2026年审计师中级审计理论与实务模拟复习题及答案

2026年审计师中级审计理论与实务模拟复习题及答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列有关审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B.西周时期施行的“上计”制度代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央政权设“三公”“九卿”，户部为掌管审计工作的机构D.元代取消“比部”独立的审计组织，合并到其他部门2.答案：C解析：秦汉两代中央政权设“三公”“九卿”，其中御史大夫掌管审计监督之权，而不是户部。西周时期施行的“上计”制度是我国国家审计的萌芽；受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础；元代取消“比部”独立的审计组织，合并到其他部门。所以选项C表述错误。3.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）。A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制制度C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告4.答案：C解析：国家审计的作用包括在宏观调控方面的作用和在经济监督方面的作用等。追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果是国家审计在宏观调控中发挥的作用。促进被审计单位提高管理水平、监督被审计单位建立健全内部控制制度主要体现的是审计对被审计单位内部管理的作用；提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告是社会审计的主要作用。所以选项C正确。5.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是（）。A.签订审计业务约定书B.重新确定重要性水平C.对内部控制进行测试D.对财务报表项目进行实质性测试6.答案：A解析：社会审计实施阶段的工作主要包括对内部控制进行测试、对财务报表项目进行实质性测试、重新确定重要性水平等。签订审计业务约定书是审计业务承接阶段的工作，不属于实施阶段。所以选项A符合题意。7.下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的是（）。A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好8.答案：B解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系，是从质量方面衡量审计证据的特征，而审计证据的充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。选项A、C、D关于审计证据相关性的表述都是正确的。所以选项B表述错误。9.下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是（）。A.检查B.观察C.重新计算D.分析性复核10.答案：D解析：分析性复核是指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。它常用于评估数据的总体合理性，通过分析不同数据之间的关系和趋势来发现潜在的问题和异常情况。检查主要是对书面资料的审查；观察是对相关人员的活动和场所进行实地查看；重新计算是对数据的准确性进行核对。所以最适于实现总体合理性审计目标的是分析性复核，选项D正确。11.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是（）。A.内部控制的设置极为有限B.进行内部控制测试不经济C.难以对内部控制的健全性有效性做出评价D.内部控制风险较低12.答案：D解析：当内部控制风险较低时，表明内部控制设计合理且执行有效，实施内部控制测试可以获取相关证据，以支持审计人员对内部控制的信赖，从而减少实质性测试的范围和工作量，所以此时认为应该实施内部控制测试。内部控制的设置极为有限、进行内部控制测试不经济以及难以对内部控制的健全性有效性做出评价等情况，通常不适合进行内部控制测试。所以选项D正确。13.被审计单位财务报表中列示“存货1000万元”，意味着管理层做出了下列认定，除了（）。A.记录的存货是存在的B.记录的存货的所有权是属于被审计单位的C.记录的存货的数量和金额是正确的D.所有应当记录的存货均已记录14.答案：D解析：被审计单位财务报表中列示“存货1000万元”，管理层做出了存在认定，即记录的存货是存在的；权利和义务认定，即记录的存货的所有权是属于被审计单位的；准确性、计价和分摊认定，即记录的存货的数量和金额是正确的。而“所有应当记录的存货均已记录”属于完整性认定，题干中仅单独列示存货金额并不能直接体现完整性认定。所以选项D符合题意。15.下列有关审计报告的表述中，正确的是（）。A.内部审计人员完成审计工作后，不必向被审计单位相关人员征求意见B.审计报告的出具时间应由审计人员所在单位负责人确定C.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告的基本要素均相同D.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告16.