2026年资源税法考查试题含答案

2026年资源税法考查试题含答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.2026年3月，甲省某煤炭开采企业将其位于乙省的一处未税煤矿采矿权整体出租给丙企业运营，约定丙企业每年支付租金1200万元，自主开采、自行销售煤炭并承担相关税费。下列关于该煤矿资源税纳税人的表述，正确的是（）A.甲企业为纳税人，因甲企业拥有采矿权B.丙企业为纳税人，因丙企业是实际开采应税资源的主体C.甲企业和丙企业为共同纳税人，按租金分成比例分摊税款D.由乙省主管税务机关核定纳税人2.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.进口的铜矿石D.开采的天然卤水3.2026年4月，某贸易企业从澳大利亚进口铁矿石原矿10万吨，支付不含税货款12000万元，同月将国内开采的铁矿石原矿2万吨出口，取得不含税销售额2800万元。已知当地铁矿石原矿资源税税率为7%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.0B.196C.840D.10364.某石灰岩开采企业2026年5月开采石灰岩原矿30万吨，当月销售20万吨，取得不含税销售额1800万元，将2万吨原矿移送加工为建筑用碎石对外销售，取得不含税销售额240万元，剩余8万吨原矿留存待售。已知当地石灰岩原矿资源税税率为6%，碎石不属于资源税征税范围，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.108B.115.2C.122.4D.129.65.下列关于资源税税率适用的表述，符合规定的是（）A.纳税人开采共伴生矿的，一律按主矿产品的税率征收资源税B.纳税人开采同一税目下适用不同税率应税产品的，未分别核算销售额的，从低适用税率C.水资源税根据当地水资源状况、取用水类型实行差别税额D.从衰竭期矿山开采的矿产品，按当地适用税率的50%征收资源税6.2026年5月，某油气开采企业销售从低丰度油气田开采的原油10万吨，取得不含税销售额52000万元，已知当地原油资源税税率为6%，按规定低丰度油气田开采的原油减征20%资源税，该企业当月该笔业务应缴纳资源税（）万元。A.0B.2496C.3120D.37447.下列关于资源税计税依据的表述，正确的是（）A.纳税人销售应税产品的运杂费用，一律计入销售额计征资源税B.纳税人将应税产品用于捐赠的，按同类应税产品的平均销售价格确定销售额C.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的，不得扣减外购应税产品的购进金额D.纳税人以应税产品投资的，移送环节不缴纳资源税8.某煤炭开采企业2026年6月将外购的2万吨原煤（取得增值税专用发票注明不含税价款1100万元，已缴纳资源税）和自采的3万吨原煤混合洗选加工为洗选煤，当月全部销售取得不含税销售额4500万元。已知当地原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为4%，该企业当月该笔业务应缴纳资源税（）万元。A.114B.180C.138D.1629.下列情形中，免征资源税的是（）A.开采原油过程中用于加热的原油B.充填开采置换出来的煤炭C.从低丰度油气田开采的天然气D.高含硫天然气10.水资源税试点省份的下列取用水主体中，不属于水资源税纳税人的是（）A.直接从江河取用水的工业企业B.从公共供水管网取用水的居民家庭C.直接从地下取用水的滑雪场D.直接取用地表水用于农业灌溉的规模化农场11.纳税人销售应税产品的资源税纳税义务发生时间为（）A.签订销售合同的当日B.发出应税产品的当日C.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日D.购买方支付全部货款的当日12.纳税人跨省开采应税资源产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，对其开采或者生产的应税产品，纳税地点为（）A.核算单位所在地B.开采地或者生产地C.应税产品销售地D.纳税人登记注册地13.2026年某砂石开采企业销售自采砂石取得不含税销售额1200万元，同时将自采的1万立方米砂石用于本企业建筑工程建设，该砂石同类平均不含税售价为80元/立方米，已知当地砂石资源税税率为3%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.36B.38.4C.24D.014.下列关于资源税征收管理的表述，符合规定的是（）A.资源税按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳B.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起10日内申报缴纳税款C.纳税人销售海盐的，纳税地点为海盐销售地D.资源税由财政部门负责征收15.2026年某矿业企业开采锡矿原矿20万吨，当月销售锡矿原矿8万吨，取得不含税销售额4800万元，销售锡矿精矿3万吨，取得不含税销售额3600万元，已知当地锡矿原矿税率为8%，锡矿精矿税率为5%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.564B.624C.504D.672二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，不属于资源税征税范围的有（）A.