《大学生创新创业法律实务》课件-单元七创新创业中的税务融资法律制度

单元七

创新创业中的税务融资法律制度

模块一

创业企业常见税种与税收优惠《大学生创新创业法律实务》教学团队1、掌握创业企业涉及的常见税种，如增值税、企业所得税、个人所得税等；2、熟悉各类针对创业企业的税收优惠政策。能够准确计算各类税款，合理利用税收优惠政策进行纳税筹划，降低企业税负，提高经济效益。

【知识目标】

【能力目标】模块一

创业企业常见税种与税收优惠

增强依法纳税和诚信经营的意识，在创新创业过程中，自觉遵守税收法律法规，如实申报纳税，杜绝偷逃税、虚开发票等违法行为，维护税收秩序。1、《中华人民共和国个人所得税法》2、《中华人民共和国企业所得税法》3、《中华人民共和国增值税法》（自2026年1月1日起施行）

【素养目标】【学习参考法律法规】

模块一

创业企业常见税种与税收优惠

CONTENTS01创业企业涉及的常见税种02创业企业的税收优惠政策

【导入案例】2024年初，北京工商大学大四学生“00后”李英泰拿到营业执照开启创业。他带领团队经6次实地调研北京平西抗战第一村安家庄村，依托自主搭建的乡村旅游智能化平台，设计旅游及宣传方案并获采纳，还斩获“挑战杯”青振京郊赛道银奖。去年12月，北京丰台区“育鹰行动”为大学生创业者提供场地免租、工位共享及工商登记等一站式孵化服务，助李英泰解决场地难题。国家税务总局北京市丰台区税务局开通“绿色通道”，属地税务所通过“微蓝+”工作室线上线下指导，还告知月销售额10万元以下增值税小规模纳税人免征增值税政策，大幅减轻其创业前期资金压力。李英泰表示，前期成本不到1万元，线上即可完成诸多办税事项。

李英泰作为“00后”大学生创业者，其创业过程充分体现了税收优惠政策与便捷税务服务的重要性。北京丰台区“育鹰行动”提供的场地租金减免、共享工位等资源，直接降低了企业前期运营成本。税务部门入驻园区开通“绿色通道”，通过“微蓝+”税费流动工作室提供线上线下指导，解决了初创企业发票开具、税务申报等涉税难题。【案例解析】1、创业企业要主动关注税收政策动态，积极了解政府针对初创企业推出的各类税收优惠政策，如增值税减免、场地补贴等，充分利用政策红利降低运营成本。2、善用税务部门提供的便捷服务，包括线上办税渠道、专项指导等，提升税务办理效率，减少因税务问题带来的时间和精力损耗。​3、创业者应将税收规划纳入企业前期筹备和日常运营中，根据税收政策合理安排业务，实现经济效益最大化。​4、税务部门的精准服务对创业企业意义重大，企业可积极与税务部门沟通，寻求政策解读和业务指导，获取更贴合自身需求的帮助。​【案例启示】一、创业企业涉及的常见税种

（一）增值税

（二）企业所得税（三）个人所得税增值税是以商品和服务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。我国增值税的征税范围包括以下几个方面：即销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物等。01

增值税一般纳税人适用的税率有以下几档：13%、9%、6%、零税率所示。

一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，其中，当期销项税额=不含税销售额×税率。

小规模纳税人应纳税额的计算公式则不一样，应纳税额＝不含税销售额×征收率，其中，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。02（一）增值税增值税一般纳税人适用的税率有以下几档。（

）A、13%B、9%C、6%D、零税率【答案】选ABCD【课堂讨论】

企业所得税是指对一国境内的所有企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得等收入，进行法定生产成本、费用和损失等扣除后的余额所征收的一种税。

一般情况下，居民企业的企业所得税税率为25%。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

其中，企业应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损。（二）企业所得税

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。它是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。

鉴于大学生创业大部分创立的形式为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，所以本单元主要讲解的是个税中经营所得的计算。

经营所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数（三）个人所得税二、创业企业的税收优惠政策

（一）增值税的税收优惠政策（二）企业所得税的税收优惠政策（三）个人所得税的税收优惠政策（四）其他针对大学生创业的税收优惠政策01增值税起征点政策

02增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策自2023年1月1日至2027年12月31日，按期纳税的增值税小规模纳税人以1个月为1个计税期间的，月销售额未超过10万元（含本数）；小规模纳税人以1个季度为1个计税期间的，季度销售额未超过30万元（含本数），可以享受免征增值税政策。

