2026年高等教育文学类自考-00146中国税制历年参考题库含答案解析

2026年高等教育文学类自考-00146中国税制历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、下列哪种树木属于豆科？A.槐树B.榆树C.枫树D.柳树2、雪松的树形特征为？A.圆形B.伞形C.塔形D.匍匐形3、下列哪种树木适宜作为盆栽观赏？A.水杉B.罗汉松C.白杨D.旱柳4、紫薇的花期为？A.3-4月B.5-10月C.7-8月D.11-12月5、下列哪种树木属于山茶科？A.杜鹃B.山茶C.茶梅D.映山红6、槐树的复叶类型为？A.单叶B.羽状复叶C.掌状复叶D.三出复叶7、下列哪种树木属于悬铃木属？A.法国梧桐B.法国丁香C.法国薰衣草8、樱花的主要观赏特性是？A.观果B.观花C.观叶D.观干9、下列哪种树木为落叶灌木？A.黄杨B.连翘C.米兰D.冬青10、海棠的果实特征为？A.核果B.梨果C.浆果D.瘦果11、下列哪种树木属于松科？A.云杉B.杉木C.水杉D.金钱松12、牡丹的主要观赏部位是？A.叶B.花C.果D.干13、根据我国现行税法规定，下列各项中不属于增值税征税范围的是：A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.进口货物D.转让无形资产14、某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元。该批货物的成本为60万元。该企业当月应纳增值税额为：A.0万元B.13万元C.26万元D.39万元15、我国现行消费税的征税对象包括：A.烟、酒、高档化妆品、小汽车等15类商品B.所有消费品C.进口商品D.服务业经营行为16、某企业2026年应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为：A.10%B.15%C.20%D.25%17、企业所得税的纳税义务人包括：A.国有企业B.个人独资企业C.合伙企业D.个体工商户18、根据个人所得税法规定，居民个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是：A.工资薪金所得B.国债利息收入C.劳务报酬所得D.特许权使用费所得19、个人所得税综合所得适用的税率形式为：A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率20、我国关税的纳税义务人是：A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.以上都是21、进口环节增值税的纳税人是：A.进口货物的收货人B.进口货物的发货人C.承运人D.代理人22、下列项目中，不属于企业所得税免税收入的是：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利D.销售商品取得的收入23、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额不超过：A.50万元B.80万元C.100万元D.500万元24、我国现行增值税的税率不包括：A.13%B.9%C.6%D.17%25、企业所得税的纳税期限为：A.按季预缴，年度汇算清缴B.按月预缴，年度汇算清缴C.按次缴纳D.一次性缴纳26、下列各项中，应缴纳消费税的是：A.生产销售白酒B.零售金银首饰C.委托加工高档化妆品D.以上都应缴纳27、个人所得税中，劳务报酬所得适用税率是：A.20%比例税率B.20%~40%三级超额累进税率C.3%~45%七级超额累进税率D.10%比例税率28、我国契税的纳税义务发生时间是：A.签订土地、房屋权属转移合同的当天B.实际支付款项的当天C.办理产权登记之日D.交付房屋之日29、下列税收中属于中央地方共享税的是：A.消费税B.增值税C.企业所得税D.资源税30、城市维护建设税的计税依据是：A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人销售额C.纳税人利润额D.纳税人营业额31、我国印花税的纳税环节是：A.经济行为发生时B.合同签订时C.纳税义务发生时D.凭证领取时32、下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是：A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.商业健康保险33、下列关于我国现行增值税纳税人的表述中，正确的是：A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类B.只有国有企业才属于增值税纳税人C.增值税纳税人不包括个体工商户D.增值税纳税人仅限于从事货物生产的单位和个人34、我国现行消费税的征税对象不包括：A.烟、酒及酒精B.高档化妆品C.粮食D.成品油35、某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元。该企业该笔业务的销项税额为：A.10万元B.13万元C.11.5万元D.17万元36、我国个人所得税采用的税率形式是：A.单一比例税率B.全额累进税率C.超额累进税率与比例税率相结合D.定额税率37、企业所得税的纳税义务人不包括：A.在境内成立的企业B.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业C.个人独资企业D.在境外成立但在中国境内设立机构场所的企业38、纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的，其销售额的确定顺序是：A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定B.按组成计税价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定D.按组成计税价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定39、下列项目中，不属于企业所得税应纳税所得额扣除项目的是：A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.