2026 中级会计实务大题专项试卷题目及答案

2026中级会计实务大题专项试卷题目及答案第1页共1页2026中级会计实务大题专项试卷题目及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，发出材料的实际成本应按（）确定。A.材料的计划单位成本B.材料的实际单位成本C.材料的市场价格D.材料的加权平均成本参考答案：A2.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值损失计入当期管理费用C.固定资产减值测试应以单项资产为基础D.固定资产减值准备计提后不得调整参考答案：C3.企业采用完工百分比法确认收入时，计算完工百分比的主要依据是（）。A.合同总收入B.合同总成本C.已完成工作的比例D.项目预算成本参考答案：C4.下列各项中，不应计入企业营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.政府补助收入D.接受捐赠收入参考答案：B5.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”B.借记“应收股利”C.贷记“长期股权投资——成本”D.贷记“投资收益”参考答案：B6.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则的是（）。A.在客户取得商品控制权之前确认收入B.在商品交付给客户之前确认收入C.在客户支付货款之前确认收入D.在商品所有权风险转移给客户时确认收入参考答案：D7.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价时，应考虑的因素是（）。A.存货的历史成本B.存货的市价C.存货的预计售价D.存货的采购成本参考答案：C8.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助均应计入当期损益B.与资产相关的政府补助应计入递延收益C.与收益相关的政府补助应计入营业外收入D.政府补助均应计入资本公积参考答案：B9.企业采用融资租赁方式租入固定资产时，应将租赁资产确认为（）。A.固定资产B.无形资产C.长期投资D.流动资产参考答案：A10.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的是（）。A.应付职工薪酬包括社会保险费B.应付职工薪酬不包括辞退福利C.应付职工薪酬均应计入当期管理费用D.应付职工薪酬均应计入营业外支出参考答案：A二、填空题（共10小题，每题2分）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，发出材料的实际成本应按其计划成本计价。参考答案：计划成本2.企业发生的行政管理部门固定资产日常修理费用，应计入管理费用。参考答案：管理费用3.企业销售商品确认收入时，若存在商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确认收入。参考答案：扣除商业折扣后的金额4.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额的计算依据是合同总成本。参考答案：合同总成本5.企业计提固定资产折旧时，应考虑固定资产的原值、预计净残值和预计使用寿命。参考答案：原值、预计净残值和预计使用寿命6.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位实现的净利润确认为投资收益。参考答案：被投资单位实现的净利润7.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入当期损益。参考答案：当期损益8.企业采用直线法计提固定资产折旧时，每期计提的折旧额相等。参考答案：相等9.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，应以存货的可变现净值为基础计提。参考答案：存货的可变现净值10.企业发生的财务费用，应计入利润表中的营业利润项目。参考答案：营业利润项目三、判断题（共10小题，每题2分）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料的实际成本与计划成本之间的差异应计入当期损益。参考答案：√2.固定资产折旧方法的选择不会影响固定资产的净残值。参考答案：×3.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入管理费用。参考答案：√4.在采用完工百分比法核算长期合同收入时，收入确认与合同完工进度成正比。参考答案：√5.企业将一项固定资产划分为持有待售资产时，应停止计提折旧。参考答案：√6.采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。参考答案：×7.企业发行可转换公司债券，支付的债券利息在转换为股权前应计入财务费用。参考答案：√8.