2026年初级会计师会计实务试题带答案

2026年初级会计师会计实务试题带答案一、单项选择题（每题2分，共24分）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.会计核算与会计监督C.参与经济决策D.评价经营业绩答案：B解析：会计的基本职能是核算与监督，选项A、C、D属于会计拓展职能。2.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”要求的是（）。A.将融资租入固定资产视为自有固定资产B.不高估资产或收益、不低估负债或费用C.同一企业不同时期采用一致的会计政策D.提供的会计信息应当清晰明了答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行确认、计量、记录和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。3.企业从银行提取现金20000元，应填制的记账凭证是（）。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.原始凭证答案：B解析：从银行提取现金，涉及银行存款减少，应填制银行存款付款凭证。4.下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。A.宣告分配现金股利B.盈余公积转增资本C.接受投资者追加投资D.以盈余公积弥补亏损答案：B解析：盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”，二者均为所有者权益项目，总额不变。选项A会导致所有者权益减少，选项C会导致所有者权益增加，选项D不改变所有者权益总额，但为稳妥起见本题最佳答案为B（单选按最标准情形处理：B和D均不影响总额，但D中盈余公积补亏也不改变总额，而B和D均导致内部项目一增一减；真题中此类题通常只给出一个标准答案，D选项“以盈余公积弥补亏损”借记盈余公积、贷记利润分配——盈余公积补亏，二者均属所有者权益内部变动，总额也不变。如遇争议，按教材惯例，B为最典型答案。本题按教材原文“盈余公积转增资本不影响所有者权益总额”作答。）5.某企业期初“坏账准备”科目贷方余额为5万元，本期实际发生坏账损失2万元，期末根据预期信用损失计算应计提坏账准备8万元。该企业本期应计提坏账准备的金额为（）万元。A.8B.6C.5D.3答案：C解析：期初贷方余额5万元，发生坏账损失2万元后贷方余额为3万元。期末应有贷方余额8万元，因此本期应补提8−3=5（万元）。6.甲公司购入一台不需要安装的设备，买价100万元，增值税进项税额13万元，运杂费2万元，专业人员服务费1万元。该设备的入账价值为（）万元。A.100B.103C.115D.116答案：B解析：入账价值=100+2+1=103（万元）。增值税一般纳税人取得专用发票的进项税额不计入固定资产成本。7.某企业对一条生产线进行更新改造，该生产线原价200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元。改造过程中领用自产产品成本30万元，市场售价40万元，发生人工费10万元。改造完成后该生产线的入账价值为（）万元。A.160B.180C.170D.200答案：B解析：改造后入账价值=（200−80−20）+30+10=180（万元）。领用自产产品按成本结转，不视同销售。8.企业出租无形资产取得的租金收入，应计入的会计科目是（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：B解析：出租无形资产属于让渡资产使用权，租金收入计入其他业务收入。9.某企业适用的所得税税率为25%，2025年度利润总额为500万元，其中税收滞纳金10万元，国债利息收入20万元，无其他纳税调整事项。该企业2025年度应交所得税为（）万元。A.125B.120C.122.5D.127.5答案：C解析：应纳税所得额=500+10−20=490（万元），应交所得税=490×25%=122.5（万元）。10.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.吸收投资收到的现金B.购建固定资产支付的现金C.销售商品收到的现金D.分配股利支付的现金答案：C解析：选项A、D属于筹资活动现金流量，选项B属于投资活动现金流量。11.某企业“生产成本”科目期末余额为30万元，“库存商品”科目期末余额为40万元，“原材料”科目期末余额为20万元，“材料成本差异”科目贷方余额为2万元。资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。A.88B.90C.92D.110答案：A解析：存货=30+40+20−2=88（万元）。“材料成本差异”贷方余额应减去；“生产成本”余额反映在产品，属于存货。12.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年12月初“原材料”科目借方余额20万元，“材料成本差异”科目贷方余额2万元，当月入库材料计划成本80万元，实际成本76万元，当月发出材料计划成本60万元。当月发出材料应负担的成本差异为（）万元。A.1.2B.−1.2C.1.8D.−1.8答案：B解析：材料成本差异率=（−2+76−80）÷（20+80）×100%=（−6）÷100×100%=−6%。发出材料应负担差异=60×（−6%）=−1.2（万元），即节约1.2万元。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业过去的交易或事项形成B.预期会给企业带来经济利益C.由企业拥有或控制D.会导致所有者权益减少答案：ABC解析：选项D属于负债或费用要素的特征。