2026年烟叶税政策测试题含答案

2026年烟叶税政策测试题含答案单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2026年现行烟叶税政策规定，烟叶税的纳税义务人为（）A.境内种植烟叶的单位和个人B.境内销售烟叶的单位和个人C.境内依照规定有权收购烟叶的单位D.境内收购烟叶的单位和个人2.下列各项中，属于烟叶税征税范围的是（）A.生烟叶B.烤烟叶C.烟丝D.卷烟3.依据2025年财政部、税务总局发布的《关于明确烟叶税计税依据的公告》，纳税人收购烟叶实际支付的价外补贴核算规则为（）A.统一按收购价款的10%核定计入计税依据B.据实核算计入计税依据，未准确核算的按收购价款的10%核定C.价外补贴不计入计税依据D.价外补贴超过收购价款10%的部分不计入计税依据4.烟叶税实行的比例税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%5.某烟草公司2026年4月从烟农手中收购烤烟叶，支付收购价款300万元，实际支付价外补贴32万元，其中包含政府拨付的专项惠农补贴2万元，该笔业务应缴纳烟叶税（）万元A.60B.66C.66.4D.646.烟叶税的纳税义务发生时间为（）A.签订烟叶收购合同的当日B.付讫烟叶收购款项或者开具烟叶收购凭证的当日C.烟叶运抵收购方仓库的当日D.烟叶销售方发出烟叶的当日7.纳税人跨县（市、区）收购烟叶的，纳税地点为（）A.收购方机构所在地主管税务机关B.烟叶种植地主管税务机关C.烟叶收购地主管税务机关D.收购方自主选择的主管税务机关8.烟叶税的计征周期为（）A.按次计征B.按月计征C.按季计征D.按年计征9.烟叶税纳税人应当自纳税义务发生月度终了之日起（）日内申报纳税A.5B.10C.15D.3010.某烟草公司委托乡镇供销社代为收购烟叶，下列关于该笔业务烟叶税纳税人的表述正确的是（）A.乡镇供销社为纳税人B.委托方烟草公司为纳税人C.双方均为纳税人，各自承担50%税款D.由税务机关指定纳税人11.纳税人收购的烟叶因自然灾害发生毁损，已缴纳烟叶税的，可在毁损发生之日起（）年内申请退税A.1B.2C.3D.512.下列各项补贴中，应计入烟叶税计税依据的是（）A.收购方直接支付给烟农的分级补贴B.政府直接拨付给烟农的种植补贴C.收购方支付给运输企业的烟叶运输费D.收购方支付给第三方的检测费13.某烟草公司2026年5月收购晾晒烟叶，因财务核算不规范无法准确提供价外补贴金额，主管税务机关核定其应缴纳烟叶税26.4万元，已知当地同类型烟叶收购价款为110万元，则税务机关核定价外补贴的比例为（）A.8%B.10%C.12%D.15%14.烟叶税收入归属为（）A.中央财政收入B.地方财政收入C.中央与地方各分享50%D.省级与县级各分享50%15.纳税人收购烟叶用于生产13%税率的卷烟，计算增值税进项税额时，烟叶税税额的处理规则为（）A.不得计入进项税额计算基数B.按50%比例计入进项税额计算基数C.全额计入进项税额计算基数，适用9%抵扣率D.全额计入进项税额计算基数，适用10%抵扣率多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于烟叶税征税范围的有（）A.名晾晒烟B.非名晾晒烟C.烤烟叶D.烟丝2.下列主体中，不属于烟叶税纳税人的有（）A.种植烟叶的个体农户B.销售烟叶的烟叶种植专业合作社C.有权收购烟叶的烟草公司D.收购烟叶的个人3.纳税人申报缴纳烟叶税时，应当向税务机关报送的资料有（）A.烟叶收购合同B.烟叶收购凭证C.支付收购价款、价外补贴的支付凭证D.烟叶质检报告4.