在现金流量表中，支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量。参考答案：√9.企业采用先进先出法核算发出存货成本时，在物价持续上涨的情况下，会导致期末存货成本高于加权平均法。参考答案：√10.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入其他综合收益。参考答案：×四、简答题（共8小题，每题2分）1.简述固定资产减值测试的步骤。参考答案：固定资产减值测试的步骤包括：①确定固定资产的可收回金额；②比较固定资产账面价值与可收回金额；③若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。2.说明长期股权投资采用成本法的适用范围。参考答案：长期股权投资采用成本法的适用范围包括：①投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响；②企业对被投资单位的投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。3.列举企业采用融资租赁方式租入固定资产的会计处理要点。参考答案：融资租赁方式租入固定资产的会计处理要点包括：①租赁期开始日，按应计入资产成本的金额（租赁付款额现值与最低租赁付款额的差额，若后者小于前者则按后者），借记“固定资产—融资租入固定资产”科目；②按最低租赁付款额，贷记“长期应付款—应付融资租赁款”科目；③按其差额，贷记“未确认融资费用”科目；④按期支付租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”等科目；⑤计提折旧时，借记“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。4.分析固定资产折旧方法的种类及其适用条件。参考答案：固定资产折旧方法的种类及其适用条件包括：①年限平均法（直线法），适用于各期使用程度相同的固定资产；②工作量法，适用于使用程度受工作量影响较大的固定资产；③双倍余额递减法，适用于技术进步快的固定资产；④年数总和法，适用于预计使用年限后期使用强度较大的固定资产。5.简述无形资产的摊销方法及其适用范围。参考答案：无形资产的摊销方法及其适用范围包括：①直线法，适用于使用寿命确定且各期受益相等的无形资产；②生产总量法，适用于受益与生产总量相关的无形资产。摊销额计入当期损益或相关资产成本。6.列举企业内部研究开发费用的会计处理规定。参考答案：企业内部研究开发费用的会计处理规定包括：①研究阶段费用化，全部计入当期损益（管理费用）；②开发阶段费用资本化条件满足时，确认为无形资产，计入“研发支出—资本化支出”科目，最终转入“无形资产”科目；不满足资本化条件时，继续费用化。7.说明存货成本核算的基本方法及其适用情况。参考答案：存货成本核算的基本方法及其适用情况包括：①先进先出法，适用于存货周转快、价格变动小的企业；②加权平均法，适用于存货种类繁多、价格变动频繁的企业；③个别计价法，适用于存货价值高、数量少、能分清批次的企业。8.分析固定资产减值准备转回的条件和会计处理。参考答案：固定资产减值准备转回的条件和会计处理包括：①条件：资产价值回升且未来经济利益增加；②会计处理：转回的金额计入当期损益（资产减值损失），但转回后的账面价值不得高于假定不计提减值准备情况下的账面价值。五、案例分析（共8小题，每题3分）1.甲公司为一般纳税人，2023年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。甲公司采用实际成本法核算原材料，不考虑运杂费等其他因素。2024年1月，甲公司领用该批原材料对外提供劳务，确认收入80万元（不含税），适用的增值税税率为6%。要求：计算甲公司该业务对2024年1月利润的影响金额。参考答案：税前利润增加7万元2.乙公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为200万元，坏账准备科目余额为10万元。2024年1月，乙公司收到客户退回的已确认为坏账的应收账款5万元，款项已存入银行。要求：编制乙公司收到退回坏账款项的相关会计分录。参考答案：借：银行存款5万元贷：坏账准备5万元3.丙公司2023年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，两者之间的差额已计提存货跌价准备。2024年1月，丙公司处置该部分存货，取得售价600万元，款项已收讫。不考虑其他因素，要求：计算丙公司处置该存货确认的损益金额。参考答案：确认处置损益为220万元4.丁公司2023年度实现净利润1000万元，适用的所得税税率为25%。该公司2023年末“递延所得税负债”科目余额为50万元，年初余额为30万元。“递延所得税资产”科目余额为20万元，年初余额为15万元。要求：计算丁公司2023年度所得税费用。参考答案：所得税费用为250万元5.戊公司2023年12月31日固定资产账面原值为800万元，累计折旧为200万元，已计提减值准备100万元。2024年1月，戊公司对该固定资产进行处置，取得处置收入500万元，款项已收讫。