2026年会计类船舶吨税法测试题及答案

2026年会计类船舶吨税法测试题及答案1.下列各项中，属于船舶吨税纳税义务人的是（）A.承运外籍船舶进入我国港口的国内货运代理公司B.自境外港口进入我国上海港的外籍集装箱船的登记所有人C.停靠港口的境内港口经营人D.受船舶所有人委托办理货物装卸的港务公司答案：B。解析：根据2026年现行有效的《中华人民共和国船舶吨税法》规定，船舶吨税的纳税义务人为自中华人民共和国境外港口进入境内港口的应税船舶的所有人或者管理人。选项A货运代理公司仅承担运输代理服务职责，不对船舶权属负责，不属于纳税义务人；选项C港口经营人仅提供港口停靠、装卸配套服务，不承担船舶纳税义务；选项D港务公司仅负责货物装卸作业，不属于吨税纳税人范畴，因此本题正确答案为B。2.下列各项船舶进出境内港口的业务中，需要缴纳船舶吨税的是（）A.自韩国釜山港进入我国青岛港装卸货物的希腊籍散货船B.我国天津港往来大连港运输货物的国产滚装船C.军事部门征用进入我国三亚港避难的菲律宾籍渔船D.已在广州港缴纳吨税的船舶前往深圳港中转货物，仍在吨税执照有效期内答案：A。解析：船舶吨税的征税范围为自境外港口进入境内港口的应税船舶，选项B属于境内港口之间的船舶运输，未发生境外进境行为，无需缴纳吨税；选项C属于军事征用的应税船舶，符合法定免税条件；选项D处于吨税执照有效期内的同纳税期转港船舶，无需重复缴纳吨税，因此本题正确答案为A。3.下列应税船舶中，适用船舶吨税优惠税率的是（）A.船籍国为与我国签订含有最惠国待遇条款的贸易协定的挪威籍船舶B.无国籍临时进入我国港口的作业船舶C.船籍国为巴拿马且未与我国签订任何税收互惠条款的方便旗船舶D.临时进境修理的利比里亚籍船舶，该国未与我国签订税率互惠协议答案：A。解析：船舶吨税设置优惠税率和普通税率，中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率，其余船舶适用普通税率。选项B、C、D均不符合优惠税率适用条件，因此本题正确答案为A。4.拖船计征船舶吨税的计税依据折算规则为（）A.发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨B.发动机功率每1千瓦折合净吨位0.5吨C.按照船舶总吨位全额计征D.按照船舶长度每米折合净吨位1吨答案：A。解析：根据船舶吨税计税依据相关规定，拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收吨税，选项B为车船税中拖船的折算规则，选项C、D表述不符合吨税规定，因此本题正确答案为A。5.2026年我国实施船舶吨税阶段性优惠政策，下列船舶进境可享受免征吨税优惠的是（）A.纯电动动力进境作业的拖轮B.天然气燃料的散货船C.油电混合动力的集装箱船D.载重2000吨的普通柴油动力杂货船答案：A。解析：2025-2028年期间我国实施船舶吨税绿色优惠政策，纯电动、氢燃料电池等零排放动力的应税船舶进境免征船舶吨税，LNG等清洁燃料船舶减半征收吨税，普通燃油动力船舶不享受专项免税优惠，因此本题正确答案为A。6.船舶吨税的纳税义务发生时间为（）A.应税船舶申报进入境内港口当日B.应税船舶靠岸装卸货物当日C.海关填发吨税缴款凭证当日D.应税船舶办理离境手续当日答案：A。解析：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，选项B、C、D表述均不符合规定，因此本题正确答案为A。7.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起（）日内缴清税款？A.10B.15C.30D.60答案：B。解析：根据船舶吨税征收管理规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款，因此本题正确答案为B。8.应税船舶负责人未按期缴纳吨税税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金？A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之五答案：B。解析：未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，因此本题正确答案为B。9.下列选项中，不属于船舶吨税执照法定有效期限的是（）A.30日B.90日C.180日D.1年答案：C。解析：船舶吨税执照期限按照公历年、日计算，分为30日、90日、1年三类，由应税船舶负责人在申领时自行选择，180日不属于法定执照期限，因此本题正确答案为C。10.非机动驳船计征船舶吨税的规则为（）A.按照相同净吨位船舶税率的50%计征B.全额免征吨税C.按照相同净吨位船舶税率全额计征D.按照发动机功率折算净吨位计征答案：A。解析：非机动船舶（不含非机动驳船）免征吨税，非机动驳船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款，因此本题正确答案为A。11.下列应税船舶进境时，可享受法定免征吨税优惠的是（）A.进境补给物资的我国远洋捕捞渔船B.临时进境参加游艇展的外籍私人游艇C.进境装卸跨境电商货物的外籍集装箱船D.我国企业租入的从事境内运输的外籍船舶答案：A。解析：远洋捕捞渔船属于法定免征吨税的船舶范围，选项B、C、D均不属于免税范畴，需要按规定缴纳吨税，因此本题正确答案为A。12.海关发现少征或者漏征吨税税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起（）年内补征税款？