2025新版00160审计学试题及答案

2025新版00160审计学试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，错选、多选或未选均无分）1.下列关于审计产生与发展的表述中，正确的是（）A.政府审计产生的核心动因是股份制企业制度下的所有权与经营权分离B.注册会计师审计产生的直接动因是财产所有权与经营权的分离C.内部审计的产生时间早于政府审计，是国家治理的核心工具D.注册会计师审计最早产生于奴隶制社会的官厅财计监督体系2.注册会计师在执行财务报表审计时，通过检查、函证、重新计算等程序核实财务报表数据与实际经营情况的匹配度，为财务报表可信度提供专业意见，该行为体现的审计核心职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济咨询3.根据2023年修订的《中国注册会计师职业道德守则》，下列情形中不会对注册会计师独立性产生不利影响的是（）A.审计项目组成员的配偶持有被审计单位公开发行的市值1000元的流通股股票B.会计师事务所按照正常商业条款从被审计单位（非金融机构）取得500万元经营性贷款C.审计项目组成员的大学同学担任被审计单位销售部普通业务员，不参与财务报告流程D.注册会计师在审计报告涵盖期间曾担任被审计单位的财务总监4.下列审计类型中，其审计结论能够为社会公众提供较高程度可信保证、且审计报告具有法定证明效力的是（）A.政府审计机关开展的财政收支审计B.单位内部审计部门开展的经营审计C.注册会计师开展的上市公司财务报表审计D.注册会计师为客户提供的代编财务信息服务5.注册会计师检查被审计单位年末存货跌价准备计提是否充分、存货账面价值是否与可变现净值匹配，最直接对应管理层对存货项目的（）认定A.存在B.准确性、计价和分摊C.权利和义务D.分类6.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位管理层提供的销售发票记账联B.注册会计师直接从被审计单位开户银行获取的银行询证函回函C.被审计单位仓库管理员填制的存货入库单D.被审计单位销售部门提供的客户订单复印件7.根据中国注册会计师审计准则规定，注册会计师对上市实体财务报表审计形成的审计工作底稿，归档期限为审计报告日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天8.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）A.重要性水平一旦确定，在整个审计过程中不得作出任何调整B.如果注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在较高的管理层舞弊风险，应当调高原来确定的重要性水平C.判断某错报是否重大，仅需要考虑错报的金额，不需要考虑错报的性质D.在计划审计工作时确定的财务报表整体重要性水平，本质是注册会计师设定的财务报表整体不存在重大错报的“临界值”9.根据审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险），在既定的可接受审计风险水平下，下列表述正确的是（）A.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高B.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低C.可接受的检查风险与重大错报风险呈正向变动关系D.重大错报风险可以通过注册会计师实施进一步审计程序予以消除10.下列内部控制要素中，能够对内部控制的运行有效性开展持续监督、及时发现控制缺陷并推动整改的核心要素是（）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.对控制的监督11.注册会计师为了核实被审计单位是否存在虚增营业收入的舞弊风险，下列审计程序中针对性最强的是（）A.从营业收入明细账追查至对应的销售发票、发运凭证及客户签收单B.从发运凭证追查至营业收入明细账C.核对营业收入明细账与总账金额是否一致D.抽查销售发票是否连续编号12.注册会计师函证被审计单位的应付账款余额时，下列函证对象选择中最恰当的是（）A.仅选择所有资产负债表日金额较大的应付账款供应商B.仅选择所有在资产负债表日余额为零的供应商C.选择资产负债表日金额较大、以及余额为零但报告期内与其发生大额交易的主要供应商D.必须选择所有与被审计单位存在业务往来的供应商13.下列关于存货监盘程序的表述中，符合审计准则要求的是（）A.