2026年审计师考试审计实务冲刺押题试卷

2026年审计师考试审计实务冲刺押题试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在执行销售与收款循环审计时，审计师需要关注的主要风险是（）。A.存货跌价准备计提不足B.应收账款坏账准备计提不合理C.固定资产折旧方法变更D.管理费用分摊不合理解析：销售与收款循环的核心风险在于收入确认的准确性和完整性，以及应收账款的可收回性。选项B直接关联应收账款坏账准备计提，属于该循环典型风险点。存货跌价、固定资产折旧、管理费用分摊属于其他业务循环风险，与销售收款关联度低。2.审计师在测试采购与付款循环的控制有效性时，通常优先选择测试的关键控制是（）。A.采购申请单的审批流程B.供应商发票的核对程序C.付款审批权限设置D.仓库收货签收制度解析：采购与付款循环的关键控制在于防止虚假采购和舞弊行为。付款审批权限设置直接制约了资金支付风险，属于最高级别的控制措施。其他选项虽属重要控制，但相对付款审批而言，对财务报表直接影响程度较低。3.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未予计提减值准备。对此，审计师应采取的措施是（）。A.直接调整存货账面价值B.提请管理层评估减值合理性C.增加存货计价测试范围D.记录管理层解释并实施替代程序解析：审计师发现管理层未计提合理减值时，应首先提请管理层评估减值合理性。若管理层拒绝调整，审计师需增加相关测试范围以获取充分审计证据，而非直接调整（需有明确审计证据支持）。替代程序仅适用于无法实施监盘的情况。4.审计师在审查固定资产减值准备时，重点关注的是（）。A.折旧方法的合理性B.减值测试方法的合规性C.固定资产减值准备计提比例D.固定资产减值准备转回的会计处理解析：固定资产减值准备的核心审计点在于减值测试方法的合规性。审计师需验证管理层是否采用可收回金额与账面价值孰低法，并检查相关假设的合理性。折旧方法、计提比例、转回处理虽属关注点，但非核心审计目标。5.在执行货币资金审计时，审计师通常不实施的程序是（）。A.检查银行存款余额调节表B.核对银行对账单与日记账C.实地盘点库存现金D.测试银行存款余额调节表编制的控制解析：货币资金审计的核心程序包括银行存款余额调节表检查、银行对账单核对、库存现金盘点等。测试银行存款余额调节表编制的控制属于内部审计范畴，外部审计通常不深入测试内部控制设计。6.审计师在测试现金收支内部控制时，发现出纳员同时负责现金保管和日记账登记。对此，审计师应（）。A.认为该控制设计合理B.提请管理层立即分离职责C.增加现金盘点频率D.记录该控制缺陷并实施替代程序解析：现金收支内部控制要求职责分离，出纳员兼任日记账登记违反基本内控原则。审计师应提请管理层立即纠正，否则需实施替代程序（如测试日记账编制控制）并记录重大缺陷。7.在执行应收账款函证程序时，审计师发现部分客户拒绝回函。对此，审计师应采取的措施是（）。A.立即放弃对该客户应收账款的审计B.联系客户财务负责人获取解释C.增加对该客户应收账款的其他审计程序D.记录该事项并实施替代程序解析：应收账款函证未回函时，审计师应实施替代程序如检查客户交易记录、核对发票与收货单等。直接放弃审计或仅联系财务负责人均不符合审计准则要求。8.审计师在审查收入确认内部控制时，发现销售合同审批与发货确认由同一人负责。对此，审计师应（）。A.认为该控制设计合理B.提请管理层分离职责C.增加收入测试样本量D.记录该控制缺陷并实施替代程序解析：收入确认控制要求合同审批与发货确认职责分离，以防止提前或延迟确认收入。该设计缺陷需提请管理层纠正，否则审计师需实施替代程序并评估对审计意见的影响。9.在执行存货计价审计时，审计师通常不实施的程序是（）。A.检查存货跌价准备计提依据B.测试存货永续盘存记录的准确性C.验证存货成本计算方法的合规性D.检查存货跌价准备审批权限解析：存货计价审计核心在于验证成本计算方法合规性、永续盘存记录准确性，以及跌价准备计提依据合理性。检查审批权限属于内部控制测试范畴，与存货计价直接关联度较低。10.审计师在审查固定资产减值准备时，发现管理层未进行减值测试。对此，审计师应（）。A.认为该情况正常B.提请管理层实施减值测试C.增加固定资产测试范围D.记录管理层解释并实施替代程序解析：固定资产减值准备需通过可收回金额测试确定。管理层拒绝实施减值测试属于重大会计估计缺陷，审计师应提请管理层纠正，否则需实施替代程序并评估对审计意见的影响。11.在执行货币资金审计时，审计师发现银行对账单显示某笔存款已转入关联方账户。对此，审计师应（）。A.忽略该事项B.提请管理层披露关联方交易C.增加关联方交易测试范围D.