.审计人员在对某公司收入确认进行审计时，发现该公司存在通过"大客户"向"小客户"转售商品的方式实现收入。根据收入确认准则，审计人员应当采取哪些审计程序来测试该收入确认？（请至少列举三种）参考答案：（1）检查转售交易的合同条款，确认是否存在实质交易（2）测试收入确认的审批流程，验证是否符合公司政策（3）分析收入确认时点，判断是否存在提前确认收入迹象（4）检查转售交易的增值税发票，确认交易真实性（5）与销售部门管理层访谈，了解转售交易目的解析：本题考查收入确认中的实质重于形式原则。根据《企业会计准则第14号——收入》第5条，收入确认应基于交易实质而非法律形式。审计人员应当检查转售交易的合同条款，确认是否存在实质交易。测试收入确认的审批流程，验证是否符合公司政策。分析收入确认时点，判断是否存在提前确认收入迹象。检查转售交易的增值税发票，确认交易真实性。与销售部门管理层访谈，了解转售交易目的。该知识点出自《审计》教材第7单元收入审计第2节收入确认测试。5.在执行存货审计时，审计人员对某公司采用永续盘存制下的存货进行监盘。根据审计准则，审计人员应当采取哪些审计程序来测试该监盘程序？（请至少列举三种）参考答案：（1）观察存货盘点过程，验证盘点程序是否执行到位（2）抽盘存货，验证永续盘存记录的准确性（3）检查存货盘点表是否经过适当层级审批（4）测试存货盘点人员与仓库保管员的职责分离（5）检查存货盘点过程中对异常情况的处理解析：本题考查存货审计中的监盘程序。根据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第12条，存货监盘的控制测试应包括检查存货盘点表是否经过仓库保管员签字、测试存货盘点人员与仓库保管员的职责分离、检查存货盘点表是否经过财务总监审批。观察存货盘点过程，验证盘点程序是否执行到位。抽盘存货，验证永续盘存记录的准确性。检查存货盘点表是否经过适当层级审批。测试存货盘点人员与仓库保管员的职责分离。检查存货盘点过程中对异常情况的处理。该知识点出自《审计》教材第7单元存货审计第1节存货监盘程序。6.审计人员在对某公司长期股权投资进行审计时，发现该公司对被投资单位存在重大影响但未采用权益法核算。根据会计准则，审计人员应当采取哪些审计程序来测试该核算方法？（请至少列举三种）参考答案：（1）获取并检查长期股权投资核算的工作底稿，验证核算方法的选择（2）测试被投资单位的财务信息获取程序，验证是否存在能力获取被投资单位财务信息（3）复核管理层判断被投资单位是否具有重大影响的依据（4）检查长期股权投资的减值测试程序，验证是否存在减值迹象（5）与财务部门管理层访谈，了解未采用权益法的原因解析：本题考查长期股权投资核算方法的判断。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第4条，对被投资单位具有重大影响的投资应当采用权益法核算。审计人员应当获取并检查长期股权投资核算的工作底稿，验证核算方法的选择。测试被投资单位的财务信息获取程序，验证是否存在能力获取被投资单位财务信息。复核管理层判断被投资单位是否具有重大影响的依据。检查长期股权投资的减值测试程序，验证是否存在减值迹象。与财务部门管理层访谈，了解未采用权益法的原因。该知识点出自《审计》教材第7单元长期股权投资审计第2节核算方法测试。7.在执行固定资产审计时，审计人员发现某公司存在将融资租入的设备作为自有固定资产核算的情况。根据会计准则，审计人员应当采取哪些审计程序来测试该会计处理？（请至少列举三种）参考答案：（1）获取并检查融资租赁合同，验证租赁类型是否符合融资租赁的认定标准（2）测试固定资产增减变动记录，验证是否存在不当的资产确认（3）检查固定资产折旧计提程序，验证折旧政策是否与资产性质相符（4）复核管理层对融资租赁会计处理的依据（5）与资产使用部门访谈，了解设备实际使用情况解析：本题考查融资租赁会计处理的判断。根据《企业会计准则第21号——租赁》第12条，融资租入的资产应当确认为自有固定资产。