2025年中级会计考试真题及答案《中级会计实务》

2025年中级会计考试真题及答案《中级会计实务》一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元；发生运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额0.45万元；入库前发生挑选整理费用1万元，入库后发生仓储费用0.8万元；运输途中发生合理损耗对应原材料账面成本0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.206B.206.8C.206.3D.233.252.甲公司2022年12月购入一台生产设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年1月甲公司对该设备进行更新改造，改造过程中领用本企业自产产品一批，成本80万元，市场不含税售价100万元，适用增值税税率13%；发生人工费用25万元；替换的旧部件账面原值为120万元，无残值收入。该改造工程于2025年3月31日达到预定可使用状态，改造后设备预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.91.69B.106.69C.113.13D.122.253.2025年1月1日，甲公司支付价款1050万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元、交易费用2万元）购入乙公司发行在外的普通股股票200万股，占乙公司表决权股份的2%，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和合同现金流量特征，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年1月15日，甲公司收到上述现金股利50万元；2025年6月20日，乙公司宣告发放现金股利每股0.2元，甲公司于7月10日收到该股利；2025年6月30日，该股票公允价值为每股6元；2025年12月31日，该股票公允价值为每股5.5元。不考虑其他因素，该投资对甲公司2025年度留存收益的影响金额为（）万元。A.40B.140C.180D.2304.甲公司2025年1月1日取得丙公司30%有表决权股份，能够对丙公司施加重大影响，初始投资成本为1800万元；当日丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，账面价值为6500万元，差额由一项管理用无形资产导致：该无形资产原值1000万元，预计净残值为0，采用直线法按10年摊销，投资时已摊销5年，公允价值为900万元，预计剩余使用年限5年，净残值为0，仍采用直线法摊销。2025年丙公司实现净利润1200万元，宣告发放现金股利300万元，因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益100万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，2025年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2136B.2376C.2256D.24065.某健身机构执行新收入准则，2025年1月1日与客户签订为期2年的健身服务合同，约定自合同签订日起客户可在该机构不限次参加健身课程，客户当日一次性支付年费3600元；作为合同组成部分，机构额外向客户赠送价值400元的专属体测服务（该服务单独售价为400元，2年期不限次健身服务的单独售价为4000元），体测服务于合同签订当日完成。不考虑相关税费等其他因素，2025年该健身机构应确认的收入金额为（）元。A.1800B.1963.64C.2000D.1636.366.甲公司为制造业企业，适用企业所得税税率为25%，2025年实现利润总额2000万元。当年发生研发支出共计800万元，其中费用化支出300万元，资本化支出500万元；该研发项目于2025年7月1日达到预定可使用状态，形成的无形资产预计使用年限5年，净残值为0，采用直线法摊销。税法规定，制造业企业开展研发活动发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2025年应确认的应交所得税金额为（）万元。A.500B.412.5C.425D.3757.甲公司2025年1月1日租入一台办公设备，租赁期为3年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为5%，已知（P/A，5%，3）=2.7232。甲公司为签订该租赁合同发生初始直接费用2万元，收到出租方提供的租赁激励1万元；预计租赁期满需承担恢复设备原状义务的预计负债现值为3万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的使用权资产入账成本为（）万元。A.272.32B.276.32C.274.32D.3048.甲公司2025年10月1日与乙公司签订不可撤销的转让协议，约定将一栋自用办公楼出售给乙公司，转让价款为1800万元，预计出售过程中发生的相关税费为20万元。该办公楼原值2500万元，截至2025年10月1日已计提折旧800万元，已计提减值准备100万元。2025年12月31日，该转让交易尚未完成，当日该办公楼公允价值减去出售费用后的净额为1750万元。不考虑其他因素，2025年末该持有待售资产在资产负债表中应列报的金额为（）万元。A.1600B.1700C.1750D.17809.某行政事业单位2025年1月收到同级财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50万元，下列各项关于该单位会计处理的表述中，正确的是（）。A.财务会计借记“零余额账户用款额度”科目50万元，贷记“财政拨款收入”科目50万元B.财务会计借记“零余额账户用款额度”科目50万元，贷记“财政应返还额度”科目50万元C.预算会计借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目50万元，贷记“财政拨款预算收入”科目50万元D.预算会计无需进行账务处理10.下列各项主体中，应纳入甲公司2025年度合并财务报表合并范围的是（）。A.甲公司持有40%表决权股份，且通过与其他投资方签订协议持有半数以上表决权的被投资单位B.甲公司已宣告被清理整顿的原子公司C.甲公司持有30%表决权股份的联营企业D.