答案：D解析：内部审计人员完成审计工作后，通常要向被审计单位相关人员征求意见，选项A错误；审计报告的出具时间根据审计工作的实际完成情况确定，而不是由审计人员所在单位负责人确定，选项B错误；国家审计、内部审计和社会审计的审计报告虽然有一些共同的要素，但也存在差异，并非基本要素均相同，选项C错误；社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告，非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告，选项D正确。17.采购与付款业务循环中的内部控制中，下列控制措施中可以防止多记应付账款的是（）。A.企业收到供应商发票后应及时处理B.要求收到商品时及时记录应付账款C.定期与供应商对账D.采购合同、验收单、供应商发票应核对一致后才入账18.答案：D解析：采购合同、验收单、供应商发票应核对一致后才入账，可以保证只有实际发生的采购业务才会记录应付账款，防止虚构业务多记应付账款。企业收到供应商发票后及时处理和要求收到商品时及时记录应付账款主要是保证业务记录的及时性；定期与供应商对账主要是为了发现已记录的应付账款金额是否存在差错以及是否有未入账的应付账款等情况。所以选项D正确。19.审计人员在对某企业的应收账款进行审计时，发现应收账款明细账的账面余额为100万元，经了解，该企业采用备抵法核算坏账，坏账准备的账面贷方余额为2万元，经审计人员核实，应收账款的可收回金额为95万元，则审计人员应建议该企业调整补提坏账准备的金额为（）万元。A.3B.5C.7D.220.答案：A解析：应收账款的账面价值应为可收回金额。已知应收账款明细账账面余额为100万元，可收回金额为95万元，则应有的坏账准备余额为10095=5万元，而坏账准备账面贷方余额为2万元，所以应调整补提坏账准备的金额为52=3万元。所以选项A正确。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分）1.下列各项中，属于审计职能的有（）。A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济调控职能D.经济鉴证职能E.经济仲裁职能2.答案：ABD解析：审计具有经济监督职能，即监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价职能，对被审计单位的经营决策、计划、方案是否合理可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等进行评定；经济鉴证职能，鉴别和证明被审计单位财务报表和其他经济资料所反映经济活动的真实性、合法性和效益性。经济调控职能通常是政府宏观经济管理部门的职能；经济仲裁职能是仲裁机构的职能。所以选项A、B、D正确。3.下列关于审计准则的表述中，正确的有（）。A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是评价被审计单位业绩的标准E.审计准则是审计人员在审计过程中必须遵守的行为规范4.答案：ABCE解析：审计准则是审计人员在审计过程中必须遵守的行为规范，它是衡量审计质量的尺度，通过遵循审计准则可以保证审计工作达到一定的质量水平；审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，它来源于审计实践，又指导审计实践；审计准则是确定和解脱审计责任的依据，如果审计人员按照审计准则执行审计业务，在一定程度上可以减轻或解脱其审计责任。而评价被审计单位业绩的标准通常是一些与被审计单位经营管理相关的经济指标、行业标准等，不是审计准则。所以选项A、B、C、E正确。5.审计人员对审计证据进行整理分析时，应遵循的原则有（）。A.相关性原则B.重要性原则C.客观性原则D.谨慎性原则E.合法性原则6.答案：ABCE解析：审计人员对审计证据进行整理分析时，应遵循相关性原则，即审计证据要与审计目标相关；重要性原则，关注重要的审计证据；客观性原则，保证审计证据本身是客观存在的、真实可靠的；合法性原则，审计证据的取得方式和内容要符合法律法规的规定。谨慎性原则通常是会计核算中遵循的原则，不属于审计证据整理分析遵循的原则。所以选项A、B、C、E正确。7.下列关于内部控制测试的说法中，正确的有（）。A.内部控制测试是对内部控制的执行情况进行的测试B.内部控制测试的范围越大越好C.内部控制测试可以为实质性测试提供依据D.如果通过内部控制测试发现内部控制存在重大缺陷，则应扩大实质性测试的范围E.内部控制测试是在了解内部控制的基础上进行的8.答案：ACDE解析：内部控制测试是对内部控制的执行情况进行的测试，判断内部控制是否有效运行，选项A正确；内部控制测试范围应根据审计人员的专业判断和具体审计情况确定，并非越大越好，选项B错误；内部控制测试可以为实质性测试提供依据，如果内部控制有效，可以适当减少实质性测试的范围和工作量，反之则应扩大实质性测试的范围，选项C、D正确；内部控制测试是在了解内部控制的基础上进行的，先了解内部控制的设计情况，再对其执行情况进行测试，选项E正确。9.下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有（）。A.检查有关凭证上存货收发业务的审批签字情况B.计算存货周转率并与行业平均水平进行比较C.观察存货的盘点过程D.审查产品生产成本的构成项目是否合规E.审查领料单的签发是否经过授权批准10.答案：ACE解析：对生产与存货业务循环内部控制测评主要包括检查相关业务的审批签字情况、观察业务的执行过程、审查业务授权情况等。