会计综合实训

实训预备一、实训前的准备工作二、实训程序、要求与指导三、实训后的考核标准四、综合实训结束后的组织与指导五、模拟企业概况和财务制度的有关规定及说明一、实训前的准备工作1.实训动员教师向学生介绍实训的目的及意义2.分组及定岗教师将学生分成若干小组或学生自行组合成小组（小组数和每组人数可视班级人数及实训室空间而定），每小组6～10人。之后确定每个人的岗位：其中1人为负责人，可定岗为财务科长或财务部长，1人为出纳岗，1人为财产物资岗位，1～2人为成本核算岗，1人为销售岗，1人为涉税岗（本岗位也可由出纳兼任），1～2人为总账报表岗，1人为会计电算化岗；也可由负责人指定各人岗位，并在实训期间进行轮岗。下一页返回一、实训前的准备工作3.资料及设备准备各组负责人领取实训所需的各类资料并进行分发。（1）手工实训资料准备。①会计综合实训资料袋；②专用记账凭证；③明细账页；④科目汇总表；⑤记账凭证封皮若干张；⑥订本式会计账簿。另外，准备记账笔、墨水（黑、蓝或红色）、小刀、直尺、橡皮、铅笔、胶水、剪刀、账夹、口取纸、垫板、夹子、曲别针、大头针、印台、打孔装订器、绳等若干，大家可共同使用。下一页返回上一页一、实训前的准备工作（2）会计电算化实训准备。为保证实训能达到预期目标，机房工作人员和指导教师应建立和配置好机房的实训环境。①计算机系统和网络调试：硬件及网络环境直接影响到财务软件的运行效率与稳定性，教师可根据所使用的财务软件进行配置。②安装财务软件：建议安装用友ERP-U8普及版。教师可根据学校实际情况调整软硬件。③确定实训环境维护制度：为保障系统软件、应用软件和数据的安全性和实训的连续性，必须建立实训环境维持制度，并让参加实训的人员共同遵守。制度中应明确操作规程、有关负责人职责等，限制学生做与实训无关的危险操作、数据备份和恢复工作等。④实训环境运行测试：作为实训的组织者和控制者，实训教师和辅助人员必须事先了解实训内容，自己先按要求做一遍，把握其中可能出现的问题，做好应对方案，确保实训环境的可靠性与协调性。上一页返回二、实训程序、要求与指导1.实训程序（1）手工操作实训。（2）电算化实训。（3）手工与电算化比对结果。下一页返回二、实训程序、要求与指导2.实训要求与指导（1）手工实训要求与指导。①根据实训资料，负责人组织本财务小组各岗位人员开设本岗位所需账簿；②总账会计与各岗位会计验算总分类账和各明细账、日记账的平行关系；③各岗位会计对原始凭证进行审核，并对自己岗位职责范围内的业务进行记账凭证的编制和相关账簿的登记工作；④总账会计编制科目汇总表，并据以登记总账；⑤总账会计编制资产负债表和利润表；⑥整理凭证、账簿、报表，并装订成册。返回上一页二、实训程序、要求与指导（2）电算化实训要求与指导。①基础设置；②录入记账凭证；③审核并记账；④进行期末业务处理、对账及结账；⑤编制财务报表；⑥备份各项资料。返回上一页三、实训后的考核标准1.考核参考标准表（见表1）2.考核标准说明（1）成绩考核实行百分制，计分方法采用扣分法，其中手工实训共60分，电算化实训共40分。（2）除上述《考核参考标准表》以外，有下列情形之一者，应直接判为不及格：①未完成实训内容者；②账证、账表不符，且明显具有造假痕迹者；③有明显抄袭他人行为者。返回四、综合实训结束后的组织与指导实训结束后，学生在教师的指导下，按照规定、要求进行会计资料整理与装订，交给指导教师，教师根据学生在实训过程中的表现及学生完成任务的质量和工作量，参考实训考核标准评定综合实训成绩。学生应交资料清单如下：1.会计凭证将原始凭证、记账凭证、科目汇总表按顺序排列，加具封面、封底，装订成册。2.总账要求填写封面、扉页、编号，并填写账户目录。3.日记账（1）现金日记账。（2）银行存款日记账。4.明细账要求加具封面、扉页，填写目录，粘贴口取纸，编号后装订成册。下一页返回四、综合实训结束后的组织与指导5.财务报表、纳税申报表（1）资产负债表。（2）利润表。（3）增值税纳税申报表。6.学生档案资料学生档案资料主要是指《会计实习登记表》。表中应填写的内容有：学号、姓名、性别、班级、学制、所学专业，其余内容由指导教师填写，以便评定成绩和归入档案。7.电算化备份账套将电算化账套进行手工备份。上一页返回五、模拟企业概况和财务制度的有关规定及说明

（一）公司概况1.公司名称吉林省农机制造公司（简称农机公司）。2.性质股份有限公司，增值税一般纳税人。3.纳税人识别号340208830020288。4.地址及电话地址：长春市和平大路146号；电话：4846158。5.开户行及账号工行和平支行732001260004619。6.主要产品播种机、铡草机。下一页返回五、模拟企业概况和财务制度的有关规定及说明7.法人代表李清华8.组织机构及主要责任人如表2所示。9.生产组织与工艺流程（1）公司下设一个基本生产车间（加工车间），一个辅助生产车间（维修车间）。（2）加工车间单步骤大量生产播种机、铡草机两种产品。上一页下一页返回五、模拟企业概况和财务制度的有关规定及说明（二）公司财务会计制度的有关规定及说明1.会计工作组织及账务处理程序公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表账务处理程序，按旬汇总，如图1所示。2.流动资产核算部分（1）公司会计核算以人民币为记账本位币。（2）公司库存现金限额为5000元。（3）公司按应收账款余额5‰计提坏账准备，各项其他应收款不计提坏账准备。（4）原材料中原料及主料的日常收发按计划成本计价核算，收入材料实际成本与计划成本的差异逐笔结转，材料成本差异按原料种类分别核算。材料成本差异率月终计算。发出材料的计划成本应负担的成本差异于月末一次结转。原材料中其他材料的日常收发按实际成本计价核算。上一页下一页返回五、模拟企业概况和财务制度的有关规定及说明（5）低值易耗品和包装物采用实际成本计价核算，摊销采用一次摊销法。（6）产成品的收发按实际成本计价核算。本月发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均法计算。3.长期股权投资核算部分（1）公司对东方公司的投资比例为30%，采用权益法核算。（2）公司长期投资期末按可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。上一页下一页返回五、模拟企业概况和财务制度的有关规定及说明4.固定资产核算部分（1）固定资产折旧计提采用平均年限法。房屋建筑物类月折旧率为0.2%，机器设备类月折旧率为0.5%。（2）公司固定资产期末按可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。5.产品成本核算部分（1）公司成本核算采用公司一级成本核算形式，产品成本计算采用品种法。（2）本公司设置3个成本项目：直接材料、直接人工、制造费用。上一页下一页返回五、模拟企业概况和财务制度的有关规定及说明（4）车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配。（5）基本生产车间单独设账核算制造费用，按照产品生产工时比例分配。（6）辅助生产车间不单独设账核算制造费用。（7）辅助生产费用采用直接分配法予以分配。（8）月末在产品成本采用约当产量法计算，完工程度均为50%，产品所耗原材料均为开工时一次投入。上一页下一页返回五、模拟企业概况和财务制度的有关规定及说明6.税金及附加核算部分（1）增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。（2）企业所得税。本公司的企业所得税税率为25%，其会计核算采用“应付税款法”。（3）个人所得税。公司职工应负担的个人所得税由公司代扣代缴。（4）其他税金及附加。公司营业税率为5%，城市维护建设税按流转税额的7%计算，教育费附加按流转税额的3%计算。上一页下一页返回五、模拟企业概况和财务制度的有关规定及说明7.利润及利润分配核算部分公司董事会决议通过的2010年利润分配方案为：（1）年末按净利润的10%提取法定盈余公积。（2）年末按净利润的5%提取任意盈余公积。（3）按2010年可供投资者分配利润的80%向股东支付股利。上一页返回表1考核参考标准表下一页表1考核参考标准表返回上一页表2组织机构及主要责任人返回图1科目汇总表账务处理程序流程图返回说明：箭头表示记账程序，虚线表示核对。第一部分：会计手工实训部分

