2027年中级经济师考试《财政税收》必刷模拟卷（二）

2027年中级经济师考试《财政税收》必刷模拟卷（二）1.【单选题】财政资源配置职能的目标是()。A.缩小居民收入差距B.保持物价稳定C.实现资源结构合理化D.扩大政府财政收入规模正确答案：（江南博哥）C参考解析：资源配置职能是指财政通过对现有的人力、物力、财力等社会资源的合理配置，实现资源结构的合理化，以获得最大的经济效益和社会效益。故选项C正确。2.【单选题】在宏观调控政策中处于基础地位的是()。A.财政政策B.货币政策C.产业政策D.投资政策正确答案：A参考解析：财政政策、货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策都是政府的宏观调控政策，但在宏观调控中，财政政策处于基础地位。故选项A正确。3.【单选题】在一般意义上，职业教育供给属于()。A.混合物品B.私人物品C.纯公共物品D.公共物品正确答案：A参考解析：义务教育以外的高层次教育主要有高等教育、职业教育和成人教育等。个人从高层次教育中得到的利益是内在化和私人化的，而且一个人接受高层次教育就会减少另一些人接受高层次教育的机会，因此按照公共物品理论，义务教育以外的高层次教育不属于纯公共物品，而属于混合物品。故选项A正确。4.【单选题】在现代市场经济中，()是财政存在的前提。A.政府意志B.价值观念C.市场失灵D.经济状况正确答案：C参考解析：在现代市场经济中，市场失灵是财政存在的前提，也决定了财政的职能范围。故选项C正确。5.【单选题】下列选项中，属于政府购买性支出的是()。A.国防支出B.社会保险C.价格补贴D.税收抵免正确答案：A参考解析：购买性支出直接表现为政府直接购买货物或劳务的活动，包括购买日常政务活动所需的货物和劳务的支出，还包括用于进行国家投资所需的货物和劳务的支出，如政府部门的行政管理费支出、各项事业的经费支出、政府部门的投资拨款等。社会保险、价格补贴、税收抵免均属于转移性支出。故选项A正确。6.【单选题】下列关于税收的经济原则，说法错误的是()。A.税收的经济原则是指税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则B.税收的经济原则要求税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响C.税收的经济原则要求正确设计税率D.税收的经济原则要求正确选择征税对象和税源正确答案：A参考解析：税收的财政原则是指税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则。税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免产生妨碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。税收的经济原则具体包括以下要求：①在征税时要保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易；②要求正确选择征税对象和税源；③正确设计税率；④税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。故选项A符合题意。7.【单选题】下列选项中，属于税收支出的是()。A.盈亏相抵B.企业亏损补贴C.社会保险D.政府贴息正确答案：A参考解析：盈亏相抵属于税收支出；企业亏损补贴、政府贴息属于财政补贴支出；社会保险属于社会保障支出。故选项A正确。8.【单选题】下列关于财政支出的说法，错误的是()。A.发达国家转移性支出在财政支出中的占比通常较高B.发达国家购买性支出在财政支出中的占比通常较高C.发展中国家购买性支出占比通常明显高于转移性支出D.发展中国家财政支出主要侧重于资源配置正确答案：B参考解析：发达国家购买性支出在财政支出中的占比通常较低。故选项B符合题意。9.【单选题】根据皮考克(Peacock)和魏斯曼(Wiseman)的“梯度渐进增长理论”,社会从正常年份到经历激变，再到激变时期之后，财政支出规模会经历的变化为()。A.平稳一急剧上升一下降，但不会恢复到原来的趋势水平B.渐进上升一急剧下降—缓慢上升C.渐进上升一急剧上升一下降，但不会恢复到原来的趋势水平D.渐进上升一急剧上升—缓慢下降正确答案：C参考解析：皮考克(Peacock)和魏斯曼(Wiseman)认为在正常年份财政支出呈现一种渐进的上升趋势，但当社会经历激变(如战争、严重自然灾害或经济大萧条)时，财政支出规模会急剧上升，激变时期过后，财政支出规模将下降，但不会恢复到原来的趋势水平，这就是梯度渐进增长理论。故选项C正确。10.【单选题】下列选项中，属于税收支出范畴的是()。A.政府直接拨款支持企业研发B.向低收入家庭发放现金补贴C.对小微企业减半征收企业所得税D.国有企业政策性亏损补助正确答案：C参考解析：税收支出是政府为引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的组织而制定的各种税收优惠政策，其目的不是取得收入，而是实现特定目标而放弃一些税收。故选项C正确。11.【单选题】下列关于国际税收协定的说法，错误的是()。A.国际税收协定按参加国的多少可分为双边和多边两类B.由两个国家参加缔结的税收协定称为双边国际税收协定C.由两个以上国家参加缔结的税收协定称为多边国际税收协定D.国际税收协定的签订方为企业正确答案：D参考解析：国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家，为了协调处理相互之间跨国纳税人征税事务方面的税收关系，本着对等的原则，通过政府谈判所签订的一种书面税收协议或条约。因此，国际税收协定的签订方为政府，而非企业。故选项D符合题意。12.【单选题】下列关于货物期货品种保税交割业务的增值税政策，表述正确的是()。A.所有货物期货品种保税交割业务均免征增值税B.2026年1月1日—2027年12月31日，经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务免征收增值税C.实际交割货物若涉及进出口，无需按现行货物进出口税收政策执行D.货物期货品种保税交割业务增值税免税政策仅适用于2023年1月1日至2025年12月31日正确答案：B参考解析：自2026年1月1日至2027年12月31日，期货保税交割业务免征增值税。具体包括：①经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务。②上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务。③上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割业务。上述期货交易中实际交割的货物，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。故选项B正确。13.【单选题】检验税收经济效率原则的标准是()。A.税收额外负担最小化和额外收益最大化B.税收成本减少和税收收入增长C.税收负担公平化和税收收入稳定化D.税收制度简单化和税收征管高效化正确答案：A参考解析：检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化。故选项A正确。14.【单选题】按次纳税的增值税纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年()前申报纳税。A.1月31日B.6月30日C.9月30日D.3月31日正确答案：B参考解析：按次纳税的增值税纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。故选项B正确。15.【单选题】下列情形中，适用13%增值税税率的是()。A.销售交通运输服务B.提供有形动产租赁服务C.销售图书D.进口沼气正确答案：B参考解析：纳税人销售交通运输服务、销售图书、进口沼气，均适用9%的增值税税率。纳税人提供有形动产租赁服务，适用13%的增值税税率。故选项B正确。16.【单选题】提供餐饮服务的纳税人销售自制的外卖食品，征收增值税按照()所得确认收入。A.餐饮服务B.物流辅助服务C.销售货物D.其他生活服务正确答案：A参考解析：餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。故选项A正确。17.【单选题】某公司需补缴一款减税进口货物的关税，该货物原进口价格为120万元，监管年限为5年。补税时实际已进口时间为2年8个月零17天。该货物的关税计税价格为()万元。A.56B.54C.66D.120正确答案：B参考解析：减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为计税价格，其计算公式为：

