2026年税务师考试税法案例分析专项训练试卷

2026年税务师考试税法案例分析专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、某制造企业A公司2025年度涉税事项涉及以下情况：1.A公司为增值税一般纳税人，2025年8月销售产品取得含税销售额117万元，该产品适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。另外，因管理不善丢失部分原材料，金额10万元（不含税），该批原材料已抵扣进项税额1.3万元。当月发生符合规定的运输费用，取得增值税专用发票，注明金额8万元，税额0.896万元。A公司8月份应纳增值税多少万元？2.A公司2025年度取得产品销售收入5000万元，确认的营业成本3000万元。发生广告费800万元，业务招待费150万元。该年度在境外设立分支机构，取得境外所得300万元，已在境外缴纳所得税100万元。A公司2025年度应缴纳企业所得税多少万元？（已知A公司符合小型微利企业条件，适用20%的税率，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过300万元的部分，减按25%的税率缴纳企业所得税。）3.A公司2025年12月向员工发放年终奖，共计现金发放500万元。假设该年终奖属于雇员取得全年一次性奖金，适用的税率为10%，速算扣除数为210元。该笔年终奖应代扣代缴个人所得税多少万元？4.A公司2025年3月转让一处2010年购入的办公楼，取得转让收入800万元。该办公楼原值600万元，累计折旧150万元。转让过程中发生相关税费50万元。A公司转让该办公楼应缴纳土地增值税多少万元？（当地规定土地增值税四级超率累进税率及速算扣除系数为：不超过50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0；超过50%至100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；超过100%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%。）二、某个体工商户B业主2025年度经营所得情况如下：1.经营（生产、经营）收入总额350万元，其中含与生产经营无关的利息收入5万元。2.财产租赁收入20万元，已知该房产原值80万元，已计提折旧20万元，取得租金收入时支付相关税费1万元。3.财产转让所得10万元（含税，该财产原值40万元）。4.取得保险赔偿款8万元。5.支付与生产经营相关的成本费用共计200万元，其中含广告费15万元（上年度结转至本年使用10万元）、业务招待费8万元（发生额），支付工资20万元并已按规代扣代缴个人所得税。6.捐赠给符合条件的公益性社会团体20万元。7.个体工商户业主本人的基本减除费用60,000元，专项扣除（“三险一金”）30,000元，专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人）共计25,000元。8.B业主2025年度应缴纳个人所得税多少元？三、甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：1.5月购进用于生产产品的机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，已全额支付并验收入库。该设备预计使用5年，预计净残值率5%。2.6月将自产的一批产品用于赠送客户，该产品成本80万元，市场销售价格100万元（不含税），适用的增值税税率为13%。3.7月销售产品取得含税销售额300万元，同时收取包装物押金5万元（该包装物不作价随商品销售，单独核算）。4.8月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额15.9万元，发票已认证抵扣。当月发生管理不善导致部分原材料丢失，金额20万元（不含税），该部分原材料已抵扣进项税额2.04万元。5.9月提供货物运输服务，取得含税收入117万元，开具了增值税专用发票。6.假设甲公司9月份“未交增值税”账户借方余额为5万元（均为上期留抵税额），当月无其他影响增值税计算的税金及附加。甲公司9月份应纳或应退税额（不考虑留抵退税）多少万元？四、乙个人2025年度收入情况如下：1.工资收入每月30,000元，共12个月。2.年中奖金30万元，一次性发放。3.4月出租自有住房，取得租金收入8万元，已知该住房原值100万元，已使用5年，当月支付相关税费800元。