如果因为突发恶劣天气导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，应当直接出具无法表示意见的审计报告B.存货监盘的核心目标是核实被审计单位对所有存货拥有完整所有权C.注册会计师在监盘过程中应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对D.对于由第三方保管的重要存货，注册会计师不需要实施额外审计程序，直接信任第三方提供的存货清单即可14.注册会计师对被审计单位库存现金实施监盘程序时，下列做法中正确的是（）A.监盘时间应当提前3个工作日告知被审计单位出纳，便于其做好盘点准备B.监盘时仅需要注册会计师和出纳在场即可开展工作C.库存现金监盘表应当由出纳、会计主管和注册会计师共同签字确认D.如果监盘发现的现金短缺金额低于明显微小错报临界值，不需要记录和跟进15.当注册会计师获取了充分、适当的审计证据，认为财务报表整体不存在重大错报，但识别出存在一项对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项，且被审计单位已经在财务报表附注中对该事项作出了充分、清晰的披露，注册会计师应当出具的审计报告是（）A.标准无保留意见审计报告，不增加额外段落B.无保留意见审计报告，并增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落C.保留意见审计报告D.否定意见审计报告16.下列关于注册会计师执行内部控制审计的表述中，正确的是（）A.内部控制审计仅能发表否定意见、保留意见或无法表示意见，不能发表无保留意见B.内部控制审计需要测试整个会计期间所有内部控制运行的有效性C.如果被审计单位存在财务报告内部控制重大缺陷，且审计范围未受到限制，注册会计师应当对内部控制出具否定意见的审计报告D.内部控制审计和财务报表审计必须由不同的会计师事务所实施，不能整合开展17.在数字经济环境下，注册会计师针对被审计单位全流程自动化的信息系统开展审计时，下列关于信息技术一般控制和应用控制测试的表述中，正确的是（）A.如果信息技术一般控制存在重大缺陷，注册会计师通常不能信赖基于该系统生成的信息和应用控制的有效性B.信息技术应用控制的有效性不依赖一般控制的有效性C.针对全自动化的应用控制，注册会计师不需要测试其运行的一贯性D.注册会计师在信息系统审计中不需要评估信息系统的数据安全风险18.注册会计师在实施控制测试时采用审计抽样方法，下列情形中会导致抽样风险中的信赖不足风险的是（）A.注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性B.注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性C.注册会计师选择的抽样样本不适合测试目标D.注册会计师在评价样本结果时出现计算错误19.下列关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的表述中，正确的是（）A.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑，假定被审计单位收入确认存在舞弊风险B.舞弊导致的重大错报风险仅属于财务报表层次的重大错报风险，不会与特定交易、账户余额的认定相关C.注册会计师发现被审计单位小额的出纳挪用公款行为，由于金额较小，不需要向管理层或治理层通报D.管理层凌驾于内部控制之上的风险属于认定层次的重大错报风险20.下列关于内部审计机构设置的表述中，最能够保障内部审计独立性和权威性的是（）A.内部审计机构隶属于财务部门，由财务总监领导B.内部审计机构隶属于总经理，由公司经营层领导C.内部审计机构隶属于董事会下设的审计委员会，由审计委员会领导并向其报告工作D.内部审计机构隶属于行政部门，由行政总监领导二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，错选、多选、少选或未选均无分）21.审计业务的三方关系人是审计业务的核心要素，下列主体中属于审计业务三方关系人的有（）A.承接审计业务的注册会计师B.被审计单位管理层（责任方）C.财务报表预期使用者D.被审计单位的上游供应商E.被审计单位的行业竞争对手22.根据中国注册会计师职业道德守则，注册会计师应当遵循的职业道德基本原则包括（）A.诚信、独立性、客观公正B.专业胜任能力和勤勉尽责C.保密D.良好职业行为E.优先保障事务所经济效益23.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有（）A.审计证据的充分性是对证据数量的要求，适当性是对证据质量的要求B.