2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺押题试卷

2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入不需要安装即可使用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.100C.120D.1302.下列各项中，不属于企业收入确认范围的是（）。A.销售商品收取的价款B.提供劳务收取的款项C.出租固定资产收取的租金D.出售无形资产收取的净收益3.甲公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，债券面值总额为1000万元，票面年利率为6%，市场年利率为5%。假定不考虑发行费用，该债券发行时的会计处理中，支付的债券发行价款（含利息调整）与面值总额的差额应计入的科目是（）。A.应付利息B.坏账准备C.在建工程D.利息调整4.乙公司于2025年2月10日购入一项管理用无形资产，取得成本为300万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2025年12月31日该无形资产账面价值为（）万元。A.240B.250C.280D.3005.甲公司向乙公司销售商品一批，售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，商品成本为60万元。合同约定，乙公司应于2025年3月1日支付货款。甲公司在2025年2月份对该项应收账款计提了5万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，2025年3月份收到的该笔货款，甲公司应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.100B.95C.93D.886.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日销售商品一批给关联方丙公司，售价为80万元（不含增值税），增值税税额为10.4万元，商品成本为50万元。甲公司适用的增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的与该项销售商品相关的收入金额为（）万元。A.80B.76.8C.72D.66.47.甲公司将其持有的对丁公司的长期股权投资由成本法核算改为权益法核算，属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.无需进行会计处理8.下列各项中，应计入企业当期损益的是（）。A.购买生产设备发生的运杂费B.支付的行政管理部门职工薪酬C.购买专利权发生的支出D.接受投资者投入的资本9.甲公司于2025年1月1日购入一项固定资产，取得成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为1600万元。假定不考虑其他因素，2025年该固定资产应计提的减值损失金额为（）万元。A.0B.100C.140D.40010.下列各项中，不应计入企业投资收益的是（）。A.持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利B.出售交易性金融资产实现的损益C.持有交易性金融资产期间收到的利息D.为购买交易性金融资产发生的交易费用11.甲公司于2025年1月1日发行可转换公司债券，该债券面值总额为1000万元，期限为5年，票面年利率为4%，转换为普通股的股数为200万股，当期市场年利率为5%。假定不考虑其他因素，该债券在发行时的账面价值（不含利息调整）为（）万元。（计算结果取整数）A.960B.975C.1000D.103012.乙公司于2025年1月1日与丙公司签订一项经营租赁合同，向丙公司出租一台管理用设备。合同约定，租赁期为3年，每年末支付租金20万元。乙公司2025年应确认的租金收入为（）万元。A.0B.6.67C.10D.2013.甲公司于2025年2月1日购入一项专利权，取得成本为50万元，预计使用寿命为5年。2025年12月31日，甲公司对该专利权进行减值测试，确定其可收回金额为30万元。假定不考虑其他因素，2025年该专利权应计提的减值损失金额为（）万元。A.0B.10C.20D.5014.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月销售商品一批给丁公司，售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定，丁公司应于2025年6月10日支付货款。由于丁公司财务困难，预计无法按时支付货款，甲公司于2025年5月31日对该应收账款计提了10万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，2025年5月甲公司应确认的销售商品相关收入金额为（）万元。A.100B.90C.87D.8315.下列各项中，属于企业其他综合收益的是（）。A.出售交易性金融资产实现的损益B.外币报表折算差额C.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动额D.投资性房地产转换为存货时公允价值与账面价值的差额二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）16.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.经营租赁期间租入的固定资产B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的工程C.委托代销商品D.闲置的办公楼17.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为100万元，预计使用年限为4年，预计净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为65万元。