2025中级会计考试题真题及答案

2025中级会计考试题真题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，2025年2月将自行开发形成的、符合资本化条件的数据资源确认为无形资产，该数据资源开发阶段累计支出为820万元，其中符合抵扣条件的增值税进项税额为20万元，申请相关数据知识产权登记发生注册费3万元、律师费2万元，为实现该数据资源对外提供数据服务发生的员工培训支出5万元。不考虑其他因素，甲公司该数据资源无形资产的入账价值为（）万元。A.810B.805C.830D.800【答案】B【解析】企业自行开发确认为无形资产的数据资源，其成本包括自满足资本化条件时点至达到预定用途前所发生的支出总额，可抵扣的增值税进项税额不计入资产成本，为运行无形资产发生的员工培训支出不属于使资产达到预定用途的必要支出，应于发生时计入当期损益，因此入账价值=（820-20）+3+2=805万元。2.根据企业会计准则对持有待售非流动资产的计量要求，企业原将一栋自用办公楼划分为持有待售类别，划分类别时该办公楼原值1200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值减去出售费用后的净额为720万元。持有待售期间因市场行情变化，2025年末该办公楼公允价值减去出售费用后的净额上升至850万元，不考虑其他因素，2025年末该持有待售资产应列报的账面价值为（）万元。A.800B.850C.720D.900【答案】A【解析】企业将非流动资产划分为持有待售类别时，应以账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低计量，计提的持有待售资产减值准备在后续资产公允价值回升时可以转回，但转回后的账面价值不应超过假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值调整后的金额。本题中划分为持有待售时资产账面价值为800万元（1200-300-100），初始计量计提减值80万元（800-720），后续公允价值减去出售费用后的净额回升至850万元时，减值转回最高限额为已计提的80万元，因此年末账面价值为800万元。3.甲公司为母公司，持有乙公司80%股权，2025年1月1日甲公司向乙公司100名核心管理人员每人授予1万份自身股票期权，约定这些管理人员自授予日起在乙公司连续服务满3年，即可按每股5元的价格购买甲公司1股普通股，该期权在授予日的公允价值为每份12元。2025年乙公司没有管理人员离职，预计未来2年离职率为10%。不考虑其他因素，2025年乙公司个别报表中因该股份支付应确认的管理费用金额为（）万元。A.360B.324C.400D.1080【答案】A【解析】集团内发生的股份支付交易，接受服务企业（乙公司）没有结算义务的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理，按照授予日权益工具的公允价值将当期取得的服务计入相关成本费用和资本公积，无需考虑母公司持股比例。2025年应确认的管理费用=100×（1-10%）×1×12×1/3=360万元。4.甲公司2025年1月1日为100名生产工人设定累计带薪缺勤制度，规定每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假可向后结转1个公历年度，超过1年未使用的权利作废，职工离职时无法获得现金补偿。2025年末每名职工平均未使用年休假为2天，根据经验，甲公司预计2026年有90名职工将享受不超过5天的年休假，剩余10名生产工人每人将平均享受6.5天年休假，每名生产工人日均工资为300元。不考虑其他因素，甲公司2025年末因累计带薪缺勤应确认的生产成本金额为（）元。A.4500B.6000C.3000D.9000【答案】A【解析】累计带薪缺勤应当在职工提供服务从而增加其未来带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本题中仅10名职工会使用2025年结转的1.5天/人年休假，因此应确认的生产成本=10×（6.5-5）×300=4500元。5.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2025年3月1日将一栋自用办公楼对外出租，租赁期开始日为2025年4月1日。该办公楼原值2400万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，截至2025年3月31日已累计计提折旧600万元，未计提减值准备，当日该办公楼公允价值为2100万元。2025年12月31日该办公楼公允价值为2200万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2025年该业务的会计处理正确的是（）。A.应确认其他综合收益300万元B.应确认公允价值变动收益200万元C.该投资性房地产对2025年营业利润的影响金额为400万元D.应确认其他业务成本100万元【答案】A【解析】自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值2100万元高于账面价值1800万元（2400-600）的差额300万元计入其他综合收益，选项A正确；2025年末应确认公允价值变动收益=2200-2100=100万元，选项B错误；该投资性房地产对2025年营业利润的影响金额为100万元（公允价值变动收益），公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项C、D错误。6.甲公司2025年实现利润总额2000万元，当年取得国债利息收入100万元，因产品质量保证确认预计负债200万元，当年实际发生产品质量保证支出50万元，税务机关规定与产品质量保证相关的支出在实际发生时允许税前扣除。