上述计算公式中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算。因此，本题中该货物的关税计税价格=120×(1-33÷60)=54(万元)。故选项B正确。18.【单选题】下列选项中，在2026年1月1日至2027年12月31日期间免征增值税的是()。A.非企业单位提供研发和技术服务B.农村信用社在乡镇的农村商业银行提供金融服务C.寄售商店代销寄售物品D.福利彩票、体育彩票的发行收入正确答案：D参考解析：自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税：依据有关法律、法规批准设立的农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、法人机构在县(市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务；非企业单位提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产；寄售商店代销寄售物品。以上并不属于免征增值税的项目。福利彩票、体育彩票的发行收入，在2026年1月1日至2027年12月31日期间免征增值税。故选项D正确。19.【单选题】下列选项中，属于增值税销售货物范畴的是()。A.销售软件著作权B.销售房产C.销售电力D.销售商标正确答案：C参考解析：根据《中华人民共和国增值税法》,销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。这里的货物包括有形动产、电力、热力、气体等。销售著作权、销售商标属于转让无形资产。销售房产属于转让不动产的所有权。故选项C正确。20.【单选题】建筑企业与发包方签订建筑合同后，通过内部授权方式，授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务，且集团内其他纳税人直接与发包方结算工程款。下列关于增值税处理的说法，正确的是()。A.与发包方签订建筑合同的建筑企业需缴纳增值税并开具发票B.集团内实际提供建筑服务的其他纳税人缴纳增值税并向发包方开具发票C.发包方不得凭相关发票抵扣进项税额D.集团内其他纳税人无需缴纳增值税，由签订合同的建筑企业统一缴纳正确答案：B参考解析：建筑企业与发包方签订建筑合同后，通过内部授权方式，授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务，且集团内其他纳税人直接与发包方结算工程款时，实际服务提供者向发包方开票，发包方凭实际服务提供者开具的增值税专用发票抵扣进项税额。故选项B正确。21.【单选题】某企业2025年购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，设备投资额为100万元，当年应纳税额为30万元，则该企业当年实际应缴纳的企业所得税为()万元。A.20B.15C.30D.10正确答案：A参考解析：企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，该专用设备可抵免应纳税额=100×10%=10(万元),该企业当年实际应缴纳的企业所得税=30-10=20(万元)。故选项A正确。22.【单选题】某福利彩票中心2026年1月取得福利彩票发行收入20万元，其相应的增值税处理为()。A.免征增值税B.可以选择按照3%的征收率缴纳增值税C.可以选择按照5%的征收率缴纳增值税D.可以选择按照2%的征收率缴纳增值税正确答案：A参考解析：自2026年1月1日至2027年12月31日免征增值税项目包括福利彩票、体育彩票的发行收入。因此该福利彩票中心2026年1月取得福利彩票发行收入免征增值税。故选项A正确。23.【单选题】下列关于进口货物计税价格的说法，正确的是()。A.以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定B.以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用为基础确定C.以成交价格以及保险费为基础确定D.以成交价格为基础确定，不包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费正确答案：A参考解析：进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。故选项A正确。24.【单选题】互联网平台企业应当自从事互联网经营业务之日起()日内向主管税务机关报送其基本信息。A.15B.30C.60D.90正确答案：B参考解析：互联网平台企业应当自从事互联网经营业务之日起30日内向主管税务机关报送其基本信息。故选项B正确。25.【单选题】某企业2025年实现利润300万元，当年通过省级人民政府向福利院捐赠40万元。该企业2025年应纳税所得额为()万元。A.300B.304C.312D.260正确答案：B参考解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36(万元),实际捐赠40万元，应调增应纳税所得额=40-36=4(万元),应纳税所得额=300+4=304(万元)。故选项B正确。26.【单选题】下列个人所得中，不属于来源于中国境内所得的是()。A.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得B.转让中国境内的不动产取得的所得C.从中国境内企业取得的利息D.将财产出租给中国境内承租人在境外使用而取得的所得正确答案：D参考解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：①因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。③许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。④转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。