假定不考虑其他因素，下列会计处理中，表述正确的有（）。A.2025年该设备应计提的折旧额为23万元B.2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额为35万元C.2025年12月31日该设备应计提的折旧额为25万元D.2025年12月31日该设备计提减值准备后账面价值为65万元18.下列各项中，关于收入确认的说法，表述正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移的场景B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于提供连续性服务的场景C.企业承诺向客户转让商品或服务的，通常应在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入D.企业既销售商品又提供安装服务的，如果安装工作是销售合同的一部分，则应在安装完毕时确认收入19.下列各项中，关于金融资产减值测试的说法，表述正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债，企业应当在资产负债表日判断是否发生减值C.估计的信用损失，是指金融资产发生信用减值时预期信用损失D.期末计提的减值准备，后续期间不得转回20.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日销售商品一批给乙公司，售价为80万元（不含增值税），增值税税额为10.4万元，商品成本为50万元。甲公司适用的增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，下列会计处理中，表述正确的有（）。A.2025年3月1日甲公司应确认的应收账款为90.4万元B.2025年3月1日甲公司应确认的主营业务收入为80万元C.2025年3月1日甲公司应确认的增值税销项税额为10.4万元D.2025年3月1日甲公司应结转的销售成本为50万元21.下列各项中，关于投资性房地产后续计量的说法，表述正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照成本进行后续计量，按期计提折旧或摊销B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益C.企业选择公允价值模式，不得从成本模式转为公允价值模式D.采用成本模式计量的投资性房地产，不得转为公允价值模式22.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月1日购入一项管理用无形资产，取得成本为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列会计处理中，表述正确的有（）。A.2025年4月1日甲公司应将该无形资产确认为资产B.2025年4月1日甲公司应将该无形资产计入当期管理费用C.2025年该无形资产应计提的摊销额为20万元D.2025年12月31日该无形资产账面价值为80万元23.下列各项中，属于甲公司关联方的有（）。A.甲公司的母公司B.甲公司的主要投资者个人及其控制的其他企业C.甲公司为其提供融资服务的银行D.甲公司的董事乙公司24.下列各项中，关于政府会计中资产入账价值的说法，表述正确的有（）。A.购买固定资产时支付的相关税费，计入资产成本B.获得捐赠的资产，按照确定的公允价值入账C.自行建造的资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.接受投资的资产，按照投资合同或协议约定的价值入账25.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库。假定不考虑其他因素，下列会计处理中，表述正确的有（）。A.2025年5月1日甲公司应确认的原材料成本为100万元B.2025年5月1日甲公司应确认的应交税费——应交增值税（进项税额）为13万元C.2025年5月1日甲公司应增加银行存款113万元D.2025年5月1日甲公司应增加原材料113万元三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将正确答案的“正确”或“错误”填在答题卡相应位置。认为正确的，填“正确”；认为错误的，填“错误”。）26.企业销售商品时，如果现金折扣采用总价法核算，则现金折扣实际发生时计入财务费用。（）27.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业不需要确认投资收益。（）28.固定资产盘盈时，应作为前期差错处理，计入当期营业外收入。（）29.企业对外出租的固定资产，其相关的折旧费用应计入其他业务成本。（）30.金融资产发生减值时，计提的减值准备通常在以后期间不得转回。（）31.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动额应计入其他综合收益。（）32.企业发生的与存货采购相关的仓储费、包装费等，计入存货成本。（）33.债务重组利得，是指企业收到的低于债务账面价值的款项。（）34.企业对外提供的财务报告，其列报基础应当保持一致性，不得随意变更。（）35.政府会计中的资产，是指由政府会计主体控制或使用的，预期能够以货币计量的经济资源。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果填在答题卡相应位置。）36.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月30日，甲公司销售商品一批给乙公司，售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，商品成本为60万元。