2.下列各项中，应确认为企业无形资产的有（）。A.自创商誉B.外购专利权C.企业内部研究阶段发生的研究支出D.外购商标权答案：BD解析：自创商誉不能确认为无形资产；企业内部研究阶段支出应费用化计入当期损益。3.下列各项中，关于会计账簿登记要求的表述正确的有（）。A.必须依据审核无误的会计凭证登记B.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补C.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页D.登记账簿时，文字和数字应紧靠左方书写答案：ABC解析：登记账簿时，文字和数字应紧靠横格底线书写，占格距的二分之一，选项D错误。4.下列各项中，属于企业“其他货币资金”核算内容的有（）。A.外埠存款B.银行本票存款C.银行汇票存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。5.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.印花税答案：BCD解析：增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。6.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.购入存货支付的进口关税B.一般纳税人购入存货支付的增值税C.运输途中的合理损耗D.存货入库后的仓储费用答案：AC解析：一般纳税人取得专用发票的增值税进项税额不计入存货成本；存货入库后的仓储费用通常计入当期损益，但为达到下一生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本，本题一般为非必选情形，按教材基本规定选AC。7.下列各项中，属于企业职工薪酬核算内容的有（）。A.短期带薪缺勤B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。8.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.宣告分配现金股利C.以盈余公积弥补亏损D.接受投资者追加投资答案：AB解析：盈余公积转增资本，盈余公积减少，留存收益总额减少；宣告分配现金股利，利润分配减少，留存收益总额减少；盈余公积补亏为内部一增一减，总额不变；接受投资不影响留存收益。9.下列各项中，属于政府会计“双功能”下预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产答案：ABC解析：预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余；净资产属于财务会计要素。10.下列各项中，属于企业资产负债表“非流动负债”项目的有（）。A.长期借款B.应付债券C.预计负债D.一年内到期的非流动负债答案：ABC解析：一年内到期的非流动负债在资产负债表中列示为流动负债。三、判断题（每题2分，共16分）1.会计分期假设是持续经营假设的必要补充。答案：正确解析：会计分期将连续的生产经营活动人为划分期间，是持续经营假设的补充。2.企业银行存款日记账与银行对账单不一致，说明企业银行存款日记账一定存在记账错误。答案：错误解析：不一致也可能是存在未达账项，不一定是记账错误。3.企业购入交易性金融资产时，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入交易性金融资产的入账价值。答案：错误解析：价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，不计入入账价值。4.工业企业销售原材料取得的收入属于主营业务收入。答案：错误解析：工业企业销售原材料取得的收入属于其他业务收入。5.企业采用年数总和法计提折旧时，不考虑固定资产预计净残值。答案：错误解析：年数总和法计算折旧时需要考虑预计净残值。6.企业发行股票支付的手续费、佣金等交易费用，应计入财务费用。答案：错误解析：发行股票支付的交易费用应冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。7.利润表中的“营业成本”项目，反映企业销售商品、提供劳务等主要经营活动发生的实际成本，不包含其他业务成本。答案：错误解析：“营业成本”项目包含主营业务成本和其他业务成本。8.政府财务会计实行收付实现制，预算会计实行权责发生制。答案：错误解析：政府财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制。四、不定项选择题（每题2分，共24分）资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算。2025年12月发生部分经济业务如下（单位：万元）：（1）1日，销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，款项尚未收到。该批商品成本为140万元。合同中约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”，计算现金折扣时不考虑增值税。（2）8日，收到上述销售货款，存入银行。（3）15日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已用银行存款支付。材料已验收入库。（4）20日，生产产品领用上述原材料60万元。（5）31日，本月应付职工薪酬总额为50万元，其中生产工人工资30万元，车间管理人员工资8万元，行政管理人员工资12万元。款项尚未支付。（6）31日，计提本月固定资产折旧20万元，其中车间固定资产折旧15万元，行政管理部门固定资产折旧5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列各项中，该企业销售商品时会计处理正确的是（）。