A.1B.2C.3D.5答案：A。解析：海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内补征税款，因此本题正确答案为A。13.因应税船舶违反规定造成少征或者漏征吨税税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起（）年内追征税款？A.1B.2C.3D.5答案：C。解析：因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并按规定加收滞纳金，因此本题正确答案为C。14.注册在海南自贸港的从事国际运输的船舶，进入境内其他港口作业时，吨税处理正确的是（）A.免征船舶吨税B.减半征收船舶吨税C.按照优惠税率征收D.按照普通税率征收答案：A。解析：2025-2028年海南自贸港专项税收政策规定，注册在海南自贸港从事国际航线运输的船舶，进入境内港口时免征船舶吨税，因此本题正确答案为A。15.船舶吨税税款的主要用途为（）A.港口公共基础设施建设维护和海上交通安全保障B.海关征管经费支出C.国内航运企业补贴D.地方财政一般公共预算答案：A。解析：船舶吨税收入专门用于港口公共基础设施建设维护和海上交通安全保障，因此本题正确答案为A。1.下列各项中，属于船舶吨税征税范围的有（）A.自美国洛杉矶港进入我国上海洋山港的外籍集装箱船B.自中国香港港进入深圳盐田港的中资外籍散货船C.我国企业租入的悬挂中国国旗的船舶从日本横滨港进入青岛港D.停靠我国大连港中转前往韩国的美国籍船舶，未上下客货也未停靠作业答案：ABC。解析：选项D属于过境临时停靠且未发生上下客货、装卸作业的船舶，无需征收吨税；选项A、B、C均属于自境外港口进入境内港口的应税船舶，属于吨税征税范围，因此本题正确答案为ABC。2.下列应税船舶中，适用船舶吨税优惠税率的有（）A.船籍国为德国，与我国签订有最惠国待遇条款的船舶B.登记注册为我国国籍的远洋运输船舶C.外商投资企业所有的登记为中国国籍的内贸兼外贸船舶D.无国籍临时进入我国港口的工程作业船答案：ABC。解析：优惠税率适用范围为我国国籍的应税船舶，以及船籍国与我国签订有最惠国待遇条款的船舶，无国籍船舶适用普通税率，因此本题正确答案为ABC。3.下列应税船舶中，可享受法定免征船舶吨税优惠的有（）A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D.进境避难、防疫隔离、修理，并不上下客货的船舶答案：ABCD。解析：上述四个选项均属于《船舶吨税法》列明的法定免税情形，因此本题正确答案为ABCD。4.下列关于船舶吨税计税依据的表述中，正确的有（）A.应税船舶以净吨位为计税依据，净吨位以船舶吨位证明载明的净吨位为准B.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算计征税款C.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计算计征税款D.非机动驳船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款答案：ABCD。解析：上述四个选项表述均符合船舶吨税计税依据的相关规定，因此本题正确答案为ABCD。5.下列关于船舶吨税征收管理的表述中，正确的有（）A.船舶吨税由海关负责征收B.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效C.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效D.海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息答案：ABCD。解析：上述四个选项表述均符合船舶吨税征收管理的相关规定，因此本题正确答案为ABCD。6.下列关于船舶吨税执照申领的表述中，正确的有（）A.应税船舶负责人申领吨税执照时，应当提供船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明B.应税船舶负责人申领吨税执照时，应当提供船舶吨位证明C.应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验有效吨税执照D.吨税执照期限可由应税船舶负责人自行选择30日、90日或者1年的期限答案：ABCD。解析：上述四个选项表述均符合船舶吨税执照申领的相关规定，因此本题正确答案为ABCD。7.2025-2028年我国实施的船舶吨税专项优惠政策，下列表述正确的有（）A.纯电动、氢燃料电池等零排放动力的应税船舶，免征船舶吨税B.使用LNG等清洁低碳燃料的应税船舶，减半征收船舶吨税C.注册在上海临港新片区、海南自贸港的从事国际航线运输的船舶，免征船舶吨税D.从事远洋渔业捕捞的船舶进境补给、修理的，免征船舶吨税答案：ABCD。解析：上述四个选项均属于我国2025-2028年实施的船舶吨税专项优惠政策内容，因此本题正确答案为ABCD。8.下列关于船舶吨税补征追征的表述中，正确的有（）A.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内补征税款B.因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并按日加收万分之五的滞纳金C.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息D.