2026年税务师《涉税服务实务》真题解析专项训练

2026年税务师《涉税服务实务》真题解析专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14题，每题1分，共14分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给投资者C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，该企业符合研发费用加计扣除75%的政策条件，其2025年度研发费用实际发生额为80万元（其中符合加计扣除条件的费用为70万元）。该企业2025年度应纳税所得额调减额的下列计算中，正确的是（）。A.80万元×75%=60万元B.70万元×75%=52.5万元C.(80万元-70万元)×75%=7.5万元D.200万元×25%=50万元3.个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的计算，下列各项中，不应计入的是（）。A.生产、经营收入B.财产转让所得C.个人所得税法规定的允许扣除的项目D.业主本人的基本生活费4.城镇土地使用税的纳税人，下列表述中，正确的是（）。A.事业单位自用土地，无需缴纳城镇土地使用税B.外商投资企业使用土地，不属于城镇土地使用税的征税范围C.拥有土地使用权的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人D.土地使用权出让的受让方，在出让期间为城镇土地使用税的纳税人5.下列关于车辆购置税纳税人的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税人是指购买车辆的单位和个人B.进口自用应税车辆的纳税人，由其进口车辆所使用的单位和个人共同承担纳税义务C.车辆购置税的纳税义务发生时间为取得车辆购置发票的当天D.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税6.企业发生年度亏损，其税前弥补期限的下列表述中，正确的是（）。A.不得超过3年B.不得超过5年C.可以向上一级关联企业申请弥补D.弥补期限的起算时间为亏损年度的次年起算7.下列各项中，属于个人所得税居民个人综合所得的是（）。A.个体工商户的生产经营所得B.企业股息、红利分配所得C.对企事业单位的承包经营所得D.稿酬所得8.纳税人销售应税行为，采用预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的是（）。A.货物发出的当天B.签订合同当天C.收到预收款的当天D.完成该应税行为当天9.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据B.财产保险合同，以保险费为计税依据C.融资租赁合同，以租赁物价值为计税依据D.借款合同，以借款本金为计税依据10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款，在欠缴税款的纳税人在规定期限内缴纳税款前，可以采取的强制执行措施不包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.将纳税人税收违法行为进行公告D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款11.涉税服务机构的设立，其业务范围不包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务师事务所业务D.财务审计业务12.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.申请延期申报，但最长不得超过3个月C.免除其滞纳金D.免除其罚款13.企业在准备纳税申报资料时，发现上期某项税金计算错误，但尚未申报，正确的处理方式是（）。A.直接进行更正申报B.在本期内补报，并按规定加收滞纳金C.在下期申报时一并更正D.无需更正，不影响本期申报14.涉税服务人员从事涉税服务业务时，其职业行为规范的核心要求不包括（）。A.独立、公正B.客户至上C.依法诚信D.收费合理二、多项选择题（本题型共12题，每题2分，共24分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分）15.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.电信服务B.建筑服务C.有形动产租赁服务D.转让土地使用权16.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，属于职工福利费支出范围的有（）。A.支付给职工的节日慰问金B.职工食堂经费补贴C.支付给职工的住房困难补助D.职工因公负伤赴外地治疗期间的交通费17.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.慈善捐赠支出，不属于个人所得税专项附加扣除C.大病医疗专项附加扣除，由患者本人申报扣除D.职业资格继续教育专项附加扣除，在取得相关证书的当年扣除18.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人B.转让土地使用权的行为，必然发生土地增值税C.个人因工作调动或改善居住条件而转让自住住房，经批准可免征土地增值税D.计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权支付的金额，包括地价、拆迁补偿费等19.下列关于消费税的表述中，正确的有（）。A.消费税的征收环节具有单一性B.纳税人兼营不同税率应税消费品的，应分开核算，未分开核算的，从高适用税率C.卷烟的消费税实行从价定率和从量定额复合计税方法D.进口应税消费品，消费税由海关代征20.下列关于发票管理的表述中，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或者提供劳务服务价格的重要依据B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字D.