2026年会计专业技术资格考试中级实务专项训练卷

2026年会计专业技术资格考试中级实务专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.企业外购一项管理用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付的运杂费2万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。该设备计入管理费用的金额为（）万元。A.226B.200C.202D.2052.甲公司于2024年1月1日购入一项无形资产，取得成本为500万元，预计使用年限为10年。2026年12月31日，由于技术进步导致该无形资产发生减值，其可收回金额为300万元。2026年12月31日，该无形资产应计提减值准备计入当期损益的金额为（）万元。A.100B.200C.250D.3003.下列各项中，不应计入企业其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.长期股权投资处置时产生的损益D.权益法核算的长期股权投资因被投资单位其他综合收益变动而应调整的金额4.某企业为增值税一般纳税人，销售商品一批，开票售价100万元（不含税），增值税税额13万元，商品成本80万元，约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。若买方在10天内付款，该企业应确认的销售收入为（）万元。A.100B.98C.97D.805.下列关于固定资产更新改造的会计处理中，表述正确的是（）。A.更新改造期间，应停止计提折旧B.更新改造支出符合资本化条件的，应计入当期损益C.更新改造完成后，应按改造后的成本重新计算确定固定资产的折旧年限和折旧方法D.更新改造支出不符合资本化条件的，应计入管理费用6.甲公司为乙公司的母公司。2024年1月1日，甲公司以5000万元的价格将其持有的乙公司80%的股权出售给非关联方，该股权的账面价值为4000万元。出售时，甲公司还承担了乙公司100万元的债务。假定不考虑其他因素，甲公司处置该项长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.900B.1000C.1100D.90007.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在发生减值时，减值损失应计入当期损益B.以摊余成本计量的金融资产，在发生减值时，应将当期减值损失计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动均应计入当期损益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，处置时产生的损益应计入投资收益8.企业采用成本法核算长期股权投资，在被投资企业宣告发放现金股利时，应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“应收股利”，贷记“投资收益”C.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”D.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”9.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产的净收益B.接受捐赠的现金C.确认的政府补助D.投资性房地产的租金收入10.企业计算出本期应交的所得税费用，应贷记的科目是（）。A.应交税费——应交所得税B.所得税费用C.以前年度损益调整D.其他综合收益二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业财务报告组成部分的有（）。A.资产负债表B.管理费用明细表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.财务报表附注12.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开票售价100万元（不含税），增值税税额13万元，商品成本80万元。合同约定买方有权在30天内选择退回该批商品，甲公司根据以往经验估计退货率为10%。则甲公司在确认收入时，下列会计处理正确的有（）。A.确认收入90万元B.确认收入100万元C.确认预计负债10万元D.不确认收入E.确认应收账款113万元13.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按其成本进行初始计量B.固定资产的预计净残值是指假定固定资产使用寿命结束时企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额C.固定资产的折旧方法应采用实际利率法D.固定资产的大修理支出，符合资本化条件的应计入相关资产成本E.经营租入的固定资产不应计提折旧14.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当按照被投资企业实现的净利润或发生的净亏损，调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应确认被投资企业其他综合收益变动引起的所有者权益变动C.处置长期股权投资时，应将原计入其他综合收益的金额转入当期投资收益D.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回E.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业宣告发放现金股利时确认投资收益15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在履行履约义务时确认收入B.在某一时点履行了履约义务，应在该时点确认收入C.在某一时段内履行了履约义务，应在该时段内确认收入D.企业承诺的商品或服务同时满足收入确认五项准则时，才能确认收入E.附有退回条款的销售，如果退货率能够合理估计，应在确认收入时将预计退货部分确认为预计负债16.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，应确认为递延收益，并在确认相关费用或损失时计入损益D.政府补助的确认不应考虑政府补助对企业经营活动的影响E.企业收到用于补偿已发生成本的政府补助，应计入当期损益17.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额C.递延所得税负债是指企业在未来期间根据税法规定应增加应交所得税的金额D.当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务机关的所得税额E.递延所得税费用（或收益）=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额18.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出B.现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量C.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量D.取得投资收益收到的现金属于经营活动产生的现金流量E.吸收投资收到的现金属于筹资活动产生的现金流量19.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体编制的财务报表B.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司individuallystandalone的财务报表C.合并财务报表的编制需要抵销内部交易对财务报表的影响D.合并资产负债表中的资产和负债是指企业集团整体的资产和负债E.