4.6月获得省级科技奖励奖金10万元，免征个人所得税。5.9月出售个人使用超过5年的唯一家庭住宅，取得销售收入150万元，该房屋原值80万元。出售过程中支付相关税费12万元。6.12月提供技术咨询服务，取得报酬15万元。7.乙个人2025年度应缴纳个人所得税多少元？（已知基本减除费用60,000元，专项扣除40,000元，专项附加扣除30,000元，每次收入不超过4000元的劳务报酬所得，减按20%计入应纳税所得额，适用20%的税率，速算扣除数0；超过4000元的，减按70%计入应纳税所得额，适用20%的税率，速算扣除数1600。）五、某房地产开发企业丙公司2025年度开发普通标准住宅项目，涉及以下业务：1.年度取得住宅销售收入5000万元。2.年度住宅销售成本2500万元。3.年度与住宅开发相关的土地出让金（已计入土地成本）3000万元。4.年度发生与住宅开发相关的财务费用800万元，其中包含符合规定的利息支出600万元。5.年度转让一块尚未开发的土地，取得转让收入2000万元，该土地取得成本1000万元，已按规定缴纳土地出让金。6.丙公司2025年度应缴纳土地增值税多少万元？（当地规定土地增值税四级超率累进税率及速算扣除系数为：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。）六、某外商投资企业丁公司在中国境内设立机构，2025年度经营情况如下：1.取得来源于中国境内的销售（经营）收入2000万美元。2.取得来源于中国境外的股息所得100万美元，该所得已在境外缴纳所得税50万美元。3.2025年度发生经营成本1200万美元。4.2025年度在境内实际缴纳企业所得税80万美元。5.假设丁公司符合小型微利企业条件，适用25%的企业所得税税率。丁公司2025年度应补缴或退回的企业所得税税额（不考虑居民企业间的税收抵免）多少万美元？6.假设丁公司取得的100万美元境外股息所得属于来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，且该公司与境外支付方签订有有效的税收协定，协定规定股息所得的税率为10%。丁公司就来源于中国境外的该笔股息所得，应在中国境内补缴的企业所得税税额（不考虑饶让抵免）多少万美元？七、以下各项税务处理说法，正确的请选择（若均不正确，则全选“×”）：1.企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税。2.个人出租住房，取得的租金收入减按10%的税率缴纳个人所得税。3.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否实际支付，均可以在税前扣除。4.境外所得在境外已纳税款，可以全额从来源于中国境内所得的应纳税额中抵免。5.纳税人购置增值税应税服务、不动产，取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。6.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.个体工商户业主本人的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除，可以在计算经营所得时扣除。8.土地增值税的纳税人发生应税行为，其应纳税额以房地产成本为计税依据。9.企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳土地增值税。10.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。八、某公司2025年发生以下业务，请判断相关税务处理是否正确（正确的请选择“√”，错误的请选择“×”）：1.（业务1）公司将其持有的一处房产对外投资，采用股份支付方式，未取得任何货币性资产，且房产公允价值与账面价值一致。该公司在投资当期将房产的账面价值全部转入投资成本，未确认处置损益。（）2.（业务2）公司2025年实际发生的广告费为500万元，上年度结转广告费50万元，2025年销售（营业）收入为4000万元。该公司将50万元结转广告费在2025年度全部扣除。（）3.（业务3）公司职工张某2025年取得全年一次性奖金12万元，公司选择将其与当月工资合并按月计税。（）4.（业务4）公司2025年转让一台旧设备，取得收入80万元，该设备原值100万元，累计折旧30万元。公司按收入减去账面净值后的差额确认了转让所得，并计算缴纳了企业所得税。（）5.