填写发票应当字迹清楚，填写齐全，内容真实，不得涂改、挖补、撕毁21.下列关于税务行政复议的表述中，正确的有（）。A.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织B.税务行政复议的被告必须是作出该具体行政行为的税务机关C.税务行政复议实行一级复议制度D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行22.下列关于税务师事务所业务范围的表述中，正确的有（）。A.税务师事务所可以承办涉税鉴证业务B.税务师事务所可以承办税务咨询业务C.税务师事务所可以承办税务代理业务D.税务师事务所可以从事财务报表审计业务23.下列关于税务登记的表述中，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记B.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，应当办理变更税务登记C.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当办理注销税务登记D.扣缴义务人应当自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记24.下列关于税务检查方式的表述中，正确的有（）。A.税务检查是税务机关依法履行职责的一种行政执法行为B.税务检查的方式包括查账、谈话、实地检查等C.税务机关有权向有关单位和个人调查纳税情况D.税务检查必须由两名以上检查人员共同进行25.下列关于涉税服务人员职业道德的表述中，正确的有（）。A.涉税服务人员应当保守在执业活动中知悉的国家秘密和商业秘密B.涉税服务人员不得利用执业之便，索取、收受委托人的财物或者取得其他不正当利益C.涉税服务人员应当依法纳税，维护国家税收利益D.涉税服务人员应当公平竞争，不得进行不正当竞争26.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照规定在税前扣除C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税收入D.从事符合条件的环境保护项目的投资经营所得，可以减半征收企业所得税三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题）27.简述增值税一般纳税人发生应税销售行为，采用销售额和销项税额合并定价方法时，计算销售额的公式。28.简述个人所得税居民个人综合所得的年度汇算清缴需要办理退税的情形。29.简述税务师事务所业务范围中，涉税鉴证业务的主要类型。30.简述纳税人申请延期缴纳税款需要满足的条件。四、计算题（本题型共4题，每题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤得分不超过1分，但计算步骤缺失或不当可能导致该步骤失分）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该企业10月份应纳增值税额计算如下：销项税额=117万元÷(1+13%)×13%=13.3万元进项税额=6.5万元应纳增值税额=13.3万元-6.5万元=6.8万元请判断该企业10月份应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请说明原因并计算正确结果。32.某居民企业2025年度应纳税所得额为300万元。该企业符合小微企业“六税两费”减免政策条件，其年应纳税所得额不超过100万元。该企业2025年度实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共计10万元。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。33.某个体工商户业主2025年度取得经营所得80万元，同时取得利息收入5万元（已按“利息、股息、红利所得”项目缴纳过个人所得税）。该个体工商户业主2025年度在计算经营所得个人所得税前，允许扣除的成本费用共计50万元，业主本人的基本生活费5万元。请计算该个体工商户业主2025年度应缴纳的经营所得个人所得税额。（不考虑其他扣除项目）34.某企业2025年度取得应纳税所得额400万元。该企业符合研发费用加计扣除75%的政策条件，其2025年度研发费用实际发生额为120万元（其中符合加计扣除条件的费用为110万元）。该企业还符合高新技术企业减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。请计算该企业2025年度应纳的企业所得税额。五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定，进行分析、计算和回答）35.某房地产企业2025年3月销售商品房取得含税销售额2000万元，该商品房对应的土地增值税已按规定缴纳。该企业2025年3月发生与商品房销售相关的以下业务：(1)支付给建筑公司建筑安装费500万元，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元。(2)支付给土地使用权人土地出让金300万元，已计入相关资产成本。(3)发生与商品房销售相关的广告费和赞助费80万元。(4)支付给销售人员工资及福利费60万元。假设该企业2025年3月土地增值税清算时，确定扣除项目金额共计1500万元。请计算该企业2025年3月销售该批商品房应纳的土地增值税额。（土地增值税税率为30%，速算扣除系数为20%）36.王先生为某公司高级工程师，2025年度取得以下收入：(1)从任职公司取得工资薪金所得20万元。(2)12月份取得年终奖10万元。(3)取得稿酬所得3万元（未扣除相关税费）。(4)转让个人拥有的住房，取得销售收入80万元，该住房购买时支付价款40万元，相关税费2万元。假设王先生2025年度无其他所得，其稿酬所得已按20%比例预缴个人所得税，转让住房所得已按“财产转让所得”项目缴纳过个人所得税。