2026年税务师《税收筹划》考点解析与模拟试卷

2026年税务师《税收筹划》考点解析与模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。）1.税收筹划的核心特征是（）。A.遵守税法，减少应纳税额B.利用税法漏洞，实现税负最小化C.通过非合规手段获取税收利益D.增加收入，从而间接减少税负2.企业的组织形式选择对其税收负担有显著影响。一般情况下，与其他组织形式相比，个体工商户在税收处理上（）。A.征收率固定，税负相对较低B.实行查账征收，税负可能较高C.无需缴纳企业所得税D.个人所得税与企业所得税合并征收3.某居民企业2025年度取得应纳税所得额100万元，该企业符合小型微利企业条件，其2025年度实际应缴纳的企业所得税税额约为（）万元。（假设适用优惠政策后的小型微利企业所得税税率及计算方法保持不变）A.5B.15C.20D.254.下列关于增值税税收筹划的说法，错误的是（）。A.选择合适的供应商可以影响进项税额的抵扣B.合理安排购销时间可以影响当期销项税额和进项税额C.将一般纳税人改为小规模纳税人一定能降低税负D.利用好不同扣除项目的税收政策可以优化税负5.个人将购买超过5年的自用住房对外销售的，免征个人所得税的前提条件之一是（）。A.销售价格不超过原购入价格B.销售对象必须是关联企业C.取得了财产转让所得D.必须缴纳土地增值税6.企业将自产的产品用于集体福利，在计算企业所得税时，应视同销售处理，其销售额的确定依据通常是（）。A.产品市场平均价格B.产品成本价C.组成计税价格D.财务评估价值7.下列收入项目中，属于企业所得税的不征税收入的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的货物C.国债利息收入D.转让股权取得的收入8.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列说法错误的是（）。A.可以在税前扣除B.必须取得合法有效的凭证C.必须符合相关税法规定的范围和标准D.可以通过关联交易进行不合理的费用分摊以降低税负9.增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额（）。A.不得抵扣B.可以全额抵扣C.可以部分抵扣D.需经税务机关核准后抵扣10.某纳税人2015年购置房产，2020年出售，取得销售收入500万元，原购置成本300万元。其转让环节应缴纳的土地增值税计算中，扣除项目金额的确定基础通常包括（）。A.购置成本、合理费用、转让时按规定缴纳的税金B.购置成本、市场评估价值、转让时按规定缴纳的税金C.重置成本、合理费用、转让时按规定缴纳的税金D.购置成本、增值额、转让时按规定缴纳的税金11.税收筹划的基本原则不包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则12.下列关于税收筹划风险的说法，错误的是（）。A.税收筹划风险是指因税收政策变化、执法尺度不一等因素导致纳税人实际税负增加或筹划失败的风险B.税收筹划风险具有客观性和必然性，完全无法避免C.合理的税收筹划应将风险控制在可接受的范围内D.违法进行的税收筹划不会带来任何风险13.企业选择融资方式时，考虑税收影响，通常认为（）。A.债务融资的利息支出不允许税前扣除，股息分红不允许税前扣除B.债务融资的利息支出允许税前扣除，股息分红不允许税前扣除C.债务融资的利息支出不允许税前扣除，股息分红允许税前扣除D.债务融资和股息分红的支出均允许税前扣除14.某企业拥有多处房产，其中一处用于出租，一处自用。在计算房产税时，自用房产（）。A.不需要缴纳房产税B.按市场价值缴纳房产税C.按原值缴纳房产税D.按评估值缴纳房产税15.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税的税率是（）。A.统一比例税率5%B.五级超额累进税率C.固定税率10%D.比例税率20%16.企业将一批成本为80万元的产品以95万元的价格销售给关联企业，该批产品市场公允价值为100万元。在计算企业所得税时，应确认的销售收入金额为（）万元。A.80B.95C.100D.（80+95）/217.下列项目中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给客户的违约金C.企业发生的业务招待费D.企业向股东支付的红利18.个人因工作调动或改善居住条件等在户籍所在地之外购置自用住房，在计算个人所得税时，其购房支出可以在（）年内定额扣除。A.1B.3C.5D.1019.税收筹划的核心是（）。A.寻找税法中的“优惠”B.减少甚至避免纳税义务的发生C.在遵守税法的前提下，对经营、投资、理财等活动做出优化安排D.利用税收政策的区域性差异进行避税20.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售产品取得含税收入117万元。当月该企业应纳增值税额为（）万元。A.0B.3C.4D.13二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.风险性D.效益性E.趋利性2.下列各项中，属于企业应纳税所得额调整增加项目的有（）。A.超过计税标准的业务招待费支出B.未按权责发生制原则确认的收入C.纳税人自行计算的折旧费用高于税法规定的折旧费用D.允许扣除的公益捐赠支出超过年度利润总额的12%E.按规定可以在税前扣除的利息费用3.增值税税收筹划可以考虑的策略包括（）。A.合理选择供应商，增加可抵扣进项税额B.利用不同税率或征收率的政策，选择税负较低的税率C.合理安排销售和购进时间，平滑税负D.