审计人员应当获取并检查融资租赁合同，验证租赁类型是否符合融资租赁的认定标准。测试固定资产增减变动记录，验证是否存在不当的资产确认。检查固定资产折旧计提程序，验证折旧政策是否与资产性质相符。复核管理层对融资租赁会计处理的依据。与资产使用部门访谈，了解设备实际使用情况。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节租赁资产处理。8.审计人员在对某公司研发支出进行审计时，发现该公司将符合资本化条件的研发支出全部费用化。根据会计准则，审计人员应当采取哪些审计程序来测试该会计处理？（请至少列举三种）参考答案：（1）获取并检查研发支出资本化决策的审批记录（2）测试研发支出归集和分配的程序，验证是否符合会计准则（3）复核管理层判断研发支出资本化条件的依据（4）检查无形资产减值测试程序，验证是否存在减值迹象（5）与研发部门管理层访谈，了解研发项目进展情况解析：本题考查研发支出资本化条件的判断。根据《企业会计准则第6号——无形资产》第5条，符合资本化条件的研发支出应当资本化。审计人员应当获取并检查研发支出资本化决策的审批记录。测试研发支出归集和分配的程序，验证是否符合会计准则。复核管理层判断研发支出资本化条件的依据。检查无形资产减值测试程序，验证是否存在减值迹象。与研发部门管理层访谈，了解研发项目进展情况。该知识点出自《审计》教材第7单元无形资产审计第2节研发支出资本化测试。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分）1.某公司2025年12月31日银行存款余额调节表显示，银行对账单余额为500万元，调节后余额为480万元。调节后余额中存在以下未达账项：银行已收企业未收利息5万元，企业已收银行未收款项3万元，银行已付企业未付款项8万元，企业已付银行未付款项6万元。请计算该公司2025年12月31日银行存款账面余额应为多少？参考答案：银行存款账面余额=调节后余额+企业已付银行未付款项-银行已付企业未付款项银行存款账面余额=480+6-8=478万元解析：本题考查银行存款余额调节表的编制。根据银行存款余额调节表编制规则，调节后余额即为调整后的银行存款账面余额。企业已付银行未付款项会减少银行存款账面余额，银行已付企业未付款项会增加银行存款账面余额。计算公式为：银行存款账面余额=调节后余额+企业已付银行未付款项-银行已付企业未付款项。因此，该公司2025年12月31日银行存款账面余额应为478万元。2.某公司2025年12月31日存货账面余额为200万元，经审计发现存在以下事项：已计提存货跌价准备10万元，但实际可变现净值为8万元；期末存货盘点发现账实不符，盘盈存货价值5万元，盘亏存货价值3万元。请计算该公司2025年12月31日存货的审计后价值应为多少？参考答案：存货审计后价值=存货账面余额-存货跌价准备调整金额+盘盈存货-盘亏存货存货审计后价值=200-(10-8)+5-3=200-2+5-3=200万元解析：本题考查存货审计后的价值计算。根据存货审计准则，存货跌价准备应根据可变现净值计提。已计提存货跌价准备10万元，但实际可变现净值为8万元，应调减存货跌价准备2万元。期末存货盘点发现盘盈存货价值5万元，应增加存货价值。盘亏存货价值3万元，应减少存货价值。计算公式为：存货审计后价值=存货账面余额-存货跌价准备调整金额+盘盈存货-盘亏存货。因此，该公司2025年12月31日存货的审计后价值应为200万元。3.某公司2025年12月31日固定资产账面余额为1000万元，累计折旧200万元。经审计发现存在以下事项：某项使用年限已满5年的设备账面原值100万元，累计折旧80万元，可收回金额为60万元；管理层未对该设备计提减值准备。请计算该公司2025年12月31日固定资产的审计后价值应为多少？