模拟企业手工实训基础资料实训一：出纳岗位实训实训二：财产物资实训实训三：成本会计岗位实训实训四：销售岗位实训实训五：涉税岗位实训实训六：总账报表岗位实训模拟企业手工实训基础资料（一）2010年12月1日期初余额及相关资料（1）有关总分类账及其明细分类账户期初余额如表3所示。（2）“原材料——原料及主料”期初余额明细资料如表4所示。（3）“库存商品”期初余额明细资料如表5所示。（4）“固定资产”期初余额明细资料如表6所示。（5）“生产成本——基本生产成本”期初余额明细资料如表7所示。（6）本月产品生产情况如表8所示。下一页返回模拟企业手工实训基础资料（7）单位产品原材料消耗定额资料如下所述。①生产1台播种机需耗用苯胺1吨，钢管0.5吨；②生产1台铡草机需耗用苯胺0.5吨，钢管1.5吨；③生产1台产品需耗用编织袋4条。（8）本月产品生产工时资料如表9所示。上一页返回下一页模拟企业手工实训基础资料（二）2010年12月的经济业务（1）12月1日，从兴芜公司购买钢管。（提示：填制转账支票、收料单）（2）12月1日，以银行承兑汇票从扬子公司购买苯胺。（提示：填制银行承兑汇票）（3）12月2日，购入办公用品。（4）12月2日，与昌盛公司签定播种机产品订货合同20台，昌盛公司预付货款310000元已存入存款户。（5）12月3日，从安联劳保用品公司购入工作防护服。（提示：填制转账支票、收料单）（6）12月3日，支付广告费。（提示：填制转账支票）下一页返回上一页模拟企业手工实训基础资料（7）12月3日，12月1日所购苯胺送达并验收入库，另支付运费1000元。（提示：填制转账支票、收料单）（8）12月4日，提现3000元备用。（提示：填制现金支票）（9）12月4日，采用信汇方式偿还所欠中天公司部分购货款。（10）12月4日，办公室朱卫出差借款，以现金支付。（11）12月4日，销售部李湘到财务部领取定额备用金，以现金支付。（12）12月4日，加工车间领用工作防护服40件，计4000元。（提示：填制领料单）上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（13）12月5日，加工车间投产8台播种机和4台铡草机，领用苯胺11吨，钢管9吨，编织袋48条，计96元。（提示：填制领料单、费用分配表）（14）12月5日，缴纳上月增值税。（15）12月5日，缴纳上月城建税、教育费附加。（16）12月5日，缴纳上月个人所得税。（17）12月5日，申请取得银行汇票。（18）12月5日，向长春市金鼎公司（纳税人识别号：340208871904362；地址：长春市九莲路86号；电话：3822652；开户行及账号：工行九莲支行732001260004619）销售铡草机产品5台，售价10000元/台，金额50000元，税8500元，收到转账支票1张，存入银行。（提示：填制增值税专用发票、进账单、产品出库单）上一页返回下一页模拟企业手工实训基础资料（19）12月8日，购入编织袋。（提示：填制转账支票、收料单）（20）12月8日，将1张应收五一公司的无息商业承兑汇票10000元向银行贴现。（提示：将票据贴现凭证填制齐全）（21）12月8日，按照预购合同（本公司前已预付40000元），环亚公司将苯胺10吨发运到本公司，材料已验收入库，余款尚未结清。另支付运费1000元。（提示：填制转账支票、收料单）（22）12月9日，因质量与合同不符，金鼎公司退回本月所购的铡草机产品1台，已收货退款。（提示：填制增值税专用发票、转账支票、产品入库单）（23）12月9日，用银行汇票购入待安装的产品检测设备1台。下一页返回上一页模拟企业手工实训基础资料（24）12月9日，购入建筑材料用于设备安装工程。（提示：填制转账支票）（25）12月9日，办公室朱卫报销差旅费948元，借款余额交回财务部门。（提示：填制收款收据）（26）12月10日，车间投产12台播种机和6台铡草机，领料苯胺16.5吨、钢管13.5吨，领用编织袋72条，计144元。（提示：填制领料单、费用分配表）（27）12月11日，开出无息商业承兑汇票（到期日：2011年5月11日）抵付前欠中天公司（开户行及账号：工行城南支行732001271093427）的购货款20000元。（提示：填制商业承兑汇票）（28）12月11日，维修车间领用维修零配件4000元。（提示：填制领料单）（29）12月12日，收恒力公司（开户行及账号：工行东江支行732001276103321）本月设备租金800元，将转账支票1张送存银行。（提示：填制进账单）上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（30）12月12日，收银行付款通知，本企业签发的应付扬子公司的商业承兑汇票应到期兑付。（31）12月15日，支付预订下年度的报刊费1200元。（提示：填制转账支票）（32）12月15日，向联发公司（纳税人识别号：340221109186463；地址及电话：长春市九华路224号5826449；开户行及账号：工行九华支行732001209462118）发出分期收款销售的播种机产品8吨/台，成本为68000元，售价13000元/台，合同约定第一次收款50%，余款分4次等额付款。第一笔款项已收，将转账支票1张送存银行。（提示：填制增值税专用发票、进账单、产品出库单）（32）12月16日，收到职工赵海违纪罚款200元。（提示：填制收款收据）（33）12月16日，支付设备安装费。（提示：填制转账支票）上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料