增值税起征点的适用范围限于个人，个人包括个体工商户和其他个人。纳税人未达到增值税起征点的，免征增值税。增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。（一）增值税的税收优惠政策自2023年1月1日至2027年12月31日，按期纳税的增值税小规模纳税人以1个月为1个计税期间的，月销售额未超过（

）万元（含本数）可以享受免征增值税政策。A、10B、15C、20D、30【答案】选A【课堂讨论】

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

其中，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。【知识拓展】01企业所得税的税收优惠政策

02个人所得税的税收优惠政策2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（二）所得税的税收优惠政策（三）其他针对大学生创业的税收优惠政策对毕业年度内持《就业创业证》的高校毕业生从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年24000元的限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

01对创业投资企业、天使投资人投资于未上市的中小高新技术企业以及种子期、初创期科技型企业的投资额，按国务院有关文件规定抵扣所得税应纳税所得额。02落实科技企业孵化器税收优惠政策，按财政部等国家部委有关规定对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园等自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。03

某大学生于2023年1月在湖南省长沙市创办个体工商户A，前期未享受过重点群体创业税费优惠政策。一季度实际应当缴纳增值税10000元、城市维护建设税700元、教育费附加300元、地方教育附加200元、个人所得税1000元，合计12200元。长沙市的限额扣除标准为每户每年24000元，故该个体工商户2023年的扣除限额为24000元。请问，该纳税人4月申报纳税时一共可扣除多少税额？

（

）A、12200B、24000C、0D、10000【答案】选A【课堂讨论】

“借用身份信息注册公司，月入过万，你会心动吗？”重庆市税务局第八稽查局任炫宇以此提问开场，结合真实案例，向大学生讲解身份信息被冒用的危害，分享保护信息、处理泄露的方法。

他指出，大学生身份被冒用主要有“被申报收入”、“被入职企业”、“被注册法人”三种情况，若被用于虚开发票等违法活动，例如，大学生个人身份信息被不法人员用来注册公司，从事虚开发票等涉税违法活动，企业有可能被纳入重大税收违法失信主体。该名学生作为失信主体企业的法定代表人，个人信用也会因此受损，影响到今后的生活和就业。

针对即将毕业的大学生，永川区税务人员伍婧雯讲解了就业创业相关税费政策、纳税信用管理、虚开增值税专用发票危害及风险防控等内容，帮助大学生在进入职场后，能够遵纪守法、诚实守信。【德法课堂】法

德不法人员冒用大学生身份信息注册公司、申报收入，从事虚开发票等涉税违法活动，这会使大学生面临被纳入重大税收违法失信主体的法律风险，不法人员应承担相应的法律责任，以维护税收秩序和个人权益。冒用他人身份信息这种行为严重违背了基本的道德准则，损害了他人的利益，破坏了公平公正的社会环境。这个案例启示我们应提高对个人信息保护的意识，树立正确的价值观，避免因贪图小利而陷入违法风险。【德法课堂】

丽水市税务部门在工作中发现，某大学美术设计专业在校大学生李某注册个体工商户从事工程咨询服务，年收入近百万且享受免税政策。该个体户开票金额约300万元，超七成受票方为本地一家工程监理公司，开票额通常贴近纳税起征点。​

经深入调查，该监理公司企业所得税税负率低于同行，高管和员工工资水平也远低于市场均值，其大量接收个体工商户开具的工程咨询服务费发票，占年营业成本超三分之一，且这些个体户注册信息多有交叉重合。实地核查证实，这些个体户实际控制人多为该公司项目监理部高管或项目经理，他们通过安排亲属注册个体户虚开发票，套取资金发放绩效工资，未如实申报和扣缴个税，李某正是其中一位项目经理亲属。​