按规定计算的固定资产折旧D.环境保护专项资金40、下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是：A.购买汽车自用B.购买汽车用于销售C.进口汽车用于投资D.自产汽车用于捐赠41、下列关于关税完税价格的表述中，正确的是：A.进口货物的完税价格以成交价格为基础，由海关依法确定B.出口货物的完税价格不包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用C.进口货物的完税价格不包含保险费D.出口货物的完税价格以离岸价格为基础扣除出口关税后确定42、我国现行房产税的征税范围是：A.城市、县城、建制镇和农村B.城市、县城、建制镇和工矿区C.城市、县城和建制镇D.城市和县城43、契税的纳税义务发生时间是：A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人办理土地、房屋权属登记证书的当天C.纳税人实际支付价款的当天D.税务机关核定税额的当天44、下列各项中，应缴纳印花税的是：A.银行同业拆借合同B.财产租赁合同C.农业保险合同D.家庭财产保险合同45、下列项目中，不属于资源税征税范围的是：A.原油B.天然气C.煤炭D.电力46、城市维护建设税的计税依据是：A.纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额B.纳税人应缴纳的增值税和消费税税额C.纳税人销售货物取得的销售额D.纳税人取得的营业收入47、下列关于城镇土地使用税的表述中，错误的是：A.在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人B.城镇土地使用税实行分级幅度税额C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，分别向土地所在地的税务机关申报缴纳D.经批准开山填海整治的土地和改造的荒废土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年48、下列各项中，属于税务代理业务范围的是：A.审查纳税情况B.制定税收政策C.决定减免税事项D.审批税务登记49、我国企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分的处理方式是：A.不得扣除B.结转以后三年内扣除C.永久结转扣除D.按比例抵减以后年度应纳税额50、下列关于税收优先权的表述中，正确的是：A.税收优先于所有的债权B.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外C.税收永远优先于罚款和没收违法所得D.税收优先于所有担保债权51、下列各项中，应当计入个人所得税应纳税所得额的是：A.国债利息收入B.国家发行的金融债券利息收入C.保险赔款D.省级人民政府颁发的科学技术奖52、某纳税人销售一处位于县城的房产，取得销售收入500万元，该纳税人应纳城市维护建设税税额为（增值税税率为9%，城建税税率为5%）：A.2.25万元B.2.5万元C.4.5万元D.5万元53、下列各项中，属于纳税担保范围的是：A.税款、滞纳金B.税款、罚款C.税款、滞纳金、罚款D.税款、滞纳金、罚款及实现税款、滞纳金的费用54、我国税收征收管理法规定的纳税申报方式不包括：A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.代收代缴55、我国现行税制中，属于财产税类的税种是A.增值税B.房产税C.消费税D.营业税56、我国增值税的一般纳税人适用税率不包括A.13%B.9%C.6%D.15%57、纳税人销售货物、提供应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为A.收到货款的当天B.开具发票的当天C.收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天D.货物发出的当天58、下列各项中，属于消费税征税范围的是A.汽油B.大米C.服装D.电子产品59、我国企业所得税的基本税率为A.15%B.20%C.25%D.33%60、下列项目中，不计入个人所得税应纳税所得额的是A.工资薪金所得B.国债利息收入C.劳务报酬所得D.稿酬所得61、纳税人发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关核定销售额的顺序是A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格C.按组成计税价格D.以上顺序正确62、我国土地增值税实行的是A.比例税率B.定额税率C.超率累进税率D.超额累进税率63、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起一定期限内缴纳税款，该期限是A.5日B.10日C.15日D.30日64、下列各项中，属于契税纳税人的是A.房屋出售方B.房屋承购方C.房屋出租方D.房屋抵押方65、我国税收征收管理法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款A.万分之三的滞纳金B.万分之五的滞纳金C.千分之三的滞纳金D.千分之五的滞纳金66、下列关于印花税的说法正确的是A.印花税只对个人征收B.印花税只对单位征收C.印花税对单位和个人征收D.印花税对特定行业征收67、我国关税的纳税义务人包括A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.以上都是68、下列各项中，不属于税收保全措施的是A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产69、我国个人所得税对劳务报酬所得实行的是A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率70、下列各项中，属于税收法律关系客体的是A.征税主体B.