记录该事项并实施替代程序解析：关联方资金往来属于重大会计政策选择，需在财务报表附注中披露。审计师应提请管理层披露，并增加关联方交易测试以评估是否存在未披露的关联方交易。12.审计师在测试采购与付款循环内部控制时，发现采购订单审批权限设置不合理。对此，审计师应（）。A.认为该控制设计合理B.提请管理层调整审批权限C.增加采购订单测试样本量D.记录该控制缺陷并实施替代程序解析：采购审批权限设置不合理属于内部控制重大缺陷，审计师应提请管理层立即纠正，否则需实施替代程序并评估对采购成本和资产完整性的影响。13.在执行应收账款函证程序时，审计师发现部分函证回函金额与账面记录存在差异。对此，审计师应（）。A.忽略该差异B.调整应收账款账面价值C.增加差异调查程序D.记录该事项并实施替代程序解析：应收账款函证差异需调查原因。差异可能源于记账错误、客户争议等。审计师应实施差异调查程序，根据调查结果判断是否需要调整账面价值。14.审计师在审查收入确认内部控制时，发现销售合同与发货记录未及时核对。对此，审计师应（）。A.认为该控制设计合理B.提请管理层增加核对程序C.增加收入测试样本量D.记录该控制缺陷并实施替代程序解析：销售合同与发货记录核对是防止收入错报的关键控制。该缺陷需提请管理层立即纠正，否则审计师需实施替代程序并评估对收入确认准确性的影响。15.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在毁损但未计提减值。对此，审计师应（）。A.直接调整存货账面价值B.提请管理层评估减值合理性C.增加存货计价测试范围D.记录管理层解释并实施替代程序解析：存货毁损减值需管理层评估。审计师应提请管理层评估减值合理性，若管理层拒绝调整，审计师需增加相关测试范围并评估对审计意见的影响。16.审计师在审查固定资产减值准备时，发现管理层未进行减值测试。对此，审计师应（）。A.认为该情况正常B.提请管理层实施减值测试C.增加固定资产测试范围D.记录管理层解释并实施替代程序解析：固定资产减值准备需通过可收回金额测试确定。管理层拒绝实施减值测试属于重大会计估计缺陷，审计师应提请管理层纠正，否则需实施替代程序并评估对审计意见的影响。17.在执行货币资金审计时，审计师发现银行对账单显示某笔存款已转入关联方账户。对此，审计师应（）。A.忽略该事项B.提请管理层披露关联方交易C.增加关联方交易测试范围D.记录该事项并实施替代程序解析：关联方资金往来属于重大会计政策选择，需在财务报表附注中披露。审计师应提请管理层披露，并增加关联方交易测试以评估是否存在未披露的关联方交易。18.审计师在测试采购与付款循环内部控制时，发现采购订单审批权限设置不合理。对此，审计师应（）。A.认为该控制设计合理B.提请管理层调整审批权限C.增加采购订单测试样本量D.记录该控制缺陷并实施替代程序解析：采购审批权限设置不合理属于内部控制重大缺陷，审计师应提请管理层立即纠正，否则需实施替代程序并评估对采购成本和资产完整性的影响。19.在执行应收账款函证程序时，审计师发现部分函证回函金额与账面记录存在差异。对此，审计师应（）。A.忽略该差异B.调整应收账款账面价值C.增加差异调查程序D.记录该事项并实施替代程序解析：应收账款函证差异需调查原因。差异可能源于记账错误、客户争议等。审计师应实施差异调查程序，根据调查结果判断是否需要调整账面价值。20.审计师在审查收入确认内部控制时，发现销售合同与发货记录未及时核对。对此，审计师应（）。A.认为该控制设计合理B.提请管理层增加核对程序C.增加收入测试样本量D.记录该控制缺陷并实施替代程序解析：销售合同与发货记录核对是防止收入错报的关键控制。该缺陷需提请管理层立即纠正，否则审计师需实施替代程序并评估对收入确认准确性的影响。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未予计提减值准备。对此，审计师应首先提请管理层评估减值合理性，若管理层拒绝调整，审计师需增加______以获取充分审计证据。2.审计师在审查固定资产减值准备时，重点关注的是______的合规性，需验证管理层是否采用可收回金额与账面价值孰低法，并检查相关假设的合理性。3.在执行货币资金审计时，审计师的核心程序包括______、核对银行对账单与日记账、库存现金盘点等。4.审计师在测试现金收支内部控制时，发现出纳员同时负责现金保管和日记账登记。对此，审计师应提请管理层立即______，否则需实施替代程序并记录重大缺陷。5.应收账款函证未回函时，审计师应实施______以获取充分审计证据，如检查客户交易记录、核对发票与收货单等。6.审计师在审查收入确认内部控制时，发现销售合同审批与发货确认由同一人负责。对此，审计师应提请管理层______，以防止提前或延迟确认收入。