此外甲公司当年持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升150万元。甲公司适用所得税税率25%，不考虑其他因素，2025年甲公司净利润为（）万元。A.1500B.1512.5C.1487.5D.1525【答案】D【解析】应纳税所得额=2000-100（国债利息免税）+（200-50）（未实际支付的质量保证支出不得税前扣除）-150（交易性金融资产公允价值变动不计入当期应纳税所得额）=1900万元，当期应交所得税=1900×25%=475万元；预计负债产生可抵扣暂时性差异150万元，确认递延所得税资产37.5万元，交易性金融资产产生应纳税暂时性差异150万元，确认递延所得税负债37.5万元，递延所得税费用净额为0，因此所得税费用为475万元，净利润=2000-475=1525万元。7.甲公司为承租人，2025年1月1日就一套生产设备签订为期5年的租赁合同，约定每年年末支付租金100万元，租赁开始日甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%。已知（P/A,6%,5）=4.2124。合同约定如果甲公司年产能达到100万件，需额外支付当年租金的10%作为可变租金，甲公司预计租赁期内年平均产能为120万件。不考虑其他因素，2025年1月1日甲公司应确认的租赁负债金额为（）万元。A.421.24B.473.89C.500D.463.36【答案】A【解析】与承租人未来产能、业绩挂钩的可变租赁付款额不属于实质固定付款额，在初始计量租赁负债时不应纳入租赁付款额范围，因此租赁负债初始入账金额=100×（P/A,6%,5）=421.24万元。8.甲公司2025年2月1日与客户签订一项固定造价合同，为客户建造一栋办公楼，合同总价款为8000万元，预计合同总成本为6400万元，截至2025年末，甲公司累计发生成本2880万元，结算合同价款3000万元，实际收到价款2800万元。甲公司采用投入法确定履约进度，不考虑其他因素，2025年末甲公司应列示的合同资产或合同负债金额为（）万元。A.合同资产600B.合同负债120C.合同资产480D.合同资产200【答案】A【解析】投入法下履约进度按累计发生成本占预计总成本比例确定，2025年末履约进度=2880/6400=45%，应确认收入=8000×45%=3600万元，已结算价款3000万元，二者差额600万元为已履约未取得无条件收款权利的合同权利，应列示为合同资产。9.甲公司以人民币为记账本位币，2025年12月1日从境外购入一批原材料，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.15元人民币，款项尚未支付。12月15日收到投资者投入的外币资本1000万美元，当日即期汇率为1美元=7.12元人民币，投资合同约定汇率为1美元=7.2元人民币。12月31日即期汇率为1美元=7.13元人民币。不考虑相关税费，上述业务对甲公司2025年12月营业利润的影响金额为（）万元人民币。A.损失4B.收益4C.损失74D.收益70【答案】B【解析】企业收到外币资本投入应按交易发生日即期汇率折算，不产生汇兑差额；外币应付账款在资产负债表日按即期汇率折算产生的汇兑差额计入财务费用，影响营业利润。本题中应付账款初始入账金额=200×7.15=1430万元，年末账面价值=200×7.13=1426万元，产生汇兑收益4万元，因此对营业利润的影响为收益4万元。10.甲公司为高新技术企业，2025年3月收到当地政府拨付的研发补贴资金200万元，专门用于支持某新型节能技术的研发项目，项目预计周期2年。2025年该项目累计发生研发支出80万元，均为费用化支出。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，该政府补助对甲公司2025年利润总额的影响金额为（）万元。A.200B.80C.75D.0【答案】C【解析】与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，总额法下应当在收到时计入递延收益，并在相关费用确认期间按项目周期分摊计入其他收益。2025年3月收到补贴，自4月起在剩余2年项目期内分摊，2025年应分摊金额=200/(2×12)×9=75万元，计入其他收益，影响当年利润总额。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项关于企业存货期末计量的表述中，正确的有（）。A.为执行销售合同持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算B.存货的可变现净值为存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额C.已计提的存货跌价准备在存货价值回升时可以在原计提范围内转回D.非正常原因造成的存货净损失应当计入存货成本【答案】ABC【解析】非正常原因造成的存货净损失应计入营业外支出，不计入存货成本，选项D错误。2.下列各项关于金融资产重分类的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当以重分类日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，以调整后的金额作为新的账面价值D.企业对权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后，不得进行重分类【答案】ABCD3.下列各项中，属于甲公司合并财务报表合并范围的有（）。A.甲公司持有40%股权，且能够任免被投资单位董事会多数成员的A公司B.甲公司持有60%股权，但是被投资单位已被法院宣告破产清算的B公司C.甲公司持有70%股权，能够主导其相关活动并享有可变回报的C公司D.