在税收大数据证据及税务人员普法下，监理公司负责人承认违法事实并配合整改。最终，涉案单位和个人补缴税款、滞纳金约500万元。【案件直击】

本案涉及大学生创业背景下的虚开发票违法案件。依法纳税、诚信经营是市场主体必须遵循的基本准则，对于大学生创业者来说，知悉税收法律法规，坚守合规底线尤为重要。本案通过税收大数据分析，精准锁定了以大学生创业为幌子，实则进行虚开发票、偷逃个人所得税的违法事实，不仅彰显了税务部门利用科技手段打击税收违法行为的决心和能力，也为大学生创业者敲响了警钟。此案件处理结果对营造公平公正的税收环境、引导市场主体规范经营具有重要的警示和指导意义。【案例解析】

本次课通过对创业企业税种与税收优惠政策的介绍，能够使学生具有识别和防范各类法律风险的能力，并为讲解创业融资渠道与权益保障打下基础。【本次课小结】单元七

创新创业中的税务融资法律制度

模块二

创业企业融资渠道与权益保障《大学生创新创业法律实务》教学团队1、熟悉创业企业融资渠道的分类，理解各类融资渠道的特点、运作模式和潜在风险；2、了解创业企业融资风险的类型和成因，明确创业企业在融资过程中的权益保障方法与措施，并熟悉和大学生创业相关的融资优惠政策。1、能根据创业企业的特点和资金需求，选择合适的融资渠道和方式，制定科学合理的融资方案，确保企业资金链稳定；2、能够充分利用政府提供的创业优惠政策，顺利申请相关贷款和基金支持，解决创业资金难题。

【知识目标】

【能力目标】

模块二

创业企业融资渠道与权益保障提升法律素养，将法律意识融入到创新创业的各个环节，善于运用法律武器维护自身权益，共同营造良好的法治创业环境。1、《中华人民共和国刑法》2、《中华人民共和国民法典》

【素养目标】【学习参考法律法规】

模块二

创业企业融资渠道与权益保障

CONTENTS01创业企业融资渠道概述02创业企业融资风险与权益保障03大学生创业的融资优惠政策

【导入案例】

近年来，随着政策红利与市场机遇的叠加，越来越多的大学生选择自主创业。然而，资金短缺成了他们创业路上的首要难题。对此，新建区劳动就业部门积极发挥自身职能优势，用创业担保贷款为大学生创业提供强有力的资金保障，助力他们迈出创业第一步。

例如，00后大学生罗文轩创办电商公司时，因资金不足陷入困境，设备、人力缺乏。区就业创业服务中心工作人员走访得知后，主动宣讲政策，为其办理20万余元贴息贷款。如今公司规模扩大，吸纳3人就业，业绩向好。90后曾俊加盟网红零食店后想再开分店，因资金不足受阻，在招聘会上得知可申请创业贷款，提交申请后，获20万元贴息贷款，得以推进创业计划。

在该政策的支持下，新建区众多大学生成功创业，覆盖互联网、教育、科技等众多领域。

本案例以新建区劳动就业部门推行的创业担保贷款政策为核心，深度体现了法律框架下政策工具对大学生创业的权益保障功能。根据《就业促进法》及《关于实施创业担保贷款支持创业就业工作的通知》等法规政策文件，政府部门通过设立专项贷款基金、实施财政贴息等措施，构建起合法合规的创业金融支持体系。【案例解析】1、大学生创业者应主动关注政府创业扶持政策，尤其是创业担保贷款这类资金支持政策，积极了解申请条件、流程和贴息优惠等信息，主动寻求政策帮助，解决创业资金难题。​2、创业者在创业过程中要保持与就业创业服务部门的沟通，及时反馈自身遇到的资金困难和发展需求，以便获得更精准、更有效的政策支持和服务。​【案例启示】一、创业企业融资渠道概述

（一）股权融资（二）债权融资

股权性资金是投资性质的资金，表现在资金的提供者及投资者占有企业的股份，按照其提供资金的比例享有企业的部分控制权，参与企业的重大经营决策，与经营者一起承担企业经营风险。通常来讲，股权性资金的提供者是不能从企业抽回资金的，因此股权投资者获得的回报实际上是与企业的经营状况直接相关的。