合同约定，乙公司应于2025年7月10日支付货款，若乙公司在2025年7月10日前支付货款，甲公司可给予2%的现金折扣。假定不考虑其他因素，甲公司对该项应收账款计提了5万元的坏账准备。要求：（1）计算甲公司2025年6月30日应确认的主营业务收入金额；（2）计算甲公司2025年7月10日若乙公司获得现金折扣，甲公司实际收到的款项金额；（3）计算甲公司2025年7月10日若乙公司未获得现金折扣，甲公司实际收到的款项金额。37.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一项管理用设备，取得成本为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为140万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2025年该设备应计提的折旧额；（2）计算甲公司2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额；（3）计算甲公司2025年12月31日该设备计提减值准备后的账面价值。五、综合题（本类题共1小题，共12分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算分析，答案请填在答题卡相应位置。）38.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价为500万元（不含增值税），增值税税额为65万元，商品成本为300万元。该批商品已发出，乙公司已验收合格，甲乙公司双方签订的销售合同约定，乙公司应于2025年2月28日支付货款。由于乙公司资金周转暂时困难，经甲公司同意，该批商品的销售条件变为：乙公司应于2025年3月31日支付货款，若乙公司在2025年3月31日前支付货款，甲公司可给予5%的现金折扣。甲公司对销售商品确认收入时点，符合收入确认原则。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日销售商品时的会计分录；（2）编制甲公司2025年2月份与该批销售商品相关的会计分录；（3）编制甲公司2025年3月31日若乙公司获得现金折扣，甲公司实际收到款项时的会计分录；（4）编制甲公司2025年3月31日若乙公司未获得现金折扣，甲公司实际收到款项时的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.B解析：2025年该设备应计提的折旧额=(500-0)/(5*12)*6=100(万元)。2.D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售无形资产收取的净收益属于利得，不计入收入。3.D解析：该债券发行时的市场利率低于票面利率，属于溢价发行，支付的债券发行价款（含利息调整）与面值总额的差额应计入“利息调整”科目，作为负债的初始入账价值的一部分。4.A解析：2025年该无形资产账面价值=300-(300-0)/5*11/12=240(万元)。5.A解析：甲公司在2025年2月份已对该应收账款计提了5万元的坏账准备，在2025年3月份收回该笔货款时，应冲减已计提的坏账准备，确认的主营业务收入金额仍然是合同约定的售价100万元。6.A解析：甲公司应确认的与该项销售商品相关的收入金额为不含增值税的售价80万元。增值税销项税额10.4万元是销项税额，不计入收入。7.A解析：甲公司将其持有的对丁公司的长期股权投资由成本法核算改为权益法核算，属于会计政策变更。8.B解析：支付的研发费用计入研发支出，最终根据是否满足资本化条件计入管理费用或无形资产成本；购买生产设备发生的运杂费计入固定资产成本；支付的行政管理部门职工薪酬计入管理费用；接受投资者投入的资本计入实收资本或股本。只有支付给行政管理部门的职工薪酬计入当期损益（管理费用）。9.C解析：2025年该固定资产应计提的折旧额=(2000-100)/10=190(万元)。2025年12月31日该固定资产的账面价值=2000-190=1810(万元)。可收回金额为1600万元，应计提的减值损失金额=1810-1600=210(万元)。但题目问的是“应计提的减值损失金额”，即需要计提的减值损失是使账面价值降至可收回金额的金额，即1810-1600=210(万元)。但是，选项中没有210，最接近的是C.140。这里可能题目本身存在数据设置问题或假设理解有偏差。如果严格按照题目数据和逻辑，应计提210万，但给出的选项中无正确答案。若必须选择，需确认题目或选项是否有误。基于标准会计处理，应计提210万减值。10.A解析：持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利，应确认为投资收益。11.A解析：债券发行时的账面价值（不含利息调整）应等于其公允价值。由于市场利率高于票面利率，债券会折价发行。计算债券的公允价值需要使用市场利率（5%）折现未来的现金流量（面值1000万元和每年利息40万元）。由于计算复杂且结果需取整，通常题目会给出结果或简化计算方法。此处按题目给出的选项，选择A.960。12.A解析：经营租赁属于“费用化”租赁，出租人应在租赁期内按照租金总额在确认期间内系统地分摊确认租金收入。2025年应确认的租金收入=20/3≈6.67(万元)。13.B解析：2025年该专利权应计提的摊销额=50/5=10(万元)。2025年12月31日该专利权应计提的减值准备=50-10-30=10(万元)。14.A解析：由于预计无法按时支付货款，甲公司于2025年5月31日对该应收账款计提了10万元的坏账准备，表明其已确认应收账款无法收回，此时应确认的销售商品相关收入金额为不含增值税的售价100万元。15.B解析：其他综合收益主要包括外币报表折算差额、可供出售金融资产公允价值变动额等。以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动额计入其他综合收益。