合并利润表中的净利润是指企业集团整体的净利润20.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更是指企业对相同交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为B.企业会计估计变更应当采用未来适用法处理C.企业发现前期差错，应当采用追溯重述法更正重要的前期差错D.不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正E.会计估计变更应计入当期损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，将“对”或“错”填在题后的括号内。）21.企业外购的货物，只有当其满足收入确认条件时，才能确认相关的成本费用。（）22.固定资产的预计使用年限和预计净残值，应当根据固定资产的性质和使用情况合理估计。（）23.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动虽然计入其他综合收益，但也会影响企业的净利润。（）24.采用权益法核算长期股权投资，如果被投资单位宣告发放股票股利，投资企业应确认相应的投资收益。（）25.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）26.企业确认的政府补助，如果是一项综合性项目，部分与资产相关，部分与收益相关，则应将其全部确认为递延收益。（）27.递延所得税资产是指企业在未来期间按照税法规定可以减少应交所得税的金额，但该金额必须是能够确定能够实现的。（）28.现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目与利润表中的“营业收入”项目金额一定相等。（）29.合并财务报表中的“存货”项目，反映的是母公司和子公司期末存货的账面价值之和。（）30.会计估计变更是指企业变更会计估计的行为，而会计政策变更是指企业变更所采用的会计政策的行为。（）四、计算分析题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列示计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须列出借方科目和贷方科目。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：（1）购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付，设备已交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（2）销售商品一批，开票售价80万元（不含税），增值税税额10.4万元，商品成本60万元，款项尚未收到。合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。（3）计算并缴纳当月应交的增值税（假设月初无留抵税额）。（4）计提本月该设备的折旧费用。（要求：根据上述业务，编制相关的会计分录，并计算甲公司当月应交增值税和确认的折旧费用。）32.甲公司为乙公司的母公司，2024年1月1日，甲公司以5000万元的价格将其持有的乙公司80%的股权出售给非关联方，该股权的账面价值为4000万元。出售时，甲公司还承担了乙公司应付银行借款100万元。乙公司2024年1月1日资产负债表简表如下单位：万元资产|金额|负债和所有者权益|金额--|--|-|--流动资产|2000|流动负债|1500非流动资产|3000|非流动负债|1000||所有者权益|2500|||总计|5000|总计|5000假定不考虑其他因素，编制甲公司出售长期股权投资的会计分录。五、综合题（本类题共1题，共20分。）33.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事商品销售业务。2024年12月发生以下交易或事项：（1）12月1日，销售商品一批给乙公司，开票售价200万元（不含税），增值税税额26万元，商品成本150万元。合同约定的收款日期为12月31日。该批商品符合收入确认条件。（2）12月5日，收到前欠丙公司的货款80万元，款项已存入银行。（3）12月10日，以银行存款购买交易性金融资产一批，支付价款100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关费用2万元，该批交易性金融资产当日达到预定可使用状态。（4）12月15日，收到丁公司作为投资投入的设备一台，该设备公允价值为80万元，预计使用年限为5年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。丁公司未提供相关凭证，甲公司无法确定其成本。（5）12月20日，对外提供一项咨询服务，合同总收入50万元，提供劳务过程中发生相关成本15万元。该劳务在12月份全部完成，符合收入确认条件。（6）12月25日，计算并缴纳本月应交增值税（假设月初无留抵税额，不考虑其他税费）。（7）12月31日，对该批交易性金融资产进行公允价值计量，其公允价值为110万元。（8）12月31日，计提本月固定资产折旧。（9）假设甲公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，不考虑其他纳税调整事项。（要求：根据上述交易或事项，编制相关的会计分录，并计算甲公司12月31日资产负债表中“交易性金融资产”和“固定资产”项目的期末余额。）试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.C5.C6.B7.A8.C9.B10.A二、多项选择题11.A,C,D,E12.A,C,E13.A,B,D,E14.A,B,C,D15.A,B,C,D,E16.A,B,C,D17.A,B,C,D,E18.A,B,C,E19.A,C,D,E20.A,B,C,D,E三、判断题21.错22.对23.错24.错25.对26.错27.对28.错29.错30.对四、计算分析题31.（1）借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）借：应收账款90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本60贷：库存商品60（3）应交增值税=销项税额-进项税额=10.4-13=-2.6（万元），形成留抵税额2.6万元。借：应交税费——应交增值税（转出多缴增值税）2.6贷：应交税费——未交增值税2.6（4）月折旧额=(100-5)/5/12=1.5（万元）借：管理费用1.5贷：累计折旧1.5当月应交增值税：-2.6万元当月确认的折旧费用：1.5万元32.借：银行存款4900应交税费——应交增值税（进项税额）130（假设甲公司也适用13%税率，乙公司销售货物增值税税额为130万元，甲公司承担后可抵扣，此处为简化计算假设）贷：长期股权投资4000应付账款100投资收益830五、综合题（1）借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26（2）借：银行存款80贷：应收账款80（3）支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收项目。借：交易性金融资产——成本95应收股利5贷：银行存款100借：投资收益2贷：银行存款2（4）固定资产应按公允价值入账。借：固定资产80贷：实收资本（无法确定成本，可暂估或计入资本公积，此处暂估入实收资本）累计折旧8借：管理费用1.6（8/5/12）贷：累计折旧1.6（5）借：合同负债（或预收账款，若提前收到）0（假设未收到款项）贷：主营业务收入50借：主营业务成本15贷：管理费用等15或直接：借：主营业务成本15贷：应付职工薪酬等15借：主营业务收入50贷：营业外收入50（注：收入确认部分题目表述不清，按