甲公司为结构化主体D公司的优先级投资人，持有D公司90%份额，但是D公司的相关活动由次级投资人决策，甲公司仅享有固定回报【答案】AC【解析】已被宣告破产清算的子公司，母公司无法对其实施控制，不纳入合并范围，选项B错误；结构化主体的决策由次级投资人作出，甲公司作为优先级投资人仅享有固定回报，不构成控制，不纳入合并范围，选项D错误。4.下列各项资产或负债项目中，属于借款费用资本化期间资产支出已经发生的有（）。A.以银行存款支付工程物资款B.将自产产品用于在建工程建造C.承担带息债务购入工程所需设备D.计提在建工程人员薪酬（尚未支付）【答案】ABC【解析】计提在建工程人员薪酬但尚未支付，未发生实际的现金流出或转移非现金资产、承担带息债务，不属于资产支出已经发生，选项D错误。5.下列各项非货币性资产交换交易中，具有商业实质的有（）。A.换入资产和换出资产的未来现金流量在风险、时间分布和金额方面存在显著差异B.换入资产和换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的C.换入资产和换出资产均为生产用设备，且预计使用年限、产能均相同D.交换双方存在关联方关系，且交易价格显失公允【答案】AB【解析】选项C未体现未来现金流量的显著差异，不具有商业实质；关联方关系的存在可能导致非货币性资产交换不具有商业实质，显失公允的交易不满足商业实质判断标准，选项D错误。6.下列各项关于债务重组中债务人会计处理的表述中，正确的有（）。A.以单项非金融资产清偿债务的，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入其他收益B.将债务转为权益工具的，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额的差额计入投资收益C.修改其他债务条款的，应当按照修改后条款重新确定应付债务的公允价值，相关差额计入投资收益D.以多项资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额统一计入其他收益【答案】ABC【解析】以多项资产清偿债务的，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额，需要区分金融资产和非金融资产的对应影响，金融资产对应的差额计入投资收益，非金融资产对应的差额计入其他收益，选项D错误。7.下列各项会计事项中，属于会计政策变更的有（）。A.发出存货的计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.收入确认的方法由完工百分比法调整为按照五步法模型判断时段法确认收入【答案】ABD【解析】固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，选项C错误。8.甲公司2025年度财务报告批准报出日为2026年4月10日，下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.2026年2月发现2025年一项金额重大的固定资产未计提折旧B.2026年3月因遭受自然灾害导致仓库发生重大火灾损失C.2026年4月5日收到客户退回2025年11月确认销售收入的一批商品D.2026年1月完成资本公积转增股本的工商登记【答案】AC【解析】自然灾害导致的损失、资本公积转增股本属于资产负债表日后非调整事项，选项B、D错误。9.下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有（）。A.收到的增值税出口退税款B.支付给生产工人的工资C.支付的短期借款利息D.收到联营企业分派的现金股利【答案】AB【解析】支付借款利息属于筹资活动现金流量，收到联营企业分派的现金股利属于投资活动现金流量，选项C、D错误。10.下列各项关于设定受益计划的会计处理表述中，正确的有（）。A.设定受益计划净负债或净资产的利息净额应当计入当期损益B.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应当计入其他综合收益，且后续期间不允许转回至损益C.当期服务成本应当计入当期损益或相关资产成本D.设定受益计划结算产生的利得或损失应当计入其他综合收益【答案】ABC【解析】设定受益计划结算产生的利得或损失应当计入当期损益，选项D错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业持有待售的对联营企业的长期股权投资，停止采用权益法核算，按照账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低计量。（）【答案】√2.企业对所有的应纳税暂时性差异均应当确认相关的递延所得税负债。（）【答案】×【解析】商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异、长期持有的权益法核算长期股权投资对应的应纳税暂时性差异等，不确认递延所得税负债。3.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金应当计入在建工程成本。（）【答案】×【解析】以出让方式取得土地使用权支付的土地出让金应当单独确认为无形资产，不计入在建工程成本。4.对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利，提供重大权利的，应当作为单项履约义务，将交易价格分摊至该履约义务。（）【答案】√5.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，后续期间即使取得足够应纳税所得额也不得转回已减记的金额。（）【答案】×【解析】后续期间情况好转、能够取得足够应纳税所得额时，应当相应恢复递延所得税资产的账面价值。6.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当计入长期股权投资初始投资成本。（）【答案】×【解析】同一控制下企业合并发生的中介费用应当计入管理费用，不计入长投成本。7.