纳税主体C.征税对象D.权利和义务71、我国增值税小规模纳税人的标准是年应征增值税销售额不超过A.50万元B.80万元C.100万元D.500万元72、纳税人在缴纳企业所得税时，下列各项中不得扣除的是A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.合理的业务招待费D.符合规定的公益性捐赠73、我国资源税的征税范围包括A.原油B.天然气C.煤炭D.以上都是74、下列关于税收执法的说法正确的是A.税务机关可以随意变更税收法律规定B.税务机关应当依法征税，不得随意减免税C.税务机关可以根据需要随意增加税负D.税务机关可以不按照法定程序征税75、中国现行税收制度中，下列税种属于中央税的是：A.增值税B.消费税C.个人所得税D.企业所得税76、我国增值税的基本税率为：A.6%B.9%C.13%D.17%77、个人所得税中，工资薪金所得适用：A.比例税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.超率累进税率78、下列各项中，不属于印花税征税范围的是：A.购销合同B.财产所有权转移书据C.土地使用权出让合同D.卫生服务合同79、企业所得税的法定税率为：A.15%B.20%C.25%D.33%80、下列项目中，属于资源税征税范围的是：A.人造石油B.洗选煤炭C.天然气D.加油站销售的汽油81、我国现行房产税的计税依据是：A.房产原值B.房产余值或租金收入C.房产重置价值D.房产评估价值82、车辆购置税的纳税义务发生时间为：A.签订购车合同之日B.支付购车款项之日C.购置应税车辆之日D.办理车辆登记注册之日83、下列各项中，应缴纳土地增值税的是：A.房地产出租B.房地产抵押期间C.房地产继承D.房地产出售84、契税的纳税人是：A.出让方B.受让方C.出租方D.承租方85、我国税收征管法规定的纳税申报方式不包括：A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.口头申报86、关税的纳税义务人是：A.进口货物的发货人B.出口货物的收货人C.进出境物品的所有人D.代理报关的企业87、下列关于税收优先权的表述，正确的是：A.税收优先于所有债权B.税收优先于无担保债权C.税收优先于抵押权D.税收优先于罚款88、我国现行城镇土地使用税的税率形式是：A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.超额累进税率89、下列所得中，免纳个人所得税的是：A.稿酬所得B.省级政府颁发的科学奖金C.彩票中奖所得D.劳务报酬所得90、增值税小规模纳税人的标准为：A.年应征增值税销售额50万元以下B.年应征增值税销售额80万元以下C.年应征增值税销售额500万元以下D.年应征增值税销售额1000万元以下91、我国对下列货物征收消费税的是：A.啤酒B.汽车轮胎C.游艇D.高档手表92、税收保全措施的期限一般不得超过：A.3个月B.6个月C.1年D.2年93、下列项目中，属于税务代理业务范围的是：A.税务行政复议代理B.税收立法建议C.税款追缴D.税收政策制定94、我国现行营业税改征增值税试点范围包括：A.交通运输业和建筑业B.邮电通信业C.金融业D.娱乐业95、中国税法体系中，下列哪项原则体现了税收公平原则的核心要求？A.税收法定原则B.量能课税原则C.税收效率原则D.实质课税原则96、根据我国现行增值税法规定，下列货物中适用13%税率的是：A.农产品B.小汽车C.图书D.自来水97、消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事下列哪项活动的单位和个人？A.生产、委托加工和进口应税消费品B.批发和销售应税消费品C.零售和租赁应税消费品D.进口和二手交易应税消费品98、企业所得税的纳税义务人中，属于非居民企业的是：A.依照中国法律在中国境内成立的CorporationB.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但有来源于中国境内所得的企业D.依照中国法律成立且主要生产经营场所在中国境内的企业99、根据个人所得税法规定，居民个人取得的下列所得中，应并入综合所得按年计算个人所得税的是：A.财产转让所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.偶然所得100、下列各项中，不属于关税纳税义务人的是：A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进境物品的所有人D.过境货物的承运人

参考答案及解析1.【参考答案】A【解析】槐树为豆科槐属落叶乔木；榆树属榆科，枫树属无患子科，柳树属杨柳科，故选择A项。2.【参考答案】C【解析】雪松为松科常绿乔木，树干通直，树冠呈塔形或圆锥形，大枝平展，小枝略下垂，是著名的世界名贵的观赏树种。3.【参考答案】B【解析】罗汉松为罗汉松科常绿乔木，树形优美，枝叶稠密，耐修剪，适合制作盆景和盆栽观赏；水杉、白杨、旱柳多为庭荫树或行道树，一般不用于盆栽。4.【参考答案】B【解析】紫薇为千屈菜科落叶灌木或小乔木，花期极长，可达5月至10月，故有"百日红"之称，花色有红、紫、白等色，观赏价值高。5.【参考答案】B【解析】山茶为山茶科山茶属常绿灌木或小乔木；杜鹃、映山红为杜鹃花科杜鹃花属；茶梅虽也是山茶科，但山茶是最典型的代表种类，故选择B项。6.【参考答案】B【解析】槐树为豆科槐属落叶乔木，其叶为奇数羽状复叶，小叶7-17枚，卵状披针形，花为白色或淡黄色，圆锥花序顶生。7.【参考答案】A【解析】法国梧桐即二球悬铃木，为悬铃木科悬铃木属落叶乔木；法国丁香、法国薰衣草均为其他科属植物，故选择A项。8.【参考答案】B【解析】樱花为蔷薇科李属落叶乔木，以花为主要观赏特性，花色多为白色或粉色，早春开花，花量繁多，景色壮观，是著名的赏花卉种。9.【参考答案】B【解析】连翘为木犀科落叶灌木，早春开黄花，先花后叶，枝条拱形下垂；黄杨、米兰、冬青均为常绿植物，故选择B项。10.【参考答案】B【解析】海棠为蔷薇科苹果属落叶小乔木或灌木，果实为梨果，近球形或椭圆形，橙红色或黄色，是重要的观果花木。11.