海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续答案：ABCD。解析：上述四个选项表述均符合船舶吨税补征追征及退税的相关规定，因此本题正确答案为ABCD。9.下列关于船舶吨税与车船税衔接规则的表述中，正确的有（）A.境外注册的应税船舶，仅需就进境行为缴纳船舶吨税，无需在我国缴纳车船税B.境内登记的应税船舶从境外港口进入境内港口的，缴纳船舶吨税之后仍需按规定缴纳车船税C.境内租入的境外注册船舶，从事境内运输的，仅需缴纳船舶吨税，无需缴纳车船税D.已缴纳吨税的境内登记船舶，吨税税款可全额抵免当年车船税应纳税额答案：ABC。解析：选项D表述错误，船舶吨税与车船税为两个独立税种，不存在抵免规则；选项A、B、C表述均符合两税衔接的相关规定，因此本题正确答案为ABC。10.应税船舶存在下列哪些行为的，海关可处应纳税款1倍以上5倍以下的罚款（）A.未按照规定申报纳税、领取吨税执照，造成少缴税款的B.未按照规定交验吨税执照且未造成少缴税款的C.使用伪造、变造的吨税执照少缴税款的D.隐瞒船籍信息骗取适用优惠税率少缴税款的答案：ACD。解析：选项B未造成少缴税款的，处2000元以上3万元以下罚款，不适用1-5倍罚款规则；选项A、C、D均属于偷逃税款的行为，可处应纳税款1倍以上5倍以下罚款，因此本题正确答案为ACD。1.船舶吨税的纳税义务人是自境外港口进入境内港口的船舶的承运人。（）答案：×。解析：纳税义务人为应税船舶的所有人或者管理人，承运人不承担吨税纳税义务。2.我国国籍的应税船舶一律适用船舶吨税优惠税率。（）答案：√。解析：我国国籍的应税船舶属于优惠税率适用范围，一律适用优惠税率。3.应纳税额在人民币100元以下的船舶，免征船舶吨税。（）答案：×。解析：法定免税门槛为应纳税额在50元以下的船舶。4.非机动船舶（不包括非机动驳船）免征船舶吨税。（）答案：√。解析：非机动驳船减半征收，其余非机动船舶免征吨税。5.船舶吨税纳税义务发生时间为海关填发吨税缴款凭证之日。（）答案：×。解析：纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口当日。6.应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照失效，需要重新申领。（）答案：×。解析：净吨位变化、税率调整的，吨税执照在有效期内继续有效。7.2026年期间，纯电动商用船舶进入境内港口的，免征船舶吨税。（）答案：√。解析：2025-2028年零排放船舶免征吨税政策有效，纯电动商用船舶符合免税条件。8.海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，不加算银行利息。（）答案：×。解析：退还多征税款时需要加算银行同期活期存款利息。9.注册在海南自贸港的从事国际运输的船舶，进入境内其他港口的，减半征收船舶吨税。（）答案：×。解析：符合条件的海南自贸港国际运输船舶进境免征吨税，不是减半。10.船舶吨税的税款、滞纳金、罚款均以人民币计算。（）答案：√。解析：吨税计征币种为人民币，相关款项均以人民币结算。1.某意大利籍散货船（意大利与我国签订有最惠国待遇条款）2026年4月12日从热那亚港进入我国宁波舟山港作业，该船舶净吨位为32000吨，船舶负责人申领了90天期限的吨税执照。已知净吨位超过10000吨但不超过50000吨的船舶，90天期优惠税率为3.8元/净吨位。要求：（1）计算该船舶常规情况下应缴纳的船舶吨税；（2）若该船舶为LNG清洁燃料动力船舶，享受2025-2028年专项优惠，计算其应缴纳的船舶吨税。答案：（1）该船舶船籍国与我国签订有最惠国待遇条款，适用优惠税率，常规应纳税额=32000×3.8=121600元。（2）LNG清洁燃料动力船舶享受减半征收专项优惠，应纳税额=121600×50%=60800元。2.某巴拿马籍拖船2026年6月18日从新加坡港进入我国天津港作业，发动机功率为9000千瓦，船舶负责人申领30天期的吨税执照，巴拿马未与我国签订最惠国待遇条款，已知净吨位超过2000吨但不超过10000吨的30天期普通税率为2.1元/净吨位。要求：计算该拖船应缴纳的船舶吨税。答案：首先将拖船发动机功率折算为净吨位：9000×0.67=6030吨，拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款，适用普通税率，因此应纳税额=6030×2.1×50%=6331.5元。甲航运有限公司2026年发生如下涉船舶吨税业务：（1）2月15日，其所有的悬挂巴拿马国旗的散货船“远洋7号”（巴拿马与我国签订有最惠国待遇条款）从新加坡港进入我国广州港，净吨位36000吨，船舶负责人申领1年期的吨税执照，已知净吨位10000-50000吨对应的1年期优惠税率为11.6元/净吨位。（2）4月22日，甲公司租入的纯电动拖轮“绿能1号”从香港特别行政区进入深圳港临时作业7天，发动机功率为7500千瓦，船舶负责人未申领吨税执照，申请享受吨税优惠。（3）6月28日，“远洋7号”在上海港停靠进行升级改造，改造后净吨位调整为39000吨，此时该档位吨税1年期优惠税率已调整为12.2元/净吨位，甲公司向海关申请重新核定吨税税额，补缴差额。（4）8月16日，甲公司所有的中国籍国际运输船“海风号”从鹿特丹港进入我国青岛港，净吨位48000吨，该船注册在海南自贸港，专门从事国际航线运输，船舶负责人申领90天期吨税执照。（5）10月20日，海关核查发现“远洋7号”2月申报时提交的净吨位证明存在涂改，