参考答案：固定资产审计后价值=固定资产账面余额-应计提减值准备应计提减值准备=账面净值-可收回金额账面净值=账面原值-累计折旧账面净值=100-80=20万元应计提减值准备=20-60=0（因为可收回金额低于账面净值，但低于0时不计提）因此，固定资产审计后价值=1000-0=1000万元解析：本题考查固定资产减值准备的计提。根据固定资产减值准则，资产减值准备应以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。该设备账面净值20万元，可收回金额60万元，可收回金额高于账面净值，因此不需要计提减值准备。计算公式为：固定资产审计后价值=固定资产账面余额-应计提减值准备。因此，该公司2025年12月31日固定资产的审计后价值应为1000万元。4.某公司2025年12月31日应收账款账面余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。经审计发现存在以下事项：某客户实际无法支付账款20万元，但管理层未计提坏账准备；其他应收账款中有5万元属于关联方交易，按规定应全额计提坏账准备。请计算该公司2025年12月31日应收账款的审计后价值应为多少？参考答案：应收账款审计后价值=应收账款账面余额-应计提坏账准备应计提坏账准备=（应收账款账面余额-实际无法支付账款）×计提比例+关联方交易全额计提金额应计提坏账准备=（500-20）×5%+5=480×5%+5=24+5=29万元应收账款审计后价值=500-29=471万元解析：本题考查应收账款减值准备的计提。根据应收账款减值准则，应收账款减值准备应根据可收回性计提。实际无法支付账款20万元应全额计提坏账准备。其他应收账款按5%计提坏账准备。关联方交易应收账款应全额计提坏账准备。计算公式为：应收账款审计后价值=应收账款账面余额-应计提坏账准备。因此，该公司2025年12月31日应收账款的审计后价值应为471万元。5.某公司2025年12月31日长期股权投资账面余额为300万元，其中对A公司投资占30%，对B公司投资占70%。经审计发现存在以下事项：A公司2025年度亏损100万元，该公司未确认投资损失；B公司2025年度盈利200万元，该公司已确认投资收益50万元。请计算该公司2025年12月31日长期股权投资的审计后价值应为多少？参考答案：长期股权投资审计后价值=长期股权投资账面余额-应确认投资损失+应确认投资收益应确认投资损失=A公司亏损×对A公司投资比例应确认投资收益=B公司盈利×对B公司投资比例应确认投资损失=100×30%=30万元应确认投资收益=200×70%=140万元长期股权投资审计后价值=300-30+140=410万元解析：本题考查长期股权投资损益确认。根据长期股权投资准则，对被投资单位具有重大影响的投资应采用权益法核算。A公司2025年度亏损100万元，该公司应确认投资损失30万元。B公司2025年度盈利200万元，该公司已确认投资收益50万元，但根据权益法应确认投资收益140万元（200×70%）。计算公式为：长期股权投资审计后价值=长期股权投资账面余额-应确认投资损失+应确认投资收益。因此，该公司2025年12月31日长期股权投资的审计后价值应为410万元。6.某公司2025年12月31日无形资产账面余额为200万元，累计摊销50万元。经审计发现存在以下事项：某项专利技术账面原值100万元，累计摊销20万元，可收回金额为80万元；管理层未对该专利技术计提减值准备。请计算该公司2025年12月31日无形资产的审计后价值应为多少？参考答案：无形资产审计后价值=无形资产账面余额-应计提减值准备应计提减值准备=账面净值-可收回金额账面净值=账面原值-累计摊销账面净值=100-20=80万元应计提减值准备=80-80=0（因为可收回金额等于账面净值，不提减值）因此，无形资产审计后价值=200-0=200万元解析：本题考查无形资产减值准备的计提。根据无形资产减值准则，无形资产减值准备应以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。