（34）12月16日，设备安装完毕，交付使用。（提示：填制固定资产交接单）（35）12月17日，向今业公司（纳税人识别号：321001109218756；地址及电话：南京市城西路656号59821456；开户行及账号：工行城西支行1108020000932185）销售铡草机产品10台，售价10000元/台，增值税率17%，已办妥委托收款手续。（提示：填制增值税专用发票、产品出库单、托收承付凭证）（36）12月17日，接到委托收款通知，农机司的货款80000元已收到。（37）12月17日，购买港储股票6000股作为短期投资。上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（38）12月18日，根据合同约定给昌盛公司（纳税人识别号：310200928432175；地址及电话：合肥市东郊路348号，2628976；开户行及账号：工行合肥分行5489040879293890）发出播种机产品20台，售价13000元/台，余款尚未结清。（提示：填制增值税专用发票、产品出库单）（39）12月18日，收回已注销的天南公司（开户行及账号：工行九华支行732001209463069）应收账款3000元，将转账支票1张送存银行。（提示：填制进账单）上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（40）12月18日，应收金鼎公司的银行承兑汇票50000元到期，将银行承兑汇票交银行收款。（提示：填制进账单）（41）12月18日，以库存商品播种机2台换取通达公司（纳税人识别号：340221101093657；地址及电话：长春市九华路149号5820285；开户行及账号：工行九华支行732001203910556）电脑4台,该批产品成本为17000元,公允价值为26000元,计税价格等于公允价值。（提示：填制增值税专用发票、产品出库单、固定资产交接单）上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（42）12月19日，将所持有的短期债券8000元转让给金德公司（开户行及账号：工行九华支行732001200834518），得款9000元，将转账支票1张送存银行。（提示：填制进账单）（43）12月19日，向红十字会捐款。（提示：填制转账支票）（44）12月22日，银行通知支付本季借款利息（公司已预提借款利息672元）。（45）12月22日，归还到期的流动资金借款。（46）12月22日，没收逾期未收回包装物的押金。（47）12月23日，报废机器1台。上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（48）12月23日，向长丰公司（纳税人识别号：340208809217438；地址及电话：长春市解放路362号6882098；开户行及账号：工行解放支行7320012698723451）出售钢管10吨，售价420元/吨,按计划价格结转销售成本，将转账支票1张送存银行。（提示：填制增值税专用发票、领料单、进账单）（49）12月24日，将报废机器残料卖给三江废品再生公司，收现金400元，结转清理。（提示：填制收款收据）（50）12月25日，提现2000元。（提示：填制现金支票）上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（51）12月25日，报销职工医药费674元。（52）12月25日，支付餐费788元，汽油费750元。（53）12月25日，支付排污费240元。（54）12月26日，接银行的电费付款通知及水费付款通知。（55）12月26日，财产清查中发现：工作防护服账存数为20件，实存数为16件，盘亏4件,单位成本为100元/件。（提示：填制财产清查报告）（56）12月26日，扩建厂房工程借款。（57）12月29日，从银行提取现金82000元，备发工资。（提示：填制现金支票）（58）12月29日，支付本月应付职工工资，代扣个人所得税。上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（59）12月29日，付退休工资。（60）12月29日，支付困难补助。（61）12月31日，销售部的李明出差在外未回，该部将其未领工资20000元交回。（提示：填制收款收据）（62）12月31日，将超限额现金1280元送存银行。（提示：填制现金交款单）（63）12月31日，公司作出对财产清查结果的处理意见。（64）12月31日，摊销本月应负担的书报费、车险费、养路费、房产税、车船使用税、土地使用税。（提示：填制待摊费用摊销表）上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（65）12月31日，摊销无形资产价值。（66）12月31日，计提国库券利息收入。（67）12月31日，计提长期借款利息（公司技术改造工程已于2010年11月末完工）。（68）12月31日，结转发出材料的成本差异。（提示：填制发出材料成本差异计算表）（69）12月31日，分配水费。其中：加工车间用水3000吨，维修车间用水200吨，管理部门用水600吨，销售部用水100吨，医务室用水100吨。（提示：填制费用分配表）（70）12月31日，分配电费。其中：加工车间生产产品耗电10000度（按工时比例分配），加工车间管理耗电1000度，维修车间耗电1000度，管理部门耗电2000度，销售部耗电900度，医务室耗电100度。（提示：填制费用分配表）上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（71）12月31日，分配工资费用。其中：加工车间生产工人工资48000元（按工时比例分配），加工车间管理人员工资3000元，维修车间人员工资3600元，销售部人员工资10000元，管理部门人员工资12000元，医务室人员工资3000元。（提示：填制费用分配表）（72）12月31日，计提本月职工福利费。（提示：填制职工福利费提取计算表）（73）12月31日，计提固定资产折旧。（提示：将折旧提取计算表填制齐全）（74）12月31日，分配辅助生产成本。其中：维修车间为加工车间服务300小时，为管理部门服务200小时，为销售部服务100小时。（提示：填制费用分配表）（75）12月31日，分配结转制造费用。（提示：填制费用分配表）上一页返回下一页模拟企业手工实训基础资料（76）12月31日，结转本月完工产品成本。（提示：填制完工产品成本计算表.产品入库单）（77）12月31日，结转本月主营业务成本。（提示：填制主营业务成本计算表）（78）12月31日，结转未交增值税。（提示：填制应交增值税计算表）（79）12月31日，计算本月应交营业税。（提示：填制应交营业税计算表）（80）12月31日，计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。（提示：填制应交城市维护建设税计算表、应交教育费附加计算表）（81）12月31日，计提坏账准备。（提示：填制坏账准备提取计算表）下一页返回上一页模拟企业手工实训基础资料（82）12月31日，计提固定资产减值准备。（83）12月31日，据东方公司年终财务报告披露，该公司全年实现净利润90000元。东方公司的所得税率为25%。（84）12月31日，结转收入和费用账户余额。（85）12月31日，计算本月应交所得税，并转入本年利润账户。（提示：填制企业所得税计算表）（86）12月31日，结转全年实现的利润。（87）12月31日，提取法定盈余公积金、公益金，并向投资者分配利润。（提示：填制利润分配计算表）（88）12月31日，将“利润分配”各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细分类账户。上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（89）12月31日，与银行对账。（提示：根据银行对账单填制银行存款余额调节表）（90）12月31日，结算日记账、总账和各明细分类账本期发生额和期末余额。（91）12月31日，总账与日记账、各明细分类账核对。上一页下一页返回模拟企业手工实训基础资料（三）年终决算资料1.“资产负债表”有关项目的年初数如表10所示：2.“利润表”有关项目的上年实际数与本年1～11月累计数如表11所示：（四）基本会计岗位分工情况表12上一页返回实训一：出纳岗位实训一、出纳岗位职责（1）按照国家有关现金管理规定和银行结算制度的规定，办理现金收付、银行结算业务和其他货币资金的结算管理。（2）贯彻现金管理制度，把好现金收支关。（3）负责登记现金及银行存款日记账，并做到日清月结。（4）每日核对库存现金并填报“库存现金日报表”；收到银行存款对账单时，及时编制“银行存款余额调节表”与银行对账，并交稽核员稽核，以保证货币资金的安全完整。