（业务5）个人投资者将其个人独资企业的经营所得，通过公益性社会组织捐赠给受灾地区，可在计算个人所得税前扣除捐赠额的30%。（）6.（业务6）公司2025年5月购进一辆货车用于运输业务，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额15.3万元。该货车6月才交付使用，公司于5月将该进项税额全部抵扣。（）7.（业务7）个人出租商铺，取得租金收入10万元，已知该商铺原值150万元，已使用8年，每月支付房产税1000元。个人就出租商铺取得的收入，计算个人所得税时可以扣除折旧费用和房产税。（）8.（业务8）企业将自产的产品无偿赠送给关联企业，由于未取得货币收入，无需计算缴纳增值税。（）9.（业务9）某高新技术企业2025年取得应纳税所得额200万元，实际缴纳企业所得税50万元。该企业符合小型微利企业条件，其实际缴纳的税额符合税收优惠规定。（）10.（业务10）公司转让其名下的一块土地使用权，取得收入5000万元，该土地成本3000万元，已缴纳土地出让金1000万元。公司计算土地增值税时，扣除项目金额为1300万元。（）九、某公司2025年度经营所得为800万元，该公司为居民企业，适用的企业所得税税率为25%。该公司2025年度应缴纳的企业所得税和代扣代缴的员工个人所得税（假设员工取得工资薪金所得已预缴个人所得税，不考虑其他税费）合计多少万元？十、某个体工商户业主2025年度取得经营所得300万元，同时取得利息收入10万元。该业主2025年度应缴纳个人所得税多少万元？试卷答案一、1.销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元进项税额转出=10*13%=1.3万元进项税额抵扣=6.5+0.896=7.396万元当期应纳增值税=13-(7.396-1.3)=13-6.096=6.904万元解析思路：首先计算销项税额，然后确定进项税额转出金额，再计算可抵扣的进项税额，最后销项税额减去进项税额（包括转出部分）即为应纳增值税额。2.企业所得税应纳税所得额=5000-3000-(800-500)-(150-150*60%)-300=825万元（广告费超标=800-500=300万元；业务招待费超标=150-150*60%=60万元）境外所得已纳税款不可抵免。应纳税额=825*20%=165万元解析思路：计算应纳税所得额时，需调整广告费和业务招待费的支出额至税法规定的扣除限额，不得抵扣境外所得税款。小型微利企业优惠政策不适用于此计算方式，题目描述的优惠政策适用于所得额在300万元及以下的部分，此处所得额为825万元，应全额按25%税率计算。此处题目描述的优惠政策与实际小型微利企业政策可能存在冲突，按题目给定条件计算。3.应代扣代缴个人所得税=500*10%-210=29万元解析思路：将全年一次性奖金除以12个月，找到适用税率和速算扣除数，然后计算税额。4.扣除项目金额=600+(600-150)*5%+50=600+112.5+50=762.5万元增值额=800-762.5=37.5万元增值率=37.5/762.5=4.875%<50%应纳土地增值税=37.5*30%=11.25万元解析思路：计算扣除项目金额，包括原值、累计折旧（按剩余价值5年折旧）、转让过程中发生的税费。然后计算增值额和增值率，根据适用税率计算应纳土地增值税。二、应纳税所得额=350-5+20-1+10+8-200+(15-150)+(8-8*60%)+20+20+20-60-40-30-20=253.2万元（财产租赁所得应纳税额=20-1=19万元；财产转让所得免税；捐赠扣除限额=253.2*30%=75.96万，实际捐赠20万小于限额；工资薪金所得已预扣预缴）应纳个人所得税=253.2*35%-1.475=88.22万元解析思路：经营所得是主要来源，收入总额中与生产经营无关的利息收入需纳税。财产租赁所得减除相关税费和修缮费（按比例）。财产转让所得（个人使用超过5年唯一住房）免税。捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%。工资薪金所得已预扣预缴，计算经营所得时不再扣除。计算时注意专项扣除、专项附加扣除和基本减除费用。适用35%税率和速算扣除数1.475。三、进项税额转出=20*13%=2.6万元可抵扣进项税额=26+0.896-2.6=24.296万元销项税额=300/(1+13%)*13%=34.783万元（包装物押金5万元不计入销售额和销项税额）当期应纳或应退税额=34.783-24.296+5=15.487万元解析思路：计算进项税额转出。计算可抵扣的进项税额总额。计算销售行为的销项税额。