2026年高等教育自学考试税法专业考核试题附答案

2026年高等教育自学考试税法专业考核试题附答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.根据2025年修订的《中华人民共和国消费税暂行条例》，下列各项中，属于2026年新增消费税征税范围的是（）A.高档手表B.一次性不可降解塑料餐饮具C.电子烟D.实木地板2.2026年我国增值税小规模纳税人月销售额未超过一定标准的免征增值税，该标准是（）A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元3.根据2025年修订的《税收征收管理法》，下列关于滞纳金的说法正确的是（）A.滞纳金加收比例为日万分之三B.滞纳金加收数额可以超过欠缴税款本金C.滞纳金加收比例为日万分之五，且上限不得超过欠缴税款本金D.纳税人因不可抗力欠缴税款的，也必须加收滞纳金4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，符合2026年政策规定的是（）A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每月1000元/每个婴幼儿B.赡养60岁以上父母的，独生子女专项附加扣除标准为每月2000元C.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月2000元D.继续教育专项附加扣除每年最高标准为3600元5.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.国债利息收入B.居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.接受捐赠收入6.根据契税法律制度的规定，居民个人购买家庭唯一住房，面积为89平方米的，适用的契税税率为（）A.1%B.1.5%C.2%D.3%7.下列关于车船税税收优惠的说法，符合2026年政策的是（）A.燃油小汽车免征车船税B.插电式混合动力汽车减半征收车船税C.纯电动商用车免征车船税D.摩托车免征车船税8.2026年我国证券交易印花税的征收规则是（）A.对买卖双方各征收千分之一B.对出让方征收千分之一，受让方不征收C.对买卖双方各征收千分之零点五D.对出让方征收千分之零点五，受让方不征收9.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于对外投资D.将外购的货物用于免征增值税项目10.居民个人的下列所得中，不属于综合所得计税范围的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得11.根据企业所得税法律制度的规定，2026年制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再加计扣除的比例是（）A.75%B.100%C.150%D.200%12.下列关于消费税纳税环节的说法，符合2026年最新改革规定的是（）A.白酒在生产、批发、零售环节均征收消费税B.卷烟仅在生产环节征收消费税C.贵重首饰及珠宝玉石一律在零售环节征收消费税D.部分高耗能消费品征收环节后移至零售环节13.纳税人发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是（）A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.合理的劳动保护支出D.企业所得税税款14.居民个人取得全年一次性奖金选择单独计税的，该优惠政策的执行截止时间为（）A.2025年12月31日B.2026年12月31日C.2027年12月31日D.已经永久失效15.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）A.消费税B.车辆购置税C.关税D.房产税单项选择题答案：1.B2.C3.C4.B5.C6.A7.C8.B9.C10.C11.B12.D13.C14.C15.D二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于2026年我国消费税征税范围的有（）A.电子烟B.一次性不可降解塑料购物袋C.高档化妆品D.黄酒E.普通护肤护发品2.下列各项中，属于2026年个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.住房公积金D.赡养老人E.个人养老金3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用9%增值税税率的有（）A.销售不动产B.提供交通运输服务C.销售图书D.提供有形动产租赁服务E.提供增值电信服务4.下列关于税收保全措施的说法，符合《税收征收管理法》规定的有（）A.适用对象是从事生产、经营的纳税人B.可以书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.适用对象包括扣缴义务人和纳税担保人E.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内5.下列各项中，免征印花税的有（）A.农业保险合同B.无息或者贴息借款合同C.营利性医疗机构书立的采购合同D.个人与电子商务经营者订立的电子订单E.财产所有人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于小型微利企业的说法，符合2026年政策规定的有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税7.