⑤从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。故选项D符合题意。27.【单选题】某居民企业2025年取得国债利息收入30万元，从被投资居民企业分得股息红利20万元，当年发生赞助支出10万元。该企业2025年会计利润为300万元，其应纳税所得额为()万元。A.250B.260C.280D.310正确答案：B参考解析：该企业国债利息收入30万元和股息红利20万元应调减应纳税所得额，赞助支出10万元应调增应纳税所得额。该企业应纳税所得额=300-30-20+10=260(万元)。故选项B正确。28.【单选题】下列关于个人所得税的表述，正确的是()。A.军人的退役金按20%的税率缴纳个人所得税B.保险赔款按20%的税率缴纳个人所得税C.个人举报犯罪行为所得按照20%的税率缴纳个人所得税D.个人股息所得按20%的税率缴纳个人所得税正确答案：D参考解析：军人的转业费、复员费、退役金，保险赔款，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。个人举报、协查各种违法、犯罪行为获得的奖金，暂免征收个人所得税。个人股息所得，适用的个人所得税税率为20%。故选项D正确。29.【单选题】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过()元的部分，由纳税人在办理个人所得税年度汇算清缴时，在()元限额内据实扣除。A.10000;60000B.15000;80000C.20000;100000D.25000;120000正确答案：B参考解析：在大病医疗专项附加扣除中，个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。故选项B正确。30.【单选题】下列收入中，属于企业所得税的不征税收入的是()。A.租金收入B.特许权使用费收入C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.接受捐赠收入正确答案：C参考解析：在计算企业所得税时，依法收取并纳入财政管理的政府性基金属于不征税收入；租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入属于应税收入。故选项C正确。31.【单选题】()指公民、法人或者其他组织认为税务机关和税务机关工作人员的税务行政行为侵犯其合法权益，有权依照法律规定向人民法院提起的行政诉讼。A.税务登记B.纳税缴费信用修复C.税务行政复议D.税务行政诉讼正确答案：D参考解析：税务行政诉讼是指公民、法人或者其他组织认为税务机关和税务机关工作人员的税务行政行为侵犯其合法权益，有权依照法律规定向人民法院提起的行政诉讼。故选项D正确。32.【单选题】在出让土地使用权的情形下，契税的计税依据不包括()。A.城市基础设施配套费B.增值税C.土地出让金D.土地补偿费正确答案：B参考解析：土地使用权出让的，契税的计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币及实物、其他经济利益对应的价款。契税的计税依据不包括增值税。故选项B符合题意。33.【单选题】税务机关对纳税人采取税收保全措施时，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额()的存款。A.相当于应纳税款B.大于应纳税款C.小于应纳税款D.不等于应纳税款正确答案：A参考解析：如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①税务机关对纳税人采取税收保全措施时，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。故选项A正确。34.【单选题】下列关于印花税计税依据的说法，不正确的是()。A.应税合同未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定B.证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据C.应税产权书据所列示的金额与实际结算金额不一致，变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据D.应税凭证金额为美元的，应当按照凭证书立所在月第一天的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据正确答案：D参考解析：应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。故选项D符合题意。35.【单选题】下列关于城市维护建设税的说法，不正确的是()。A.对缴纳增值税和消费税的外商投资企业和外国企业同样征收B.对于进口货物所缴纳的增值税同样征收C.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%D.征税范围与增值税、消费税的征税范围一致正确答案：B参考解析：对于进口货物所缴纳的增值税或消费税税额，或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产所缴纳的增值税和消费税税额，不征收城市维护建设税。故选项B符合题意。36.【单选题】政府间收支纵向均衡的核心目标是实现()。A.中央和地方税收收入的均等化B.各级政府事权和财权的匹配C.使得地方政府自主决定财政收支D.增强中央对财政收入的分配能力正确答案：B参考解析：在一定的预算管理体制下，中央政府(上级政府)的收入范围相对较大，而地方政府(下级政府)的支出范围相对较大。为了解决各级财政收支范围的划分难以达到纵向均衡的问题，需要在预算管理体制内以一定方式对各级财政的收支水平进行调节，以达到财权与事权的最终统一。故选项B正确。37.【单选题】下列选项中，免征耕地占用税的是()。A.医疗机构占用耕地B.铁路线路占用耕地C.