（5）保管库存现金和各种有价证券，保证其安全和完整。（6）保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。（7）负责发放工资和奖金。返回下一页实训一：出纳岗位实训二、模拟企业有关出纳岗位业务实训资料（原始凭证册）三、出纳岗位常见业务操作指导1.提现业务（1）业务流程。出纳开具现金支票→登记现金支票使用登记本→由财务经理审批后在支票存根签字（章）→由会计加盖银行预留印鉴（财务专用章和法人代表章）→出纳至银行提现→出纳编制记账凭证并登记日记账。（2）注意事项。开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票；开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。下一页返回上一页实训一：出纳岗位实训2.借款业务（1）业务流程。出纳审核是否还清前欠款→审核借款额度→登记还款时间→编制记账凭证并登记日记账→传递往来会计登记往来明细账。（2）注意事项。前欠不清者，拒绝再借；摘要栏中需注明借款用途，还款日期。上一页返回下一页实训一：出纳岗位实训3.现金支付费用业务（1）业务流程。出纳收受管理部门相关人员交来的发票→审核发票上的审批手续是否完备→审核银行票据存根上是否有领用人和收款人签字→编制记账凭证并登记日记账→传递往来会计登记往来明细账（2）注意事项。①非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格填写规范；②保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书器；下一页返回上一页实训一：出纳岗位实训③费用审核依据《费用控制办法》《差旅费开支范围及标准》《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务经理审批；计划外费用须有总经理批示的报告；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表；④支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款；⑤报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。下一页返回上一页实训一：出纳岗位实训4.现金清查业务业务流程：出纳编制当日现金清查结果说明→编制记账凭证并登记日记账5.银行存款收款业务（1）业务A流程。出纳从银行拿回电汇回款单据（银行承兑通知单）→编制记账凭证并登记日记账→传递往来会计登记往来明细账。（2）业务B流程。出纳审核业务部门传来的销售发票记账联→与业务部门编制的销售业务明细表核对→核对往来款并填制进账单→至银行办理进账手续→编制记账凭证并登记日记账→传递往来会计登记往来明细账和收入明细账。下一页返回上一页实训一：出纳岗位实训6.银行存款付款业务（1）业务流程。出纳审核发票及验收入库单→核对往来款并办理承付→收到银行划款通知单、编制记账凭证并登记日记账→传递成本会计登记物资明细账（2）注意事项。①付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致；②有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目；③编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近的客户名称，相同的客户名称须位于不同科目中；④熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。上一页下一页返回实训一：出纳岗位实训7.工资业务业务流程：出纳审核人力资源部开具的工资制出证明单、工资结算汇总表→计算应发工资→计算应扣所得税、食堂代扣款→重新计算实发工资→汇总各部门工资→根据正式工资明细表开具扣款收据→凭正式汇总表、银行付款支票存根编制记账凭证并登记日记账→传递往来会计登记往来明细账。8.报销差旅费业务业务流程：出纳审核差旅费发票完整、合法、金额正确→审核差旅费发票粘贴规范→审核审批手续是否完备→核对往来款项并出具备用金结算单→编制记账凭证并登记日记账→传递往来会计登记往来明细账→传递成本会计登记费用明细账。上一页返回实训二：财产物资实训一、财产物资岗位职责1.存货会计岗位的主要职责（1）会同有关部门制订存货管理与核算办法。（2）参与制订材料的计划成本和消耗定额。（3）计算材料的实际采购成本，控制采购费用，分析材料成本差异，审核材料采购计划。防止盲目采购。（4）负责登记材料采购，材料成本差异等明细账及汇总材料二级账；稽核设在各材料仓库的材料明细账，编制发出材料汇总表，并负责账款的结算、清理及明细账的登记工作。下一页返回实训二：财产物资实训（5）参与材料的清查盘点、处理清查账务等工作。（6）协助使用部门对低值易耗品的领用和报废进行登记；对出租（出借）包装物，要按规定收取租金和押金；对低值易耗品、包装物和委托加工材料进行总分类核算和明细核算。（7）负责自制半成品、产成品的核算工作。上一页下一页返回实训二：财产物资实训2.固定资产会计岗位的主要职责（1）按制度规定，会同有关职能部门，建立健全固定资产、在建工程、无形资产及其他资产的管理与核算办法，并依照企业经营管理的要求，制订固定资产目录。（2）设置固定资产登记簿，组织填写固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。（3）正确计算和确定固定资产的原始价值，及时计价入账。（4）按国家规定选择固定资产折旧方法，及时提取折旧，并登记入账。（5）对被清理的固定资产，要分别按出售、报废、毁损等不同情况进行账务处理。上一页下一页返回实训二：财产物资实训（6）会同有关部门定期组织固定资产清查盘点工作，按规定程序及时妥善处理。（7）经常了解固定资产的使用情况，运用有关核算资料分析固定资产的使用效果，改善固定资产的管理工作，提供有用信息。二、模拟企业有关业务实训资料（原始凭证册）上一页返回实训三：成本会计岗位实训一、成本会计岗位职责1.会同有关部门制订成本管理与核算办法，参与编制成本费用计划并分析其执行情况2.计算产品生产成本，控制各项费用支出3.负责登记有关生产成本、制造费用、管理费用等明细账，编制成本和费用报表4.指导车间的成本核算，参与在产品、自制半成品的清查和盘点5.负责工资的管理与核算下一页返回实训三：成本会计岗位实训二、模拟企业有关成本会计岗位业务实训资料（原始凭证册）三、成本会计岗位常见业务操作指导1.材料物资资汇总业务（1）业务流程。成本会计根据原材料、物资采购、材料成本差异3个账户的明细账计算材料成本差异率，填制材料成本差异计算表→编制记账凭证并登记物资明细账。（2）业务流程。成本会计填制材料盘盈（亏）报告表→编制记账凭证并登记物资明细账→传递往来会计登记往来明细账。（3）业务流程。成本会计审核原料及主要材料发明（领料）单→填制发料凭证分配汇总表→编制记账凭证并登记物资明细账、成本明细账→传递往来会计登记往来明细账。上一页下一页返回实训三：成本会计岗位实训2.人工费用业务（1）业务流程。成本会计审核考勤记录、工资结算汇总表、产品产量及耗用工时记录表、食堂伙食费扣款明细表→填制工资费用分配表、工资费用分配汇总表，同时按工资金额的14%计提福利费→编制记账凭证并登记费用明细账→传递往来会计登记往来明细账。（2）业务流程。出纳签收人力资源部/车间核算员及其他会计岗位传来的相关信息→将信息分类登记备忘录→根据本月异动情况编制工资表→计算应发工资→往来会计依法计算代扣代缴个人所得税→出纳重新计算应发工资→汇总各部门工资→成本会计验算：上期实发工资±上期异动项±上期所得税±本期异动项－本期所得税=本期实发数→出纳根据正式工资明细表开局扣款收据→凭正式工资汇总表填写付款审批单→财务经理审批→出纳根据银行付款支票存根编制记账凭证并登记日记账→传递往来会计登记往来明细账。上一页下一页返回实训三：成本会计岗位实训注意事项：①注明“工资”字样的支出记入“应付工资”为注明的记入相关部门费用；②将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休3类，再在3类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目；③须根据分类后的异动信息准确登记备忘录；④备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记1次；⑤只要不是正常增减项目全须在异动信息字段中反映；⑥不能代扣代发的事项须列出清单向发出通知的部门人员反馈；⑦工资发放日须将委托出纳领回新开户存折，登记后由领取人签字发放。上一页下一页返回实训三：成本会计岗位实训（3）业务流程。