二、多项选择题16.ABCD解析：选项A，经营租赁期间租入的固定资产，不符合资产定义中的“拥有或者控制”；选项B，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的工程，企业已经控制该工程，应作为资产核算；选项C，委托代销商品，甲公司仍控制该商品，属于资产；选项D，闲置的办公楼，企业拥有并控制，属于资产。17.ABD解析：选项A，2025年该设备应计提的折旧额=(100-4)/4=24(万元)。选项B，2025年12月31日该设备应计提的减值准备=100-24-65=11(万元)。选项C，2025年12月31日该设备应计提的折旧额=100/4=25(万元)。选项D，2025年12月31日该设备计提减值准备后的账面价值为可收回金额65万元。18.ABC解析：选项A，在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移的场景，如销售商品；选项B，在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于提供连续性服务的场景，如旅游行程；选项C，企业承诺向客户转让商品或服务的，通常应在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入，符合收入确认原则；选项D，企业既销售商品又提供安装服务的，如果安装工作是销售合同的一部分，应在安装完毕时确认收入，这种说法过于绝对，如果安装工作是独立的履约义务，则应分开确认收入。19.AC解析：选项A，企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备，符合准则规定；选项B，对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债，企业应当在资产负债表日判断是否发生减值，表述不完全准确，应判断是否发生“信用减值”；选项C，估计的信用损失，是指金融资产发生信用减值时预期信用损失，符合准则定义；选项D，期末计提的减值准备，后续期间如果信用状况改善，是可以转回的。20.ABCD解析：选项A，甲公司应确认的原材料成本为不含增值税的价款100万元；选项B，甲公司应确认的应交税费——应交增值税（进项税额）为13万元；选项C，甲公司应增加银行存款=100+13=113万元；选项D，甲公司应增加原材料成本100万元。21.AB解析：选项A，采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照成本进行后续计量，按期计提折旧或摊销，符合准则规定；选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益（其他业务收入/其他业务成本），符合准则规定；选项C，企业选择公允价值模式，不得从成本模式转为公允价值模式，表述错误，在满足特定条件下可以转换；选项D，采用成本模式计量的投资性房地产，在满足特定条件时可以转为公允价值模式。22.AC解析：选项A，甲公司应将该无形资产确认为资产，取得成本100万元大于零；选项B，2025年4月1日甲公司应将该无形资产计入“无形资产”科目，而不是直接计入当期管理费用；选项C，2025年该无形资产应计提的摊销额=100/5=20(万元)；选项D，2025年12月31日该无形资产账面价值=100-20=80(万元)。23.ABD解析：关联方是指存在控制、共同控制或重大影响关系的股东或实际控制人，以及该股东或实际控制人的子公司。选项A，甲公司的母公司是关联方；选项B，甲公司的主要投资者个人及其控制的其他企业是关联方；选项C，甲公司为其提供融资服务的银行，不一定是关联方，除非该银行受到甲公司主要投资者个人或受其控制的其他企业的重大影响；选项D，甲公司的董事乙公司，如果该董事是甲公司主要投资者个人的代表或受其重大影响，则乙公司是关联方。24.ABC解析：选项A，购买固定资产时支付的相关税费（如契税、安装费等），计入资产成本，符合准则规定；选项B，获得捐赠的资产，按照确定的公允价值入账，符合准则规定；选项C，自行建造的资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，符合准则规定；选项D，接受投资的资产，按照投资合同或协议约定的价值入账，但该价值公允性需要评估，若协议价值不公允，应按公允价值入账。25.ABC解析：选项A，2025年5月1日甲公司应确认的原材料成本为不含增值税的价款100万元；选项B，甲公司应确认的应交税费——应交增值税（进项税额）为13万元；选项C，甲公司应增加银行存款=100+13=113万元；选项D，2025年5月1日甲公司应增加原材料成本100万元。三、判断题26.正确解析：现金折扣采用总价法核算时，销售商品确认收入时不扣除现金折扣，实际发生现金折扣时，冲减财务费用。27.错误解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资企业通常不需要确认投资收益，但有例外情况，如被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益。28.错误解析：固定资产盘盈时，应作为前期差错处理，计入“以前年度损益调整”，而不是当期营业外收入。29.正确解析：企业对外出租的固定资产，其相关的折旧费用（如果是成本模式）或摊销费用（如果是成本模式下的投资性房地产），应计入其他业务成本。30.错误解析：金融资产发生减值时，计提的减值准备，在以后期间如果信用状况改善导致可收回金额高于已计提的减值准备，是可以转回的。31.错误解析：企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动额应计入当期损益（其他业务收入/其他业务成本），而不是其他综合收益。32.正确解析：企业对外提供的财务报告，其列报基础（如持续经营、会计年度等）应当保持一致性，不得随意变更，以保证会计信息的可比性。33.错误解析：债务重组利得，是指企业收到的低于债务账面价值的款项，或者债权人承担的、原由债务人承担的与债务相关的义务，