飞机场跑道占用耕地D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅正确答案：A参考解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。故选项A正确。38.【单选题】纳税检查的主体是()。A.纳税担保人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.税务机关正确答案：D参考解析：纳税检查的主体是税务机关。纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人。故选项D正确。39.【单选题】下列选项中，不属于免征车辆购置税情形的是()。A.纳税人在2026年1月购置的新能源汽车B.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆C.设有固定装置的非运输专用作业车辆D.城市公交企业购置的公共汽电车辆正确答案：A参考解析：根据《中华人民共和国车辆购置税法》,对下列车辆免征车辆购置税：①依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；③悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；④设有固定装置的非运输专用作业车辆；⑤城市公交企业购置的公共汽电车辆。对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，而非免征车辆购置税。故选项A符合题意。40.【单选题】在环境保护税中，对每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前()项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前()项征收环境保护税。A.五；五B.三；三C.五；三D.三；五正确答案：C参考解析：在环境保护税中，对每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。故选项C正确。41.【单选题】下列选项中，可以享受免征船舶吨税政策的是()。A.应纳税额为100元的船舶B.非机动驳船C.养殖渔船D.船舶吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶正确答案：C参考解析：只有应纳税额在50元以下的船舶才可免征船舶吨税。非机动船舶可以免征船舶吨税，但是不包括非机动驳船。船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶才符合免征政策。故选项C正确。42.【单选题】下列选项中，不属于政府预算基本特征的是()。A.法律性B.预测性C.综合性D.分散性正确答案：D参考解析：政府预算共有4个基本特征，分别是法律性、预测性、集中性和综合性。故选项D符合题意。43.【单选题】下列选项中，不属于我国资源税所认定原矿的是()。A.煤层气B.地热C.钾盐D.天然卤水正确答案：C参考解析：钠盐、钾盐、镁盐、锂盐都是选矿，不属于原矿。故选项C符合题意。44.【单选题】对于账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定外，至少要保存()年，未经税务机关批准，不得销毁。A.5B.10C.15D.20正确答案：B参考解析：账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定外，至少要保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。故选项B正确。45.【单选题】互联网平台企业应当自从事互联网经营业务之日起()日内向主管税务机关报送其基本信息。A.10B.15C.30D.60正确答案：C参考解析：互联网平台企业应当自从事互联网经营业务之日起30日内向主管税务机关报送其基本信息。故选项C正确。46.【单选题】()包括用于国家政权建设的政府日常行政经费支出，教育、科学、卫生、文化等各项事业费和社会保障支出。A.经常预算支出B.资本预算支出C.转移性支出D.建设性支出正确答案：A参考解析：经常预算支出包括用于国家政权建设的政府日常行政经费支出，教育、科学、卫生、文化等各项事业费和社会保障支出。故选项A正确。47.【单选题】下列关于数电发票的说法，错误的是()。A.数电发票包括电子发票(铁路电子客票)B.数电发票包括电子发票(增值税专用发票)C.数电发票不能生成成品油业务发票D.数电发票可以生成建筑服务业务发票正确答案：C参考解析：数电发票可以生成成品油业务发票。故选项C符合题意。48.【单选题】横向转移支付的核心功能是()。A.实现中央对地方的宏观调控B.调整横向失衡C.解决公共物品外部性问题D.强制地方政府提高税收自主权正确答案：B参考解析：横向转移支付是指发达地区直接向落后地区转移财力，实行地区间的互助。其功能在于调整横向失衡。故选项B正确。50.【单选题】下列关于财政赤字的说法，错误的是()。A.财政赤字是衡量政府财政状况的重要指标B.财政赤字的计算口径通常包括预算赤字和实际赤字两种C.硬赤字无法利用债务收入进行弥补D.软赤字无法利用债务收入进行弥补正确答案：D参考解析：软赤字是指未经债务收入弥补的赤字，其计算口径是：财政赤字=经常收入-经常支出。在这里，经常收入不包括债务收入，此时出现的财政赤字完全可以通过举借债务来弥补。故选项D符合题意。51.【单选题】下列选项中，属于纳税检查客体的是()。A.税务机关B.财务会计制度C.纳税人D.经济合同正确答案：C参考解析：纳税检查的客体包括纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人及纳税担保人等。故选项C正确。52.【单选题】将自产的商品捐赠给社会福利机构，对应的账务处理中借方科目应该是()。A.其他业务成本B.库存商品C.营业外支出D.其他业务支出正确答案：C参考解析：捐赠对应的支出应记入营业外支出，因此会计分录应为：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