A.确认应收账款226万元B.确认主营业务收入200万元C.确认应交税费——应交增值税（销项税额）26万元D.确认主营业务成本140万元答案：ABCD解析：销售商品分录为：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本140贷：库存商品140现金折扣不影响销售时收入确认金额。2.根据资料（1）和（2），该企业实际收到货款的金额为（）万元。A.226B.224C.222D.220答案：C解析：8日收款，在10日内，享受2%现金折扣，折扣金额=200×2%=4（万元），实际收款=226−4=222（万元）。3.根据资料（3），该企业购入原材料的入账成本为（）万元。A.100B.113C.90D.87答案：A解析：一般纳税人取得增值税专用发票，进项税额13万元不计入材料成本，材料入账成本为100万元。4.根据资料（4）和（3），该企业领用原材料的会计处理正确的是（）。A.借记“生产成本”60万元B.贷记“原材料”60万元C.借记“制造费用”60万元D.计入产品成本答案：ABD解析：领用原材料用于生产产品，应借记“生产成本”，贷记“原材料”，选项C错误。5.根据资料（5），下列各项中，关于职工薪酬的会计处理正确的有（）。A.生产工人工资计入生产成本30万元B.车间管理人员工资计入制造费用8万元C.行政管理人员工资计入管理费用12万元D.贷记“应付职工薪酬”50万元答案：ABCD解析：职工薪酬应按受益对象分配：生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，行政管理人员工资计入管理费用，均贷记“应付职工薪酬”。6.根据资料（6），计提折旧的会计处理中，下列表述正确的有（）。A.车间固定资产折旧计入制造费用15万元B.行政管理部门固定资产折旧计入管理费用5万元C.当月增加的固定资产当月计提折旧D.当月减少的固定资产当月停止计提折旧答案：AB解析：企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提。故选项C、D错误。7.根据资料（1）至（6），该企业2025年12月“营业利润”的影响金额为（）万元。A.60B.61C.51D.50答案：C解析：营业利润影响金额=主营业务收入200−主营业务成本140−现金折扣4−管理费用（12+5）17=39（万元）。本题资料中生产工人工资30万元和制造费用（8+15）23万元计入产品成本，不影响当期损益（产品未售出）。因此影响营业利润=200−140−4−17=39万元，选项无39。上述计算有误，重新分析：资料（1）销售商品：确认收入200、成本140，影响营业利润+60；资料（2）现金折扣：计入财务费用4，影响营业利润−4；资料（3）购入材料：不影响损益；资料（4）领用材料：不影响损益；资料（5）职工薪酬：管理费用12万元，影响营业利润−12；生产工人工资30万元计入生产成本，不影响损益；车间管理人员工资8万元计入制造费用，继续在产品成本中，不影响当期损益；资料（6）折旧：管理费用5万元，影响营业利润−5；制造费用15万元，不影响当期损益。营业利润影响金额=60−4−12−5=39（万元）。但选项未提供39，需检查资料或选项设置。为使题目有效，应修改资料数据或选项。由于本题已生成，需调整。修正方案：将资料（5）中行政管理人员工资改为6万元，或增加管理费用数额。为保持资料一致性，可将资料（5）改为“行政管理人员工资5万元”，则营业利润影响=60−4−5−5=46，仍无选项。更合理修正：将资料（1）中成本改为150万元，则主营利润=200−150=50，营业利润=50−4−12−5=29，无选项。为使答案为50，可设：现金折扣不考虑或收入成本差为50，管理费用17，财务费用4，则营业利润=200−140−17−4=39。选项为39即可。因此，本题目选项应改为：A.39B.40C.51D.60，答案A。或者保持原选项，调整资料使答案为60：不设现金折扣、不设管理费用。但资料已给。鉴于生成内容应自洽，我重新设定选项为39。故第7题改为：7.根据资料（1）至（6），该企业2025年12月“营业利润”的影响金额为（）万元。A.39B.40C.51D.60答案：A解析：营业利润影响金额=主营业务收入200−主营业务成本140−财务费用4−管理费用（12+5）17=39（万元）。生产工人工资30万元、车间管理人员工资8万元、车间折旧15万元及领用原材料60万元会计入产品成本（期末在“生产成本”或在产品），不影响当期损益。8.根据资料（1）至（6），该企业2025年12月“应付职工薪酬”科目的贷方发生额为（）万元。A.30B.50C.42D.58答案：B解析：本月应付职工薪酬总额50万元，全部贷记“应付职工薪酬”，贷方发生额为50万元。9.根据资料（1）至（6），该企业2025年12月末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.98B.90C.128D.无法确定答案：B解析：“生产成本”本年发生=领用材料60+生产工人工资30=90（万元）。题目未涉及完工入库或结转，因此余额为90万元。车间管理人员工资和车间折旧记入“制造费用”，期末转入“生产成本”，因此严格说生产成本余额应为90+8+15=113（万元），但制造费用是否在期末全部转入生产成本通常视为结转。若考虑制造费用结转，则“生产成本”余额=60+30+8+15=113万元。为便捷，本题设定“制造费用已按生产工时比例分配转入生产成本”，或设定“车间管理人员工资和车间折旧已计入制造费用且月末转入生产成本”。修改资料或题目表述。调整：在资料（6）后增加一句“本月制造费用按照生产工人工资比例分配转入生产成本”。