下列关于烟叶税纳税地点的表述正确的有（）A.固定收购点收购烟叶的，纳税地点为固定收购点所在地主管税务机关B.流动收购烟叶的，纳税地点为收购交易发生地主管税务机关C.委托收购烟叶的，纳税地点为受托方机构所在地主管税务机关D.跨区域收购烟叶的，纳税地点为收购地主管税务机关5.下列情形中，纳税人可以申请退还已缴纳烟叶税的有（）A.收购的烟叶因质量不符合标准退回给销售方的B.收购的烟叶因洪涝灾害全部霉变毁损的C.收购的烟叶因市场价格下跌发生贬值的D.纳税人计算错误多缴纳烟叶税的6.下列各项支出中，不计入烟叶税计税依据的有（）A.政府直接拨付给烟农的受灾专项补贴B.收购方支付给烟农的生产资料补贴C.收购方支付给受托单位的委托收购手续费D.收购方支付给烟农的运输补贴7.下列关于烟叶税征管规则的表述正确的有（）A.烟叶税由税务机关征收B.纳税人收购烟叶应当向收购地主管税务机关申报缴纳C.委托收购烟叶的，纳税义务发生时间为受托方向烟农付讫收购款的当日D.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额8.某烟草公司2026年6月收购烟叶支付收购价款200万元，实际支付价外补贴22万元，全部为收购方直接支付给烟农的分级补贴，下列表述正确的有（）A.该笔业务应缴纳烟叶税44.4万元B.该笔业务计算增值税进项税的基数为266.4万元C.若该批烟叶用于生产卷烟，可抵扣进项税额26.64万元D.若该批烟叶直接对外销售，可抵扣进项税额23.976万元9.下列关于烟叶税与增值税关系的表述正确的有（）A.缴纳的烟叶税可以作为增值税进项税额的计算基数B.收购烟叶取得的农产品收购凭证是计算抵扣增值税进项税的合法凭证C.烟叶税的价外补贴与增值税计算进项税的价外补贴口径一致D.收购已税烟叶再次销售的，无需重复缴纳烟叶税10.下列关于烟叶税优惠政策的表述错误的有（）A.收购烟叶用于扶贫项目的，免征烟叶税B.小规模纳税人收购烟叶，减半征收烟叶税C.收购受灾地区烟叶的，减按10%税率征收烟叶税D.烟叶税没有法定减免税优惠，仅符合退税条件的可申请退税判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.个人收购烟叶的，应当按规定缴纳烟叶税。（）2.烟叶税的计税依据包括收购价款和实际支付的价外补贴，其中价外补贴统一按收购价款的10%计算。（）3.纳税人跨县收购烟叶的，可以回机构所在地申报缴纳烟叶税。（）4.委托收购烟叶的，受托方为烟叶税的扣缴义务人。（）5.烟叶税收入全部归属于收购地地方财政，纳入一般公共预算管理。（）6.纳税人收购烟叶实际支付的价外补贴中，政府拨付的专项补贴不计入计税依据。（）7.烟叶税纳税义务发生时间为烟叶入库的当日。（）8.纳税人收购已税烟叶用于生产卷烟的，可抵扣已缴纳的烟叶税。（）9.因纳税人计算错误多缴的烟叶税，超过3年的不得申请退税。（）10.收购晾晒烟叶不属于烟叶税征税范围，仅收购烤烟叶需要缴纳烟叶税。（）计算分析题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.甲市烟草公司2026年4月发生如下收购业务：（1）从本市烟农手中收购烤烟叶，开具的农产品收购凭证注明收购价款500万元，另外直接支付给烟农价外补贴55万元，其中包含政府专项惠农补贴5万元；（2）从邻县烟叶种植专业合作社收购晾晒烟叶，取得的农产品销售发票注明价款200万元，另外支付价外补贴18万元，全部为收购方直接支付的分级补贴。要求：（1）计算该公司当月应缴纳的烟叶税；（2）若该批烟叶全部用于生产13%税率的卷烟，计算可抵扣的增值税进项税额。2.