故选项C正确。54.【单选题】按照债务风险进行分类，由财政直接承担的债务属于()。A.直接显性债务B.或有显性债务C.直接隐性债务D.或有隐性债务正确答案：A参考解析：一国的债务可以按照风险分为两类：一是直接债务风险，即由财政直接承担的债务，相当于直接显性债务；二是间接债务风险，即由财政间接承担的国家预算体系以外的债务，包括直接隐性债务、或有显性债务和或有隐性债务。故选项A正确。56.【单选题】下列关于公债市场的说法，正确的是()。A.公债风险大、同质性强、规模大B.因为一个企业的资金可能只在公债市场上停留两三个月，所以公债市场中的资本是间断的C.公债市场的壮大，有助于中央银行公开市场操作业务的开展，使中央银行的货币政策从以市场化为主的间接调控逐步向以直接控制市场化为主转变D.公债是微观金融机构进行风险和流动性管理的重要工具，是机构投资者进行投资组合、降低资产风险时的一种重要工具正确答案：D参考解析：公债风险小、同质性强、规模大；尽管一个企业的资金可能只在市场上停留两三个月，但新的短期投资者到来会形成新的接替关系，公债市场中的资本不是间断的。公债市场使中央银行的货币政策从以直接控制市场化为主逐步向以市场化为主的间接调控转变。公债是微观金融机构进行风险和流动性管理的重要工具，是机构投资者进行投资组合、降低资产风险时的一种重要工具。故选项D正确。58.【单选题】下列选项中，不属于政府性基金预算主要特征的是()。A.政府性基金预算的收入只能依照法律、行政法规规定组织B.政府性基金预算的收入来源包括向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集C.政府性基金预算支出范围广泛，不限定专款专用D.政府性基金一般应有一定的存续期限正确答案：C参考解析：政府性基金预算支出必须专项用于特定公共事业发展，因此具有专款专用的特征。故选项C符合题意。59.【单选题】下列选项中，不属于项目支出预算特征的是()。A.专项性B.独立性C.完整性D.优先性正确答案：D参考解析：项目支出预算具有3个方面的特征。①专项性。预算围绕项目，项目围绕特定的业务目标，预算是为完成特定业务目标而编制的经费支出计划，针对不同目标应分别设立项目。②独立性。每个项目支出预算应有其支出的明确范围，项目之间支出不能交叉，项目支出与基本支出之间也不能交叉，如果出现交叉，则说明项目的目标或任务有重叠，项目边界不清、设置不尽合理。③完整性。项目支出预算应包括完成特定业务目标所涉及的全部经费支出，应避免将为一个目标而发生的支出拆解分散到多个项目支出中。故选项D符合题意。60.【单选题】下列关于我国社会保险基金预算的说法，错误的是()。A.属于一种窄口径的社会保障预算B.不可用于平衡其他政府预算C.内容包括社会救济D.于2010年起试行正确答案：C参考解析：我国目前编制的社会保险基金预算属于一种窄口径(即不包括社会福利与社会救济)的社会保障预算。基于社会保险缴费资金的特殊性质以及我国社会保险基金的支出趋势，社会保险基金预算的资金不能用于平衡其他三项预算。我国决定自2010年起试行社会保险基金预算，待条件成熟后，再逐步推行社会保障预算。故选项C符合题意。61.【单选题】在俱乐部理论中，新会员加入导致边际收益递减的原因是()。A.边际成本逐渐上升B.会员之间的成本分摊比例失衡C.超过拥挤点后的拥挤效应D.公共物品供给不足正确答案：C参考解析：在俱乐部理论的假设下，如果俱乐部接收新的会员，那么公共物品和服务的成本就可以由更多会员来分担，实际上等于固定成本由更多人分担。但是，俱乐部的这种“扩张”并不是无限制的，俱乐部物品的一个重要特征是：新会员加入到一定程度会产生拥挤效应，在超过拥挤点以后，随着新会员的加入，公共物品和服务的边际收益会呈现递减状态。故选项C正确。62.【单选题】政府进行宏观经济调控的首要目标是()。A.经济适度增长B.充分就业C.物价基本稳定D.收入公平分配正确答案：B参考解析：政府进行宏观经济调控的首要目标是充分就业。故选项B正确。63.【单选题】由于特殊事件或紧急情况导致财政收入减少或支出增加而产生的赤字是()。A.结构性赤字B.周期性赤字C.临时性赤字D.政策性赤字正确答案：C参考解析：临时性赤字是指由于特殊事件或紧急情况导致财政收入减少或支出增加而产生的赤字。故选项C正确。64.【单选题】下列关于财政政策的说法，不正确的是()。A.宏观财政政策的政策效应就是影响总供给与总需求平衡B.政府通过财政政策手段与其他产业政策手段配合，可以促进国民经济中产业结构的合理化和高级化C.微观财政政策的结果通常是影响绝对价格，从而影响企业或个人的经济行为或经济活动D.扩张性财政政策的主要政策手段是减税和增加财政支出规模正确答案：C参考解析：微观财政政策的结果通常是影响相对价格，从而影响企业或个人的经济行为或经济活动，无法影响到绝对价格。故选项C符合题意。49.【多选题】计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.未投入使用的房屋建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地正确答案：B,C,D,E参考解析：不得计算折旧扣除的固定资产包括：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。故选项B、C、D、E符合题意。64.【单选题】下列关于财政政策的说法，不正确的是()。A.宏观财政政策的政策效应就是影响总供给与总需求平衡B.政府通过财政政策手段与其他产业政策手段配合，可以促进国民经济中产业结构的合理化和高级化C.微观财政政策的结果通常是影响绝对价格，从而影响企业或个人的经济行为或经济活动D.扩张性财政政策的主要政策手段是减税和增加财政支出规模正确答案：C参考解析：微观财政政策的结果通常是影响相对价格，从而影响企业或个人的经济行为或经济活动，无法影响到绝对价格。故选项C符合题意。53.【多选题】下列选项中，属于印花税征收范围的有（）。A.土地使用权出让书据B.发电厂与电网之间书立的购销电合同C.人民法院的生效法律文书D.总公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证E.营业账簿正确答案：A,B,E参考解析：人民法院的生效法律文书、总公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证均不属于印花税征收范围。故选项A、B、E正确。55.【多选题】防范和化解或有债务风险的综合措施包括()。A.深化金融体制改革B.完善社会保障制度C.加快国有企业改革D.扩大财政赤字E.