成本会计根据工资结算汇总表、工资费用分配表、工资费用分配汇总表，填制工会经费、职工教育经费计算表→出纳签发转账支票交工会→出纳编制记账凭证并登记日记账→传递往来会计登记往来明细账→传递成本会计登记费用明细账。上一页下一页返回实训三：成本会计岗位实训3.其他费用（1）业务流程。成本会计填制摊销分配表→编制记账凭证并登记费用明细账。（2）业务流程。成本会计填制摊销分配表→编制记账凭证并登记费用明细账。（3）业务流程。成本会计填制坏账准备提取表→编制记账凭证并登记费用明细账。（4）业务流程。成本会计审核电费、水费结算通知单→根据水表、电表记录填制费用分配表→编制记账凭证并登记物资明细账、成本明细账、费用明细账→传递往来会计登记往来明细账。（5）业务流程。成本会计根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累积折旧→编制折旧计算表→编制记账凭证并登记费用明细账。上一页下一页返回实训三：成本会计岗位实训注意事项：①年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表；②固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取；③月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据传递1份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性；④年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。下一页返回上一页实训三：成本会计岗位实训（6）业务流程成本会计审核辅助生产提供的劳务、作业量汇总表→填制辅助生产费用分配表→编制记账凭证并登记成本明细账、费用明细账。4.制造费用业务业务流程：成本会计审核制造费用分配标准→填制制造费用分配表→编制记账凭证并登记成本明细账。5.产品成本核算业务返回下一页上一页实训三：成本会计岗位实训（1）业务流程。成本会计检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制→检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕→审核当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时→核对入库单（第4联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致→核对完工产品、半成品数量和入库单（第4联）数量一致→编制产品成本计算表→编制记账凭证并登记成本明细账、物资明细账。（2）业务流程。成本会计根据“主营业务收入明细表”及仓库加权平均单价计算当月主营业务成本→编制“主营业务成本汇总表”→编制记账凭证并登记成本明细账。上一页返回实训四：销售岗位实训一、销售岗位职责1.参与编制销售计划及其他业务收支计划和利润税金等计划，并监督其执行情况2.负责登记主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、营业外收入、销售费用、营业税金及附加和本年利润等明细账，以及发出商品的有关记录，并负责应收账款的结算、清理及明细账的登记工作3.计算主营业务成本，控制销售费用、其他业务成本和营业外支出4.参与库存商品的清查盘点以及库存情况的分析二、模拟企业有关销售岗位业务实训资料（原始凭证册）返回实训五：涉税岗位实训一、涉税岗位职责1.熟悉税务政策和纳税申报业务的具体流程2.准确计算特定税款并及时、准确地申报纳税3.及时缴纳税款，办理延期纳税等工作4.登记应交税费的各种明细账5.帮助企业进行纳税筹划二、模拟企业有关涉税岗位业务实训资料（原始凭证册）下一页返回实训五：涉税岗位实训三、涉税岗位常见业务操作指导1.业务流程涉税岗位会计填制纳税申报表→编制记账凭证并登记往来明细账。2.注意事项纳税申报工作流程。（1）抄税。按《发票使用明细账》格式录入当月已开具的发票→与销售核算岗核对收入金额→整理并装订发票存根→打印《发票使用明细账》并按月装订成册→按规定日期去税务局抄税。①办事处携外开具的普通发票，在核算收入当月进行抄税；②保证所录入的销售发票税款金额与财务系统中的销项税一致，并且当月增值税销项=（销售收入+其他业务收入）×17%；上一页下一页返回实训五：涉税岗位实训③增值税发票存根按每本25张装订，并计算每本销售额和税额与《发票使用明细表》对应，普通发票不必重新装订；④清理装订发票存根过程中须注意作废发票是否所有联次齐全，红字发票是否附合法依据；⑤抄税前须做到抄税软盘数据、IC卡数据、开具的全部专用发票存根联数据、专用发票使用台账四相符。上一页下一页返回实训五：涉税岗位实训（2）抵扣。收受主管岗传来的抵扣发票抵扣联→30日前将当月收到的增值税票抵扣联送税务局验证→按《发票抵扣联清单格式》录入当月增值税抵扣联→与财务系统核对当月进项税额→装订抵扣联→打印抵扣联清单并装订成册。①计算每本抵扣联进项税额，不同税率的进项税分别列示，并与抵扣联清单对应；②及时向各会计岗位宣传抵扣联发票的填写、签章规则，以便能及时抵扣。（3）申报保税。每月10日前填写各种税款申报表→传主管岗审核→财务经理签章→申报→登记税票→申报表归类保存。①增值税、所得税、城建税及其他附加税、公积金按月申报，房产税分别于1月、7月分两次申报，车船使用税、土地使用税于每季度第一个月申报，印花税年底一次申报；上一页下一页返回实训五：涉税岗位实训②填写申报表时，应查询并扣除提前开具税票的税款金额，如出口交税、预交的其他税款款项应在已交税金栏中反映；③各类税款申报金额以相关税法为依据；④领到申报开具的各类税票后，分种在税票登记本中登记；⑤全年申报表应按税种分类装订成册。上一页下一页返回实训五：涉税岗位实训（4）税款缴纳。①申报月度资金计划月末根据当月开票及抵扣情况、税款缴纳计划等预计下月税款所需资金→填写月度资金计划表→财务经理审核；②税款缴纳：填写付款审批单→财务经理审批→填写进账单，联通税票和付款审批单交出纳办理银行结算手续→登记资金计划表→签收出纳传来的银行进账回执→在税票登记本中注销相应的税票→编制凭证；a.完税；b.划卡；c.从卡中完税；d.签收出纳传来的养老金缴纳凭证→填写付款审批单→财务经理审批→传出纳岗缴款→签收出纳传来的公积金缴款凭证存根→编制记账凭证；e.养老金。签收出纳传来的养老金缴纳凭证→编制记账凭证。上一页下一页返回实训五：涉税岗位实训③向税卡中在税票登划款时，同时将相应的税票交给征管员，并记本中备注转征管员。从税卡入库后，收到征管员传来的完税税票和付账凭证时，编制记账凭证，并在税票登记本中注销该票；④编制完税记账凭证时，摘要栏中须注明发票号和所属期。上一页下一页返回实训五：涉税岗位实训（5）发票的领购及使用。根据发票和收据需求量及时填写票据领购凭证→财务经理盖章→去税务局购买→登记所购票据→存保险柜→登记发放情况→领用人签字→编制当月票据领用情况表。①及时购买所需的票据，随时满足零用需求；②票据按本发放，领用人须交回用完后的票据存根，换领新的票据；③领购的空白票据需妥善保管，谨防丢失。上一页返回实训六：总账报表岗位实训一、总账报表岗位职责1.协助单位会计部门负责人或会计主管人员组织会计工作，参与单位会计核算体系的建立及会计科目表的制订、修改及使用说明的编制2.负责记账凭证的汇总和登记总分类账，以及不属于其他各岗位明细账的登记工作3.负责结账、对账，编制资产负债表、利润表、现金流量表及有关附表4.负责有关传阅文件主要内容的记录，以及发给本部门文件的保管工作5.负责会计档案送交存档前的保管工作下一页返回实训六：总账报表岗位实训二、模拟企业有关总账报表岗位业务实训资料（原始凭证册）三、总账报表岗位常见业务操作指导1.期末损益及所得税业务业务流程：总账会计编制结账前试算平衡表→往来会计填制内部转账单结转损益→按应付税款法根据本月的利润总额调整为应纳税所得额→计提应交所得税→编制记账凭证并登记往来明细账。上一页下一页返回实训六：总账报表岗位实训2.编制财务报告业务业务流程①总账会计根据结账前试算平衡表编制利润表→财务经理根据董事会利润分配方案编制提取和结转利润分配的记账凭证并编制利润分配表→传递往来会计登记明细账→总账会计编制结账后试算平衡表→总账会计根据结账后试算平衡表编制资产负债表→出具财务报表→交由财务经理审定→审定无误后将其复印若干份→填写用章审批单到档案室请张后盖公司盖→再盖上“法定代表人、财务部门负责人”二章；上一页下一页返回实训六：总账报表岗位实训②将各核算岗提供的相关资料收齐→总账会计编制财务报表附注→复印→在财务系统内部下发；③待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务分析报告所需资料和信息→财务经理编制财务分析报告→交总经理审阅→将审定后的财务分析报各打印→复印若干份→向总经理请示后下发相关人员。上一页返回表3总分类账及其明细分类账户期初余额表

