2026年会计职称《审计》重点难点专项训练试卷

2026年会计职称《审计》重点难点专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.根据风险导向审计理念，注册会计师确定审计方向的主要依据是（）。A.企业的经营规模B.企业的行业特点C.评估的审计风险D.企业的财务状况2.在审计风险模型中，内部控制的预期有效程度越高，注册会计师需要实施进一步审计程序的深度通常（）。A.越大B.越小C.保持不变D.无法确定3.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.可接受的审计风险越高，重要性水平越低B.重要性水平与审计风险呈反向变动关系C.对不同报表项目可使用不同的重要性水平D.重要性水平是判断错报是否重大的唯一标准4.注册会计师对控制测试结果进行评价时，如果预期内部控制运行有效，但测试结果未支持这一预期，则表明（）。A.控制风险被高估B.控制风险被低估C.检查风险被高估D.检查风险被低估5.下列审计程序中，主要目的是获取审计证据以证实资产是否存在的是（）。A.重新计算B.函证C.分析性复核D.监盘6.在对银行存款进行审计时，注册会计师通常认为最有效的审计程序是（）。A.询问出纳人员B.审查银行存款余额调节表C.检查银行对账单D.函证银行存款余额7.下列关于函证的说法中，正确的是（）。A.函证是获取银行存款存在性证据的主要程序B.如果回函金额与账面金额存在差异，则说明存在错报C.函证程序只能获取外部证据D.函证程序不能替代其他审计程序8.注册会计师在实施细节测试时，如果确定的样本量过小，可能会导致（）。A.犯第一类错误的风险增加B.犯第二类错误的风险增加C.审计效率降低D.审计成本增加9.在审计工作底稿中，注册会计师记录的审计证据应能够支持其得出的审计结论，这体现了审计工作底稿编制的（）原则。A.完整性B.适当性C.相关性D.可靠性10.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的是（）。A.自审计报告日起至少保存5年B.自审计报告日起至少保存10年C.至少保存直至审计业务结束后的5年D.至少保存直至审计业务结束后的10年11.销售与收款循环中，与收入确认直接相关的内部控制通常是（）。A.客户订单的授权批准B.发货单的连续编号C.销售发票的编制和复核D.收款记录的及时性12.在审计应收账款时，注册会计师通常认为最有效的函证方式是（）。A.邮寄函证B.电邮函证C.电话函证D.亲函函证13.注册会计师在执行存货监盘程序时，如果无法实施监盘，可以考虑替代程序，下列替代程序中，效果通常被认为较好的是（）。A.询问管理层和检查相关记录B.对存货进行抽样检查C.审查存货采购和销售记录D.利用外部机构对存货进行评估14.采购与付款循环中，有助于确保采购价格合理的主要控制措施是（）。A.采购申请的授权批准B.采购合同的签订C.采购价格的审核D.采购验收的记录15.下列关于固定资产审计的说法中，正确的是（）。A.固定资产的计价认定是审计的重点B.固定资产的完整性认定是审计的难点C.固定资产的减值准备不存在估计不确定性问题D.固定资产的权属认定通常不需要实施实质性程序16.交易性金融资产的审计，主要关注其（）。A.存在性和完整性B.权属和计价C.减值准备计提的合理性D.交易价格的公允性17.注册会计师在评估舞弊风险时，应当特别关注被审计单位存在的（）。A.复杂的组织结构B.高管薪酬与业绩挂钩C.内部控制缺陷D.以上所有18.在审计报告中，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，应当发表（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告19.下列关于持续经营假设的说法中，正确的是（）。A.持续经营假设是会计核算的一项基本原则B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力不需要实施审计程序C.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无保留意见D.持续经营能力的评估是管理层的责任，与注册会计师无关20.信息技术对审计的影响主要体现在（）。A.审计证据的类型和获取方式B.审计程序的设计和执行C.审计工作底稿的编制和保存D.以上所有二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题2分，共20分）1.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计报告未发现该错报的可能性B.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成C.注册会计师可以控制审计风险D.审计风险是注册会计师无法消除的风险2.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制的有效性B.控制测试可以提供有关内部控制设计有效性和运行有效性的审计证据C.控制测试通常在进一步审计程序中实施D.控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估3.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据是注册会计师为了形成审计意见而获取的资料B.