不考虑其他因素，要求：计算戊公司处置该固定资产确认的损益金额。参考答案：确认处置损益为-100万元6.己公司2023年度发生的管理费用200万元，销售费用150万元，财务费用100万元。该公司2023年末“预付账款”科目余额为50万元，年初余额为30万元；“应付职工薪酬”科目余额为80万元，年初余额为60万元。要求：若不考虑其他因素，计算己公司2023年度营业成本（假设营业成本仅包括管理费用、销售费用和财务费用）。参考答案：营业成本为450万元7.庚公司2023年12月31日资产负债表中“长期借款”项目余额为1000万元，其中2024年1月到期的本金为200万元，年利率为6%。不考虑其他因素，要求：计算庚公司2023年度应确认的财务费用金额。参考答案：应确认的财务费用为12万元8.辛公司2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元。该公司2023年末“应收账款”科目余额为200万元，年初余额为150万元；“预收账款”科目余额为50万元，年初余额为30万元。要求：若不考虑其他因素，计算辛公司2023年度的主营业务毛利率。参考答案：主营业务毛利率为40%标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：A解析：企业采用计划成本法进行材料核算时，发出材料的实际成本应按材料的计划单位成本确定。计划成本法下，材料的实际成本=发出材料的计划单位成本×发出材料的数量。选项B错误，实际单位成本是实际成本法下的概念；选项C错误，市场价格不是计划成本法的核算基础；选项D错误，加权平均成本是实际成本法下的概念。2.参考答案：C解析：固定资产减值测试应以单项资产为基础进行。固定资产减值准备不可以转回，减值损失计入当期资产减值损失；选项A错误，固定资产减值准备可以转回；选项B错误，固定资产减值损失计入当期资产减值损失；选项D错误，固定资产减值准备计提后可能需要调整。3.参考答案：C解析：企业采用完工百分比法确认收入时，计算完工百分比的主要依据是已完成工作的比例。完工百分比法下，收入=合同总收入×完工百分比；选项A错误，合同总收入是计算收入的基础，但不是计算完工百分比的主要依据；选项B错误，合同总成本是计算收入的基础，但不是计算完工百分比的主要依据；选项D错误，项目预算成本是预计成本，不是计算完工百分比的主要依据。4.参考答案：B解析：处置固定资产净收益应计入资产处置损益，属于营业外收入。选项A错误，债务重组利得计入营业外收入；选项C错误，政府补助收入计入营业外收入；选项D错误，接受捐赠收入计入营业外收入。5.参考答案：B解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应进行的会计处理是借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。选项A错误，借记“长期股权投资——损益调整”是收到现金股利时的处理；选项C错误，贷记“长期股权投资——成本”是初始投资时的处理；选项D错误，贷记“投资收益”是成本法下的处理。6.参考答案：D解析：在商品所有权风险转移给客户时确认收入。选项A错误，在客户取得商品控制权之前不能确认收入；选项B错误，在商品交付给客户之前不能确认收入；选项C错误，在客户支付货款之前不能确认收入。7.参考答案：C解析：企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价时，应考虑的因素是存货的预计售价。成本与可变现净值孰低法下，存货的期末价值=成本与可变现净值中的较低者；选项A错误，存货的历史成本是计算成本的基础，但不是计价的主要依据；选项B错误，存货的市价不是计价的主要依据；选项D错误，存货的采购成本是计算成本的基础，但不是计价的主要依据。8.参考答案：B解析：与资产相关的政府补助应计入递延收益。选项A错误，政府补助不一定均应计入当期损益；选项C错误，与收益相关的政府补助应计入其他收益；选项D错误，政府补助不一定均应计入资本公积。9.参考答案：A解析：企业采用融资租赁方式租入固定资产时，应将租赁资产确认为固定资产。融资租赁下，租赁资产应确认为固定资产；选项B错误，无形资产是用于辨认、控制、使用或经营无形资源的资源；选项C错误，长期投资是投资于其他企业的投资；选项D错误，流动资产是可以在一年内变现的资产。10.参考答案：A解析：应付职工薪酬包括社会保险费。应付职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等；选项B错误，应付职工薪酬包括辞退福利；选项C错误，应付职工薪酬不一定均应计入当期管理费用；选项D错误，应付职工薪酬不一定均应计入营业外支出。二、填空题1.参考答案：计划成本解析：在计划成本法下，企业发出材料的成本先按计划成本计价，期末再计算材料成本差异并进行分摊。这种核算方法简化了日常核算工作，并有助于加强成本控制。发出材料的实际成本是计划成本加上或减去应分摊的材料成本差异。2.参考答案：管理费用解析：根据企业会计准则，行政管理部门固定资产的日常修理费用属于管理费用范畴。