对于创业企业而言，主要的股权融资渠道有三种：创业者自筹资金、天使投资和风险投资。（一）股权融资创业者自筹资金天使投资风险投资

除了股权融资这个渠道以外，创业企业融资的另外一个渠道就是债权融资。债权性质的资金实际上是借款性质的资金，资金所有者提供资金给创业企业，在一个约定的时间收回本金并且获得预先约定好的利息。资金所有者不过问企业的经营状况，当然也不承担企业的经营风险。约定的利息也通常不因企业的经营好坏而产生变化。创业企业会有许多债权融资渠道，包括银行贷款、融资租赁、商业信贷、政府融资、私人借贷等。（二）债权融资（二）债权融资01银行贷款02融资租赁03商业信贷04政府融资05私人借贷以下属于创业企业股权融资渠道的是？（

）A、银行贷款B、天使投资C、融资租赁D、商业信贷【答案】选B【课堂讨论】债权融资的特点是？（

）A、投资者获得企业股权B、资金所有者参与企业决策C、需按约定还本付息D、回报与企业经营状况直接相关【答案】选C【课堂讨论】股权融资和债权融资的区别【知识拓展】二、创业企业融资风险与权益保障

（一）创业企业融资的原则

（二）创业企业融资的风险（三）创业企业融资的权益保障（一）创业企业融资的原则

合法性原则。1合理性原则。2及时性原则。3效益性原则。4杠杆性原则。5

融资风险是指企业在融资活动中，因各种不确定因素的影响，导致企业不能按时足额筹集到所需资金，或筹集资金后无法实现预期收益，甚至可能引发财务危机、损害企业信誉和生存发展能力的潜在危险。

从资金供需层面看，当市场资金供给不足、利率波动剧烈，企业可能面临无法获得融资或融资成本过高的风险；从企业自身经营层面，若融资规模过大超出企业承受能力，或资金使用效率低下，无法产生足够现金流偿还债务，会引发债务违约风险；从外部环境角度，宏观经济形势变化、政策法规调整、行业竞争加剧等，也会使企业融资面临诸多不确定性。（二）创业企业融资的风险

企业可通过多种方式控制股权过度稀释风险：设置反稀释条款保障股东权益，赋予优先认购权维持股权比例，采用分阶段融资合理把控稀释节奏。面对对赌条款，创业企业要谨慎评估目标可行性，借助法律顾问审核协议，规避对赌失败风险。​

融资渠道选择需匹配企业实际情况，应根据发展阶段制定策略，平衡规模、成本与控制权，采用多元组合模式。同时，股权和债权融资均需严守法律红线，规避非法集资等违规行为。​

商业秘密保护上，企业要与投资人签订保密协议，选择性披露信息。若融资失败，可优化运营、拓展收入，或通过股权质押、债权融资缓解资金压力，积极寻找新融资机会。（三）创业企业融资的权益保障关于融资风险，下列说法正确的是？（

）A、只有债权融资会产生风险B、融资规模越大对企业越有利C、政策法规调整不会影响融资风险D、资金使用效率低可能引发债务违约风险【答案】选D【课堂讨论】三、大学生创业的融资优惠政策三、大学生创业的融资优惠政策鼓励金融机构开发专属产品，优化审批流程，高校毕业生个人创业可申最高30万元、合伙创业最高400万元担保贷款，财政贴息50%，贷款风险8∶2分担，完善尽职免责与风险补偿机制。

01设立5亿元首期规模、10年存续期的大学生创业投资基金，支持早期硬科技项目，项目投资最高50万元、企业单次投资最高100万元，可追加投资。02建立管理服务机制，联动项目库推送优质项目，构建社会资本接力投资通道，实行财政收益让渡、管理人免责等制度，大学生可按不同期限回购股权，创业失败项目基金定期核销，共担风险。03

2019年3月，常州某高校计算机专业学生沈某向曾担任其辅导员的田梦称开发游戏缺启动资金，承诺给予6成利润邀其投资，田梦转账4万余元，后续又陆续投入400多万元。然而沈某始终回避盈利分成，2021年5月12日，田梦质疑后沈某拒不见面，田梦遂报案，沈某主动投案。

经查，2019年4月至2021年5月，沈某除骗取田梦钱财外，还虚构投资球鞋运营软件、钢材项目等事实，骗取17名同学约133万元，骗得款项均用于个人奢侈品消费、租赁豪车。2021年11月，武进区检察院对沈某涉嫌诈骗案提起公诉，最终武进区法院判决沈某犯诈骗罪，处有期徒刑11年，罚金30万元。【德法课堂】法

德沈某通过虚构开发网络游戏软件、投