加强资本市场建设正确答案：A,B,C,E参考解析：防范和化解或有债务风险的综合措施包括：①深化金融体制改革，充分发挥金融资产管理公司的作用，降低商业银行新生的不处理不良资产损失的承担问题，积极处理和化解银行不良资产；②进一步完善社会保障制度，明确基本养老保险的有限责任，强化保险费的收缴与基金管理；③加快国有企业改革，防范、化解直接隐性债务和或有债务发生的基础环节；④加快资本市场建设的步伐，构造合理优化的投融资体制和投融资结构；⑤完善直接隐性债务和或有债务科学规范的统计指标体系和管理体系，建立包括直接隐性债务和或有债务的政府综合债务预警系统和分析系统，建立直接隐性债务和或有债务的统管机构，编制债务风险预算，逐步实现法治化管理等。故选项A、B、C、E正确。57.【多选题】下列选项中，属于政府间事权划分原则的有()。A.成本效益原则B.效用最大化原则C.信息复杂性原则D.外部性原则E.激励相容原则正确答案：C,D,E参考解析：政府间事权划分的原则包括：①外部性原则；②信息复杂性原则；③激励相容原则。故选项C、D、E正确。65.【多选题】提供公共物品的目的包括()。A.社会效益最大化B.政府利润最大化C.边际成本最小化D.社会福利最大化E.生产效率最大化正确答案：A,D参考解析：公共物品的提供具有非营利性，为了追求社会效益和社会福利的最大化。私人物品的提供则是为了追求利润的最大化。故选项A、D正确。66.【多选题】下列关于财政支出规模增长相关理论的说法，错误的有（）。A.政府活动扩张法则认为，政府活动不断扩张导致公共支出不断增长B.梯度渐进增长理论认为，财政支出增长存在内在因素和外在因素C.经济发展阶段论认为，在经济发展早期政府投资比重较高D.经济发展阶段论认为，在经济发展中期政府投资的规模急剧增大E.经济发展阶段论认为，在经济发展成熟阶段公共支出以促进私人投资为主正确答案：D,E参考解析：政府活动扩张法则认为，政府活动不断扩张所带来的公共支出不断增长，是社会经济发展的一个客观规律。梯度渐进增长理论认为，财政支出增长具有两类原因，即内在因素和外在因素，故也称为内外因素论。经济发展阶段论认为，在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重；当经济发展进入中期阶段以后，政府的投资便开始转向对私人投资起补充作用的方面；随着经济发展由中期阶段进入成熟阶段，公共支出的结构会发生相应转变，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主。故选项D、E符合题意。67.【多选题】下列关于公共定价的表述，正确的有()。A.公共定价的对象只包括国家机关和各个部门提供的公共物品B.公共定价包括纯公共定价和管制定价或价格管制两个方面C.公共定价的范围、方式、内容是一成不变的D.公共定价有四种情况：免费、低价、平价和高价E.公共定价只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门正确答案：B,D,E参考解析：公共定价包括纯公共定价和管制定价或价格管制两个方面，有4种情况：免费、低价、平价和高价。公共定价只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。公共定价的对象除了包括国家机关和各个部门提供的公共物品，还包括私人部门提供的公共物品；公共定价的范围、方式、内容会随着经济和市场的发展情况进行调整。故选项B、D、E正确。68.【多选题】下列选项中，属于财政投融资基本特征的有()。A.是一种政府投入资本金的政策性融资B.目的性很强，范围有严格限制C.与市场机制脱钩D.由政策性金融机构负责统筹管理和经营E.预算管理比较灵活正确答案：A,B,D,E参考解析：财政投融资的基本特征有：是一种政府投入资本金的政策性融资；目的性很强，范围有严格限制；计划性与市场机制相结合；由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营；预算管理比较灵活。故选项A、B、D、E正确。69.【多选题】税收的监督职能体现在()。A.税收分配活动反映经济波动状况，可用于监督经济运行B.通过税收征管监督纳税人生产经营活动C.促使纳税人正确履行纳税义务D.税收监督职能仅涉及宏观层次E.对国民经济的特定产业产生作用正确答案：A,B,C参考解析：税收的监督职能一方面体现在税收分配活动能反映经济波动，用于监督经济运行；另一方面可通过征管监督纳税人生产经营，促使其正确履行纳税义务。税收监督职能既涉及宏观层次，也涉及微观层次。税收监督职能对整个国民经济不同地区、不同产业、不同所有制的各类经济活动都能产生作用。故选项A、B、C正确。70.【多选题】按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查的基本方法可分为()。A.详查法B.侧面查法C.联系查法D.比较分析法E.推理分析法正确答案：B,C参考解析：按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查的基本方法可分为联系查法和侧面查法。故选项B、C正确。71.【多选题】公债流通市场的交易方式有()。A.现货交易B.期货交易C.回购交易D.期权交易E.信用交易正确答案：A,B,C,D参考解析：我国公债交易方式分为现货交易、期货交易、回购交易和期权交易，不包括信用交易。故选项A、B、C、D正确。72.【多选题】下列关于按“次”计算个人所得税的说法，正确的有()。A.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次B.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次C.特许权使用费所得，以一项特许权每一次许可使用所取得的收入为一次D.财产租赁所得，以一年内取得的收入为一次E.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次正确答案：A,B,C,E参考解析：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。特许权使用费所得，以一项特许权每一次许可使用所取得的收入为一次。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。故选项A、B、C、E正确。73.【多选题】企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有()。A.参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费B.为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.职工因公出差乘坐交通工具的人身意外保险费正确答案：A,B,D,E参考解析：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在税前扣除。