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师可以通过获取更多数量的审计证据弥补质量上的缺陷D.注册会计师获取的审计证据应当同时具备相关性和可靠性，才能支持审计结论E.审计证据的数量越多，审计证据的整体质量就越高24.注册会计师在风险评估阶段，应当从下列哪些方面了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险（）A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的所有权结构、治理结构、组织结构等性质特征C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的经营目标、发展战略以及可能导致重大错报的相关经营风险E.被审计单位的内部控制体系25.注册会计师在下列哪些情形下必须实施控制测试（）A.在评估认定层次重大错报风险时，预期相关控制的运行是有效的B.仅通过实施实质性程序无法获取认定层次充分、适当的审计证据C.注册会计师计划不信赖被审计单位的内部控制，直接实施实质性程序D.被审计单位的所有业务均由实际控制人一人决策，不存在职责分离控制E.被审计单位上一年度财务报表审计中发现了大量错报26.注册会计师对营业收入实施截止测试时，下列审计路径中能够有效核实营业收入截止认定的有（）A.以资产负债表日前后若干天的账簿记录为起点，追查至发运凭证和销售发票B.以资产负债表日前后若干天的发运凭证为起点，追查至销售发票和账簿记录C.从全年的营业收入明细账中抽取大额交易追查至销售合同D.核对销售合同约定的交易金额与发票开具金额是否一致E.检查资产负债表日后销售退回的记录，核实退回的交易是否属于资产负债表日前确认的收入27.下列关于存货监盘相关责任的表述中，正确的有（）A.被审计单位管理层应当承担定期盘点存货、合理确定存货数量和状况的责任B.注册会计师应当承担对存货盘点实施监盘、获取有关存货存在和状况充分适当审计证据的责任C.注册会计师通过实施存货监盘程序，可以替代被审计单位管理层的存货盘点责任D.如果注册会计师由于特殊原因未参与被审计单位的期末存货盘点，应当实施替代审计程序获取存货存在的充分证据，否则应当考虑对审计意见的影响E.注册会计师在存货监盘中发现的盘点差异，应当直接认定被审计单位财务报表存在重大错报28.下列情形中，注册会计师应当出具保留意见审计报告的有（）A.在获取充分、适当审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性C.在获取充分、适当审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性D.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性E.被审计单位财务报表按照适用的会计准则编制，不存在重大错报，且不存在需要增加强调事项段或其他事项段的情形29.下列关于关键审计事项的表述中，正确的有（）A.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项B.当注册会计师发表无保留意见、保留意见、否定意见时，除非法律法规禁止披露，应当在审计报告中增加关键审计事项段C.注册会计师在关键审计事项段中披露的事项，应当是已经得到满意解决、不存在审计范围受限或注册会计师与管理层分歧的事项D.对于注册会计师决定出具无法表示意见的审计报告，不得在审计报告中增加关键审计事项段，除非法律法规另有要求E.关键审计事项的披露可以替代注册会计师发表非无保留意见30.注册会计师在审计过程中可以合理利用内部审计的工作，下列表述中正确的有（）A.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分，注册会计师应当了解被审计单位的内部审计工作B.注册会计师利用内部审计工作不能减轻其对财务报表审计承担的最终责任C.如果内部审计人员的胜任能力和客观性满足要求，注册会计师可以将涉及重大判断的高风险领域审计工作完全交由内部审计人员完成，自己不再实施任何程序D.注册会计师在利用内部审计工作前，应当评价内部审计人员的专业胜任能力、客观性以及内部审计工作是否采用系统、规范化的方法E.注册会计师对内部审计工作的利用程度，取决于对内部审计工作质量的评价结果三、名词解释题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）31.审计证据32.重大错报风险33.内部控制34.存货监盘35.非抽样风险四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）36.