下一页表3总分类账及其明细分类账户期初余额表上一页下一页表3总分类账及其明细分类账户期初余额表上一页下一页表3总分类账及其明细分类账户期初余额表上一页下一页表3总分类账及其明细分类账户期初余额表返回上一页表4原材料——原料及主料期初余额表返回表5库存商品期初余额表返回表6固定资产期初余额表返回表7生产成本——基本生产成本期初余额表返回表8本月产品生产情况表返回表9本月产品生产工时资料返回表10资产负债表有关项目的年初数下一页表10资产负债表有关项目的年初数返回上一页表11“利润表”有关项目的上年实际数与本年1～11月累计数返回表12基本会计岗位分工情况表

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模拟企业电算化实训基础资料一、会计电算化岗位职责二、模拟企业电算化实训基础设置及初始化模拟企业电算化实训基础资料1.业务基础资料（见手工部分）2.基础设置：启用会计期间：2010年12月1日基础信息：对存货进行分类，并进行外币核算分类编码方案：科目级次结构：4-2-2-2-2部门编码级次：2-2-2存货编码级次：1-2-2结算方式编码级次：1-23.电算化财务分工情况（见表13）返回一、会计电算化岗位职责

1.电算主管的主要职责（此岗可由会计主管兼任）（1）负责电算化系统的日常管理工作，监督并保证电算化系统的正常运行。（2）协调单位内部各部门之间、会计部门各岗位之间的工作关系，制订岗位责任与经济责任的考核制度，负责对电算化系统各类人员的工作质量考评。（3）负责计算机输出账表、凭证的数据正确性和及时性检查工作。（4）建立电算化系统各种资源（硬件和软件资源）的调用、修改和更新的审批制度，并监督执行。（5）完善企业现有管理制度，充分发挥会计电算化的优势，提出单位会计工作的改进意见。（6）负责电算化人员的岗位分工及授权工作。下一页返回一、会计电算化岗位职责2.软件操作岗的主要职责（此岗可由基本会计岗位的会计人员兼任）（1）严格按照系统操作说明和操作规程进行计算机和财务软件的操作，负责所分管业务的数据输入、数据处理、数据备份和输出会计数据（包括打印输出凭证、账簿、报表等）。（2）数据输入完毕，应进行自检核对工作，核对无误后交审核记账员复核记账。对审核员提出的会计数据输入错误，应及时修改。（3）离开工作岗位，应执行命令退出软件，防止非相关人员进入。（4）按照操作规程的规定，及时做好数据备份并妥善保管。（5）注意安全保密，保管好自己的口令，定期更换自己的密码。不得越权操作与自己岗位无关的模块。（6）操作过程中发现问题，应记录故障情况并及时向系统管理员报告。上一页下一页返回一、会计电算化岗位职责3.审核记账岗的主要职责（此岗可由主管会计兼任）（1）审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合填制要求的原始凭证，退回当事人修改或不予报销。（2）对不真实、不合法、不完整、不规范的凭证退还给各有关人员更正修改后，再进行审核。（3）对操作员输入的记账凭证进行审核，对审核无误的凭证记账并打印有关账表。（4）负责凭证的审核工作，包括各类代码的合法性，摘要的规范性，会计科目和会计数据的正确性，附件的完整性。（5）结账前，检查输入的记账凭证是否已全部登记入账簿，应备份的资料是否已经备份。上一页下一页返回一、会计电算化岗位职责

4.电算维护岗的主要职责（1）负责系统的安装和调试工作，保证系统的安全、正常运行。（2）定期检查软件、硬件的运行情况，及时对电算化系统运行中的故障进行排除。（3）负责电算化系统升级换版的调试工作。（4）会计电算化系统人员变动或运行中发现错误时，负责电算化系统的维护。（5）因会计制度变化等原因会计软件不满足本单位需要时，应与软件开发人员或财务软件售后服务人员及时联系，进行软件版本升级。上一页下一页返回一、会计电算化岗位职责5.电算审查岗的主要职责（此岗可由会计稽核人员兼任）（1）负责监督计算机及财务软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。（2）审查电算化系统各类人员的工作岗位的设置是否合理，制订的内部牵制制度是否合理，各类人员是否越权使用软件。（3）发现系统问题或隐患，应及时向会计主管反映，提出处理意见。上一页下一页返回一、会计电算化岗位职责6.数据分析岗的主要职责（此岗可由主管会计兼任）（1）负责对会计电算化系统产生的会计资料进行分析。（2）根据本单位的实际情况，负责制定会计资料的分析方法、分析模型和分析时间。（3）根据输出的财务报表和账簿，按照企业领导的要求按月、季、年进行常规分析和专项分析，满足企业管理的需要。（4）根据分析结果找出存在的问题，提出改进的建议和措施，促进企业管理水平的提高。各会计电算化工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但制单和审核不能是同一人，维护人员一般不得对实际会计数据进行操作。会计电算化实训程序，见图2。上一页下一页返回一、会计电算化岗位职责①在了解企业特点、熟悉企业核算要求的基础上进行基础信息整理，包括财务人员实际权限的规划与划分、各种基础档案数据的归纳与编码设置、各模块参数的设置等。②根据整理好的资料进行账套建立、操作员设置、财务分工、基础档案录入、各模块启用及参数设置等。③根据经济业务的要求或提示，找到或填制原始凭证（手工填制），然后根据审核无误的原始凭证在电算化系统中进行凭证处理（包括记账凭证的填制、审核、记账等）。④各月度所发生的经济业务全部入账后，通过期末转账定义和转账生成进行有关账户的计提、分摊和结转。⑤进行对账和结账。⑥进行财务报表的定义与生成。⑦进行数据备份，将账套数据交给指导教师。⑧将手工实训和电算化实训的结果进行对比，比较差异，体会手工和电算化操作的优缺点。上一页返回二、模拟企业电算化实训基础设置及初始化