甲公司发起设立的结构化主体，甲公司仅享有30%收益权且无法主导其相关活动二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项因素中，在计算存货可变现净值时应当考虑的有（）。A.存货的估计售价B.存货至完工时估计将要发生的成本C.存货销售时估计的销售费用和相关税费D.存货的初始采购成本2.下列关于固定资产处置的会计处理表述中，正确的有（）。A.因出售固定资产产生的净损益计入资产处置损益B.因自然灾害导致固定资产毁损产生的净损失计入营业外支出C.固定资产盘亏产生的净损失计入管理费用D.对外捐赠固定资产产生的净损失计入营业外支出3.下列各项职工薪酬中，属于短期职工薪酬范畴的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.为职工缴纳的基本养老保险费和失业保险费D.短期利润分享计划4.下列各项资产中，属于借款费用准则规定的符合资本化条件资产范围的有（）。A.经过13个月购建达到预定可使用状态的生产厂房B.经过2年建造达到可销售状态的商品房C.经过6个月研发达到预定用途的专利技术D.经过18个月生产达到可销售状态的大型发电机组5.下列各项非关联方之间的交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.甲公司以公允价值200万元的生产设备换入乙公司公允价值220万元的商标权，甲公司支付补价20万元B.甲公司以公允价值300万元的交易性金融资产换入乙公司公允价值300万元的长期股权投资，不涉及补价C.甲公司以公允价值150万元的应收账款换入乙公司公允价值150万元的库存商品D.甲公司以公允价值400万元的投资性房地产换入乙公司公允价值450万元的专利权，甲公司支付补价50万元6.下列关于债务重组中债务人以资产清偿债务的会计处理表述中，符合准则规定的有（）。A.以金融资产清偿债务的，所清偿债务账面价值与偿债金融资产账面价值的差额计入投资收益B.以库存商品清偿债务的，应按商品的公允价值确认主营业务收入，同时结转主营业务成本C.以固定资产清偿债务的，所清偿债务账面价值与固定资产账面价值的差额计入其他收益D.以其他权益工具投资清偿债务的，原持有期间计入其他综合收益的累计金额应结转至留存收益7.下列关于境外经营外币财务报表折算的会计处理表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算D.境外经营财务报表折算产生的差额在“其他综合收益”项目列示，归属于少数股东的部分应计入少数股东权益8.下列各项会计处理变更中，属于会计估计变更的有（）。A.将生产用固定资产的折旧年限由10年调整为8年B.将发出存货的计价方法由先进先出法调整为月末一次加权平均法C.将应收账款坏账准备的计提比例由5%提高至10%D.将投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为公允价值模式9.下列资产负债表日后期间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.发现报告年度存在重大会计差错B.因发生地震导致报告年度购入的存货发生重大毁损C.进一步确定了资产负债表日前购入资产的采购成本D.报告年度销售的商品在日后期间发生退回10.下列关于民间非营利组织会计核算的表述中，正确的有（）。A.以权责发生制为会计核算基础B.在历史成本计量基础上，引入公允价值计量属性C.会计要素设置中不包含所有者权益和利润，以净资产作为核心权益要素D.对于接受的劳务捐赠，不予确认但应当在会计报表附注中作相关披露三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业为建造自用固定资产，通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金，应当计入在建工程成本，待固定资产达到预定可使用状态后转入固定资产计提折旧。（）2.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照产品的账面价值与相关税费之和计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬。（）3.企业对所有的应纳税暂时性差异，均应当全额确认相关的递延所得税负债。（）4.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照重分类日该资产的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值的差额计入当期损益。（）5.企业与客户签订的销售合同中存在重大融资成分的，应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。（）6.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，且后续期间不得恢复该部分减记金额。（）7.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期管理费用。（）8.企业因持有意图改变，将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额应当计入当期公允价值变动损益。（）9.政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于不涉及部门预算现金收支的业务，仅需进行财务会计核算。（）10.企业在判断客户是否已取得商品控制权时，应当综合考虑是否享有现时收款权利、客户是否拥有法定所有权、是否已实物占有商品、是否已承担所有权上的主要风险和报酬、是否已接受商品等迹象。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.（10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2025年发生与金融资产相关的交易或事项如下：（1）2025年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券，支付价款1050万元，另支付交易费用5万元；该债券面值总额为1000万元，票面年利率为6%，每年12月31日支付当年利息，到期偿还本金。甲公司管理该债券的业务模式为收取合同现金流量为目标，且该债券的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，经测算该债券的实际年利率为4.79%。