开采的天然大理石B.森林资源C.秸秆加工的生物质能D.开采的地热2.下列关于资源税优惠政策的表述，2026年适用的有（）A.高含硫天然气、三次采油减征30%资源税B.稠油、高凝油减征40%资源税C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税D.充填开采置换出来的煤炭减征50%资源税3.下列费用中，不计入资源税计税销售额的有（）A.向购买方收取的增值税税款B.向购买方收取的坑口到指定交货地点的运杂费用，已单独核算并取得合法运输凭证C.向购买方收取的违约金D.符合条件的代垫运输费用4.下列情形中，应当缴纳资源税的有（）A.纳税人将自采应税产品用于捐赠B.纳税人将自采应税产品用于连续生产应税产品C.纳税人将自采应税产品用于抵债D.纳税人将自采应税产品用于职工福利5.下列关于共伴生矿、尾矿资源税政策的表述，符合规定的有（）A.纳税人开采共伴生矿，与主矿产品销售额分开核算的，各省可规定减征或免征资源税B.纳税人开采共伴生矿，未与主矿产品销售额分开核算的，按共伴生矿的税率征收资源税C.纳税人开采尾矿，销售额单独核算的，各省可规定减征或免征资源税D.共伴生矿、尾矿的优惠政策由国家统一制定，各省不得自行调整6.水资源税试点省份中，下列取用水情形免征水资源税的有（）A.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的B.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的C.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的7.下列关于资源税扣减规则的表述，正确的有（）A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量B.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的，准予扣减外购应税产品的购进金额C.纳税人扣减外购应税产品的购进金额时，应当取得合法有效凭证，否则不得扣减D.当期不足扣减的，不得结转下期扣减8.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当日B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日C.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当日D.纳税人扣缴资源税税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当日9.下列关于资源税与增值税关系的表述，正确的有（）A.纳税人销售应税产品的，既需要缴纳增值税也需要缴纳资源税B.纳税人进口应税产品的，需要缴纳增值税但不需要缴纳资源税C.纳税人出口应税产品的，退还增值税但不退还已纳资源税D.资源税的计税销售额与增值税的计税销售额完全一致10.纳税人享受资源税优惠政策，办理方式符合规定的有（）A.实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式B.纳税人需要先向主管税务机关申请审批，审批通过后方可享受优惠C.纳税人对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任D.共伴生矿、尾矿优惠政策需要先经自然资源部门认定后才可享受三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确选√，错误选×，错选、不选均不得分）1.资源税仅对在中国境内和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收，进口应税资源不征收资源税，出口应税资源不退还已纳资源税。（）2.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）3.纳税人将开采的原煤移送加工洗选煤的，在原煤移送环节缴纳资源税。（）4.水资源税的征税对象为地表水和地下水，对取用污水处理再生水的，免征水资源税。（）5.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，一律免征资源税。（）6.资源税的应纳税额按照应税产品的计税销售额乘以适用税率计算，不得采用从量定额的计征方式。（）7.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。（）8.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。（）9.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按照原矿的销售额计征资源税。（）10.2026年1月1日起，对页岩气资源税减征30%的政策停止执行。（）四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.