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论C.审计证据的适当性是指审计证据的质量，即与审计目标相关且可靠D.审计证据的充分性和适当性是相互独立的4.在审计银行存款时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.审查银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.检查银行对账单D.询问出纳人员5.下列关于存货监盘程序的说法中，正确的有（）。A.存货监盘程序的主要目的是获取存货存在性和完整性证据B.注册会计师应当参与存货监盘的全过程C.存货监盘程序可以替代对存货计价和分摊的审计D.如果无法实施存货监盘，可以考虑实施替代程序6.采购与付款循环中，与采购价格相关的内部控制通常包括（）。A.采购申请的授权批准B.采购合同的签订C.采购价格的审核D.采购验收的记录7.固定资产的审计，可能涉及的风险认定包括（）。A.存在性B.完整性C.权属D.计价和分摊8.交易性金融资产的审计，可能实施的审计程序包括（）。A.检查交易性金融资产的明细账B.复核交易性金融资产的成本和公允价值C.函证交易性金融资产的存在性D.检查交易性金融资产的减值准备计提9.注册会计师在评估舞弊风险时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特点B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的经营模式10.信息技术对审计的影响主要体现在（）。A.审计证据的类型和获取方式B.审计程序的设计和执行C.审计工作底稿的编制和保存D.审计报告的格式和内容三、简答题（请根据题目要求，简要回答问题。每题5分，共10分）1.简述风险导向审计的基本原理。2.简述函证应收账款程序的主要目的和步骤。四、综合题（请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和回答。每题15分，共30分）1.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2019年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货，注册会计师计划对其存货进行审计。请简述注册会计师在存货审计中可能实施的主要审计程序，并说明这些程序与存货相关认定的关系。2.乙公司是一家零售企业，注册会计师正在对其2019年度财务报表进行审计。乙公司采用定期盘点法核算存货，注册会计师计划对其存货进行审计。请简述注册会计师在存货审计中应当关注的主要风险，并提出相应的审计程序。试卷答案一、单项选择题1.C解析：风险导向审计要求注册会计师从了解被审计单位及其环境入手，识别和评估重大错报风险，并据以确定审计方向和重点。2.B解析：根据审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。内部控制的预期有效程度越高，意味着控制风险越低，从而降低审计风险，注册会计师需要实施进一步审计程序的深度通常越小。3.C解析：可接受的审计风险越高，注册会计师对错报的容忍度越高，因此重要性水平可能越高。重要性水平与审计风险呈反向变动关系。对不同报表项目可以根据其性质和重要程度使用不同的重要性水平。4.C解析：控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性。如果测试结果未支持预期的内部控制运行有效，说明实际的控制风险可能高于预期，从而导致检查风险被高估。5.B解析：函证是直接向第三方获取证据，通常被认为能够有效证实资产的存在性。重新计算主要针对计算错误，分析性复核主要针对总体合理性，监盘主要针对存货的存在性。6.B解析：审查银行存款余额调节表可以提供银行存款余额是否存在、是否完整、是否存在未记录的收支等信息，是审计银行存款余额最有效的程序之一。7.D解析：函证程序可以获取外部证据，但其主要目的是获取银行存款余额是否存在以及是否被挪用等信息的证据。回函金额差异需要进一步调查，可能存在错报，也可能存在合理原因。8.B解析：样本量过小会导致抽样风险增加，特别是犯第二类错误的风险（未能发现存在的错报）增加。9.B解析：审计工作底稿的适当性是指审计证据的质量，即与审计目标相关且可靠。记录的审计证据应能够支持其得出的审计结论，体现了适当性原则。10.D解析：根据中国注册会计师审计准则，审计工作底稿应当至少保存直至审计业务结束后的10年。11.C解析：销售发票的编制和复核是确保收入金额准确、记录及时的关键控制环节，与收入确认直接相关。12.A解析：邮寄函证通常被认为比其他方式更能获得可靠的回函，因为其过程更正式，回收率相对较高。13.A解析：当无法实施监盘时，注册会计师可以通过询问管理层和检查相关记录（如采购、验收、保管记录）获取有关存货存在和状况的信息。其他选项提供的证据相关性或可靠性相对较低。14.C解析：采购价格的审核是确保采购价格合理的主要控制措施，通常由独立于采购和验收的人员进行。15.A解析：固定资产的计价认定（包括成本和累计折旧）是审计的重点，因为固定资产价值较大，容易发生错报。16.D解析：交易性金融资产的价值变动会直接影响当期损益，因此审计主要关注其交易价格的公允性。17.D解析：注册会计师在评估舞弊风险时，应当考虑所有与舞弊相关的因素，包括复杂组织结构、高管薪酬与业绩挂钩、内部控制缺陷等，这些都可能增加舞弊风险。