企业将以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用固定资产的，转换日公允价值与原账面价值的差额应当计入公允价值变动损益。（）【答案】√8.企业因处置部分股权投资丧失了对子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。（）【答案】√9.企业发生的所有利得和损失均应当计入当期损益。（）【答案】×【解析】部分利得和损失计入其他综合收益，直接影响所有者权益，不影响当期损益。10.企业采用售后回购方式销售商品，回购价格高于原售价的，应当视为融资交易，不确认销售收入。（）【答案】√四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.（本题10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年至2025年与无形资产相关的业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产产品的专利技术，截至2024年6月30日，累计发生研发支出600万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件的支出250万元，符合资本化条件的支出200万元。2024年7月1日，该专利技术达到预定用途，预计使用年限5年，净残值为0，采用直线法按年摊销，摊销金额计入制造费用。（2）2025年1月1日，甲公司将该专利技术出租给乙公司，租赁期1年，约定年租金为80万元（不含增值税），当日收到全年租金及对应增值税税额。出租期间甲公司仍需负责该专利技术的日常维护，2025年发生维护人员薪酬5万元。（3）2025年12月31日，因市场上出现新的替代技术，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为90万元，甲公司计提减值后，该专利技术原预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变。要求：（1）计算甲公司2024年该专利技术的入账价值，并编制研发支出转无形资产、2024年计提摊销的会计分录。（2）编制甲公司2025年收到租金、计提摊销、发生维护支出、计提减值的会计分录。【答案】（1）2024年专利技术入账价值为符合资本化条件的支出200万元。（2分）相关会计分录：借：无形资产200管理费用400贷：研发支出——资本化支出200——费用化支出400（2分）2024年应计提摊销额=200/5×6/12=20万元借：制造费用20贷：累计摊销20（2分）（2）2025年收到租金：借：银行存款90.4贷：其他业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4（1分）2025年计提摊销额=200/5=40万元借：其他业务成本40贷：累计摊销40（1分）发生维护支出：借：其他业务成本5贷：应付职工薪酬5（1分）2025年末该专利技术账面价值=200-20-40=140万元，可收回金额为90万元，应计提减值准备=140-90=50万元借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备50（1分）2.（本题12分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生与职工薪酬相关的业务如下：（1）2025年1月应发工资总额为1200万元，其中生产工人工资700万元，车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资250万元，销售人员工资150万元。甲公司分别按照工资总额的12%计提基本养老保险、8%计提医疗保险、2%计提失业保险、10%计提住房公积金，按工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。（2）甲公司为10名总部高管提供免费公寓使用，每套公寓月租金为0.5万元，2025年1月以银行存款支付当月公寓租金。（3）2025年1月甲公司决定将自产的200台空气净化器作为春节福利发放给全体职工，每台空气净化器生产成本为800元，市场不含税售价为1200元，其中生产工人120人，车间管理人员20人，行政管理人员35人，销售人员25人。（4）甲公司为30名核心销售人员设立了利润分享计划，约定如果2025年全年销售额超过5亿元，按照超过部分的1%向这些销售人员发放奖金。2025年末经测算，全年销售额为6.8亿元，甲公司预计2026年2月实际发放该奖金。要求：（1）计算甲公司2025年1月应计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的职工薪酬总金额。（2）编制上述业务相关的会计分录。【答案】（1）各项社保、公积金、工会经费、职工教育经费计提比例合计=12%+8%+2%+10%+2%+8%=42%应计入生产成本的职工薪酬=700×（1+42%）+120×0.12×1.13=994+16.272=1010.272万元；应计入制造费用的职工薪酬=100×（1+42%）+20×0.12×1.13=142+2.712=144.712万元；应计入管理费用的职工薪酬=250×（1+42%）+10×0.5+35×0.12×1.13=355+5+4.746=364.746万元；应计入销售费用的职工薪酬=150×（1+42%）+25×0.12×1.13+（6.8-5）×10000×1%=213+3.39+180=396.39万元。