（2）2025年12月31日，甲公司收到乙公司支付的当年债券利息60万元；当日为缓解资金周转压力，将该债券的60%对外出售，取得价款650万元存入银行，剩余40%债券的公允价值为430万元。由于管理该类债券的业务模式发生改变，甲公司将剩余40%债券重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2025年持有该债券应确认的利息收入金额，编制年末确认利息收入、收到利息的会计分录。（3）编制甲公司2025年12月31日出售60%债券、将剩余债券重分类的会计分录。2.（12分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2025年发生如下收入相关交易：（1）2025年3月1日，甲公司向A公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，该批商品成本为320万元，商品已发出，款项已收存银行。销售协议约定，甲公司有权在2025年12月31日以540万元的价格回购该批商品，甲公司根据历史客户交易记录判断，回购价格高于商品回购时的市场价格，客户不会主动要求甲公司放弃回购权利。（2）2025年5月10日，甲公司向B公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为150万元，商品已发出，款项尚未收取。销售合同约定B公司有权在收到商品后3个月内无条件退货，甲公司根据历史销售数据估计该批商品的退货率为15%；2025年6月30日，甲公司根据最新市场反馈重新估计该批商品的退货率为10%；2025年8月10日，退货期限届满，B公司实际退回商品比例为12%，甲公司就退回部分开具红字增值税专用发票并支付对应退货款。（3）2025年9月1日，甲公司与C公司签订一项为期6个月的设备安装服务合同，合同总价款为120万元（不含增值税），预计合同总成本为80万元，甲公司采用投入法（按照累计实际发生成本占预计总成本的比例）确定履约进度。截至2025年12月31日，甲公司累计发生安装成本48万元（均为安装人员薪酬），预计还将发生安装成本32万元；甲公司与C公司按履约进度结算合同价款，截至年末已结算不含税价款60万元，对应增值税税额7.8万元，实际收到价款50万元并存入银行。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司2025年3月1日发出商品、2025年累计计提回购价与售价差额利息费用的会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司2025年5月10日销售商品、2025年6月30日调整退货率估计、2025年8月10日退货期满的会计分录。（3）根据资料（3），计算甲公司2025年对C公司设备安装服务的履约进度，编制当年发生安装成本、结算合同价款、确认收入并结转成本的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.（15分）甲公司与乙公司为无关联方关系的独立法人主体，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。2024年至2025年甲公司对乙公司的股权投资相关资料如下：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算该长期股权投资。当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，账面价值为6800万元，差额由一项管理用固定资产导致：该固定资产原值1200万元，预计净残值为0，采用直线法按10年计提折旧，投资时已使用2年，公允价值为1040万元，预计剩余使用年限8年，净残值为0，仍采用直线法计提折旧，其他资产、负债的账面价值与公允价值不存在差异。（2）2024年度乙公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元，因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益100万元，无其他所有者权益变动。（3）2025年1月1日，甲公司以一批公允价值为3500万元、账面成本为2800万元的自产库存商品为对价，取得乙公司另外40%有表决权股份，相关股权划转手续于当日完成，甲公司累计持有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。当日，甲公司原持有乙公司30%股权的公允价值为2600万元，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。（4）2025年度乙公司实现净利润900万元，宣告并发放现金股利300万元，无其他所有者权益变动；甲公司与乙公司2025年度未发生内部交易，不考虑其他因素影响。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日取得乙公司30%股权的会计分录。（2）编制甲公司2024年采用权益法核算长期股权投资的相关会计分录，并计算2024年末长期股权投资的账面价值。（3）计算甲公司2025年1月1日取得乙公司控制权时个别财务报表中长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2025年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额，以及该交易对合并财务报表投资收益的影响金额。（5）编制甲公司2025年末合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录，以及长期股权投资与乙公司所有者权益的抵消分录（不考虑内部交易和所得税影响）。2.（18分）甲公司适用企业所得税税率为25%，2025年初递延所得税资产余额为50万元（全部为以前年度未弥补亏损确认的递延所得税资产），递延所得税负债余额为0，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2025年甲公司实现利润总额3000万元，相关交易或事项如下：（1）2024年12月甲公司购入一台管理用固定资产，入账价值120万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法规定该类固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限和净残值与会计规定一致。