7.审计师在执行存货计价审计时，核心在于验证______合规性、永续盘存记录准确性，以及跌价准备计提依据合理性。8.审计师在审查固定资产减值准备时，发现管理层未进行减值测试。对此，审计师应提请管理层______，否则需实施替代程序并评估对审计意见的影响。9.在执行货币资金审计时，审计师发现银行对账单显示某笔存款已转入关联方账户。对此，审计师应提请管理层______，并增加关联方交易测试以评估是否存在未披露的关联方交易。10.审计师在测试采购与付款循环内部控制时，发现采购订单审批权限设置不合理。对此，审计师应提请管理层______，否则需实施替代程序并评估对采购成本和资产完整性的影响。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将判断结果填在题后的括号内，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计师在执行销售与收款循环审计时，需要关注的主要风险是存货跌价准备计提不足。（×）解析：销售与收款循环的核心风险在于收入确认的准确性和完整性，以及应收账款的可收回性。存货跌价准备计提不足属于存货循环风险，与销售收款关联度低。2.审计师在测试采购与付款循环的控制有效性时，通常优先选择测试的关键控制是付款审批权限设置。（√）解析：采购与付款循环的关键控制在于防止虚假采购和舞弊行为。付款审批权限设置直接制约了资金支付风险，属于最高级别的控制措施。3.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未予计提减值准备。对此，审计师应直接调整存货账面价值。（×）解析：审计师发现管理层未计提合理减值时，应首先提请管理层评估减值合理性。若管理层拒绝调整，审计师需增加相关测试范围以获取充分审计证据，而非直接调整。4.审计师在审查固定资产减值准备时，重点关注的是折旧方法的合理性。（×）解析：固定资产减值准备的核心审计点在于减值测试方法的合规性。折旧方法虽属关注点，但非核心审计目标。5.在执行货币资金审计时，审计师通常不实施的程序是实地盘点库存现金。（×）解析：货币资金审计的核心程序包括银行存款余额调节表检查、银行对账单核对、库存现金盘点等。6.审计师在测试现金收支内部控制时，发现出纳员同时负责现金保管和日记账登记。对此，审计师应认为该控制设计合理。（×）解析：现金收支内部控制要求职责分离，出纳员兼任日记账登记违反基本内控原则。7.应收账款函证未回函时，审计师应立即放弃对该客户应收账款的审计。（×）解析：应收账款函证未回函时，审计师应实施替代程序如检查客户交易记录、核对发票与收货单等，而非放弃审计。8.审计师在审查收入确认内部控制时，发现销售合同审批与发货确认由同一人负责。对此，审计师应记录管理层解释并实施替代程序。（×）解析：收入确认控制要求合同审批与发货确认职责分离，该设计缺陷需提请管理层纠正，否则审计师需实施替代程序并评估对审计意见的影响。9.在执行存货计价审计时，审计师通常不实施的程序是检查存货跌价准备计提依据。（×）解析：存货计价审计核心在于验证成本计算方法合规性、永续盘存记录准确性，以及跌价准备计提依据合理性。10.审计师在审查固定资产减值准备时，发现管理层未进行减值测试。对此，审计师应认为该情况正常。（×）解析：固定资产减值准备需通过可收回金额测试确定。管理层拒绝实施减值测试属于重大会计估计缺陷，审计师应提请管理层纠正。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损但未计提减值。对此，审计师应采取哪些措施？答：审计师应采取以下措施：（1）提请管理层评估减值合理性；（2）若管理层拒绝调整，增加存货计价测试范围；（3）记录管理层解释并实施替代程序；（4）评估减值未计提对财务报表的影响。2.审计师在审查固定资产减值准备时，重点关注哪些方面？答：审计师重点关注：（1）减值测试方法的合规性；（2）管理层是否采用可收回金额与账面价值孰低法；（3）相关假设的合理性；（4）减值准备计提的充分性。3.在执行货币资金审计时，审计师的核心程序有哪些？答：核心程序包括：（1）检查银行存款余额调节表；（2）核对银行对账单与日记账；（3）实地盘点库存现金；（4）测试银行存款余额调节表编制的控制。4.审计师在测试现金收支内部控制时，发现出纳员同时负责现金保管和日记账登记。对此，审计师应如何处理？答：审计师应：（1）提请管理层立即分离职责；（2）若管理层拒绝纠正，增加现金收支测试范围；（3）记录该控制缺陷并评估对财务报表的影响。5.应收账款函证未回函时，审计师应如何处理？答：审计师应：（1）实施替代程序以获取充分审计证据；（2）检查客户交易记录、核对发票与收货单；（3）若差异重大，考虑增加函证样本量；（4）评估未回函对审计意见的影响。