（4分）（2）相关会计分录：①计提工资及附加：借：生产成本994制造费用142管理费用355销售费用213贷：应付职工薪酬——工资1200——社会保险费264——住房公积金120——工会经费24——职工教育经费96（2分）②支付高管公寓租金：借：管理费用5贷：应付职工薪酬——非货币性福利5借：应付职工薪酬——非货币性福利5贷：银行存款5（1分）③发放自产产品福利：借：生产成本16.272制造费用2.712管理费用4.746销售费用3.39贷：应付职工薪酬——非货币性福利27.12借：应付职工薪酬——非货币性福利27.12贷：主营业务收入24应交税费——应交增值税（销项税额）3.12借：主营业务成本16贷：库存商品16（3分）④计提利润分享计划：借：销售费用180贷：应付职工薪酬——利润分享计划180（2分）五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.（本题15分）甲公司为增值税一般纳税人，适用所得税税率25%，2025年全年利润总额为8000万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，当年发生的相关交易或事项如下：（1）2025年1月1日开始自行建造一栋厂房，建造期间发生工程物资支出3000万元（不含增值税），发生建造人员薪酬800万元，领用本企业生产的产品一批，成本400万元，市场不含税售价600万元。2025年6月30日厂房达到预定可使用状态，预计使用年限20年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定该类厂房折旧年限为20年，净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2025年3月1日购入乙公司股票100万股，支付价款1200万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年12月31日，该股票公允价值为1500万元。税法规定，金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。（3）2025年因违反环保法规被行政机关处以罚款200万元，款项尚未支付。税法规定，行政性罚款不得在税前扣除。（4）2025年末应收账款账面余额为2000万元，甲公司按余额的10%计提坏账准备，年初坏账准备无余额。税法规定，坏账准备在实际发生时允许税前扣除。（5）2025年发生广告费支出3500万元，当年实现销售收入20000万元。税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。要求：（1）计算2025年末固定资产的账面价值和计税基础，判断差异类型，说明是否应确认递延所得税。（2）计算2025年末其他权益工具投资的账面价值和计税基础，判断差异类型，说明对递延所得税的影响。（3）分别计算应收账款、广告费支出、行政罚款产生的暂时性差异或永久性差异金额，说明对纳税调整的影响。（4）计算2025年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，计算2025年所得税费用金额，编制相关会计分录。【答案】（1）固定资产入账价值=3000+800+400=4200万元，2025年会计折旧额=4200/20×6/12=105万元，账面价值=4200-105=4095万元；（2分）计税基础=4200-4200×2/20×6/12=3990万元；（2分）资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异105万元，应确认递延所得税负债26.25万元（105×25%），对应计入所得税费用。（1分）（2）其他权益工具投资账面价值为1500万元，计税基础=1200+5=1205万元；（2分）资产账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异295万元，应确认递延所得税负债73.75万元（295×25%），对应计入其他综合收益，不影响所得税费用。（2分）（3）应收账款账面价值=2000-2000×10%=1800万元，计税基础为2000万元，形成可抵扣暂时性差异200万元，纳税调增200万元，确认递延所得税资产50万元；（1分）广告费扣除限额=20000×15%=3000万元，实际发生3500万元，超过部分500万元可结转以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异500万元，纳税调增500万元，确认递延所得税资产125万元；（1分）行政罚款200万元属于永久性差异，纳税调增200万元，不确认递延所得税。（1分）（4）应纳税所得额=8000-105（折旧差异）+200（坏账准备）+500（广告费超支）+200（行政罚款）=8795万元；（1分）应交所得税=8795×25%=2198.75万元；（1分）递延所得税资产发生额=（200+500）×25%=175万元（借方），递延所得税负债发生额=（105+295）×25%=100万元（贷方），其中对应其他综合收益的递延所得税负债为73.75万元，对应所得税费用的递延所得税负债为26.25万元；所得税费用=2198.75-175+26.25=2050万元。（1分）会计分录：借：所得税费用2050递延所得税资产175其他综合收益73.75贷：应交税费——应交所得税2198.75递延所得税负债100（1分）2.（本题18分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年至2025年对乙公司股权投资相关业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款4500万元取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产原值为800万元，预计使用年限10年，已计提折旧200万元，公允价值为900万元，预计剩余使用年限为6年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2024年乙公司实现净利润2000万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工