2026年税务师考试税务筹划专项训练及实战案例

2026年税务师考试税务筹划专项训练及实战案例考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.根据税法原则，税务筹划应当优先考虑的是（）。A.税收负担最低化B.经营活动合法合规C.筹划方案操作简便D.税收优惠最大化为目标2.某居民企业2025年度经营利润为800万元，符合小型微利企业条件，其当年度实际应缴纳的企业所得税税额最接近于（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.80B.120C.160D.2003.甲公司将其持有的一项管理用固定资产对外投资，取得乙公司的股权。假定该固定资产在投资前账面价值为500万元，已计提折旧200万元，公允价值为700万元。该投资行为中，甲公司应确认的转让所得为（）万元。A.100B.300C.500D.9004.下列关于增值税发票管理的税务筹划说法中，正确的是（）。A.企业可以为了享受留抵退税政策而刻意虚增业务量，开具大量不实的发票。B.企业可以通过选择不同的供应商，利用其不同的进项税额抵扣率进行筹划。C.对于小规模纳税人，开具增值税专用发票比开具普通发票的税负更低。D.企业可以随意将个人消费的发票作为公司进项税额抵扣。5.某个人2025年取得工资薪金收入30万元，年终奖收入10万元。假设年终奖单独计税，该个人2025年度实际应缴纳的个人所得税税额为（）元。（不考虑其他因素）A.42520B.43200C.44520D.456006.企业在设立时，选择在税收优惠政策较多的地区注册，其主要利用的是税务筹划的（）。A.合法性原则B.策略性原则C.地域选择策略D.风险规避策略7.某公司计划设立一家子公司从事研发活动。从税务筹划角度考虑，该公司更倾向于选择在（）设立子公司。A.经济特区B.国家级高新技术产业开发区C.普通工业园区D.保税区8.下列交易中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税产品D.将购进货物分配给股东9.税务师在为客户提供税务筹划服务时，发现该方案可能存在一定的税务风险。正确的做法是（）。A.建议客户放弃该方案，以避免风险。B.向客户明确告知该风险，并帮助设计风险应对措施。C.仅强调该方案的节税效果，淡化风险因素。D.建议客户通过关联交易来转移利润，规避风险。10.某企业拥有多处房产，其中一处出租，一处自用。在计算企业所得税时，关于这两处房产的税前扣除项目，下列说法正确的是（）。A.出租和自用房产的折旧费用均不能在税前扣除。B.出租房产的租赁收入和自用房产的折旧费用均可全额在税前扣除。C.出租房产的租赁收入和自用房产的折旧费用均可按规定比例在税前扣除。D.出租房产的折旧费用不能在税前扣除，自用房产的折旧费用可以全额在税前扣除。二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.税务筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.实际操作性原则2.企业可以通过调整交易结构进行增值税筹划，以下属于常见交易结构调整方式的有（）。A.改变购销双方的地位B.增加或减少交易环节C.选择不同的结算方式D.将部分业务外包E.选择不同的组织形式3.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入。B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。C.企业提供劳务合同总收入与总成本能够合理估算的，在完成合同时确认收入。D.企业让渡资产使用权产生的收入，按照合同约定的收款日期确认收入。E.企业销售商品需要安装和检验的，在商品安装和检验完毕时确认收入。4.个人所得税的征收方式包括（）。A.按月计征B.按季计征C.按年计征D.按次计征E.按项目计征5.税务师在进行税务筹划方案设计时，需要考虑的因素有（）。A.税收政策的适用性B.企业经营活动的实际需求C.筹划方案的预期收益D.筹划方案可能带来的风险E.筹划方案的操作复杂性6.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税。C.企业利用废水、废气、废渣等生产经营过程中产生的废弃物进行治理，可以享受税收优惠。D.国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受降低税率的优惠。E.小型微利企业可以享受减免企业所得税的优惠。7.企业在采购时，可以通过以下方式利用增值税进项税额进行筹划（）。A.选择能够开具增值税专用发票的供应商B.尽量在月初采购，以推迟进项税额抵扣时间C.对于符合规定的固定资产、不动产等，加速其进项税额抵扣D.选择能够提供更大增值税专用发票金额的供应商E.将部分采购需求外包给其他企业8.税务风险管理的主要内容包括（）。A.建立健全税务管理制度B.加强发票管理C.定期进行税务健康检查D.及时了解和遵守税收政策变化E.对税务筹划方案进行风险评估9.下列关于个人取得特定收入的税务处理，正确的有（）。A.个人购买体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的，免征个人所得税。B.