6.审计师在审查收入确认内部控制时，发现销售合同审批与发货确认由同一人负责。对此，审计师应如何处理？答：审计师应：（1）提请管理层分离职责；（2）若管理层拒绝纠正，增加收入确认测试范围；（3）记录该控制缺陷并评估对收入确认准确性的影响。7.在执行存货计价审计时，审计师通常关注哪些方面？答：审计师通常关注：（1）存货成本计算方法的合规性；（2）永续盘存记录的准确性；（3）跌价准备计提的合理性；（4）存货减值测试的充分性。8.审计师在审查固定资产减值准备时，发现管理层未进行减值测试。对此，审计师应如何处理？答：审计师应：（1）提请管理层实施减值测试；（2）若管理层拒绝纠正，增加固定资产测试范围；（3）记录管理层解释并实施替代程序；（4）评估减值未测试对财务报表的影响。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分）1.某公司销售合同审批与发货确认由同一人负责，审计师发现该控制缺陷。请说明审计师应如何处理？答：（1）提请管理层立即分离职责，以防止提前或延迟确认收入；（2）若管理层拒绝纠正，增加收入确认测试范围，重点关注是否存在错报；（3）记录该控制缺陷并评估对审计意见的影响，若缺陷重大，可能需要发表保留意见或否定意见。2.审计师在执行应收账款函证程序时，发现部分客户拒绝回函。请说明审计师应如何处理？答：（1）实施替代程序以获取充分审计证据，如检查客户交易记录、核对发票与收货单；（2）若差异重大，考虑增加函证样本量或实施其他审计程序；（3）记录该事项并评估未回函对审计意见的影响，若差异重大，可能需要发表保留意见。3.某公司库存现金盘点时发现部分现金短缺，但管理层解释为记账错误。请说明审计师应如何处理？答：（1）检查相关记账凭证和审批流程，验证管理层解释的合理性；（2）若解释不合理，增加现金收支测试范围；（3）若短缺重大，考虑实施突击盘点或增加其他审计程序；（4）记录该事项并评估对审计意见的影响。4.审计师在审查固定资产减值准备时，发现管理层未进行减值测试。请说明审计师应如何处理？答：（1）提请管理层实施减值测试，解释未测试的潜在风险；（2）若管理层拒绝纠正，增加固定资产测试范围，重点关注是否存在减值迹象；（3）记录管理层解释并实施替代程序，如检查固定资产减值准备计提依据；（4）评估减值未测试对财务报表的影响，若缺陷重大，可能需要发表保留意见。5.某公司银行对账单显示某笔存款已转入关联方账户，但未在财务报表中披露。请说明审计师应如何处理？答：（1）提请管理层披露关联方交易，并解释未披露的潜在风险；（2）增加关联方交易测试，评估是否存在未披露的关联方交易；（3）若关联方交易重大，可能需要发表保留意见或否定意见；（4）记录该事项并评估对审计意见的影响。6.审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损但未计提减值。请说明审计师应如何处理？答：（1）提请管理层评估减值合理性，提供相关证据支持；（2）若管理层拒绝调整，增加存货计价测试范围，重点关注毁损存货的计提依据；（3）记录管理层解释并实施替代程序，如检查毁损存货的审批流程；（4）评估减值未计提对财务报表的影响，若缺陷重大，可能需要发表保留意见。7.审计师在测试采购与付款循环内部控制时，发现采购订单审批权限设置不合理。请说明审计师应如何处理？答：（1）提请管理层调整审批权限，以防止虚假采购和舞弊行为；（2）若管理层拒绝纠正，增加采购订单测试范围，重点关注是否存在错报；（3）记录该控制缺陷并评估对审计意见的影响，若缺陷重大，可能需要发表保留意见。8.审计师在审查收入确认内部控制时，发现销售合同审批与发货确认由同一人负责。请说明审计师应如何处理？答：（1）提请管理层分离职责，以防止提前或延迟确认收入；（2）若管理层拒绝纠正，增加收入确认测试范围，重点关注是否存在错报；（3）记录该控制缺陷并评估对审计意见的影响，若缺陷重大，可能需要发表保留意见。【标准答案及解析】一、单项选择题答案1.B2.C3.B4.B5.C6.B7.C8.B9.D10.B11.B12.B13.C14.B15.B16.B17.B18.B19.C20.B二、填空题答案1.存货计价测试范围22.减值测试方法23.检查银行存款余额调节表24.分离职责25.替代程序26.分离职责27.存货成本计算方法28.实施减值测试29.披露关联方交易30.调整审批权限三、判断题答案1.×32.√33.×34.×35.×36.×37.×38.×39.×40.×四、简答题答案1.审计师应提请管理层评估减值合理性；若管理层拒绝调整，增加存货计价测试范围；记录管理层解释并实施替代程序；评估减值未