【参考答案】A【解析】云杉为松科云杉属常绿乔木；杉木为杉科杉木属，水杉为杉科水杉属，金钱松为松科金钱松属但常被单列为金钱松科，故选择A项最为准确。12.【参考答案】B【解析】牡丹为毛茛科芍药属落叶灌木，以花为主要观赏部位，花大色艳，品种繁多，有"花中之王"的美誉，是著名的传统观赏花卉。13.【参考答案】D【解析】增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产和不动产。但转让无形资产属于营改增后的范畴，选项D表述不完整。正确答案为D，因为单纯"转让无形资产"需结合具体情形判断是否属于增值税征税范围。14.【参考答案】B【解析】一般纳税人销售货物适用13%税率。当月销项税额=100×13%=13万元。题目未提及进项税额，故应纳税额等于销项税额13万元。选项B正确。15.【参考答案】A【解析】消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。目前征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、手表、游艇、实木地板等15类商品。选项A正确。16.【参考答案】D【解析】根据企业所得税法规定，一般企业适用25%的法定税率。符合条件的小型微利企业可享受优惠税率。本题未说明特殊优惠情形，故按一般企业25%税率计算。选项D正确。17.【参考答案】A【解析】企业所得税纳税人包括各类企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业和个体工商户不适用企业所得税，而应缴纳个人所得税。国有企业属于企业所得税纳税人。选项A正确。18.【参考答案】B【解析】根据个人所得税法，国债利息收入免征个人所得税。工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得均属于综合所得，应按规定缴纳个人所得税。选项B正确。19.【参考答案】B【解析】个人所得税综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%至45%的七级超额累进税率。选项B正确。20.【参考答案】D【解析】关税纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。选项D正确。21.【参考答案】A【解析】进口环节增值税由进口货物的收货人或其代理人作为纳税人缴纳。进口关税完税价格包括货价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。选项A正确。22.【参考答案】D【解析】企业所得税免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收益等。销售商品取得的收入属于应税收入，应当缴纳企业所得税。选项D不属于免税收入，符合题意。23.【参考答案】D【解析】根据现行政策，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。超过该标准的纳税人应当登记为一般纳税人。选项D正确。24.【参考答案】D【解析】我国现行增值税税率包括13%、9%、6%三档。原17%税率已在营改增及税率调整后降至13%。选项D的17%已不再是现行税率。25.【参考答案】A【解析】企业所得税按年计算，分月或分季预缴，月份或季度终了之日起15日内预缴，年度终了之日起5个月内汇算清缴。选项A正确。26.【参考答案】D【解析】消费税在生产和委托加工环节征收。白酒在生产环节缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；高档化妆品在委托加工环节缴纳消费税。选项D正确。27.【参考答案】C【解析】劳务报酬所得并入综合所得后，适用3%至45%的七级超额累进税率。选项C正确。28.【参考答案】A【解析】契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。选项A正确。29.【参考答案】B【解析】增值税属于中央与地方共享税，中央政府分享50%，地方政府分享50%。消费税为中央税，企业所得税为中央与地方共享税，资源税部分为中央税部分为地方税。选项B正确。30.【参考答案】A【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别计算征收。选项A正确。31.【参考答案】C【解析】印花税应当在纳税义务发生时缴纳。纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证的当日。选项C正确。32.【参考答案】D【解析】个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。商业健康保险属于依法确定的其他扣除项目，不属于专项附加扣除。选项D正确。33.【参考答案】A【解析】我国增值税纳税人按照经营规模及会计核算健全程度，划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。个体工商户从事经营活动也属于增值税纳税人范围。增值税纳税人不限于特定所有制形式或仅从事生产活动的单位，凡在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务无形资产不动产以及进口货物的单位和个人，均属于增值税纳税义务人。小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。34.【参考答案】C【解析】消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税，目前征收范围主要包括五类商品：一是过度消费会对身体健康、社会秩序或生态环境造成危害的消费品，如烟、酒及酒精等；二是奢侈品和非生活必需品，如高档化妆品、贵重首饰等；三是高能耗及高档消费品，如乘用车、高档手表等；四是不可再生的资源类产品，如成品油、一次性筷子等；五是具有一定财政意义的消费品。粮食属于基本生活必需品，不在消费税征税范围内。35.【参考答案】B【解析】增值税一般纳税人销售货物适用13%的税率。