这些费用与企业日常管理活动直接相关，应计入当期损益。3.参考答案：扣除商业折扣后的金额解析：商业折扣是在销售商品时直接从商品价格中扣除的折扣，它影响的是销售商品的实际收入金额。企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入，并在财务报表中如实反映。4.参考答案：合同总成本解析：完工百分比法是一种基于合同履行进度确认收入的方法。收入确认金额的计算依据是合同总成本，即企业为完成合同所发生的全部成本。收入确认比例等于至本期末止合同履行进度。5.参考答案：原值、预计净残值和预计使用寿命解析：固定资产折旧的计算基础包括原值、预计净残值和预计使用寿命。这三者是确定每期应计提折旧额的关键因素。直线法下，年折旧额等于（原值-预计净残值）/预计使用寿命。6.参考答案：被投资单位实现的净利润解析：权益法下，企业按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损。当被投资单位实现净利润时，投资企业应按持股比例增加长期股权投资的账面价值，并确认为投资收益。7.参考答案：当期损益解析：交易性金融资产处置时，处置收入与账面价值的差额应计入当期损益。这反映了企业通过交易性金融资产获得的短期投资收益或损失。8.参考答案：相等解析：直线法是固定资产折旧的一种方法，它将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到预计使用寿命内的各期。因此，采用直线法计提的每期折旧额相等。9.参考答案：存货的可变现净值解析：成本与可变现净值孰低法是指存货的期末价值应按其成本与可变现净值两者中较低者计提跌价准备。可变现净值是指存货的估计售价减去至出售时估计将要发生的成本、费用和相关税费后的金额。10.参考答案：营业利润项目解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失等。根据企业会计准则，财务费用应计入利润表中的营业利润项目，影响企业的盈利能力。三、判断题1.参考答案：√解析：计划成本法下，材料的实际成本与计划成本之间的差异反映了材料采购、领用等环节的效率和管理水平，应于期末转入“材料成本差异”科目，最终影响当期损益。2.参考答案：×解析：固定资产折旧方法的选择会影响每期计提的折旧额，进而影响固定资产的账面净值，但不会影响固定资产的净残值，净残值是固定资产使用寿命结束时预计可收回的价值。3.参考答案：√解析：行政管理部门职工薪酬是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，属于期间费用，应计入管理费用。4.参考答案：√解析：完工百分比法下，收入确认金额与合同完工进度成正比，即根据合同完工进度确认相应的收入，体现了收入实现原则。5.参考答案：√解析：持有待售资产是指企业持有并打算近期出售的固定资产，根据企业会计准则规定，应停止计提折旧，并按账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低计量。6.参考答案：×解析：采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值，而不是确认投资收益。7.参考答案：√解析：可转换公司债券在转换为股权前，其支付的债券利息属于借款费用，应计入财务费用。8.参考答案：√解析：支付给职工以及为职工支付的现金是企业日常经营活动的一部分，属于经营活动产生的现金流量，应在现金流量表中单独列示。9.参考答案：√解析：在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法核算发出存货成本，会导致发出存货成本较低，而期末存货成本较高，与加权平均法相比，期末存货成本更高。10.参考答案：×解析：企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入投资收益，而不是其他综合收益，其他综合收益主要反映的是非经常性损益和会计估计变更等。四、简答题1.参考答案：固定资产减值测试的步骤包括：①确定固定资产的可收回金额；②比较固定资产账面价值与可收回金额；③若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。解析：固定资产减值测试是评估资产价值是否发生减损的关键环节。首先，需通过资产预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定可收回金额。其次，将计算出的可收回金额与固定资产的账面价值（原值减累计折旧、减值准备）进行比较。若可收回金额低于账面价值，则表明资产发生减值，必须计提相应的减值准备，以反映资产的真实价值。这一过程涉及对未来现金流量预测、折现率选择等复杂估计，是会计实务中较为专业的评估工作。2.参考答案：长期股权投资采用成本法的适用范围包括：①投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响；②企业对被投资单位的投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。