该专利技术账面净值80万元，可收回金额80万元，可收回金额等于账面净值，因此不需要计提减值准备。计算公式为：无形资产审计后价值=无形资产账面余额-应计提减值准备。因此，该公司2025年12月31日无形资产的审计后价值应为200万元。7.某公司2025年12月31日固定资产账面余额为800万元，累计折旧200万元。经审计发现存在以下事项：某项设备账面原值100万元，累计折旧50万元，可收回金额为60万元；管理层未对该设备计提减值准备。请计算该公司2025年12月31日固定资产的审计后价值应为多少？参考答案：固定资产审计后价值=固定资产账面余额-应计提减值准备应计提减值准备=账面净值-可收回金额账面净值=账面原值-累计折旧账面净值=100-50=50万元应计提减值准备=50-60=0（因为可收回金额高于账面净值，不提减值）因此，固定资产审计后价值=800-0=800万元解析：本题考查固定资产减值准备的计提。根据固定资产减值准则，资产减值准备应以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。该设备账面净值50万元，可收回金额60万元，可收回金额高于账面净值，因此不需要计提减值准备。计算公式为：固定资产审计后价值=固定资产账面余额-应计提减值准备。因此，该公司2025年12月31日固定资产的审计后价值应为800万元。8.某公司2025年12月31日应收账款账面余额为600万元，坏账准备计提比例为5%。经审计发现存在以下事项：某客户实际无法支付账款30万元，但管理层未计提坏账准备；其他应收账款中有10万元属于关联方交易，按规定应全额计提坏账准备。请计算该公司2025年12月31日应收账款的审计后价值应为多少？参考答案：应收账款审计后价值=应收账款账面余额-应计提坏账准备应计提坏账准备=（应收账款账面余额-实际无法支付账款）×计提比例+关联方交易全额计提金额应计提坏账准备=（600-30）×5%+10=570×5%+10=28.5+10=38.5万元应收账款审计后价值=600-38.5=561.5万元解析：本题考查应收账款减值准备的计提。根据应收账款减值准则，应收账款减值准备应根据可收回性计提。实际无法支付账款30万元应全额计提坏账准备。其他应收账款按5%计提坏账准备。关联方交易应收账款应全额计提坏账准备。计算公式为：应收账款审计后价值=应收账款账面余额-应计提坏账准备。因此，该公司2025年12月31日应收账款的审计后价值应为561.5万元。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.C3.D4.D5.C6.B7.A8.B9.C10.D二、填空题1.调阅采购部门的相关审批记录2.该设备可收回金额低于账面净值的差额3.验证调节表编制人员是否具备会计从业资格4.根据交易实质判断是否应确认收入5.验证存货盘点表编制人员是否具备存货管理经验6.采用权益法核算7.符合会计准则8.不符合会计准则9.该设备可收回金额低于账面净值的差额10.根据交易实质判断是否应确认收入三、判断题1.正确2.错误3.正确4.错误5.正确6.错误7.正确8.错误9.正确10.正确四、简答题1.参考答案：审计人员应当采取以下审计程序来验证该异常情况：（1）调阅采购部门的相关审批记录，检查是否存在授权不当或审批绕过等内部控制缺陷；（2）测试采购订单的审批流程，验证采购决策是否符合公司政策；（3）检查采购合同条款，确认价格波动是否与合同约定相符；（4）分析采购价格变动趋势，判断是否存在人为操纵迹象；（5）与采购部门管理层访谈，了解价格波动原因。解析：本题考查采购与付款循环审计中的异常交易识别程序。根据审计准则，面对异常交易应首先通过内部控制在流程层面的测试来验证异常原因。调阅审批记录可判断是否存在授权不当或审批绕过等内部控制缺陷。测试采购订单审批流程可验证采购决策是否符合公司政策。检查采购合同条款可确认价格波动是否与合同约定相符。分析价格变动趋势可判断是否存在人为操纵迹象。