请计算王先生2025年度个人所得税年度汇算清缴时应补（退）的税额。（工资薪金所得适用税率表：不超过3000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；...；年终奖单独计税方法，适用税率表同工资薪金所得；稿酬所得按收入减除20%费用后，再按70%计入应纳税所得额，适用税率20%，对应税所得额减按70%计算；个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。）试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A、D属于增值税特殊销售行为，不视同销售；选项C，将委托加工收回的货物用于对外捐赠，属于增值税视同销售行为；选项B，将购进货物分配给投资者，属于增值税视同销售行为。2.B解析：研发费用加计扣除，是指企业根据税法规定，对实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，按照规定比例进行加计扣除。该企业2025年度应纳税所得额调减额=符合加计扣除条件的费用×75%=70万元×75%=52.5万元。3.D解析：个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的计算，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。业主本人的基本生活费不属于税法规定的成本费用，不得在税前扣除。4.C解析：在城镇土地使用税的征收范围内，拥有土地使用权的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人；选项A，事业单位自用土地，若属于城镇土地使用税征收范围，也需要缴纳城镇土地使用税；选项B，外商投资企业使用土地，若属于城镇土地使用税征收范围，也需要缴纳城镇土地使用税；选项D，土地使用权出让的受让方，在出让期间为城镇土地使用税的纳税人。5.D解析：选项A，车辆购置税的纳税人是指购买车辆的单位和个人，但包括进口自用车辆的纳税人；选项B，进口自用应税车辆的纳税人，由其进口车辆所使用的单位和个人共同承担纳税义务，此表述不完全准确，纳税人通常是进口车辆的所有者；选项C，车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆购置税纳税义务人应当缴纳税款之日起60日内；选项D，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税，符合规定。6.B解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。7.D解析：个人所得税居民个人综合所得包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。选项A、C属于经营所得；选项B属于利息、股息、红利所得。8.C解析：根据增值税法律制度的规定，纳税人销售应税行为，采用预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。9.A解析：选项B，财产保险合同，以保险费为计税依据，但需要减除增值税；选项C，融资租赁合同，以租赁合同所载的租金总额为计税依据；选项D，借款合同，以借款金额为计税依据。10.C解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款，在欠缴税款的纳税人在规定期限内缴纳税款前，可以采取的强制执行措施包括：书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款、扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产、依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款；选项C，将纳税人税收违法行为进行公告，不属于强制执行措施。11.D解析：涉税服务机构的业务范围包括：税务咨询、税务代理、税务师事务所业务等；财务审计业务不属于涉税服务机构的业务范围，属于会计师事务所的业务范围。12.B解析：纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以申请延期申报，但最长不得超过3个月；选项A，延期缴纳税款，最长不得超过3个月；选项C，延期申报不等于延期缴纳税款，即使可以延期申报，也应按规定缴纳税款，不涉及免征滞纳金；选项D，延期申报不等于免征罚款。13.B解析：企业在准备纳税申报资料时，发现上期某项税金计算错误，但尚未申报，正确的处理方式是在本期内补报，并按规定加收滞纳金。14.B解析：涉税服务人员从事涉税服务业务时，其职业行为规范的核心要求包括：独立、公正、依法诚信、专业胜任、保守秘密、公平竞争等；客户至上不是其核心要求之一。二、多项选择题15.ABCD解析：根据增值税法律制度的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。选项A电信服务、选项B建筑服务、选项C有形动产租赁服务、选项D转让土地使用权均属于增值税征税范围。16.ABC解析：企业发生的职工福利费支出，是指企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、补贴以外的福利方面的支出，主要包括：职工食堂经费补贴、职工福利费、独生子女费、职工困难补助等；选项D职工因公负伤赴外地治疗期间的交通费，属于职工福利费支出范围。17.ACD解析：选项A，子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元；选项B，慈善捐赠支出，达到一定标准的，可以在计算应纳税所得额时扣除，不属于专项附加扣除；选项C，大病医疗专项附加扣除，由患者本人申报扣除；选项D，职业资格继续教育专项附加扣除，在取得相关证书的当年扣除。