下列情形中，居民个人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元B.纳税年度内预缴税额低于应纳税额C.纳税人申请退税D.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元E.年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的8.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物及其附着物产权D.出租房屋E.个人之间互换自有居住用房地产9.下列关于资源税的说法，符合2026年政策规定的有（）A.资源税仅对开采的应税矿产品征收，对生产的盐不征收B.纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.水资源税试点已经在全国范围内推开D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税E.资源税实行从价计征或者从量计征10.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.行政拘留E.加收滞纳金多项选择题答案：1.ABCD2.ABD3.ABC4.ABCE5.ABDE6.ABCD7.ABCD8.AC9.BDE10.ABC三、名词解释（每题3分，共12分）1.超额累进税率2.居民个人3.消费税视同销售4.税收优先权名词解释答案：1.超额累进税率是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的税率形式，其特点是税收负担随税基增加而递增，且累进幅度较为缓和，有利于实现税收公平，我国个人所得税综合所得即适用七级超额累进税率。2.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，居民个人负有无限纳税义务，应当就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税。3.消费税视同销售是指纳税人发生的某些行为虽然没有取得销售收入，但是依照消费税法律制度规定应当视同发生应税销售行为，缴纳消费税的情形，包括纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。4.税收优先权是指税务机关征收税款的效力优先于纳税人的其他债权的权利，具体规则包括：税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。四、简答题（每题6分，共18分）1.简述2026年我国增值税小规模纳税人的主要税收优惠政策。2.简述居民个人综合所得汇算清缴的适用情形及免于汇算的情形。3.简述我国2025-2027年消费税改革的主要方向。简答题答案：1.2026年我国增值税小规模纳税人的主要优惠政策包括：第一，月销售额20万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，按季度纳税的季度销售额未超过60万元的，免征增值税；第二，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税；第三，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过20万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过20万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；第四，上述优惠政策执行期限截止到2027年12月31日，符合条件的小规模纳税人可以自行申报享受优惠，无需额外提交备案材料。2.居民个人综合所得汇算清缴的适用情形包括：一是从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；二是取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；三是纳税年度内预缴税额低于应纳税额，需要补税的；四是纳税人在纳税年度内预缴税额高于应纳税额，申请退税的。免于汇算的情形包括：一是年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的；二是年度汇算清缴补税金额不超过400元的；三是纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。3.我国2025-2027年消费税改革的主要方向为：一是优化征税范围，将高污染、高耗能、高端消费品和部分高档服务纳入征税范围，2026年已将一次性不可降解塑料制品、私人飞行服务、高档医疗美容服务纳入征税范围，后续将逐步扩大覆盖范围，同时取消对居民日常消费必需品的征税；二是调整征收环节，逐步将部分消费品的征收环节从生产环节后移至批发或零售环节，2026年已启动白酒征收环节后移试点，后续将推广至更多高价值、易征管的消费品，完善消费税征管机制；三是优化税率结构，对绿色低碳消费品实施低税率或减免税政策，对高污染、高耗能消费品提高税率，充分发挥消费税的引导调节作用；四是完善收入划分，稳步将消费税收入下划地方，充实地方税体系，增强地方财政保障能力，引导地方优化营商环境和消费环境。五、计算题（每题10分，共20分）1.