与采购部门管理层访谈可了解价格波动真实原因。该知识点出自《审计》教材第7单元采购与付款循环审计第2节异常交易识别。2.参考答案：审计人员应当采取以下审计程序来测试该减值准备的计提：（1）获取并检查固定资产减值测试工作底稿，验证测试程序是否执行到位；（2）复核管理层计算可收回金额的过程，检查关键假设的合理性；（3）重新计算可收回金额，验证管理层计算结果的准确性；（4）检查减值准备计提的审批程序，确认是否存在管理层故意操纵迹象；（5）与资产使用部门访谈，了解设备实际使用状况。解析：本题考查固定资产减值准备计提的审计程序。根据《企业会计准则第8号——资产减值》第5条，资产减值准备应当以资产的可收回金额低于其账面价值时计提。审计人员应当获取并检查固定资产减值测试工作底稿，验证测试程序是否执行到位。复核管理层计算可收回金额的过程，检查关键假设的合理性。重新计算可收回金额，验证管理层计算结果的准确性。检查减值准备计提的审批程序，确认是否存在管理层故意操纵迹象。与资产使用部门访谈，了解设备实际使用状况。该知识点出自《审计》教材第7单元固定资产审计第3节减值测试。3.参考答案：审计人员应当采取以下审计程序来测试该编制程序：（1）检查银行存款余额调节表是否经过适当层级复核；（2）测试调节表编制人员与出纳员的职责分离；（3）检查调节表编制过程中对未达账项的处理；（4）验证调节表编制所依据的银行对账单和公司记录的完整性和准确性；（5）检查调节表编制的频率和及时性。解析：本题考查货币资金审计中的控制测试程序。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位内部控制》第12条，银行存款余额调节表的控制测试应包括检查调节表是否经过财务经理复核、测试调节表编制人员与出纳员的职责分离、检查调节表编制过程中对未达账项的处理。验证调节表编制所依据的银行对账单和公司记录的完整性、准确性。检查调节表编制的频率和及时性。该知识点出自《审计》教材第7单元货币资金审计第1节银行存款审计。4.参考答案：审计人员应当采取以下审计程序来测试该收入确认：（1）检查转售交易的合同条款，确认是否存在实质交易；（2）测试收入确认的审批流程，验证是否符合公司政策；（3）分析收入确认时点，判断是否存在提前确认收入迹象；（4）检查转售交易的增值税发票，确认交易真实性；（5）与销售部门管理层访谈，了解转售交易目的。解析：本题考查收入确认中的实质重于形式原则。根据《企业会计准则第14号——收入》第5条，收入确认应基于交易实质而非法律形式。审计人员应当检查转售交易的合同条款，确认是否存在实质交易。测试收入确认的审批流程，验证是否符合公司政策。分析收入确认时点，判断是否存在提前确认收入迹象。检查转售交易的增值税发票，确认交易真实性。与销售部门管理层访谈，了解转售交易目的。该知识点出自《审计》教材第7单元收入审计第2节收入确认测试。5.参考答案：审计人员应当采取以下审计程序来测试该监盘程序：（1）观察存货盘点过程，验证盘点程序是否执行到位；（2）抽盘存货，验证永续盘存记录的准确性；（3）检查存货盘点表是否经过适当层级审批；（4）测试存货盘点人员与仓库保管员的职责分离；（5）检查存货盘点过程中对异常情况的处理。解析：本题考查存货审计中的监盘程序。根据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第12条，存货监盘的控制测试应包括检查存货盘点表是否经过仓库保管员签字、测试存货盘点人员与仓库保管员的职责分离、检查存货盘点表是否经过财务总监审批。观察存货盘点过程，验证盘点程序是否执行到位。抽盘存货，验证永续盘存记录的准确性。检查存货盘点表是否经过适当层级审批。测试存货盘点人员与仓库保管员的职责分离。检查存货盘点过程中对异常情况的处理。该知识点出自《审计》教材第7单元存货审计第1节存货监盘程序。6.参考答案：审计人员应当采取以下审计程序来测试该核算方法：（1）获取并检查长期股