18.D解析：如果存在重大错报且无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师无法对财务报表发表意见，应当发表无法表示意见的审计报告。19.A解析：持续经营假设是会计核算的一项基本原则，但并非所有基本原则。注册会计师需要对持续经营能力实施审计程序，并在无法获取充分、适当的审计证据时可能发表非无保留意见。持续经营能力的评估主要是管理层的责任，但注册会计师需要对其合理性进行审计。20.D解析：信息技术在审计中广泛应用，影响了审计证据的类型（如电子数据）、审计程序的设计（如数据分析）、工作底稿的编制（如电子底稿）和报告的格式等内容。二、多项选择题1.A,B,C解析：审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计报告未发现该错报的可能性，A正确。根据审计风险模型，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，B正确。注册会计师可以通过设计和实施审计程序来控制检查风险，并通过风险评估结果来调整审计程序以影响固有风险和控制风险，从而控制审计风险，C正确。审计风险是客观存在的，但注册会计师可以通过专业胜任能力和职业道德来管理和控制它，D错误。2.A,B,C,D解析：控制测试的目的是评估内部控制的设计是否合理、运行是否有效，A正确。控制测试可以提供有关内部控制设计和运行有效性的审计证据，这些证据有助于注册会计师评估控制风险，B正确。控制测试通常在进一步审计程序中实施，以获取关于控制风险的审计证据，C正确。控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估，进而影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围，D正确。3.A,B,C解析：审计证据是注册会计师为了形成审计意见而获取的资料，A正确。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论，B正确。审计证据的适当性是指审计证据的质量，即与审计目标相关且可靠，C正确。审计证据的充分性和适当性是相互关联、相互影响的，D错误。4.A,B,C,D解析：审计银行存款时，注册会计师通常会审查银行存款余额调节表（了解未达账项）、函证银行存款余额（获取外部证据确认余额存在）、检查银行对账单（了解银行收支明细和余额变动情况）以及询问出纳人员（了解银行存款管理情况），这些都是常见的审计程序。5.A,B,D解析：存货监盘程序的主要目的是获取存货存在性和完整性证据，A正确。注册会计师应当参与存货监盘的全过程，以监督监盘过程并获取必要的证据，B正确。存货监盘程序主要获取存在性证据，对存货计价和分摊等认定需要实施其他实质性程序，不能完全替代，C错误。如果无法实施存货监盘（如盘点期间不宜实施），可以考虑实施替代程序，如检查存货采购和销售记录、询问管理层和员工等，D正确。6.C,D解析：采购价格的审核是确保采购价格合理的关键控制。采购验收的记录有助于确保已验收的货物按照合同价格入账。采购申请的授权批准主要与采购的必要性和授权相关，采购合同的签订主要明确双方权利义务，与价格的审核关联性相对较弱。7.A,B,C,D解析：固定资产审计需要关注的风险认定包括：存在性（是否存在账外固定资产）、完整性（是否所有应入账的固定资产都已入账）、权属（固定资产是否归被审计单位所有或控制）、计价和分摊（固定资产成本是否准确、累计折旧是否准确计提和分摊）。8.A,B,D解析：检查交易性金融资产的明细账可以了解其种类、数量、成本、公允价值等信息。复核交易性金融资产的成本和公允价值是验证其记录是否准确的重要程序。检查交易性金融资产的减值准备计提是否合理也是必要的审计程序。函证交易性金融资产的存在性通常不是必要的，因为其存在性可以通过其他程序（如检查凭证、核对账实）获取证据。9.A,B,C,D解析：评估舞弊风险需要考虑被审计单位的内外部环境，包括行业特点（竞争压力、盈利能力）、治理结构（董事会独立性、审计委员会有效性）、财务状况（盈利能力、偿债能力）、经营模式（业务复杂程度、舞弊机会）等因素。10.A,B,C解析：信息技术通过自动化处理大量数据，影响审计证据的类型（如电子数据、日志文件）和获取方式（如数据分析工具）。信息技术环境下的内部控制测试和实质性程序设计需要考虑系统控制和应用控制。审计工作底稿的编制和保存也需要适应信息技术环境，如电子底稿的管理。信息技术对审计报告格式和内容的影响相对间接，但可能涉及对系统风险和内部控制有效性的描述。三、简答题1.风险导向审计的基本原理是：注册会计师首先识别和评估被审计单位财务报表重大错报的风险，然后将审计资源集中于风险较高的领域，设计和实施有针对性的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，最终对财务报表发表审计意见。其核心在于将审计风险控制在可接受的范围内。2.函证应收账款程序的主要目的是获取外部证据，以证实应收账款的存在性和计价（如有坏账准备）的合理性。主要步骤包括：1）确定函证范围、对象和方式；2）编制函证函；3）将函证函寄发或以其他方式送达债务人；4）跟踪函证回函情况；5）对未回函或回函异常情况进行处理；6）分析回函结果，必要时实施替代程序。四、综合题1.注册会计师在存货审计中可能实施的主要审计程序包括：*