（2）2025年甲公司发生研发支出共计500万元，其中费用化支出200万元，资本化支出300万元；该研发项目于2025年7月1日达到预定可使用状态，形成的无形资产预计使用年限5年，净残值为0，采用直线法摊销。税法规定，制造业企业研发支出未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上按100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销，摊销年限和方法与会计规定一致。（3）2025年5月甲公司从二级市场购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，支付购买价款400万元；2025年12月31日，该股票的公允价值为460万元。税法规定，金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入处置当期应纳税所得额。（4）2025年甲公司因销售商品提供3年质保服务，当年计提产品质量保证费用80万元，实际发生保修支出20万元。税法规定，产品保修费用在实际发生时允许在企业所得税税前扣除。（5）2025年甲公司发生公益性捐赠支出380万元，已计入当期营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年税前扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除。（6）2025年甲公司按照税法规定弥补以前年度亏损200万元，该部分亏损以前年度已全额确认递延所得税资产。要求：（1）分别计算甲公司2025年末各项资产、负债的账面价值和计税基础，判断对应的暂时性差异类型，计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的余额（不包括研发形成无形资产的初始确认差异）。（2）计算甲公司2025年度应纳税所得额和应交所得税金额。（3）计算甲公司2025年末应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。（4）计算甲公司2025年度所得税费用的金额，并编制与所得税相关的会计分录。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】存货的入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及入库前的挑选整理费用，入库后的仓储费用计入当期管理费用，运输途中的合理损耗已包含在购买价款中，不影响存货总成本。因此该批原材料入账成本=200+5+1=206（万元）。2.【答案】B【解析】更新改造前设备累计折旧额=600/10*2=120（万元），改造前账面价值=600-120=480（万元）；被替换旧部件的账面价值=120-120/10*2=96（万元）；改造后设备入账价值=480+80+25-96=489（万元）。2025年改造前（1-3月）折旧额=600/10*3/12=15（万元）；改造后（4-12月）按双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2/8=25%，折旧额=489*25%*9/12=91.69（万元）；2025年全年折旧额=15+91.69=106.69（万元）。3.【答案】A【解析】甲公司将该股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，初始入账成本=1050-50=1000（万元）；持有期间的公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益和当年留存收益；购入时已宣告的现金股利50万元属于应收款项收回，不影响损益；持有期间乙公司宣告发放的现金股利=200*0.2=40（万元），计入投资收益，年末结转入留存收益。因此该投资对2025年留存收益的影响金额为40万元。4.【答案】B【解析】初始投资成本1800万元小于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额2100万元（7000*30%），需调整长期股权投资初始入账价值至2100万元；投资时点无形资产账面价值=1000-1000/10*5=500（万元），公允价值900万元，2025年因公允价值与账面价值差额需调减净利润=（900/5-500/5）=80（万元），调整后净利润=1200-80=1120（万元）；2025年末长期股权投资账面价值=2100+1120*30%-300*30%+100*30%=2376（万元）。5.【答案】B【解析】合同包含两项履约义务：健身服务和体测服务，需按单独售价比例分摊交易价格。总单独售价=4000+400=4400（元），交易价格3600元。体测服务分摊的交易价格=3600*400/4400≈327.27（元），于服务完成时确认收入；健身服务分摊的交易价格=3600*4000/4400≈3272.73（元），在2年服务期内按直线法确认收入，2025年应确认健身服务收入=3272.73/2≈1636.37（元）；2025年合计确认收入=327.27+1636.37≈1963.64（元）。6.【答案】B【解析】费用化研发支出可加计扣除100%，纳税调减额=300*100%=300（万元）；形成的无形资产2025年会计摊销额=500/5*6/12=50（万元），税法允许摊销额=500*200%/5*6/12=100（万元），纳税调减额=100-50=50（万元）；2025年应纳税所得额=2000-300-50=1650（万元），应交所得税=1650*25%=412.5（万元）。7.【答案】B【解析】租赁负债初始入账金额=100*2.7232=272.32（万元），使用权资产入账成本=租赁负债初始计量金额+初始直接费用-租赁激励+预计复原成本现值=272.32+2-1+3=276.32（万元）。8.【答案】A【解析】企业将非流动资产划分为持有待售类别时，按账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低计量。划分为持有待售时资产账面价值=2500-800-100=1600（万元），公允价值减出售费用=1800-20=1780（万元），按账面价值1600万元计量；年末公允价值减出售费用为1750万元，仍高于账面价值1600万元，无需调整账面价值，列报金额为1600万元。