简述注册会计师在审计过程中保持职业怀疑的核心作用。37.简述注册会计师针对评估出的财务报表层次重大错报风险应当采取的总体应对措施。38.简述注册会计师判断审计证据可靠性时通常遵循的基本原则。五、论述题（本大题共1小题，共10分）39.试论述我国审计监督体系中注册会计师审计、政府审计、内部审计三类审计主体的区别与协同联系。六、案例分析题（本大题共2小题，第40题12分，第41题13分，共25分）40.资料：X会计师事务所接受委托，对A上市公司2024年度财务报表开展审计，注册会计师张明担任项目合伙人，确定的2024年度财务报表整体重要性水平为100万元，A公司2024年度未审利润总额为1800万元。审计过程中发现以下事项：（1）A公司2024年12月20日向B客户销售一批商品，不含税金额为1200万元，适用增值税税率13%，对应商品成本为800万元。销售合同约定商品由A公司负责运输，B客户签收后商品控制权转移，A公司在商品发出当日即确认了1200万元销售收入，并结转了800万元销售成本。截至2024年12月31日，该批商品尚在运输途中，B客户于2025年1月5日完成签收。（2）A公司2024年末存货账面余额为8500万元，注册会计师在实施存货监盘程序时发现，其中一批价值150万元的食品类存货已过保质期，无任何使用价值和转让价值，A公司未对该批存货计提存货跌价准备。（3）A公司2024年10月因涉嫌违规排放污染物被环保部门立案调查，截至审计报告日，该案件尚未作出最终判决，A公司经咨询外部法律顾问，认为很可能需要支付200万元的环保罚款，但A公司未在2024年度财务报表中对该事项作出任何会计处理，也未在附注中披露相关信息。要求：（1）针对事项（1），不考虑其他条件，判断A公司会计处理是否存在错报；如果存在错报，说明错报影响的财务报表项目及对应管理层认定，并列示注册会计师应当提出的审计调整分录。（2）针对事项（2），判断A公司会计处理是否存在错报；如果存在错报，说明错报对财务报表的影响，并列示审计调整分录。（3）针对事项（3），判断A公司会计处理是否存在错报；如果存在错报，说明错报对财务报表的影响，并列示审计调整分录。（4）假设A公司拒绝接受注册会计师针对上述所有事项提出的调整建议，不考虑其他条件，说明注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，并简要说明理由。41.资料：Y会计师事务所负责审计B公司2024年度财务报表，注册会计师李华担任项目负责人，在针对B公司货币资金项目开展审计时，发现以下情况：（1）B公司货币资金管理制度规定：出纳人员负责登记库存现金日记账和银行存款日记账，同时负责保管库存现金、空白支票、银行预留印鉴中的财务专用章，银行预留个人名章由会计主管保管；每月末由出纳人员负责到开户银行获取银行对账单，核对银行存款日记账与对账单差异，编制银行存款余额调节表，提交会计主管签字复核后存档。（2）注册会计师计划于2025年1月8日对B公司库存现金实施监盘，提前1天电话告知出纳做好盘点准备。1月8日上班前，出纳自行完成了库存现金盘点，注册会计师到场后观察了出纳保管的现金盘点过程，将出纳报出的现金实有数与现金日记账余额核对，未发现差异。由于会计主管当日上午参加公司年度工作会议未到场，监盘结束后注册会计师要求出纳在库存现金监盘表上签字确认，即完成了现金监盘程序。（3）注册会计师针对B公司所有银行存款账户（包括零余额账户和本期注销的账户）寄发了银行询证函，其中某基本存款账户的银行回函显示，B公司账面记录的2024年末银行存款余额为320万元，银行对账单余额为280万元，差异金额为40万元。B公司财务人员解释该差异是由于银行在2024年12月31日代扣了40万元的短期借款季度利息，公司当时尚未收到银行的利息扣款通知，因此未在2024年入账，该笔扣款已在2025年1月3日记录到银行存款日记账。注册会计师检查了B公司2025年1月的银行存款日记账，确认存在该笔利息扣款记录，因此认可了B公司2024年末的银行存款账面余额。要求：（1）针对事项（1），分析B公司货币资金相关内部控制存在的缺陷，说明缺陷可能导致的风险，并提出针对性改进建议。（2）针对事项（2），逐项指出注册会计师在库存现金监盘过程中存在的不当之处，并说明正确的审计做法。（3）针对事项（3），判断注册会计师实施的审计程序是否恰当；如果不恰当，说明理由并指出正确的审计程序。参考答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.B8.D9.B10.D11.A12.C13.C14.C15.B16.C17.A18.B19.A20.C二、多项选择题21.ABC22.ABCD23.ABD24.ABCDE25.AB26.ABE27.ABD28.AB29.ABCD30.ABDE三、名词解释题31.