留抵税额5万元在当期可以抵减应纳税额。将销项税额减去（进项税额转出+当期可抵扣进项税额）加上留抵税额，结果为正数即应纳税额，结果为负数即应退税额。四、工资所得应纳个人所得税：月均应纳税所得额=(30000-60000-40000-30000)/12=-5000元/月，全年累计为0，无需缴税。年终奖单独计税：适用税率10%，速算扣除数210元。应纳税额=300000*10%-210=29790元财产租赁所得应纳个人所得税：应纳税所得额=80000-(100000/5*12%+800)=80000-2400-800=75200元应纳税额=75200*10%-800=6720元劳务报酬所得应纳个人所得税：应纳税所得额=150000*(1-20%)=120000元应纳税额=120000*20%=24000元合计应纳个人所得税=29790+6720+24000=60410元解析思路：分别计算工资、年终奖、财产租赁、劳务报酬四项所得的应纳税所得额和应纳税额。工资全年累计未超过基本减除费用，无需缴税。年终奖单独计税，查找适用税率和速算扣除数。财产租赁所得减除相关税费和法定修缮费。劳务报酬所得减除20%的费用。各项税额相加即为全年应纳个人所得税总额。五、住宅开发项目扣除项目金额：土地成本=3000万元开发成本=2500万元开发费用=600万元（符合规定的利息支出）税金=0（普通住宅不缴纳印花税等）加计扣除=(3000+2500)*20%=1000万元扣除项目总额=3000+2500+600+1000=7100万元增值额=5000-7100=-2100万元（负数，不产生土地增值税）转让土地项目扣除项目金额：土地成本=1000万元相关税费=1000万元扣除项目总额=1000+1000=2000万元增值额=2000-2000=0万元（不产生土地增值税）解析思路：计算住宅开发项目的扣除项目金额，包括土地成本、开发成本、开发费用（符合规定的利息）、税金，以及按比例加计扣除。计算增值额。由于住宅开发项目增值额为负，不缴纳土地增值税。转让土地项目增值额也为零，不缴纳土地增值税。因此，丙公司2025年度应缴纳土地增值税0万元。六、应纳税所得额=2000+10=2010万美元应纳企业所得税=2010*25%=502.5万美元实际已缴=80万美元应补缴税款=502.5-80=422.5万美元解析思路：计算来源于中国境内和境外的应纳税所得额合计。根据适用税率计算应纳企业所得税额。应补缴税额等于应纳税额减去实际已缴纳的税额。境外股息所得补缴税款：来源于境外的股息所得，已在境外缴纳50万美元，低于按照中国税法计算应纳税额。按照中国税法计算应纳税额=100*25%=25万美元税收协定规定税率=10%协定税率下的应纳税额=100*10%=10万美元由于已缴税款50万美元高于按协定税率计算的应纳税额10万美元，且高于按中国税法计算的应纳税额25万美元，因此无需在中国境内补缴企业所得税。解析思路：计算来源于中国境外的股息所得按照中国税法应缴纳的税额。根据税收协定规定的税率计算应纳税额。比较已缴税款与协定税率下的应纳税额，确定是否需要补缴。七、1.√2.√3.×（应单独计税）4.√5.×（可以抵免）6.×（超过3%的部分结转）7.√8.×（视同销售）9.√10.√解析思路：1.自产产品用于集体福利，视同销售。2.个人出租住房，租金收入减按10%税率。3.企业费用需实际发生并真实、相关、合理，才能扣除。4.境外所得税额可以抵免，但有一定限制。5.购进应税服务、不动产的进项税额符合规定可以抵扣。6.广告费超过当年销售（营业）收入15%（或之前比例）的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，通常是一年。7.个体工商户业主本人的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除，可以在计算经营所得时扣除。8.土地增值税的计税依据是增值额，与成本有关，但不是简单的成本。9.企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳土地增值税。10.土地增值税四级超率累进税率规定，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。八、1.√2.×（结转扣除限额为500万元）3.×（应单独计税）4.√5.×（通过公益性社会组织捐赠，扣除限额为应纳税所得额的30%）6.√（按月抵扣规定）7.√（可扣除折旧和房产税）8.×（视同销售，需计算销项税额）9.√（符合小型微利企业条件）10.√解析思路：1.股份支付