乙市烟草公司委托A县供销社代为收购烟叶，2026年5月供销社完成收购任务，共支付收购价款300万元，实际支付给烟农的价外补贴33万元，另外烟草公司支付给供销社委托收购手续费5万元。已知供销社于5月12日向烟农付讫全部收购款项，5月15日将烟叶交付给烟草公司。要求：（1）说明该笔业务的烟叶税纳税人、纳税地点、纳税义务发生时间；（2）计算该笔业务应缴纳的烟叶税。3.丙市烟草公司2026年3月收购烟叶缴纳烟叶税48万元，2026年6月该批烟叶发生如下情形：（1）20%的烟叶因质量不符合标准退回给烟农，已取得烟农开具的退款凭证；（2）30%的烟叶因突发洪涝灾害全部霉变毁损，已取得气象部门的灾害证明、烟叶毁损核验报告。要求：计算该公司可申请退还的烟叶税金额，并说明申请退税需要提交的资料。案例实操题（共2题，第1题12分，第2题13分，共25分）1.某省A市烟草公司2026年6月组织收购团队到邻省B县开展烟叶收购业务，当月与B县120户烟农签订收购协议，共收购烤烟叶1200担，支付收购价款600万元，另外发生如下支出：（1）直接支付给烟农的生产资料补贴42万元、分级补贴15万元、运输补贴8万元；（2）支付给当地临时雇佣人员的装卸费5万元；（3）政府直接拨付给烟农的种植补贴30万元，由烟草公司代收代付。收购完成后，该公司财务人员拟回A市向机构所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税，拟将全部价外补贴按60万元（收购价款的10%）计入计税依据。要求：（1）判断该公司财务人员的纳税地点选择是否正确，并说明理由；（2）计算该笔业务实际应缴纳的烟叶税；（3）若该公司将该批烟叶60%用于生产卷烟，40%直接对外销售，分别计算可抵扣的增值税进项税额。2.某烟草集团下属的县级烟草公司2026年7月发生如下业务：（1）从本地烟农手中收购烤烟叶，收购凭证注明收购价款1200万元，实际支付价外补贴136万元，其中6万元为政府拨付的受灾专项补贴，由烟草公司代为发放给烟农；（2）从邻县烟草公司收购已税烤烟叶，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额72万元；（3）委托本地乡镇供销社收购晾晒烟叶，支付收购价款400万元，实际支付给烟农的价外补贴42万元，供销社已开具对应的收购凭证。当月该公司将全部收购烟叶的75%投入生产13%税率的烟丝，25%直接对外销售，取得不含税销售额750万元。要求：（1）计算该公司当月应缴纳的烟叶税；（2）计算该公司当月可抵扣的增值税进项税额；（3）说明该公司申报烟叶税时需要提交的资料及申报截止日期。参考答案及解析单项选择题1.C【解析】依据《中华人民共和国烟叶税法》第一条，在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，个人不得收购烟叶，不属于烟叶税纳税人。2.B【解析】烟叶税征税范围为烤烟叶、晾晒烟叶，生烟叶、烟丝、卷烟不属于烟叶税征税范围。3.B【解析】依据财政部税务总局2025年第12号公告，纳税人收购烟叶实际支付的价外补贴据实核算计入计税依据，未准确核算的，主管税务机关按收购价款的10%核定价外补贴金额。4.C【解析】烟叶税实行20%的比例税率，为法定固定税率。5.B【解析】计税依据=300+（32-2）=330万元，应纳税额=330×20%=66万元，政府专项补贴不属于收购方支付的经济利益，不计入计税依据。6.B【解析】烟叶税纳税义务发生时间为纳税人付讫收购款项或者开具收购凭证的当日。7.C【解析】跨县（市、区）收购烟叶的，纳税地点为烟叶收购地主管税务机关。