2026年会计类无形资产核算测试题及答案

2026年会计类无形资产核算测试题及答案一、单项选择题1.下列各项资产中，符合无形资产会计准则定义和确认条件的是（）A.甲公司自创的商誉B.乙公司日常经营中积累的客户关系与稳定客户群体C.丙公司外购的用于建造自用厂房的土地使用权D.丁公司股东投入的核心技术团队人力资源1.【答案】C【解析】无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B，客户关系的控制权通常无法被企业可靠控制，不符合无形资产确认条件；选项D，企业无法控制人力资源的所有权，不符合无形资产确认条件；选项C，外购土地使用权符合无形资产定义与确认条件，应确认为无形资产。2.甲公司2025年1月启动一项新型专利技术研发项目，研究阶段发生原材料支出、职工薪酬合计120万元，开发阶段不符合资本化条件前发生支出80万元，满足资本化条件后发生符合资本化要求的支出350万元，2026年1月该专利技术达到预定用途，不考虑其他因素影响，该专利技术的入账价值为（）万元。A.350B.430C.550D.4702.【答案】A【解析】根据无形资产会计准则，企业内部研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化计入当期损益，开发阶段支出中只有满足资本化条件的部分才能计入无形资产入账价值，不满足资本化条件的开发阶段支出同样费用化。因此本题中只有满足资本化条件的350万元计入入账价值，本题选择A选项。3.甲公司是一家主营房地产开发的增值税一般纳税人，下列关于甲公司取得土地使用权的会计处理，表述正确的是（）A.购入一块土地使用权用于建造对外出售的商品住宅小区，该土地使用权确认为无形资产B.购入一块土地使用权用于建造集团总部自用办公楼，该土地使用权确认为存货C.购入一块闲置土地使用权，董事会已作出决议用于持有增值后转让，该土地使用权划分为投资性房地产D.接受乙公司投入的一块土地使用权用于开发对外销售的商业综合体，该土地使用权确认为无形资产3.【答案】C【解析】选项A，房地产开发企业建造对外出售的房屋建筑物，相关土地使用权属于开发产品的成本，应当确认为存货，而非无形资产；选项B，房地产开发企业建造自用办公楼，土地使用权属于企业自用无形资产，单独核算，不属于存货；选项D，接受投资方投入用于开发对外出售商品房的土地使用权，属于开发产品成本，计入存货，因此ABD均错误，本题选择C选项。4.甲公司2026年3月1日从外部购入一项生产用专利技术，支付不含税购买价款合计480万元，取得增值税专用发票注明增值税税额28.8万元，甲公司预计该专利技术使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，按年计提摊销，不考虑其他因素，甲公司2026年对该项专利技术应当计提的摊销额为（）万元。A.40B.36C.48D.444.【答案】A【解析】无形资产摊销规则为当月增加的无形资产当月开始计提摊销，当月减少的无形资产当月停止计提摊销。本题中专利技术2026年3月1日购入，应当从3月开始计提摊销，2026年共计摊销10个月，年摊销额=480÷10=48万元，2026年摊销额=48×10/12=40万元，因此本题选择A选项，很多考生容易误按9个月或12个月计算，需要注意无形资产的摊销起始时间规则。5.下列关于使用寿命不确定的无形资产会计处理的表述中，正确的是（）A.统一按不超过10年的最短期限进行摊销B.每个会计期末不需要进行减值测试C.发生减值时，应计提减值准备，且减值准备一经计提不得转回D.使用寿命不确定的无形资产不需要进行后续计量5.【答案】C【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产持有期间不需要进行摊销，A错误；选项B，使用寿命不确定的无形资产至少应当于每年年度终了进行减值测试，B错误；选项D，使用寿命不确定的无形资产需要进行后续计量，至少每年进行减值测试，D错误；选项C，无形资产减值准备一经计提，后续持有期间不得转回，表述正确，本题选择C选项。6.甲公司2026年10月对外出售一项账面原值为600万元的无形资产，截至出售当月已经累计摊销240万元，累计计提减值准备50万元，出售取得不含税价款360万元，增值税税率为6%，不考虑其他税费，甲公司出售该项无形资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.50B.41.6C.6D.51.66.【答案】A【解析】出售无形资产的损益计算为不含税价款减去无形资产账面价值，增值税属于价外税，不影响出售损益。本题中无形资产账面价值=600-240-50=310万元，出售不含税价款为360万元，因此影响损益的金额=360-310=50万元，本题选择A选项。7.甲公司2025年3月启动一项新型节能技术研发项目，至2025年末共发生研发支出合计450万元，其中研究阶段发生支出180万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，符合资本化条件的支出150万元。