本题中增值税专用发票已注明税额13万元，该金额即为销项税额。销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务时，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，计算公式为销项税额等于销售额乘以适用税率。本题销售额为100万元，适用税率为13%，故销项税额为13万元。36.【参考答案】C【解析】我国个人所得税根据不同的所得项目分别适用不同的税率形式。综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%至45%的七级超额累进税率；经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率；利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等适用20%的比例税率。因此我国个人所得税采用超额累进税率与比例税率相结合的税率形式。37.【参考答案】C【解析】企业所得税的纳税人是在中国境内取得收入的企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。个人独资企业和合伙企业依照《个人所得税法》的规定，由投资者缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税；非居民企业应当就其来源于中国境内的所得以及发生在境外但与境内机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。38.【参考答案】A【解析】纳税人发生视同销售货物行为而无销售额时，主管税务机关有权按下列顺序确定销售额：首先按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；其次按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；最后按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为组成计税价格等于成本乘以（一加成本利润率）。这种递进式的确定方法有利于保障税收征管的公平性和可操作性。39.【参考答案】B【解析】税收滞纳金属于不得在应纳税所得额中扣除的项目。根据企业所得税法规定，不得扣除的项目包括：向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合扣除规定的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。合理的工资薪金支出、按规定计算的固定资产折旧以及环境保护专项资金均属于可以依法税前扣除的项目。40.【参考答案】A【解析】车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人征收的一种税。购置行为包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。关键要件是"自用"，即购置后供自己使用而非用于销售或其他经营活动。选项A购买汽车自用符合征税要件。选项B购买汽车用于销售属于增值税征税范围。选项C和D虽涉及进口和自产，但不属于车辆购置税的典型自用情形。41.【参考答案】A【解析】进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，成交价格不能确定时，海关依次使用相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法和合理方法估定。选项A正确。选项B错误，出口货物的完税价格应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用。选项C错误，进口货物的保险费应当计入完税价格。选项D表述不准确，出口货物完税价格以FOB价扣除出口关税后确定，但需包含运至输出地点装载前的费用。42.【参考答案】B【解析】房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。其征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。城市是指经国务院批准设立的市，县城是指县人民政府所在地，建制镇是指经省自治区直辖市人民政府批准设立的建制镇，工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。农村不属于房产税征税范围。43.【参考答案】A【解析】契税是在土地、房屋权属转移时向承受权属的单位和个人征收的一种税。契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当在办理土地、房屋权属登记手续之前申报缴纳契税。选项B错误，办理权属登记是后续程序而非纳税义务发生时间。选项C和D亦不符合契税纳税义务发生时间的法律规定。44.【参考答案】B【解析】印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。财产租赁合同属于印花税征税范围。选项A银行同业拆借合同免征印花税。选项C农业保险合同和选项D家庭财产保险合同均属于免征印花税的范围。印花税税目包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照等。45.【参考答案】D【解析】资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。目前资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等五大类。原油、天然气和煤炭均属于能源矿产，属于资源税征税范围。电力是由煤炭、水力、风力等一次能源转换而来的二次能源，不属于资源税的征税范围，对电力不征收资源税。46.【参考答案】A【解析】城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按照规定税率征收的一种税。