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息，以及从被审计单位内外部获取的其他佐证信息，是注册会计师形成审计意见的基础。32.重大错报风险是指财务报表在审计前就存在重大错报的可能性，分为财务报表层次的重大错报风险（与财务报表整体广泛相关，影响多项认定）和认定层次的重大错报风险（与特定交易、账户余额、披露的认定相关，可进一步细分为固有风险和控制风险），重大错报风险独立于财务报表审计存在，注册会计师只能对其进行评估，无法控制或消除。33.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，包含控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五大核心要素。34.存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位的存货盘点活动，并对已盘点的存货进行适当检查的审计程序，核心目标是获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，同时可以部分验证存货的所有权归属以及存货跌价准备计提的合理性。35.非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误审计结论的风险，比如选择的审计总体不适合测试目标、未能恰当定义误差、选择了不恰当的审计程序、对审计证据存在错误解读等，非抽样风险无法通过扩大样本规模降低，需要通过严格遵守审计准则、加强项目质量复核等方式防范。四、简答题36.职业怀疑是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，对相互矛盾的证据、引起对文件记录或管理层提供信息可靠性产生怀疑的证据保持警觉，其核心作用包括：（1）在风险评估阶段，帮助注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境，有效识别舞弊和错误导致的重大错报风险，避免对异常情形视而不见；（2）在进一步审计程序阶段，帮助注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围，降低选择不恰当审计程序的风险，对未识别的重大错报风险保持警觉；（3）在审计证据评价阶段，帮助注册会计师审慎评价审计证据的充分性和适当性，纠正仅获取最容易获取的证据、忽视相互矛盾证据的偏向，避免被存在偏向的管理层信息误导；（4）在审计全过程中帮助注册会计师保持独立性和客观性，有效识别管理层舞弊情形，降低审计失败的概率。37.注册会计师针对财务报表层次重大错报风险应当采取的总体应对措施包括：（1）向项目组全员强调在审计全过程保持职业怀疑的必要性，要求项目组成员审慎评价获取的审计证据，不轻信管理层的口头说明；（2）为高风险审计领域匹配更具经验或特殊技能的审计人员，必要时利用信息技术、法务会计、资产评估等领域专家的工作；（3）强化项目督导力度，由项目组高阶成员对低经验成员的工作开展高频次指导、监督和复核，及时纠正审计过程中的判断偏差；（4）提升审计程序的不可预见性，比如调整审计程序的实施时间、选取以前未测试过的低于重要性水平或风险较低的账户实施程序、变换审计抽样方法、不提前告知被审计单位拟测试的经营地点或存货存放地点，避免被审计单位提前规避审计程序；（5）对拟实施的进一步审计程序作出总体修改，比如在期末而非期中实施更多实质性程序、扩大实质性程序的覆盖范围、增加审计程序的针对性，获取更具说服力的审计证据。38.注册会计师判断审计证据可靠性时通常遵循以下原则：（1）外部独立来源获取的证据比内部来源获取的证据更可靠，外部单位直接提供给注册会计师的证据被篡改、伪造的概率更低；（2）内部控制运行有效时生成的内部证据比内控薄弱时生成的内部证据更可靠，内控有效时凭证的生成、审核流程更规范，错弊发生概率更低；（3）注册会计师直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠，直接观察、检查、重新计算获取的证据比经过第三方或被审计单位转述的证据可信度更高；（4）以文件、记录形式（纸质、电子或其他介质）存在的证据比口头形式的证据更可靠，书面证据具备可追溯性，口头证据容易出现记忆偏差或刻意隐瞒；（5）从原件获取的证据比从传真件、复印件获取的证据更可靠，复印件和传真件存在被篡改、伪造的可能性。五、论述题39.