个人将房屋出售给个人，售价不超过原购价的部分，免征个人所得税。C.个人因工作调动取得的安家费，免征个人所得税。D.个人兼职取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。E.个人转让股权，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。10.某企业计划进行跨区域投资设立新分公司。从税务筹划角度考虑，需要考虑的因素有（）。A.不同地区的企业所得税税率差异B.不同地区的增值税地方附加费率差异C.不同地区的个人所得税优惠政策差异D.新设立分公司的注册登记成本E.不同地区的人才成本差异三、简答题1.简述税务筹划与偷税漏税的区别。2.企业在计算存货成本时，常用的方法有哪些？简述不同方法的税负影响。3.简述个人通过改变薪酬结构（如工资、奖金、福利）进行个人所得税筹划的思路。四、案例分析题1.甲公司是一家生产型增值税一般纳税人，2025年全年取得不含税销售收入5000万元，取得视同销售收入200万元。全年购进货物取得增值税专用发票，注明金额3000万元，税额390万元；购进服务取得增值税专用发票，注明金额1500万元，税额195万元。该公司2025年度发生符合规定的研发费用800万元，无其他纳税调整事项。已知该企业所在地区适用的企业所得税税率为25%，增值税附加税费税率为10%。请计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税和增值税（销项税额、进项税额、应纳税额）。2.张先生2025年取得工资薪金收入40万元，年终奖收入50万元。其家庭名下有一套自住房产，2025年将其出租取得租金收入12万元，已缴纳相关税费1.2万元。张先生本人及其配偶名下无其他房产。请计算张先生2025年度应缴纳的个人所得税税额。（假设个人出租住房的税率为10%，不考虑其他因素）3.假设你作为税务师，接到某客户的咨询：该客户计划设立一家新的有限责任公司，专门从事软件开发和销售业务。客户希望了解在不同地区设立该公司可能存在的税务筹划空间，并希望了解相关的税收优惠政策。请分析不同地区设立公司可能存在的税务差异和优惠政策，并提出你的初步建议。（要求：至少列举三个不同类型的地区，并说明其可能的税务优势）试卷答案一、单项选择题1.B解析思路：税务筹划的首要原则是合法性，必须在税法允许的范围内进行，合规性是基础和底线。2.B解析思路：根据小型微利企业所得税优惠政策，应纳税所得额100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳税额=100×12.5%×20%=2.5（万元）；超过100万元但不超过300万元的部分（即800万元），减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳税额=(800-100)×50%×20%=60（万元）。合计应纳税额=2.5+60=62.5万元。由于选项B最接近，可能题目或选项存在取整或近似处理，若严格按公式计算为62.5万，最接近选项为B。3.B解析思路：资产转让所得=资产转让收入-资产转让成本。资产转让收入为公允价值700万元，资产转让成本为该固定资产的账面价值500万元（账面价值=原值-累计折旧），转让所得=700-500=300（万元）。4.B解析思路：选项A错误，虚开发票属于违法行为。选项C错误，小规模纳税人适用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣，开具专用发票与否税负相同。选项D错误，个人消费的发票不得抵扣进项税额。选项B正确，企业可以通过选择不同进项税率的供应商，或者调整采购时机，来优化整体的增值税税负。5.C解析思路：工资薪金所得应纳个人所得税=[（300000-5000）×20%-16920]×12=326080（元）。年终奖单独计税，采用全年一次性奖金计税方法。10万元÷12=8333.33元，适用税率10%，速算扣除数210。应纳税额=100000×10%-210=9790（元）。合计应纳税额=326080+9790=42520（元）。6.C解析思路：选择在税收优惠政策较多的地区注册，是利用了不同地区税负的差异，属于税务筹划的地域选择策略。7.B解析思路：国家级高新技术产业开发区通常享有企业所得税减按15%征收等优惠政策，对于从事研发活动的企业，税收优惠力度较大。8.C解析思路：将自产半成品用于连续生产应税产品，不属于增值税视同销售行为，因为其价值将在最终产品销售时体现并纳税，属于内部转移，不发生增值税纳税义务的发生。9.B解析思路：税务师应恪守职业道德，向客户明确告知税务风险，并帮助设计应对措施，这是负责任的做法。选项A、C、D均不符合职业道德和法律规定。10.B解析思路：出租房产的租赁收入应计入收入总额，自用房产的折旧费用，根据税法规定，可以在计算应纳税所得额时扣除。选项B的表述是正确的。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析思路：税务筹划的基本原则包括合法性原则（A）、筹划性原则（B）、效益性原则（C）、风险性原则（D）和实际操作性原则（E）。2.A,B,C,D,E解析思路：增值税筹划可以通过改变交易主体（A）、调整交易环节（B）、选择结算方式（C）、利用组织形式差异（E）等多种交易结构调整方式进行。