1.部门档案部门档案如表14所示。2.职员档案职员档案如表15所示。3.客户档案客户档案如表16所示。4.供应商档案供应商档案如表17所示。5.外币设置美元，货币符号为US$，固定汇率为1∶6.80。6.凭证类别收款凭证、付款凭证、转账凭证（凭证限制类型自设）。下一页返回二、 模拟企业电算化实训基础设置及初始化7.开户银行开户银行：工行和平支行732001260004619。8.结算方式结算方式如表18所示。9.科目及12月1日期初余额科目及12月1日期初余额如表19所示。上一页返回表13电算化财务分工情况返回图2返回表14部门档案返回表15职员档案返回表16客户档案返回表17供应商档案返回表18结算方式返回表19科目及期初余额下一页表19科目及期初余额上一页下一页表19科目及期初余额上一页下一页表19科目及期初余额上一页下一页表19科目及期初余额上一页下一页表19科目及期初余额上一页下一页表19科目及期初余额上一页下一页表19科目及期初余额下一页上一页表19科目及期初余额下一页上一页表19科目及期初余额返回上一页第三部分：实训常用参考知识一、会计操作的一般性规定二、会计基本书写规范三、会计实训常见问题解答一、会计操作的一般性规定1.手工实训要求（1）完全按照实际会计部门组织会计核算的程序、方法和所使用的账、证、表来组织会计模拟技能训练，使其更具有真实感。（2）实施技能训练时，必须按照制度规定用蓝或黑墨水填制凭证、登记账簿和编制报表，不得随意用红笔记录。（3）会计数码字书写要符合要求，发现制证、登账和结账过程中有记账错误，必须用正确的方法予以更正。（4）技能训练中应使用统一的计算工具，以计算器或算盘作为主要计算工具。下一页返回一、会计操作的一般性规定（5）记账凭证按现金、银行存款、转账凭证分类并按序号装订，科目汇总表列入其中，分别装订成3册。装订前要加上封面、封底。注明单位名称、年度、月份和起讫日期、编号，并由装订人签名或盖章。（6）会计账簿每册要加扉页和封面，明细账按科目编号和账页顺序，贴好口取纸，装订成册；日记账、总账等订本账填好封面内容，注明单位名称、年度、月份等内容。（7）必须独立完成，严禁转抄。下一页返回上一页一、会计操作的一般性规定2.会计电算化实训要求（1）完全按照实际工作中财务部门的会计核算流程进行操作，严格遵守财务分工。（2）基础档案的设置要符合企业核算要求，并体现会计电算化数据处理的特点。（3）对于规律性较强的期末业务尽量采用期末自动转账方式来完成。（4）必须独立完成，严禁复制他人数据。返回上一页二、会计基本书写规范1.会计书写的基本要求登记账簿离不开书写。数字的书写是财会工作者的一项基本功。财会工作常用的数字有两种：一种是阿拉伯数字，一种是中文大写数字。通常，将用阿拉伯数字表示的金额数字称为“小写金额”，用中文大写数字表示的金额数字称为“大写金额”。对财会书写的要求是正确、规范、清晰、整洁、美观。（1）正确。这是指对所发生的经济业务的记录，一定要正确反映内容，反映其全过程结果，反映其全貌，所用文字与数字一定要书写正确。（2）规范。这是指对有关经济业务的记录书写一定要符合财会法规和会计制度的各项规定，符合对财会人员的要求。填制凭证、登记账簿、编制报表，都要书写规范。文字要以国务院公布的简化汉字为标准，不要滥造简化字，不要滥造繁体字。数码字要按规范要求书写。下一页返回二、会计基本书写规范（3）清晰。这是指账目条理清晰，书写时字迹清楚，举笔坚定，无模糊不清的现象。（4）整洁。这是指账面清洁，横排、竖排整齐分明，不杂乱。书写工整、不潦草，无大小不均、参差不齐及涂改现象。（5）美观。这是指结构安排合理，字迹流畅，字体大方，可显示个人功底。下一页返回上一页二、会计基本书写规范2.阿拉伯数字的书写规范会计工作离不开阿拉伯数字，数码要写标准字体，在有金额分位格的账表凭证上，阿拉伯数字的书写，结合记账规则的需要，有特定的书写要求。（1）书写数字应由高位到低位，从左到右，逐个地认真书写，各自独立不可潦草，不可模棱两可，不得连笔写，以免分辨不清。（2）账表凭证上书写的阿拉伯数字应用斜体，斜度大约60°左右。（3）数字高度约占账表凭证金额分位格的1/2，这样既美观又便于改错。（4）“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向底下方（过底线）长出1/4，其他数字都要靠在底线上书写，不要悬空。下一页返回上一页二、会计基本书写规范（5）“0”要书写成椭圆形，细看应接近轴对称与中心对称的几何图形，下笔要由右上角按逆时针方向划出，既不要写的太小，也不要开口，不要留尾巴，不要成D型，也不要写成C型。（6）“1”的下端应紧靠分位格的左下角。（7）“4”的顶部不封口，写第一笔时，应上抵下中线，下至下半格的1/4处，并注意中竖是最关键的一笔，斜度应为60度，否则“4”就写成正体了。（8）“8”的上边要稍小，下边稍大，注意起笔应写成“S”型，终笔与起笔交接上应成菱角，应防止将3改为8。（9）从高位起，后面各分位数字必须写完整。总之，数码的宽度及长短比例要匀称，字型要完全一致，不许多笔或少笔，同样的数字要笔顺一致、宽窄一致、圆韵一致，自然、柔软、平滑。力求美观大方，眉目清新。下一页返回上一页二、会计基本书写规范3.中文大写数字的书写规范（1）用正楷字体或行书字体书写。中文大写金额数字，主要用于发票、支票、汇票、存单等重要凭证的书写，为了易于辨认、防止涂改，应一律用正楷体或者行书体书写。例如，壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、整、零等字样，不得用中文小写一、二、三、四、五、六、七、八、九、十或两、毛、另（或0）、园等字样代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字后应当写“整”字或者“正”字。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。下一页返回上一页二、会计基本书写规范（2）“人民币”与数字之间不得留有空位。有固定格式的重要凭证，大写金额栏一般都印有“人民币”字样，书写时，金额数字应紧接在“人民币”后面，在“人民币”与大写金额数字之间不得留有空位。大写金额栏没有印有“人民币”字样的，应在大写金额数字前填写“人民币”3个字。（3）有关“零”的写法。一般在填写重要凭证时，为了增加金额数字的准确性和可靠性，需要同时书写小写金额和大写金额，且两者必须相符。当小写金额数字中有“0“时，大写金额应怎样书写，要看“0”所在的位置。下一页返回上一页二、会计基本书写规范①金额数字尾部的“0”，不管有一个还是连续几个，大写金额到非零数位后，用一个“整（正）”字结束，都不需用“零”来表示。例如“￥4.80”,大写金额数字应写成“人民币肆元捌角整”；又如“￥200.00”，应写成“人民币贰佰元整”。②对于小写金额数字中间有“0”的，大写金额数字应按照汉语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。小写金额数字中间只有一个“0”的，大写金额数字要写成“零”字。例如，“￥306.79”，大写金额应写成“人民币叁佰零陆元柒角玖分”。下一页返回上一页二、会计基本书写规范小写金额数字中间连续有几个“0”的，大写金额数字金额可以写一个“零”字。例如，“￥9008.36”，大写金额应写成“人民币玖仟零捌元叁角陆分。”小写金额数字元位是“0”或者数字中间至元位均为“0”，大可以只写一个“零”，也可以不写“零”。例如，“￥3480.40”，大写金额应写成“叁仟肆佰捌拾元零肆角整”。或者写成“叁仟肆佰捌拾元肆角整”；又如“￥920000.16”，大写金额应写成“人民币玖拾贰万元零壹角陆分”，或者写成“人民币玖拾贰万元壹角陆分”。小写金额数字角位是“0”而分位不是“0”，大写金额必须写“零”字。例如“￥637.09”，大写金额应写成“人民币陆佰叁拾柒元零玖分”。下一页返回上一页二、会计基本书写规范③数字前必须有数量字。大写金额“拾”、“佰”、“仟”、“万”等数量前必须有数量字“壹”“、贰”“、叁”……“玖”等，不可省略。特别是壹拾几的“壹”字，由于人们习惯把“壹拾零几”、“壹拾几万”说成“拾几”、“拾几万”，所以在书写大写金额数字时很容易将“壹”字漏掉。“拾”字仅代表数字位，而不代表数量，前面不加“壹”字既不符合书写要求，又容易被篡改成“贰拾几”、“叁拾几”等。例如“￥120000.00”，大写金额应写成“人民币壹拾贰万元整”，而不能写成“人民币拾贰万元整”。如果书写不规范，“人民币”与金额数字之间留有空位，就很容易被改写成“人民币叁（肆、伍……）拾几万元整”等。下一页返回上一页二、会计基本书写规范④票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至玖的，应在其前面加壹。例如，3月15日应写成叁月壹拾伍日，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。票据和结算凭证上金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据一律无效。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载的，二者必须一致，否则票据无效，银行不予受理。返回上一页三、会计实训常见问题解答