甲企业为从事电子产品生产的增值税一般纳税人，2026年6月发生如下经营业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明运费15万元，增值税税额1.35万元，相关发票均已勾选抵扣；（2）购进职工食堂专用的冷藏设备一台，取得增值税专用发票注明价款8万元，增值税税额1.04万元；（3）销售自产的智能手机一批，开具增值税专用发票注明价款700万元，增值税税额91万元，同时收取包装物押金3.39万元，约定3个月后返还，另收取优质费22.6万元，已开具普通发票；（4）将自产的10台新型平板电脑作为福利发放给职工，该批平板电脑无同类产品市场售价，每台生产成本为0.4万元，成本利润率为10%；（5）销售2008年购入的生产用机床一台，开具普通发票取得含税收入15.45万元，甲企业未放弃相关减税优惠。要求：计算甲企业2026年6月应缴纳的增值税税额。2.居民个人李某为某企业技术人员，2026年全年取得如下收入：（1）每月取得工资薪金收入21000元，每月按照国家规定缴纳的社会保险费和住房公积金合计4200元，每月享受专项附加扣除合计3000元（其中赡养老人专项附加扣除2000元，子女教育专项附加扣除1000元），每月缴纳符合国家规定的企业年金600元；（2）4月为某公司提供技术咨询服务取得劳务报酬收入4万元，支付方已预扣预缴个人所得税7600元；（3）7月出版专业著作一部取得稿酬收入2万元，支付方已预扣预缴个人所得税2240元；（4）11月授权某企业使用自己的专利技术取得特许权使用费收入3万元，支付方已预扣预缴个人所得税4800元；（5）12月取得全年一次性奖金14.4万元，李某选择单独计税。要求：计算李某2026年全年应纳个人所得税额，以及汇算清缴时应补（退）税额。计算题答案：1.（1）可抵扣进项税额计算：业务（1）购进原材料和运费的进项税额可以抵扣，合计39+1.35=40.35万元；业务（2）购进用于集体福利的固定资产，进项税额不得抵扣，因此当月可抵扣进项税额为40.35万元。（2）销项税额计算：业务（3）销售智能手机的销项税额为91万元，收取的优质费属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额，即22.6÷（1+13%）×13%=2.6万元；包装物押金未逾期，无需计入销售额计税，本环节销项税额合计91+2.6=93.6万元。（3）将自产货物用于职工福利属于增值税视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税，组成计税价格=0.4×10×（1+10%）=4.4万元，销项税额=4.4×13%=0.572万元。（4）销售使用过的固定资产应纳税额计算：2008年之前购入的固定资产未抵扣过进项税额，未放弃减税优惠的，按3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=15.45÷（1+3%）×2%=0.3万元。（5）当月应纳增值税税额=93.6+0.572-40.35+0.3=54.122万元。2.（1）综合所得应纳税所得额计算：①工资薪金全年收入额=21000×12=252000元；②劳务报酬收入额=40000×（1-20%）=32000元；③稿酬收入额=20000×（1-20%）×70%=11200元；④特许权使用费收入额=30000×（1-20%）=24000元；⑤综合所得总收入额=252000+32000+11200+24000=319200元。⑥扣除项目合计：全年减除费用60000元，专项扣除=4200×12=50400元，专项附加扣除=3000×12=36000元，其他扣除（企业年金）=600×12=7200元，总扣除额=60000+50400+36000+7200=153600元。⑦综合所得应纳税所得额=319200-153600=165600元，适用综合所得税率表10%税率，速算扣除数2520元，综合所得应纳税额=165600×10%-2520=14040元。（2）全年一次性奖金应纳税额计算：144000÷12=12000元，对应月度税率表10%税率，速算扣除数210元，奖金应纳税额=144000×10%-210=14190元。（3）全年应纳个人所得税合计=14040+14190=28230元。（4）汇算清缴应退税额计算：工资薪金全年预扣预缴税额=（252000-153600）×10%-2520=7320元，综合所得累计预扣预缴税额=7320+7600+2240+4800=21960元，综合所得应纳税额为14040元，因此汇算清缴应退税额=21960-14040=7920元。六、案例分析题（共15分）乙企业为从事环保设备制造的居民企业，符合小型微利企业认定条件，2026年全年生产经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入2800万元，出租闲置厂房取得租金收入120万元，国债利息收入40万元，接受其他企业捐赠的原材料一批，市场价值80万元；（2）全年发生产品销售成本1900万元，税金及附加65万元，销售费用450万元（其中广告费和业务宣传费438万元），管理费用240万元（其中业务招待费28万元，未形成无形资产计入当期损益的研发费用120万元），财务费用70万元；（3）营业外支出50万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款18万元，直接向当地某乡村小学捐款12万元，缴纳税收滞纳金3万元，违反购销合同支付的违约金7万元；（4）全年计入成本费用的实发工资总额280万元，拨缴工会经费6.2万元，发生职工福利费42万元，发生职工教育经费25万元。已知乙企业适用的企业所得税优惠政策为：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税；制造业企业未形成无形资产的研发费用加计扣除比例为100%。要求：（1）计算乙企业2026年的会计利润总额；（2）分别计算各项目的纳税调整金额；（3）计算乙企业2026年的应纳税所得额；（4）计算