解析：成本法是长期股权投资核算的一种基础方法，主要适用于投资企业对被投资单位的股权投资不具有控制、共同控制或重大影响的情况。这种情形下，投资企业无法参与被投资单位的经营决策，其投资价值主要反映在初始投资成本上。此外，若投资对象的市场报价不活跃或公允价值无法可靠计量，也通常采用成本法核算。采用成本法时，投资收益通常在收到被投资单位分派的现金股利时确认。3.参考答案：融资租赁方式租入固定资产的会计处理要点包括：①租赁期开始日，按应计入资产成本的金额（租赁付款额现值与最低租赁付款额的差额，若后者小于前者则按后者），借记“固定资产—融资租入固定资产”科目；②按最低租赁付款额，贷记“长期应付款—应付融资租赁款”科目；③按其差额，贷记“未确认融资费用”科目；④按期支付租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”等科目；⑤计提折旧时，借记“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。解析：融资租赁是租赁业务中的一种特殊形式，其会计处理需遵循相关准则规定。在租赁期开始日，企业需将租赁资产按其成本（通常是租赁付款额的现值，若最低租赁付款额现值小于租赁付款额则按后者）确认为一项固定资产，同时确认相应的长期应付款和未确认融资费用。后续支付租金时，需逐期摊销未确认融资费用，并计入当期损益。计提折旧时，应视同自有固定资产处理，其折旧年限和折旧方法需根据资产性质和租赁合同约定确定。4.参考答案：固定资产折旧方法的种类及其适用条件包括：①年限平均法（直线法），适用于各期使用程度相同的固定资产；②工作量法，适用于使用程度受工作量影响较大的固定资产；③双倍余额递减法，适用于技术进步快的固定资产；④年数总和法，适用于预计使用年限后期使用强度较大的固定资产。解析：固定资产折旧方法的选择直接影响各期成本费用的确认和资产价值的摊销。年限平均法是最常用的方法，其特点是各期折旧额相等，适用于使用均匀的设备或房屋建筑。工作量法根据实际使用量（如行驶里程、工作小时）计算折旧，更符合实际损耗情况，适用于运输车辆、机器设备等。加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）在前期计提较多折旧，后期较少，适用于技术更新快或使用强度大的资产，如电子设备、精密仪器等。选择折旧方法时需考虑资产使用特点、技术发展趋势等因素。5.参考答案：无形资产的摊销方法及其适用范围包括：①直线法，适用于使用寿命确定且各期受益相等的无形资产；②生产总量法，适用于受益与生产总量相关的无形资产。摊销额计入当期损益或相关资产成本。解析：无形资产摊销是对其成本在其使用寿命内系统合理分配的过程。最常用的方法是直线法，即按无形资产原值（扣除预计净残值）和使用寿命平均摊销，适用于大多数无形资产，如专利权、商标权等。对于某些特殊无形资产，如与特定产品产量相关的特许权，可采用生产总量法，即按预计生产总量比例摊销。摊销金额应根据无形资产用途计入相关成本或当期损益，如管理用无形资产计入管理费用，生产用计入制造费用等。6.参考答案：企业内部研究开发费用的会计处理规定包括：①研究阶段费用化，全部计入当期损益（管理费用）；②开发阶段费用资本化条件满足时，确认为无形资产，计入“研发支出—资本化支出”科目，最终转入“无形资产”科目；不满足资本化条件时，继续费用化。解析：内部研究开发费用的处理是会计实务中的重点和难点。根据会计准则，研究阶段的支出由于未来经济利益流入具有不确定性，应全部费用化，计入当期损益。而开发阶段支出，当同时满足技术可行性、意图完成并使用或出售、有能力使用或出售、很可能产生未来经济利益等条件时，可以资本化，计入无形资产成本。不满足这些条件的开发支出，仍需费用化处理。这一规定旨在真实反映企业的研发投入和成果转化过程。7.参考答案：存货成本核算的基本方法及其适用情况包括：①先进先出法，适用于存货周转快、价格变动小的企业；②加权平均法，适用于存货种类繁多、价格变动频繁的企业；③个别计价法，适用于存货价值高、数量少、能分清批次的企业。解析：存货成本核算方法的选择直接影响存货成本和当期损益的确认。先进先出法假设先购入的存货先发出，期末存货成本反映最新购入成本，适用于价格稳定或持续上涨的企业。加权平均法按期计算平均单位成本，适用于存货种类多、价格波动大的企业，能平滑价格变动影响。个别计价法按实际发出存货的购入成本计价，适用于能明确区分批次的存货，如珠宝、艺术品等。选择方法时需考虑存货管理特点、价格变动趋势等因素。8.参考答案：固定资产减值准备转回的条件和会计处理包括：①条件：资产价值回升且未来经济利益增加；②会计处理：转回的金额计入当期损益（资产减值损失），但转回后的账面价值不得高于假定不计提减值准备情况下的账面价值。解析：固定资产减值准备转回是资产价值恢复时的会计处理。根据会计准则，只有当导致减值的外部环境发生积极变化，且资产价值回升时，才能转回已计提的减值准备。转回的金额应计入当期损益，但转回后的账面价值不能超过不考虑减值情况下应有的账面价值，即不能通过转回虚增资产价值。这一规定体现了会计的谨慎性原则，防止企业通过转回减