将一般纳税人注册为小规模纳税人E.选择合适的结算方式，如采用分期收款方式可能影响纳税时点4.个人所得税税收筹划可以从以下哪些方面入手？（）A.利用专项附加扣除政策B.合理安排收入实现时间C.利用税收优惠政策，如慈善捐赠扣除D.选择合适的投资方式，如利用递延纳税政策E.通过非法手段增加收入以降低综合所得税率5.企业选择组织形式进行税收筹划时，需要考虑的因素有（）。A.所得税负担B.代扣代缴税负C.管理便利性D.融资能力E.未来发展需要6.关于企业所得税的税收筹划，以下说法正确的有（）。A.将经营所得转化为投资所得可能适用不同的税率B.合理利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除C.通过关联交易将利润转移到低税负地区D.优化成本费用结构，确保费用真实、合理、有据E.将应税所得转移至符合条件的非营利组织7.房产税的税收筹划可以考虑的因素有（）。A.房产用途的合理界定B.房产原值的准确核算C.利用税收优惠政策，如对居民自住房的免税规定D.房产位置的优化选择（如土地等级）E.通过关联交易转移房产所有权的时机选择8.增值税小规模纳税人可以享受的税收优惠政策可能包括（）。A.按收入全额计算缴纳增值税，税负较低B.按销售额的一定比例享受即征即退C.按规定减免“六税两费”D.可以选择简易计税方法E.可以开具增值税专用发票9.企业进行国际税收筹划时，需要关注的因素有（）。A.不同国家的税收税率差异B.国际税收协定的影响C.不同国家的税收征管制度D.跨境交易的成本和风险E.所得税、增值税、关税等不同税种的组合影响10.税收筹划的风险主要包括（）。A.政策风险，即税收政策发生变化导致筹划方案失效B.操作风险，即执行筹划方案过程中出现失误C.税务机关执法风险，即税务机关对方案的理解和执行存在差异D.法律风险，即方案本身或执行过程触犯其他法律法规E.经济风险，即市场环境变化导致筹划方案收益不及预期三、计算题/综合分析题（本题型共2题，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出正确结论。）1.某小型微利企业2025年度取得应纳税所得额80万元。假设2026年适用的税收优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。请计算该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额。2.A公司为增值税一般纳税人，2025年6月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，材料已验收入库。当月销售产品取得含税收入300万元，货已发出并办妥托收手续。当月发生符合规定的管理费用20万元，销售费用15万元，财务费用5万元（其中含向关联方借款利息5万元，借款年利率8%，同期银行贷款年利率为5%，不考虑其他因素）。请计算A公司当月应纳的增值税额和应纳税所得额。（假设增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，关联方利息支出不符合税前扣除条件）四、案例分析题（本题型共1题，共20分。请根据题目所述情况，结合税收筹划原理和相关税法规定，进行分析，并提出可行的税收筹划建议。）某居民企业主要从事软件开发和销售业务，2025年度利润状况良好。该企业考虑扩大业务规模，有两种方案：方案一：购置一套价值1000万元的服务器用于研发，预计使用10年，无残值。按直线法计提折旧，税法规定折旧年限为8年，亦按直线法计提折旧。方案二：租赁同类型服务器，年租金费用为120万元，租赁期为5年。租金可在税前扣除。假设该企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%，服务器的成本及租赁费用均符合税法规定，不考虑其他因素。请对该企业购置服务器和租赁服务器的方案进行税收筹划分析，比较两种方案的税负影响，并提出最优方案建议。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.A4.C5.A6.C7.C8.D9.A10.A11.D12.B13.B14.A15.B16.C17.D18.C19.C20.C二、多项选择题1.ABCDE2.ABC3.ABCDE4.ABCD5.ABCDE6.ABD7.ABCD8.ABC9.ABCDE10.ABCD三、计算题/综合分析题1.解：首先判断应纳税所得额是否超过100万元。该企业应纳税所得额为80万元，未超过100万元。计算应纳税所得额计入税所得额=80万元×12.5%=10万元计算应纳税额=10万元×20%=2万元该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为2万元。2.解：（1）计算应纳增值税额：销项税额=300万元÷(1+13%)×13%=34.78万元进项税额=26万元当月应纳增值税额=34.78万元-26万元=8.78万元（注意：关联方利息支出不符合税前扣除条件，但此处仅计算增值税，不影响进项税额抵扣）（2）计算应纳税所得额：会计利润总额=300万元-200万元-20万元-15万元-5万元=60万元纳税调整增加项：关联方利息支出5万元纳税调整后所得额=60万元+5万元=65万元（注意：此处不考虑研发费用加计扣除等其他可能调整项，题目未提及）应纳企业所得税额=65万元×25%=16.25万元四、案例分析题分析：需比较两种方案对企业税前扣除金额的影响，进而影响应纳税所得额和税负。方案一：购置服务器，计提折旧。年折旧额=1000万元÷8年=125万元税前扣除金额合计（折旧）=125万元方案二：租赁服务器，支付租金。年税前扣除金额（租金）=1