检查有关凭证上存货收发业务的审批签字情况、审查领料单的签发是否经过授权批准属于对内部控制中的授权审批环节进行测评；观察存货的盘点过程属于对内部控制中实物控制和盘点程序的观察测评。计算存货周转率并与行业平均水平进行比较是对生产与存货业务进行的实质性分析程序；审查产品生产成本的构成项目是否合规是对生产成本进行的实质性审查。所以选项A、C、E正确。11.下列关于国家审计报告和审计决定书的编审程序的表述中，正确的有（）。A.审计组实施审计后，撰写审计报告，并征求被审计单位意见B.审计组所在部门对审计报告和审计决定书进行复核C.审计机关业务会议审定审计报告和审计决定书D.审计机关审定审计报告和审计决定书后，送达被审计单位和有关单位E.被审计单位对审计决定不服的，可以自收到审计决定之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府裁决12.答案：ABCD解析：审计组实施审计后，撰写审计报告，并征求被审计单位意见，选项A正确；审计组所在部门对审计报告和审计决定书进行复核，检查报告和决定书的内容是否准确、合规等，选项B正确；审计机关业务会议审定审计报告和审计决定书，对重大事项进行集体决策，选项C正确；审计机关审定审计报告和审计决定书后，送达被审计单位和有关单位，选项D正确；被审计单位对审计决定不服的，可以自收到审计决定之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，但是如果审计机关是人民政府的审计机关，则被审计单位可以自收到审计决定之日起30日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，选项E表述不准确。所以选项A、B、C、D正确。13.下列各项中，属于筹资与投资业务循环所涉及的凭证和记录的有（）。A.债券契约B.股票C.承销协议D.投资协议E.生产通知单14.答案：ABCD解析：筹资与投资业务循环所涉及的凭证和记录包括债券契约，它是明确债券发行人和持有人权利和义务的文件；股票是股份公司发行的所有权凭证；承销协议是证券发行人就证券承销与证券承销商签订的协议；投资协议是投资方与被投资方就投资事项达成的协议。而生产通知单是生产与存货业务循环中的凭证，用于安排生产任务。所以选项A、B、C、D正确。15.下列关于货币资金内部控制的表述中，正确的有（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表E.由出纳人员保管空白支票16.答案：ABCD解析：货币资金内部控制要求货币资金收支与记账的岗位分离，防止舞弊行为发生，选项A正确；货币资金收支要有合理、合法的凭据，以保证业务的真实性和合法性，选项B正确；全部收支要及时准确入账，并且支出要有核准手续，确保资金的合理使用，选项C正确；按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，及时发现货币资金管理中存在的问题，选项D正确；空白支票应由专人保管，而不是出纳人员，以防止出纳人员私自开具支票，选项E错误。所以选项A、B、C、D正确。三、案例分析题（每道小题有一项或多项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分）（一）资料2025年4月，某审计组对乙公司2024年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对该公司内部控制进行调查时了解到：采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2.审计人员审查2024年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增一项原有固定资产的入账价值。该固定资产原值100万元，已计提折旧20万元，调增入账价值系根据资产评估机构出具的评估报告进行的。（2）6月，自行建造完成并交付使用一项固定资产，价值80万元，暂估入账价值为75万元。该固定资产已于交付使用时按评估价值计提折旧。3.审计人员审查2024年度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，将一台设备捐赠给某福利院，账面价值为15万元，未对其进行账务处理。（2）10月，将一项不需用的固定资产出售，取得收入20万元，未对其进行账务处理。4.审计人员审查固定资产折旧时发现：2024年所有固定资产折旧额均按直线法计算，年折旧率为10%；有一项原值为20万元的管理用设备，上年已提足折旧，但本年度仍继续计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”中的情况，该公司固定资产采购的内部控制存在的缺陷有（）。A.采购部门确定设备需要量，违反了职责分工控制B.设备管理部门会同财会部门、计划部门编制设备采购计划，违反了不相容岗位相分离的原则C.采购设备到货后，由采购部门组织验收，违反了职责分工控制D.未建立固定资产验收制度2.答案：AC解析：采购部门负责采购业务，确定设备需要量应由需求部门来进行，采购部门确定设备需要量违反了职责分工控制，选项A正确；设备管理部门会同财会部门、计划部门编制设备采购计划，这种多部门协作编制计划并没有违反不相容岗位相分离的原则，选项B错误；采购设备到货后，应由独立于采购部门的验收部门组织验收，采购部门组织验收违反了职责分工控制，选项C正确；资料中提到有验收环节，并非未建立固定资产验收制度，选项D错误。所以选项A、C正确。3.针对“资料2”中的情况，该