2026年1月至6月该技术达到预定用途前，又发生符合资本化条件的支出50万元，不考虑其他因素，该研发项目应当计入甲公司2025年利润表“研发费用”项目的金额为（）万元。A.300B.180C.450D.1507.【答案】A【解析】利润表中“研发费用”项目反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，当期所有费用化的研发支出都计入该项目，研究阶段支出全部费用化，开发阶段不符合资本化条件的支出也费用化，因此2025年计入研发费用的金额=180+120=300万元，本题选择A选项。8.甲公司2023年1月1日购入一项专利技术，支付价款合计1200万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年末，该项专利技术出现明显减值迹象，经减值测试，可收回金额为840万元，减值后原预计净残值、摊销方法不变，剩余使用年限不变，不考虑其他因素，2026年末该项专利技术的账面价值为（）万元。A.600B.630C.700D.5608.【答案】B【解析】2023年摊销额=1200÷10=120万元，2024年摊销额=120万元，减值前账面价值=1200-120×2=960万元，应计提减值准备=960-840=120万元，减值后账面价值为840万元，剩余使用年限为8年，每年摊销额=840÷8=105万元，2025年摊销105万元，2026年摊销105万元，因此2026年末账面价值=840-105×2=630万元，本题选择B选项。9.甲公司2026年将一项账面成本960万元的专利技术出租给乙公司使用，租赁协议约定每年收取不含税租金120万元，增值税税率6%，租赁期内甲公司不再使用该项专利技术，该专利技术预计使用年限10年，净残值为0，直线法摊销，不考虑其他因素，甲公司2026年该项出租业务对营业利润的影响金额为（）万元。A.120B.96C.24D.112.89.【答案】C【解析】出租无形资产的租金收入计入其他业务收入，摊销额计入其他业务成本，两者差额即为对营业利润的影响金额，增值税为价外税不影响损益。本题中，年租金收入120万元，年摊销额=960÷10=96万元，因此对营业利润的影响=120-96=24万元，本题选择C选项。10.甲公司一项自主研发的专利技术因被全新技术完全替代，已经无法为企业带来经济利益，甲公司于2026年5月对其予以报废转销，该专利技术账面原值360万元，累计摊销270万元，已计提减值准备50万元，不考虑其他因素，转销该项专利技术的净损失应当计入的会计科目是（）A.营业外支出40万元B.管理费用40万元C.资产处置损益40万元D.其他业务成本40万元10.【答案】A【解析】无形资产报废转销，因预期不能为企业带来经济利益，所产生的净损失应当计入营业外支出；只有出售转让无形资产产生的净损益才计入资产处置损益，影响营业利润。本题中无形资产账面价值=360-270-50=40万元，全部计入营业外支出，因此本题选择A选项。二、多项选择题1.下列各项关于企业内部研发无形资产会计处理的表述中，正确的有（）A.研究阶段的支出全部计入当期损益B.开发阶段的支出全部计入无形资产成本C.开发阶段支出符合资本化条件的计入无形资产成本D.研发项目达到预定用途前发生的资本化支出，应当在资产负债表“开发支出”项目列报1.【答案】ACD【解析】开发阶段支出只有符合资本化条件的部分才能计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期管理费用，因此选项B错误，ACD表述均正确。2.下列各项关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）A.使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，至少应当于每年年度终了进行减值测试C.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式D.预计净残值为零的无形资产，其账面价值一定等于账面余额减去累计摊销2.【答案】BC【解析】选项A，使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的当月开始摊销，A错误；选项D，即使预计净残值为零，无形资产如果计提过减值准备，账面价值等于账面余额减去累计摊销再减去减值准备，因此账面价值不等于账面余额减累计摊销，D错误；BC表述正确，本题选择BC。3.企业外购无形资产发生的下列支出中，应当计入无形资产入账成本的有（）A.购买无形资产的价款B.引入以该无形资产生产的新产品发生的广告费C.使无形资产达到预定用途发生的专业服务费用D.测试无形资产是否能够正常发挥作用发生的测试费用3.【答案】ACD【解析】选项B，引入新产品发生的广告费不属于无形资产达到预定用途发生的必要支出，应当计入当期销售费用，不计入无形资产成本，因此B错误，ACD均属于无形资产入账成本的组成部分，本题选择ACD。