外包（D）也可能涉及交易结构变化。3.A,B,D,E解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，预收款方式在收到时确认收入（A）。分期收款方式按合同约定日期确认收入（B）。让渡资产使用权收入在合同约定收款日期确认（D）。销售商品需要安装检验的，在安装检验完毕时确认收入（E）。选项C，如果收入和成本无法合理估算，则不能在完成时确认收入。4.A,C,D解析思路：个人所得税征收方式主要包括按月计征（A）、按年计征（C）和按次计征（D）。按季计征不是个人所得税的法定征收方式。5.A,B,C,D,E解析思路：税务师设计筹划方案时，必须考虑政策依据（A）、企业实际需求（B）、方案的经济效益（C）、潜在风险（D）以及方案的可行性和操作复杂度（E）。6.A,B,D,E解析思路：安置残疾人员工资加计扣除（A）是企业所得税优惠。居民企业间股息红利免税（B）是企业所得税优惠。高新技术企业减按15%税率（D）是企业所得税优惠。小型微利企业所得税优惠（E）也是企业所得税优惠。选项C，企业利用“三废”治理产生的收入，可能有环保相关的税收减免，但通常不直接等同于企业所得税的“税收优惠政策”，且需符合特定条件。7.A,C,D,E解析思路：选择能开具专票的供应商（A）是获取可抵扣进项税额的前提。加速抵扣（C）如固定资产加速折旧，可以提前获得进项抵扣。选择能提供更大金额专票的供应商（D），在采购总额不变的情况下，意味着更大的可抵扣进项税额。将部分需求外包（E）如果外包方能开具专票，可以增加企业的可抵扣进项。选项B，月初采购与进项税额抵扣时间关系不大，抵扣时间主要与发票开具和认证期限有关。8.A,B,C,D解析思路：税务风险管理包括制度建设（A）、发票管理（B）、税务健康检查（C）、政策跟踪（D）等方面。选项E，风险评估是税务风险管理的一部分，但风险管理本身包含更广的内容。9.A,C,E解析思路：体育彩票中奖1万元以下免税（A）。个人出售自住房（售价不超过原购价）免征个税（B错误，需满足持有年限等条件）。安家费免税（C）。个人兼职收入通常按“劳务报酬所得”计税（D错误）。个人转让股权按“财产转让所得”计税（E）。10.A,B,C,E解析思路：跨区域投资设立分公司，需考虑不同地区的企业所得税税率（A）、附加税费率（B）、个人所得税优惠（C）以及人才成本（E）等差异。选项D，注册登记成本相对次要，不是核心的税务筹划考量因素。三、简答题1.税务筹划与偷税漏税的区别在于：税务筹划是在税法允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到减轻税负的目的。其特点是合法性、事先性、专业性和合法性原则的遵守。偷税漏税则是指纳税人故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为。其特点是非法性、隐蔽性和违反税法规定。税务筹划是合法的，而偷税漏税是违法的，会受到法律的制裁。2.企业在计算存货成本时，常用的方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法。不同方法的税负影响体现在：在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法核算，使得销售收入确认的存货成本较低，从而应纳税所得额较高，实际税负较高。采用加权平均法核算，税负通常介于先进先出法和个别计价法之间。采用个别计价法核算，其税负受具体存货入账成本的影响，可能较高也可能较低，不具有普遍的规律性。选择不同的存货成本计算方法，会影响到当期结转的销售成本，进而影响当期的应纳税所得额和所得税税额。税务筹划中可以选择对税负更有利的存货成本计算方法。3.个人通过改变薪酬结构进行个人所得税筹划的思路主要是：利用不同项目所得适用的税率和速算扣除数不同。例如，工资薪金所得适用7级超额累进税率，税负较高；而年终奖等全年一次性奖金可以选择单独计税，可能适用更低的税率。通过将部分高税率项目的收入（如工资）转化为低税率项目（如年终奖），可以在总收入不变的情况下，降低适用的最高税率等级，从而减少应纳税额。合理安排收入所属月份或所属时间节点，避免因某月收入过高导致适用税率跳档，增加税负。在合法合规的前提下，将部分工资收入转化为符合规定的福利支出（如符合标准的住房补贴、交通补贴等），虽然不能完全免税，但可能适用不同的税率或计税方式，从而实现一定的节税效果。四、案例分析题1.增值税计算：销项税额=(5000+200)×13%=6660（万元）进项税额=390+195=585（万元）应纳税额=6660-585=6075（万元）企业所得税计算：应纳税所得额=5000+200-6660+585+(5000+200-5000-1500)×(1-10%)+800-800=2485（万元）（注：+5000-5000为视同销售收入对应成本抵减；-1500为购进服务的成本；+800-800为研发费用加计扣除部分，先作为成本扣除，再按50%加计扣除计入应纳税所得额）应纳企业所得税=2485×25%=621.25（万元）合计应缴纳税费=6075+621.25=6696.25（万元）2.个人所得税计算：工资薪金所得应纳个税：全年应纳税所得额=(400000-5000×12-24000×12)=136000（元）适用税率20%，速算扣除数16920