18.ACD解析：土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人；选项B，转让土地使用权的行为，只有当转让所得超过土地增值税扣除项目金额时，才发生土地增值税；选项C，个人因工作调动或改善居住条件而转让自住住房，经批准可免征土地增值税；选项D，计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权支付的金额，包括地价、拆迁补偿费等。19.ACD解析：选项A，消费税的征收环节具有单一性，只在生产、委托加工或进口环节征收一次；选项B，纳税人兼营不同税率应税消费品的，应分开核算，未分开核算的，从高适用税率；选项C，卷烟的消费税实行从价定率和从量定额复合计税方法；选项D，进口应税消费品，消费税由海关代征。20.ABCD解析：发票是确定商品交易或者提供劳务服务价格的重要依据；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；填写发票应当字迹清楚，填写齐全，内容真实，不得涂改、挖补、撕毁。21.ABCD解析：税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；税务行政复议的被告必须是作出该具体行政行为的税务机关；税务行政复议实行一级复议制度；税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行。22.ABC解析：税务师事务所业务范围中，涉税鉴证业务包括：企业所得税汇算清缴鉴证、土地增值税清算鉴证、高新技术企业认定鉴证、涉税服务业务报告鉴证等；财务报表审计业务属于会计师事务所的业务范围。23.ABCD解析：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记；纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，应当办理变更税务登记；纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当办理注销税务登记；扣缴义务人应当自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。24.ABCD解析：税务检查是税务机关依法履行职责的一种行政执法行为；税务检查的方式包括查账、谈话、实地检查等；税务机关有权向有关单位和个人调查纳税情况；税务检查必须由两名以上检查人员共同进行。25.ABCD解析：涉税服务人员应当保守在执业活动中知悉的国家秘密和商业秘密；涉税服务人员不得利用执业之便，索取、收受委托人的财物或者取得其他不正当利益；涉税服务人员应当依法纳税，维护国家税收利益；涉税服务人员应当公平竞争，不得进行不正当竞争。26.ABCD解析：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照规定在税前扣除；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税收入；从事符合条件的环境保护项目的投资经营所得，可以减半征收企业所得税。三、简答题27.销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)解析：根据增值税法律制度的规定，纳税人发生应税销售行为，采用销售额和销项税额合并定价方法的，需要将含税销售额分离为不含税销售额和销项税额。计算公式为：销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)。28.纳税人申请退税的情形包括：多预缴税款的；应预缴税额小于实际预缴税额的；预缴税额计算错误导致多缴税款的。解析：个人所得税居民个人综合所得的年度汇算清缴需要办理退税的情形包括：多预缴税款的；应预缴税额小于实际预缴税额的；预缴税额计算错误导致多缴税款的。29.涉税鉴证业务的主要类型包括：企业所得税汇算清缴鉴证、土地增值税清算鉴证、高新技术企业认定鉴证、涉税服务业务报告鉴证等。解析：税务师事务所业务范围中，涉税鉴证业务是指税务师事务所接受委托，对纳税人的纳税事项进行独立鉴证，并出具鉴证报告的业务。主要类型包括：企业所得税汇算清缴鉴证、土地增值税清算鉴证、高新技术企业认定鉴证、涉税服务业务报告鉴证等。30.纳税人申请延期缴纳税款需要满足的条件包括：有正当理由的；经税务机关核准的。解析：纳税人申请延期缴纳税款需要满足的条件包括：有正当理由的；经税务机关核准的。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。四、计算题31.该企业10月份应纳增值税额的计算不正确。解析：正确计算如下：销项税额=117万元÷(1+13%)×13%=13.3万元进项税额=6.5万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=13.3万元-6.5万元=6.8万元该企业10月份应纳增值税额的计算正确。6.8万元32.该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为0元。解析：根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小微企业，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度年应纳税所得额不超过100万元，其应纳税所得额=300万元×12.5%=37.5万元，应纳企业所得税额=37.5万元×20%=7.5万元。但是，该企业2025年度实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共计10万元，超过了其应纳企业所得税额7.5万元，因此该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为0元。0元33.该个体工商户业主2025年度应缴纳的经营所得个人所得税额为6.3万元。解析：该个体工商户业主2025年度应纳税所得额=经营所得收入-成本费用-业主基本生活费=80万元-50万元-5万元=