8.B【解析】烟叶税按月计征。9.C【解析】纳税人应当自月度终了之日起15日内申报纳税。10.B【解析】委托收购烟叶的，委托方为有权收购烟叶的单位，为烟叶税纳税人。11.C【解析】依据国家税务总局2025年第18号公告，烟叶税退税申请期限为毁损、退回发生之日起3年。12.A【解析】收购方直接支付给烟农的各类补贴均属于价外补贴，计入计税依据，政府补贴、收购方支付给第三方的费用不计入。13.B【解析】设价外补贴比例为X，110×（1+X）×20%=26.4，解得X=10%，符合未准确核算价外补贴按10%核定的规则。14.B【解析】烟叶税为地方税，收入全部归属于地方财政。15.D【解析】用于生产13%税率货物的农产品，按10%抵扣进项税，烟叶税全额计入进项税计算基数。多项选择题1.ABC【解析】烟叶税征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶，其中晾晒烟叶包含名晾晒烟和非名晾晒烟，烟丝不属于征税范围。2.ABD【解析】烟叶税纳税人为收购烟叶的单位，种植方、销售方、个人收购者均不属于纳税人。3.ABC【解析】申报烟叶税需报送收购合同、收购凭证、价款支付凭证，无需报送质检报告。4.ABD【解析】委托收购烟叶的，纳税地点为烟叶收购地主管税务机关，不是受托方机构所在地。5.ABD【解析】市场价格贬值不属于退税情形，质量退回、灾害毁损、多缴税款均可申请退税。6.AC【解析】政府专项补贴、支付给受托方的手续费不计入计税依据，直接支付给烟农的各类补贴计入计税依据。7.ABCD【解析】四个选项表述均符合烟叶税征管规则。8.ABCD【解析】应纳税额=（200+22）×20%=44.4万元；进项税基数=200+22+44.4=266.4万元；用于生产卷烟抵扣10%即26.64万元，直接销售抵扣9%即23.976万元。9.ABCD【解析】四个选项表述均正确，已税烟叶流通环节不再征收烟叶税。10.ABC【解析】烟叶税无法定减免税优惠，仅符合退税条件的可申请退税，ABC表述均错误。判断题1.×【解析】个人不得收购烟叶，不属于烟叶税纳税人。2.×【解析】2025年起价外补贴据实核算，未准确核算的才按10%核定。3.×【解析】跨县收购烟叶的，应当在收购地申报纳税。4.×【解析】委托收购烟叶的，委托方为纳税人，受托方无扣缴义务。5.√【解析】烟叶税为地方税，全部归属于收购地财政。6.√【解析】政府专项补贴不属于收购方支付的经济利益，不计入计税依据。7.×【解析】纳税义务发生时间为付讫款项或开具收购凭证的当日。8.×【解析】烟叶税计入增值税进项税计算基数，不存在直接抵扣烟叶税的规则。9.√【解析】退税申请期限为3年，超过期限不予受理。10.×【解析】烤烟叶和晾晒烟叶均属于烟叶税征税范围。计算分析题1.【答案】（1）业务1计税依据=500+（55-5）=550万元，应纳税额=550×20%=110万元业务2计税依据=200+18=218万元，应纳税额=218×20%=43.6万元当月合计应缴纳烟叶税=110+43.6=153.6万元（2）进项税计算基数=550+218+153.6=921.6万元可抵扣进项税额=921.6×10%=92.16万元【政策依据】财政部税务总局2025年第12号公告、增值税进项抵扣相关规定。2.【答案】（1）纳税人：委托方乙市烟草公司；纳税地点：A县主管税务机关；纳税义务发生时间：2026年5月12日（受托方付讫收购款项当日）（2）计税依据=300+33=333万元，应纳税额=333×20%=66.6万元，委托收购手续费不计入计税依据。3.【答案】（1）可退税比例=20%+30%=50%，可退税额=48×50%=24万