我国的审计监督体系由政府审计、注册会计师审计、内部审计三类主体共同构成，三者在维护市场经济秩序、防范财务舞弊、提升治理水平方面发挥协同作用，同时在主体属性、工作目标等方面存在明显差异。三者的协同联系体现为：第一，三类审计的最终目标具有一致性，均是通过独立的监督与评价，推动经济活动合规运行、提升公共资源和市场主体资源的使用效率，服务经济社会健康发展；第二，三类审计的工作成果可以相互利用，减少重复监督成本，比如注册会计师在开展财务报表审计时可以利用内部审计对内部控制的评价成果，政府审计在开展国有单位审计时可以参考注册会计师出具的审计报告，内部审计在开展内部监督时也可以借鉴政府审计和注册会计师审计的工作方法，三类主体在审计技术方法、问题整改推动等方面可以形成监督合力。三者的核心区别体现为六个维度：一是审计主体属性不同。政府审计的主体是国家审计机关（审计署及地方各级审计机关），属于国家行政监督序列；注册会计师审计的主体是依法设立的会计师事务所和执业注册会计师，属于独立的第三方专业服务主体；内部审计的主体是单位内部设立的审计部门和人员，隶属于单位内部治理体系。二是审计目标不同。政府审计的目标是监督财政资金、国有资源的真实、合法、效益使用情况，维护国家财经秩序，服务国家治理；注册会计师审计的目标是对被审计单位财务报表的公允性、合法性发表审计意见，提升财务报表的社会可信度，服务于广大财务报表预期使用者；内部审计的目标是评价本单位经营活动、内部控制、风险管理的有效性，推动单位完善内部治理、提升经营效率、防范内部风险。三是审计依据不同。政府审计依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则开展工作；注册会计师审计依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则开展工作；内部审计依据内部审计准则和单位内部管理制度开展工作。四是独立性程度不同。政府审计属于行政监督，独立性体现为单向独立，即独立于作为监督对象的被审计单位，但隶属于政府行政序列；注册会计师审计体现为双向独立，既独立于被审计单位管理层，也独立于财务报表委托方，是独立性最强的审计类型；内部审计仅具备相对独立性，即独立于单位内部被监督的业务部门，但隶属于单位治理层或管理层，独立性弱于前两类审计主体。五是审计权限与报告效力不同。政府审计具备法定行政强制力，对审计发现的违法违规问题有权作出处理处罚决定，审计报告具备行政法律效力；注册会计师审计属于受托审计，没有行政强制权，审计报告具备法定证明效力，但无权对被审计单位作出处罚；内部审计的权限由单位内部制度授予，审计报告仅在单位内部具备约束力，用于内部管理改进，不具备对外证明效力。六是审计取证权限不同。政府审计有权依法要求被审计单位提供所有资料，查询单位银行账户、查封相关资产，对阻碍审计的行为有权追究相关人员责任；注册会计师的取证依赖被审计单位配合，没有强制权，若被审计单位拒绝提供必要资料，只能根据影响程度发表非无保留意见；内部审计的取证权限仅限于单位内部，可查阅内部资料、询问内部人员，但不具备外部调查权。六、案例分析题40.（1）事项（1）存在错报。根据收入准则规定，商品控制权在客户签收时转移，2024年末商品尚在运输途中，客户未签收，控制权未转移，不符合收入确认条件。该错报影响的报表项目及认定包括：营业收入的发生认定（高估1200万元）、营业成本的发生认定（高估800万元）、应收账款的存在认定（高估1356万元）、存货的完整性认定（低估800万元）、应交税费的存在认定（高估156万元销项税额）。审计调整分录为：借：营业收入1200应交税费——应交增值税（销项税额）156贷：应收账款1356借：存货（发出商品）800贷：营业成本800（2）事项（2）存在错报。已过期且无转让和使用价值的存货应当全额计提跌价准备，将账面价值减记至零，A公司未计提跌价准备，导致存货账面价值高估150万元，资产减值损失低估150万元，错报金额超过财务报表整体重要性水平，影响存货的准确性、计价和分摊认定、资产减值损失的完整性认定。审计调整分录为：借：资产减值损失150贷：存货跌价准备150（3）事项（3）存在错报。根据或有事项准则，很可能发生的环保罚款符合预计负债确认条件，应当确认预计负债并计入当期营业外支出，A公司未进行会计处理也未披露，导致营业外支出低估200万元，预计负债低估200万元，错报金额超过重要性水平，影响营业外支出的完整性认定、预计负债的完整性认定。审计调整分录为：借：营业外支出200贷：预计负债200同时，应当提请A公司在财务报表附注中披露该未决诉讼的相关信息。（4）注册会计师应当出具保留意见的审计报告。理由：A公司拒绝调整的错报汇总后导致利润总额虚增750万元（1200-800+150+200），占未审利润总额的41.