4.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）A.企业外购房屋建筑物，实际支付价款中包含土地使用权和建筑物价值的，应当按公允价值比例等合理方法对总价款进行分配，无法合理分配的，全部确认为固定资产B.企业董事会作出决议，持有以备增值后转让的土地使用权，应当划分为投资性房地产C.工业企业将取得的土地使用权用于自行开发建造厂房，土地使用权应当计入厂房建筑物的建造成本D.企业将土地使用权出租给关联方，符合投资性房地产定义的，应当将土地使用权转为投资性房地产核算4.【答案】ABD【解析】选项C，工业企业取得土地使用权用于自行开发建造厂房，土地使用权单独作为无形资产核算，建设期间土地使用权的摊销计入在建工程成本，但土地使用权本身不转入厂房建造成本，因此C错误，ABD表述均正确，本题选择ABD。5.下列各项关于无形资产减值的会计处理表述中，正确的有（）A.无形资产计提减值准备后，后续计提摊销时应当以新的账面价值为基础计算B.使用寿命不确定的无形资产不需要计提减值准备C.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.已计提减值准备的无形资产出售时，应当同时结转已计提的减值准备5.【答案】ACD【解析】选项B，使用寿命不确定的无形资产至少每年年末进行减值测试，发生减值的需要计提减值准备，B错误，ACD表述均正确，本题选择ACD。三、判断题1.企业为扩大自有品牌影响力，发生大额广告宣传费，应当计入品牌的无形资产成本，增加品牌的账面价值。（）1.【答案】×【解析】企业自创品牌发生的广告宣传费等支出，不属于无形资产达到预定用途的必要支出，应当全部计入当期损益，不计入无形资产成本，因此本题表述错误。2.企业内部研发无形资产，开发阶段发生的支出，满足会计准则规定资本化条件的，可以资本化计入无形资产成本，不满足资本化条件的计入当期损益。（）2.【答案】√【解析】本题表述符合无形资产会计准则对内部研发支出的处理规定，表述正确。3.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要计提摊销，但至少应当于每年年度终了进行减值测试。（）3.【答案】√【解析】符合会计准则规定，表述正确。4.无形资产出售产生的净损益，计入营业外收支，不影响企业当期营业利润。（）4.【答案】×【解析】无形资产出售的净损益计入资产处置损益，影响企业当期营业利润，只有无形资产报废转销的净损益才计入营业外收支，不影响营业利润，因此本题表述错误。5.房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权的价值应当计入开发产品的存货成本。（）5.【答案】√【解析】符合会计准则规定，表述正确。四、计算分析题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6%，企业所得税税率为25%，2024年至2026年发生与一项自行研发无形资产有关的业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司为研发一项适用于新产品生产的专利技术启动研发项目，当年研发过程中发生采购原材料支出120万元，发生研发人员职工薪酬90万元，以银行存款支付其他相关费用60万元，合计发生支出270万元，其中不符合资本化条件的支出为150万元，符合资本化条件的支出为120万元。（2）2025年1月1日，该项专利技术的研发活动进入开发后期，当年发生符合资本化条件的原材料支出180万元，研发人员职工薪酬100万元，以银行存款支付其他相关费用20万元，合计发生符合资本化支出300万元。（3）2025年12月31日，该项专利技术完成所有调试，达到预定用途，正式投入生产部门使用。甲公司预计该项专利技术可以使用10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销，按年计提摊销。（4）2026年末，由于行业内出现了技术更先进、生产成本更低的替代专利技术，甲公司持有的该项专利技术出现了明显减值迹象，甲公司对其进行减值测试，经测算，该项专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为315万元，预计未来现金流量的现值为330万元，减值后原预计净残值、摊销方法和剩余使用年限保持不变。（5）其他资料：该项专利技术生产的产品当年全部对外出售，相关支出符合税法规定的加计扣除政策，无形资产摊销方法与税法规定一致，不考虑其他因素影响。要求：（1）分别计算甲公司2024年和2025年研发支出中应当费用化和资本化的金额，编制2024年与研发支出相关的会计分录；（2）计算该项专利技术达到预定用途时的入账价值，编制达到预定用途时的会计分录；（3）计算该项专利技术2026年应当计提的摊销额，编制摊销对应的会计分录；（4）判断20