甲省某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）开采原煤20万吨，当月直接对外销售12万吨，开具增值税专用发票注明不含税销售额7200万元，另外收取从坑口到购买方指定码头的运杂费用327万元（取得增值税专用发票注明运费290万元、增值税37万元，已单独核算）；（2）将上月外购的3万吨原煤（已取得增值税专用发票注明不含税价款1650万元，上月未领用，已缴纳资源税）和自采的5万吨原煤混合洗选加工为洗选煤，当月全部对外销售，取得不含税销售额6600万元，已知当地原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为4%，外购原煤适用税率与本地一致；（3）当月开采原煤过程中伴采高岭土共1.2万吨，对外销售0.8万吨，取得不含税销售额960万元，当地规定共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，共伴生矿暂减征30%资源税，高岭土资源税税率为5%；（4）当月利用开采过程中产生的尾矿加工生产建筑用砂石0.5万吨，全部对外销售取得不含税销售额40万元，当地规定尾矿加工的应税产品销售额单独核算的，免征资源税。要求：根据上述资料，计算该企业当月应缴纳的资源税总额。2.乙省属于水资源税试点省份，某制造企业2026年第二季度发生如下取用水业务：（1）从当地公共供水管网取用生产用水12万立方米，其中2万立方米用于厂区内绿化和员工生活，公共供水企业已缴纳水资源税；（2）直接从附近河流取用生产用水8万立方米，其中1万立方米用于污水处理后循环使用，当地规定污水处理回用水免征水资源税；（3）当年新打地热井1口，当月取用地下热水3万立方米，其中2万立方米用于企业员工宿舍供暖，1万立方米对外销售给周边居民用于供暖，当地规定取用地下水的工商业用水水资源税税额为2元/立方米，地热取暖用水税额为1元/立方米，居民供暖取用应税水资源免征资源税；（4）当月因设备维修临时取用地下水0.2万立方米用于消防应急，当地规定应急取用地下水免征水资源税。要求：根据上述资料，计算该企业第二季度应缴纳的水资源税总额。五、综合题（共1题，25分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数，政策表述清晰）丙省某大型矿业集团为增值税一般纳税人，在丙省、丁省均设有开采基地，2026年6月发生如下业务：（1）丙省基地：①开采铁矿石原矿50万吨，当月销售20万吨原矿，取得不含税销售额12000万元，另收取坑口到车站的运杂费545万元（含增值税，已单独核算并取得合法凭证）；将10万吨原矿移送加工为铁精矿，当月销售铁精矿6万吨，取得不含税销售额7200万元。已知丙省铁矿石原矿资源税税率为7%，铁精矿税率为5%。②开采铜矿石原矿30万吨，当月将其中15万吨铜原矿对外投资，该批铜原矿最近时期同类平均不含税售价为800元/吨，剩余15万吨移送加工为铜精矿，当月销售8万吨铜精矿，取得不含税销售额19200万元。已知丙省铜原矿资源税税率为8%，铜精矿税率为6%。③当月在开采铁矿石过程中回收共伴生的钒钛矿0.5万吨，全部对外销售取得不含税销售额3000万元，该企业已将钒钛矿销售额单独核算，丙省规定共伴生矿减征40%资源税，钒钛矿资源税税率为4%。（2）丁省基地：①开采天然气8000万立方米，当月销售6000万立方米，取得不含税销售额18000万元，其中1000万立方米属于开采原油过程中伴采的天然气，当地规定开采原油伴采的天然气减征20%资源税，丁省天然气资源税税率为6%。②开采原油15万吨，当月销售10万吨，取得不含税销售额55000万元，其中2万吨属于从低丰度油气田开采的原油，3万吨属于三次采油开采的原油，已知丁省原油资源税税率为6%，低丰度油气田原油减征20%，三次采油减征30%。③当月因安全生产需要抽采煤层气120万立方米，全部销售取得不含税销售额240万元，按规定煤层气抽采免征资源税。（3）其他资料：该企业所有应税产品销售额均已单独核算，符合优惠政策的均已按规定留存备查资料。要求：（1）计算该企业丙省基地当月应缴纳的资源税；（2）计算该企业丁省基地当月应缴纳的资源税；（3）说明该企业跨区域开采应税产品的纳税地点规定；（4）说明该企业享受资源税优惠的办理方式。参考答案一、单项选择题1.B2.D3.B4.C5.C6.B7.B8.A9.A10.B11.C12.B13.B14.A15.A二、多项选择题1.BC2.ABCD3.ABD4.ACD5.AC6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABC10.AC三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.×四、计算分析题1.参考答案：（1）销售原煤应缴资源税：运杂费用单独核算可扣减，应纳税额=7200×6%=432万元（2）混合洗选煤应缴资源税：准予扣减外购原煤已纳资源税，应纳税额=6600×4%-1650×6%=264-99=165万元（3）销售伴采高岭土应缴资源税：享受减征30%优惠，应纳税额=960×5%×（1-30%）=33.6万元（4）尾矿加工砂石免征资源税，应纳税额为0当月合计应缴资源税=432+165+33.6=630.6万元2.参考答案：（1）从公共供水管网取用的水，公共供水企业已缴纳水资源税，该企业无需再缴纳，应纳税额为0（2）直接取用地表水应缴资源税：扣除污水处理回用水的免税部分，应纳税额=（8-1）×2=14万元（3）取用地热应缴资源税：对外销售给居民供暖的部分免税，仅对员工宿舍供暖部分征税，应纳税额=2×1=2万元（4）消防应急取水免征资源税，应纳税额为0第二季度合计应缴水资源税=14+2=16万元五、综合题1.丙省基地应缴资源税：（1）铁矿石业务：运杂费单独核算可扣减，销售原矿应纳税额=12000×7%=840万元；销售铁精矿应纳税额=7200×5%=360万元；铁矿石合计应缴=840+360=1200万元（2）铜矿石业务：铜原矿对外投资视同销售，应纳税额=15×8