1.如何建账在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也各种各样，但各种账簿都应具备以下基本内容：（1）封面。主要用来标明账簿的名称，如总分类账，各种明细分类账，现金日记账，银行存款日记账等。（2）扉页。主要列明科目索引，账簿启用和经管人员一览表（活页账，卡片账在装订成册后，填列账簿启用和经管人员一览表，格式参见表20）。账页是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称，登记账户的日期栏，凭证种类和号数栏，摘要栏（记录经济业务内容的简要说明），金额栏（记录经济业务的金额增减变动情况），总页次和分户页次等基本内容。下一页返回三、会计实训常见问题解答

（3）会计账簿的启用。新的会计账簿启用时，应首先填写在账簿扉页上印制的账簿启用及交接表中的启用说明部分，包括单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿使用起止日期、单位负责人、主管会计、审核人员和记账人员等项目，并加盖单位的公章。若会计人员发生变更，应办理交接手续并填写账簿启用及交接表中的交接说明部分，包括经管人员、接管人员、交出人员、交接日期等项目。账簿启用及交接表的一般格式如表20所示。上一页下一页返回三、会计实训常见问题解答（4）会计账簿的期初建账。在新建企业或每个会计年初,应将上期各账簿的期末余额过入本期各账簿中，作为期初余额；同时对期末无余额的账户或未开设的账簿,也要按照企业的实际需要开设账簿。在有余额的上期各账簿“本年累计”的下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，在新账簿的第一行填写新一年的1月1日，摘要栏填写“上年结转”，然后在余额栏将上一年的余额数转入新账簿，并标明余额方向，如表21所示。

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2.如何填制和审核原始凭证（1）原始凭证的填制要求。①凭证上填列的所有内容和数字必须真实可靠。应按照经济业务的实际发生情况进行填制，不能以估算和匡算的数字填列。②必须按经济业务的执行和完成情况及时填制。这对于保证会计资料的时效是非常重要的。否则事过境迁，记忆模糊，容易出现差错。③凭证中的基本内容和补充内容都要填写齐全，不可缺漏。项目填写不全的原始凭证，不能作为经济业务的合法证明，也不能作为有效的会计凭证。文字说明和数字要填写清楚、整齐、易于辨认；数量、单价、金额等的计算要正确无误，不得任意涂改、刮擦或挖补。有关现金和银行存款的收支凭证，如填写错误，必须另行填写上一页下一页返回三、会计实训常见问题解答

④必须有经办人员的签章。有关经办人员都要在原始凭证上签名或盖章，表示对该项业务的真实性和正确性负责，以贯彻经济责任制。⑤书写格式要规范。原始登记要用蓝色或黑色笔书写，字迹清晰、规范，填写支票必须用碳素笔；需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计小写金额前加币值符号，如“￥”；大写金额有分的，后面不加“整”字，否则一律在末尾加“整”字；大写金额前加注币值单位，如注明“人民币”字样；对预先印有编号的各种凭证，在填写错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保留。上一页下一页返回三、会计实训常见问题解答

（2）原始凭证的审核。①合法性、合规性、合理性审核。审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家的有关方针、政策、法规、法律；是否符合会计准则及会计制度的要求；审批手续是否完备。如发现违反财经纪律和制度的情况，会计人员有权拒绝付款、报销或执行；对于弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证等违法乱纪行为，应立即扣留凭证，及时向领导汇报，以便进行严肃处理。②完整性审核。审核原始凭证的内容是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，是否经过主管人员审批同意，手续是否完备，书写是否清晰。对于内容填列不全、手续不完备、书写不清楚的原始凭证应退回补办手续或更正后，才能据以办理有关业务并登记入账。上一页下一页返回三、会计实训常见问题解答

③正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额、合计数等有无差错，大写与小写金额是否相符等。对于数字填写有差错的凭证，应退还经办人员进行更正后，才能据以入账。3.如何填制和审核记账凭证（见图3

图4图5）（1）记账凭证的编制要求。①记账凭证各项内容必须完整。②记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，要采用分数编号法编号。③记账凭证的书写应清楚、规范。上一页下一页返回三、会计实训常见问题解答

④记账凭证可以根据每1张原始凭证填制，也可以根据若干张原始凭证汇总编制，或根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。⑤除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。⑥填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。如已登记入账，不可重填，应采用专门方法进行更正。⑦记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。上一页下一页返回三、会计实训常见问题解答（2）记账凭证的审核。记账凭证须在记账前经过专人审核，审核的主要内容包括以下3个方面：①记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符。所附原始凭证的经济内容应与记账凭证核对一致，其金额合计也应与记账凭证的金额核对一致。②记账凭证所确定的会计分录，包括应借、应贷的账户名称是否正确，对应关系是否清楚，所记金额有无错误，借方金额与贷方金额是否相等，一级账户金额与所属明细账户金额是否相符。所用的账户名称、账户的核算内容，必须符合会计准则和会计制度的规定。③记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有无错误，有关人员是否签名或盖章。记账凭证经过审核，如有错误，应及时查明原因，予以更正，并在更正处由更正人员盖章以示负责。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为记账的依据。上一页下一页返回三、会计实训常见问题解答

4.如何设置和登记会计账簿企业的日常工作就是在经济业务后，根据经审核无误的原始凭证确定会计分录并编制会计凭证，再依据会计凭证登记会计账簿。（1）会计账簿的记账规则。①为了保证账簿记录的准确，整洁，应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹完整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。②账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记，漏记。上一页下一页返回三、会计实训常见问题解答

③账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。④为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。⑤在下列情况下，可以用红色墨水记账：a.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；b.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；c.在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；d.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。上一页下一页返回三、会计实训常见问题解答⑥在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页，跳行。如无意发生隔页，跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。⑦凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“$”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。⑧每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后