则生产成本=60+30+8+15=113万元。选项需设113。因此第9题改为：9.根据资料（3）至（6），该企业2025年12月末“生产成本”科目余额为（）万元。A.90B.113C.98D.105答案：B解析：生产成本包括直接材料60万元、直接人工30万元，以及从制造费用转入的车间管理人员工资8万元和车间折旧15万元，合计60+30+8+15=113（万元）。10.根据资料（1）至（6），该企业2025年12月“制造费用”科目本月发生额和结转后的余额分别为（）万元。A.23，0B.23，23C.15，0D.8，0答案：A解析：制造费用本月发生额=车间管理人员工资8+车间折旧15=23（万元），月末全部转入生产成本，结转后无余额。11.根据资料（1）至（6），该企业2025年12月利润表中“营业收入”项目应填列的金额为（）万元。A.200B.226C.0D.196答案：A解析：“营业收入”反映主营业务收入和其他业务收入合计，本题为200万元。12.根据资料（1）至（6），该企业2025年12月“财务费用”科目的发生额为（）万元。A.0B.4C.2D.6答案：B解析：根据资料（2），客户在10日内付款享受2%现金折扣，该企业确认财务费用4万元。五、计算分析题（每题8分，共16分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日有关资料如下：（1）“应收账款”总账科目借方余额为1200万元，其中“应收账款——A公司”借方余额1500万元、“应收账款——B公司”贷方余额300万元。（2）“预收账款”总账科目贷方余额为400万元，其中“预收账款——C公司”贷方余额500万元、“预收账款——D公司”借方余额100万元。（3）“坏账准备”科目期末贷方余额为80万元。要求：计算甲公司2025年12月31日资产负债表中下列项目的填列金额。（1）“应收账款”项目金额；答案：“应收账款”项目金额=“应收账款”明细科目借方余额1500+“预收账款”明细科目借方余额100−“坏账准备”贷方余额80=1520（万元）。解析：资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细科目借方余额合计数与“预收账款”所属明细科目借方余额合计数之和，减去“坏账准备”科目期末贷方余额填列。即1500+100−80=1520万元。（2）“预收款项”项目金额；答案：“预收款项”项目金额=“预收账款”明细科目贷方余额500+“应收账款”明细科目贷方余额300=800（万元）。“预收款项”项目应根据“预收账款”所属明细科目贷方余额合计数与“应收账款”所属明细科目贷方余额合计数之和填列。（3）上述业务对甲公司“流动负债合计”项目的影响金额。答案：对“流动负债合计”的影响金额=“预收款项”项目金额800万元。“应收账款——B公司”贷方余额300万元和“预收账款——C公司”贷方余额500万元应作为流动负债列示，合计800万元。预收账款属于流动负债，故增加流动负债合计800万元。2.乙公司2025年度有关损益类科目本年累计发生额如下（单位：万元）：科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入0800其他业务收入0200主营业务成本4500其他业务成本1000税金及附加200销售费用500管理费用800财务费用300营业外收入060营业外支出400所得税费用47.50要求（计算结果保留两位小数）：（1）计算乙公司2025年度营业利润；答案：营业利润=（800+200）−（450+100）−20−50−80−30=270（万元）。解析：营业利润=营业收入−营业成本−税金及附加−销售费用−管理费用−财务费用−资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益等。本题数据为：1000−550−20−50−80−30=270万元。（2）计算乙公司2025年度利润总额；答案：利润总额=营业利润+营业外收入−营业外支出=270+60−40=290（万元）。（3）计算乙公司2025年度净利润；答案：净利润=利润总额−所得税费用=290−47.5=242.5（万元）。（4）假定乙公司2025年度不存在纳税调整事项，计算当年所得税费用金额，并判断上述给出的所得税费用47.5万元是否正确。答案：当年所得税费用=利润总额×25%=290×25%=72.5（万元）。题目给出的47.5万元不正确。若无纳税调整事项，所得税费用应按利润总额乘以适用税率计算。本题若按72.5万元，则净利润=290−72.5=217.5（万元）。上述（3）按给定47.5万元计算。若题目设定税率25%，则数据矛盾，需调整。为使题目自洽，可将（4）改为：“假定乙公司适用的所得税税率为25%，无纳税调整事项，计算当年所得税费用并判断给出的47.5万元是否正确。”则答案如上。但（3）应基于正确所得税计算。更好地修改（3）为“按题目给定所得税费用计算净利润”，（4）单独判断。如此即可。为使答案一致，可调整（4）为：“假定乙公司适用的所得税税率为25%，无纳税调整事项，计算乙公司当年所得税费用，并说明与给出的47.5万元是否一致。”答案：应纳所得税=利润总额×25%=72.5万元，与47.5万元不一致，因此题中所得税费用数据存在错误。这样（3）按47.5计算净利润为242.5万元，而（4）指出47.5不正确，会有冲突。为严谨，可将（3）改为“按调整后的所得税费用计算净利润”，则净利润=290−72.5=217.5万元。所以重新组织第2题要求：先计算营业利润、利润总额，然后计算应交所得税（税率25%，无调整），最后计算净利润。因此第2题完整改为：（1）计算乙公司2025年度营业利润；（2）计算乙公司2025年度利润总额；（3）计算乙公司2025年度应交所得税（适用税率25%，无纳税调整事项）；（4）计算乙公司2025年度净利润。答案