该税种的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，而非应缴税额或其他指标。纳税人因增值税、消费税减免而退库的，城市维护建设税也随之退库。但纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。47.【参考答案】D【解析】选项D错误，经批准开山填海整治的土地和改造的荒废土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年，而非从批准之日起计算。正确表述应为从使用之日起免缴5年至10年。选项A正确，城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地使用者为纳税人。选项B正确，城镇土地使用税实行有幅度的定额税率，根据不同地区分别规定不同税额标准。选项C正确，跨区域使用的土地分别向所在地税务机关申报纳税。48.【参考答案】A【解析】税务代理是指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在委托范围内代理税务事项的行为。税务代理的业务范围包括：办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；审查纳税情况；制作涉税文书；建账记账咨询；税务筹划等。选项B制定税收政策属于国家权力机关和税务机关的职权。选项C决定减免税事项属于税务机关的审批权限。选项D审批税务登记属于税务机关的行政职权，均不属于税务代理业务范围。49.【参考答案】B【解析】根据企业所得税法及实施条例规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这一规定既鼓励企业积极参与公益事业，又充分考虑了企业的实际负担能力。公益性捐赠是指通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。50.【参考答案】B【解析】税收优先权是指税收在特定情形下优先于其他债权受偿的权利。根据税收征收管理法规定，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。当纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。但税收并非永远优先于罚款和没收违法所得，当罚款、没收违法所得与欠税同时发生时，税收优先于罚款和没收违法所得。因此选项B表述最为准确。51.【参考答案】B【解析】国债利息收入、保险赔款以及省级人民政府颁发的科学技术奖、社会科学奖、自然科学奖等均属于个人所得税免税项目。国家发行的金融债券利息收入不属于免税范围，应当计入个人所得税应纳税所得额缴纳个人所得税。个人所得税法规定的免税项目还包括：省级以上人民政府颁发的教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款等。52.【参考答案】A【解析】首先计算该纳税人应缴纳的增值税税额。销售不动产增值税应纳税额等于含税销售额除以（一加税率）乘以税率，即500万元除以（一加9%）乘以9%，约等于41.28万元。城市维护建设税以实际缴纳的增值税税额为计税依据。该纳税人位于县城，适用5%的城市维护建设税税率，应纳城建税税额为41.28万元乘以5%，约等于2.06万元。若按不含税销售额500万元直接计算增值税为45万元，则城建税为45万元乘以5%等于2.25万元。根据题目设定和常规计算方式，正确答案为2.25万元。53.【参考答案】A【解析】纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金。实现税款、滞纳金的费用不属于纳税担保范围，该费用应当另行收取。罚款属于行政处罚范畴，不在纳税担保范围内。纳税担保可以由纳税人提供，也可以由第三人提供。纳税担保人承诺代纳税人缴纳欠款的，应当经税务机关确认。54.【参考答案】D【解析】纳税申报的方式主要包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报和实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简并征期等申报纳税方式。代收代缴是扣缴义务人的一种法定义务和税款征收方式，而非纳税申报方式。代收代缴是指按照税法规定负有代收代缴义务的扣缴义务人，在向纳税人收取款项时一并收取应纳税款并向税务机关解缴的制度安排。自行申报是纳税人直接到税务机关办理纳税申报。邮寄申报是通过邮政部门寄送申报资料。数据电文申报是通过电子手段进行申报。55.【参考答案】B【解析】房产税属于财产税类，是对房屋等财产征收的税种。增值税和消费税属于流转税类，营业税已全面改为增值税。财产税还包括车船税、契税等，是针对纳税人拥有或支配的财产征收的税种。56.【参考答案】D【解析】我国增值税一般纳税人适用的主要税率为13%、9%、6%三档。13%适用于销售货物、劳务等；9%适用于农产品、交通运输等；6%适用于现代服务业等。15%不是增值税的法定税率。57.【参考答案】C【解析】增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。选项C表述最为准确完整，涵盖了主要的纳税义务发生情形。58.【参考答案】A【解析】消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车等15个税目。汽油属于成品油，是消费税的征税范围。大米、服装、电子产品均不属于消费税征税范围。59.【参考答案】C【解析】我国企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收；国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收。33%是旧企业所得税法的税率。60.【参考答案】B【解析】国债利息收入属于个人所得税的免税项目，不计入应纳税所得额。工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得均属于个人所得税的应税项目，需要依法缴纳个人所得税。61.