故选项A、B、D、E正确。74.【多选题】依据个人所得税法，下列所得中属于综合所得的有()。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得E.特许权使用费所得正确答案：A,B,D,E参考解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得4种。故选项A、B、D、E正确。75.【多选题】下列关于土地增值税征税规定的说法，错误的有()。A.纳税人建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税C.个人销售住房，按规定征收土地增值税D.土地增值税的扣除项目不包括与转让房地产有关的税金E.纳税人将开发的房地产用于抵偿债务，不属于土地增值税的征税范围正确答案：C,D,E参考解析：个人销售住房暂免征收土地增值税。土地增值税的扣除项目包括与转让房地产有关的税金。纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，属于土地增值税的征税范围。故选项C、D、E符合题意。76.【多选题】下列承受与房屋相关附属设施所有权的情形中，需要缴纳契税的有()。A.停车位B.汽车库C.顶层阁楼D.储藏室E.屋顶太阳能板正确答案：A,B,C,D参考解析：对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。故选项A、B、C、D正确。77.【多选题】纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括()。A.税种B.应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目C.计税依据D.适用税率或者单位税额E.银行存款金额正确答案：A,B,C,D参考解析：纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种，税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。银行存款金额不属于纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容。故选项A、B、C、D正确。80.【多选题】在公债的付息方式中，按期分次支付法适用于()。A.期限较长的债券B.持有期限内不准兑现的债券C.期限较短的债券D.超过一定期限后随时可以兑现的债券E.利率较低的债券正确答案：A,B参考解析：按期分次支付法是指将债券应付利息在债券存在期限内分几次(如每一年或半年)支付。这种方式往往适用于期限较长的债券或在持有期限内不准兑现的债券。故选项A、B正确。84.【多选题】我国转移性支出的具体形式包括()。A.上解上级支出B.对下级的税收返还C.地方政府债券利息支出D.调出资金E.给予无隶属关系政府的援助正确答案：A,B,D,E参考解析：《中华人民共和国预算法实施条例》规定，转移性支出包括上解上级支出、对下级的税收返还和转移支付、调出资金，以及按照财政部规定列入转移性支出的给予无隶属关系政府的无偿援助。故选项A、B、D、E正确。87.【多选题】财政政策对国民经济运行调节具有的显著特点有()。A.直接性B.强制性C.单一性D.间断性E.随意性正确答案：A,B参考解析：财政政策对国民经济运行调节具有两个显著特点：①直接性。财政政策是由国家直接掌握和控制的，国家可以通过它直接干预和调节社会经济生活和各种活动，这是价格政策、货币政策所不能相比的。②强制性。财政政策一般是通过立法形式制定和颁布实施的，具有法律效力，各单位和个人都必须执行，否则就要受到法律的制裁。故选项A、B正确。材料题中国居民李某是一名自由职业者，2025年度取得收入情况如下：(1)为某企业提供设计服务，取得劳务报酬30000元。(2)转让名下唯一住房，该套住房于2021年1月购入，价格为80万元，2025年2月转让，价格为120万元，转让过程中缴纳相关税费和准予税前扣除的合理费用合计为5万元。(3)购买体育彩票，中奖获得奖金10000元。(4)取得国债利息收入3000元。(5)从A公司取得股息收入5000元(A公司为上市公司，持股期限超过1年)。附：78.【案例分析题】李某取得的劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额为()元。A.4480B.5200C.6000D.7000正确答案：B参考解析：李某劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)。根据劳务报酬所得预扣率表，预扣率为30%,速算扣除数为2000元。李某应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200(元)。故选项B正确。79.【案例分析题】李某转让住房应缴纳的个人所得税税额为()元。A.64000B.70000C.80000D.0正确答案：B参考解析：个人转让自用5年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入，免征个人所得税。李某转让该住房，未达到自用5年的标准，因此需要缴纳个人所得税。李某财产转让所得应纳税所得额=120-80-5=35(万元),应缴纳个人所得税税额=35×20%=7(万元)。故选项B正确。81.【案例分析题】李某购买体育彩票中奖所得应缴纳的个人所得税税额为()元。A.0B.3840C.3200D.4000正确答案：A参考解析：个人购买体育彩票，一次中奖在1万元以下(含1万元)的收入，暂免征收个人所得税。故选项A正确。82.【案例分析题】李某取得的国债利息收入和股息收入，应缴纳的个人所得税税额合计为()元。A.0B.500C.1000D.1500正确答案：A参考解析：国债利息收入免征个人所得税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税。两者合计应缴纳税额为0元。故选项A正确。83.【案例分析题】下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有()。A.取得境外所得B.因移居境外注销中国国籍C.非居民个人在中国境内仅从一处取得工资、薪金D.取得应税所得没有扣缴义务人正确答案：A,B,D参考解析：取得境外所得、因移居境外注销中国国籍、取得应税所得没有扣缴义务人均属于纳税人应当依法办理纳税申报的情形。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得，应当依法办理纳税申报。故选项A、B、D正确。材料题某煤炭企业为增值税一般纳税人，2026年1月发生的业务如下：