9.【答案】B【解析】事业单位收到上年末未下达的零余额账户用款额度时，财务会计处理为借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”；预算会计处理为借记“资金结存——零余额账户用款额度”，贷记“资金结存——财政应返还额度”。10.【答案】A【解析】合并范围以控制为基础确定，甲公司虽仅持有40%股权，但通过协议拥有半数以上表决权，能够对被投资单位实施控制，应纳入合并范围；已宣告清理整顿的原子公司、联营企业、不具有控制权的结构化主体均不纳入合并范围。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；存货的采购成本是计算存货跌价准备时与可变现净值对比的基础，不属于计算可变现净值的考虑因素。2.【答案】ABD【解析】固定资产盘亏产生的净损失计入营业外支出；正常报废、自然灾害毁损、对外捐赠的固定资产净损益计入营业外收支；出售、转让固定资产的净损益计入资产处置损益。3.【答案】ABD【解析】为职工缴纳的基本养老保险和失业保险属于离职后福利，不属于短期薪酬范畴。4.【答案】ABD【解析】符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间（1年及1年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产；研发时间仅6个月的无形资产、购入即可使用的资产不属于符合资本化条件的资产。5.【答案】ABD【解析】应收账款、应收票据属于货币性资产，以货币性资产换入非货币性资产的交易不属于非货币性资产交换；非货币性资产交换中补价比例需低于25%，选项A补价比例=20/220≈9.09%，选项D补价比例=50/450≈11.11%，均低于25%，属于非货币性资产交换。6.【答案】ACDE【解析】新债务重组准则下，债务人以存货清偿债务的，不需要按公允价值确认收入、结转成本，应将所清偿债务账面价值与存货账面价值的差额计入其他收益。7.【答案】ABCDE【解析】以上表述均符合外币财务报表折算的准则规定。8.【答案】ACE【解析】发出存货计价方法变更、投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更。9.【答案】ACD【解析】资产负债表日后期间因自然灾害导致资产重大损失、资本公积转增资本属于非调整事项。10.【答案】ABCDE【解析】以上表述均符合民间非营利组织会计的核算规定。三、判断题1.【答案】×【解析】通过出让方式取得的土地使用权应当单独作为无形资产核算，不计入在建工程成本。2.【答案】×【解析】将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费之和确认成本费用与应付职工薪酬，同时确认主营业务收入、结转主营业务成本。3.【答案】×【解析】商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异、不影响会计利润和应纳税所得额的交易初始确认产生的应纳税暂时性差异，不确认相关递延所得税负债。4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】×【解析】递延所得税资产账面价值减记后，后续期间根据新的环境和情况判断能够产生足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。7.【答案】√8.【答案】×【解析】自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。9.【答案】√10.【答案】√四、计算分析题1.【答案】（1）2025年1月1日购入债券分录：借：债权投资——成本1000——利息调整55贷：银行存款1055（2分）（2）2025年应确认的利息收入=（1000+55）*4.79%≈50.53（万元）（1分）确认利息收入分录：借：应收利息60贷：投资收益50.53债权投资——利息调整9.47（2分）收到利息分录：借：银行存款60贷：应收利息60（1分）（3）出售60%债券时，对应债权投资账面价值=（1055-9.47）*60%≈627.32（万元）分录：借：银行存款650贷：债权投资——成本600——利息调整27.32投资收益22.68（2分）剩余债券重分类分录：借：交易性金融资产430贷：债权投资——成本400——利息调整18.21公允价值变动损益11.79（2分）2.【答案】（1）3月1日发出商品分录：借：银行存款565贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：发出商品320贷：库存商品320（2分）3月至12月累计计提利息费用=（540-500）/10*10=40（万元）借：财务费用40贷：其他应付款40（1分）（2）5月10日销售商品分录：借：应收账款226贷：主营业务收入170预计负债——应付退货款30应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本127.5应收退货成本22.5贷：库存商品150（2分）6月30日调整退货率分录：借：预计负债——应付退货款10贷：主营业务收入10借：主营业务成本7.5贷：应收退货成本7.5（2分）8月10日退货期满分录：借：库存商品18应交税费——应交增值税（销项税额）3.12预计负债——应付退货款20主营业务收入4贷：应收退货成本15主营业务成本3银行存款27.12（2分）（3）2025年履约进度=48/(48+32)*100%=60%（1分）发生安装成本分录：借：合同履约成本48贷：应付职工薪酬48结算价款分录：借：应收账款67.8贷：合同结算60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8收到价款分录：借：银行存款50贷：应收账款50确认收入结转成本分录：借：合同结算72贷：主营业务收入72借：主营业务成本48贷：合同履约成本48（2分）五、综合题1.【答案】（1）2024年1月1日取得30%股权分录：借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2100万元（7000*30%），调整分录：借：长期股权投资——投资成本100贷：营业外收入100（2分）（2）2024年调整后乙公司净利润=800-(1040/8-1200*(1-2/10)/8)=800-10=790（万元）确认投资收益分录：借：长期股