【参考答案】D【解析】根据规定，纳税人发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关按以下顺序核定销售额：首先按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；其次按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；最后按组成计税价格确定。三个选项所述的顺序均正确。62.【参考答案】C【解析】土地增值税实行四级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。超率累进税率是以课税对象数额的相对率划分级距，分别规定相应的差别税率。这与超额累进税率不同，后者是按绝对数额划分级距。63.【参考答案】C【解析】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。64.【参考答案】B【解析】契税是在土地、房屋权属发生转移时，向产权承受人征收的一种税。因此契税的纳税人是房屋承购方、受让方等产权承受人，而不是出售方、出租方或抵押方。契税的计税依据为不动产的价格。65.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。66.【参考答案】C【解析】印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。其征税对象包括单位和个人，只要发生了应税凭证的订立、领受行为，不论是单位还是个人，都属于印花税的纳税人。67.【参考答案】D【解析】关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。这三类主体在进出口货物或进出境物品时，都负有依法缴纳关税的义务。关税是由海关代表国家征收的。68.【参考答案】C【解析】选项C属于税收强制执行措施，而非税收保全措施。税收保全措施包括冻结存款和查封、扣押财产，目的是防止纳税人转移或隐匿财产。而强制扣缴税款是在纳税人逾期仍未缴纳税款时采取的强制执行措施。69.【参考答案】B【解析】劳务报酬所得属于综合所得，适用3%至45%的七级超额累进税率。纳税人取得劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得，需要合并计算为综合所得，按年计算个人所得税。70.【参考答案】C【解析】税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，即征税对象。征税主体和纳税主体是税收法律关系的主体。权利和义务是税收法律关系的内容。征税对象是区别不同税种的主要标志。71.【参考答案】D【解析】根据现行政策，增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额超过规定标准的纳税人，应当登记为一般纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法，征收率一般为3%。72.【参考答案】B【解析】税收滞纳金属于行政性质的惩罚性支出，不得在企业所得税税前扣除。合理的工资薪金支出、符合条件的业务招待费和公益性捐赠支出，均可以按照规定在税前扣除。税收滞纳金包括因违反税收法规而被加收的滞纳金。73.【参考答案】D【解析】资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品、非金属矿产品、盐等。其中原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气；煤炭包括原煤和以原煤为原料加工的洗选煤。74.【参考答案】B【解析】税收法定原则是税收的基本原则之一。税务机关应当依法征税，严格按照税收法律法规规定的税目、税率、计税依据等征纳税款，不得擅自减免税或增税，也不得违反法定程序征税。税收法律具有稳定性和权威性。75.【参考答案】B【解析】消费税属于中央税，全部收入归中央政府所有。增值税为中央与地方共享税，按50%:50%比例分成；个人所得税和企业所得税也属于共享税，但分成比例不同。76.【参考答案】C【解析】我国增值税基本税率为13%，适用于大多数货物和劳务。6%为低税率，主要适用于现代服务等；9%为较低税率，适用于交通运输、建筑等；17%为原基本税率，现已调整。77.【参考答案】B【解析】个人所得税中工资薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率。超额累进税率是指将征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级分别规定不同的税率，只对超过部分按高一级税率计税。78.【参考答案】D【解析】印花税的征税范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。卫生服务合同不属于印花税列举的应税凭证，不需缴纳印花税。79.【参考答案】C【解析】我国企业所得税法定税率为25%。符合条件的小型微利企业可适用20%的优惠税率；国家重点扶持的高新技术企业可适用15%的优惠税率。80.【参考答案】C【解析】资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。天然气属于资源税征税范围，人造石油和加油站销售的汽油不属于。81.【参考答案】B【解析】房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种。从价计征按房产余值计算，余值为房产原值一次减除10%至30%后的余额；从租计征按租金收入计算。82.【参考答案】C【解析】车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，即以购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并实际使用应税车辆的当日为纳税义务发生时间。83.【参考答案】D【解析】土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为。房地产出租、抵押期间