(1)纳税人自产原煤2500吨，销售2000吨，将剩余的500吨与B公司进行非货币性资产交换，这批原煤的不含增值税销售价格为400元/吨。

(2)销售从低丰度油气田开采的原油，取得不含增值税销售收入15万元。

(3)将外购的40万元原煤(已取得增值税专用发票)与自采原煤混合加工为洗选煤进行销售，取得不含增值税销售收入150万元。企业所在地的原煤、原油、洗选煤资源税税率分别为6%、6%、3%。85.【案例分析题】在业务(1)中，该企业应缴纳资源税()万元。A.1.2B.4.8C.5D.6正确答案：D参考解析：纳税人开采应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等，应当依照规定缴纳资源税。该企业业务(1)应缴纳的资源税=[(2000+500)×400]×6%÷10000=6(万元)。故选项D正确。86.【案例分析题】在业务(2)中，该企业应缴纳资源税()万元。A.0.9B.0.18C.0.72D.0正确答案：C参考解析：从低丰度油气田开采的原油，减征20%资源税，即只征收80%资源税。该企业业务(2)应缴纳的资源税=15×6%×(1-20%)=0.72(万元)。故选项C正确。88.【案例分析题】在业务(3)中，计征资源税时准予该企业扣减的外购应税产品购进金额为()万元。A.40B.80C.0D.90正确答案：B参考解析：计征资源税时，准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=外购原矿购进金额(万元)。故选项B正确。89.【案例分析题】从衰竭期矿山开采的矿产品，减征()的资源税。A.20%B.30%C.40%D.50%正确答案：B参考解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%的资源税。故选项B正确。90.【案例分析题】下列选项中，免征资源税的有()。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气B.高含硫天然气C.在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油D.自产的用作样品的原油正确答案：A,C参考解析：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气、在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税；高含硫天然气适用于减征30%资源税；自产的用作样品的原油属于纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，即特殊销售行为，需要缴纳资源税。故选项A、C正确。材料题甲企业为白酒生产企业，是增值税一般纳税人，2025年发生的部分业务如下：

(1)2月，委托乙企业加工散装白酒100吨，材料成本为200万元，加工费为50万元，乙企业没有同类产品出售，并按照规定代收代缴了消费税。

(2)3月，将收回的白酒勾兑成10吨瓶装白酒销售，取得不含增值税收入800万元。

(3)8月，销售自产白酒，并收取包装物押金11.3万元，与客户合同约定1年后退还。

(4)10月上旬销售同类白酒10吨，不含增值税售价为80万元/吨；10月下旬销售同类白酒20吨，不含增值税售价为110万元/吨。11月将自产白酒10吨用于还债，成本为90万元/吨，成本利润率为10%。

(5)12月，向银行支付借款利息20万元，并做以下账务处理：

借：管理费用200000

贷：银行存款200000

注：白酒消费税的税率为20%加0.5元/500克。91.【案例分析题】在业务(1)中，乙企业代收代缴消费税对应的会计分录，正确的是()。A.借：应收账款550000

贷：应交税费——应交消费税550000B.借：应收账款450000

贷：应交税费——应交消费税450000C.借：应收账款750000

贷：应交税费——应交消费税750000D.借：主营业务成本750000

贷：应交税费——应交消费税750000正确答案：C参考解析：受托方没有同类产品销售价格，代扣代缴消费税时应该使用组成计税价格，并且消费税是由乙企业代扣代缴，要记入乙企业的应收账款科目，组成计税价格=

20%)=325(万元)。应缴纳的消费税税额=325×20%+100×2000×0.5÷10000=75(万元)。

对应的会计分录为：

借：应收账款750000

贷：应交税费——应交消费税750000

故选项C正确。92.【案例分析题】关于业务(2)消费税纳税义务的借方账务处理，正确的是()。A.借：主营业务收入1600000B.借：税金及附加1600000C.借：主营业务成本1610000D.借：税金及附加1610000正确答案：D参考解析：生产白酒属于消费税应税行为，白酒适用复合计征方式，外购已税白酒生产白酒不可进行消费税扣除，应缴纳消费税税额=800×20%+10×0.1=161(万元)。

对应的会计分录为：

借：税金及附加1610000

贷：应交税费——应交消费税1610000

故选项D正确。93.【案例分析题】在业务(3)中，对包装物押金的正确账务处理有()。A.借：银行存款113000贷：其他应付款——包装物押金113000B.借：银行存款113000贷：其他应付款——包装物押金100000应交税费——应交增值税(销项税额)13000C.借：税金及附加20000贷：应交税费——应交消费税20000D.借：银行存款133000贷：其他应付款——包装物押金100000应交税费——应交增值税(销项税额)13000应交税费——应交消费税20000正确答案：B,C参考解析：白酒的包装物押金收取时即并入销售额，按不含税价计算增值税和消费税。包装物押金的不含税价格=11.3÷(1+13%)=10(万元),应缴纳增值税=10×13%=1.3(万元);包装物押金适用20%消费税率，应缴纳消费税=10×20%=2(万元)。

对应的会计分录为：

借：银行存款113000

贷：其他应付款——包装物押金100000

应交税费——应交增值税(销项税额)13000

借：税金及附加20000

贷：应交税费——应交消费税20000

故选项B、C正确。94.【案例分析题】在业务(4)中，关于消费税纳税义务的财务处理，正确的是()。A.借：税金及附加2210000贷：应交税费——应交消费税2210000B.借：税金及附加1990000贷：应交税费——应交消费税199000