财务报告课件6

財務報告8.1財務會計報告概述8.1.1財務會計報告的概念財務會計報告是會計核算工作的結果，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的檔。編制財務會計報告是財務會計部門提供財務會計資訊資料的一種重要手段。8.1.2編制財務會計報告的意義財務會計報告提供的會計資訊是企業加強和改善經營管理的重要依據。財務會計報告提供的會計資訊是國家管理部門經濟監督管理的重要依據。財務會計報告提供的會計資訊是投資者、債權人等進行決策的重要依據。8.1.3財務會計報告的組成財務會計報告主要包括對外報送的會計報表、會計報表附注和財務情況說明書，其構成如表8—1。8.1.4會計報表的分類（1）根據會計報表所反映的經濟內容，可以分為資產負債表、利潤表、現金流量表（2）根據會計報表所反映資金運動的狀態，可以分為靜態報表和動態報表（3）根據會計報表的編報時間不同，可以分為月報、季報、年報（4）根據會計報表的編制單位不同，可以分為個別報表、匯總報表、合併報表（5）根據會計報表的報送對象不同，可以分為對外報表和內部報表8.1.5會計報表的編制要求（1）數字真實（2）內容完整（3）計算準確（4）編報及時（5）指標可比8.1.6會計報表的鑒證與報送（1）會計報表的鑒證為了使會計報表更具有可信性，企業對外報送的會計報表應經過註冊會計師的鑒證，以證明會計報表所反映的內容和數據的真實性、正確性和可靠性。（2）會計報表的報送企業會計報表應按月、按季、按年報送當地財政機關、開戶銀行、主管部門及投資者等。8.2資產負債表8.2.1資產負債表的概念和作用概念：資產負債表是反映會計主體在某一特定時日資產、負債、所有者權益及其構成情況的會計報表。作用：（1）反映企業在某一時點上所擁有或控制的經濟資源及其分佈情況，幫助報表使用者分析企業生產經營能力。（2）反映企業所承擔的債務和投資者所持有的權益，幫助報表使用者認識企業的財務結構和財務風險。（3）通過資產負債表年初數和年末數的對比分析，幫助報表使用者瞭解企業財務狀況變動情況，預測的企業經營發展趨勢。8.2.2資產負債表的結構、內容和格式(1)資產負債表的結構和內容(2)資產負債表的格式①報告式資產負債表②帳戶式資產負債表(1)資產負債表的結構和內容①表頭：列示報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣單位等內容。②表體：由資產、負債、所有者權益三大要素的各個專案構成。③報表附注：反映需要進一步披露或說明的重要事項，如或有事項、實收資本的構成等。資產負債表一般由以下幾個部分構成:①報告式資產負債表報告式資產負債表也稱垂直式資產負債表，是將資產、負債和所有者權益專案採用垂直分列的形式排列於表格的上下兩段，其簡化格式見表8-2資產負債表編制單位：年月日單位：元資產期初額流動資產非流動資產資產合計負債及所有者益略表8-2②帳戶式資產負債表帳戶式資產負債表是按“T”型帳戶的結構設計的，分為左右兩部分，左方列示資產類各項目，右方列示負債和所有者權益類各項目，根據會計恒等式“資產=負債+所有者權益”，帳戶式資產負債表左方各資產類專案的總計數與右方負債和所有者權益各項目的總計數應相等。示例見下表資產負債表編制單位：年月日單位：元資產行次期初數期末數負債及所有者權益行次期初數期末數流動資產流動負債貨幣資金96937短期借款117000短期投資63225應付票據40875應收票據55170應付賬款20500……8.2.3資產負債表的編制

報表中“年初數”欄內的各項數字，應根據上年末資產負債表“"期末數”填列。如果本年度資產負債表規定的各個專案的名稱和內容與上年度不一致時，應先將上年度不一致的專案按照本年度的規定進行調整，將調整後的數字填列到報表“年初數”欄內。報表中“”期末數”欄內的各項目編制、填列方法主要有以下幾種:（1）根據總分類帳戶期末餘額直接填列（2）根據明細帳戶期末餘額直接填列（3）根據若干個總分類帳戶期末餘額分析計算填列（4）根據總賬帳戶及所屬明細帳戶餘額分析計算填列資產行次期初數期末數流動資產貨幣資金96937短期投資63225應收票據55170…應收票據總帳55170（1）根據總分類帳戶期末餘額直接填列負債及所有者權益行次期初數期末數流動負債…所有者權益…其中：法定公益金4750盈餘公積總帳法定公益金明細帳設期末餘額4750下設（2）根據明細帳戶期末餘額直接填列資產行次期初數期末數流動資產貨幣資金60000短期投資63225應收票據55170…現金總帳其他貨幣資金總帳銀行存款總帳假設期末數為1萬假設期末數為3萬假設期末數為2萬（3）根據若干個總分類帳戶期末餘額分析計算填列資產行次期初數期末數流動資產短期投資63225應收票據55170應收賬款40000…應收賬款借貸10000200005000預收賬款借貸3000700010000借方合計借方合計（4）根據總賬帳戶及所屬明細帳戶餘額分析計算填列8.2.4資產負債表編制實例（1）資料M公司2002年12月31日有關帳戶期末餘額如表8-3:表8-3帳戶名稱借方餘額貸方餘額帳戶名稱借方餘額貸方餘額現金4350短期借款117000銀行存款76837應付票據40875其他貨幣資金15750應付賬款150016500短期投資63225預收賬款500036000應收票據409831000其他應付款3375帳戶名稱借方餘額貸方餘額現金4350銀行存款76837其他貨幣資金15750貨幣資金借方餘額貸方餘額資產8.3利潤表8.3.1利潤表的概念和作用概念：利潤表又稱損益表，是總括反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表。利潤表根據“收入一費用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標準和順序，把企業一定時期內的收入、費用和利潤專案予以適當排列編制，動態地反映了企業一定會計期間利潤形成情況。作用：可以瞭解企業一定時期實現利潤或發生虧損的情況，評價企業該時期經營業績的好壞，還可以檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業的盈利能力和經濟效益。8.3.2利潤表的結構和格式(1)利潤表的結構(2)利潤表的格式①單步式利潤表②多步式利潤表(1)利潤表的結構①表首②表體③報表附注圖例重要附注...編制人:***表首表尾(報表附注)表體①單步式利潤表單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然後再把所有費用加在一起，兩者相減，通過一次計算得出當期損益。其格式見表8—5。表8-5利潤表編制單位:××公司200×年度單位:元項目本月數本期數一、收入主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入 收入合計二、費用主營業務成本主營業務稅金及附加其他業務支出營業費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用合計 三、淨利潤接上②多步式利潤表第一步:計算主營業務利潤。 主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加第二步:計算營業利潤。 營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用第三步:計算利潤總額。 利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出第四步:計算淨利潤。淨利潤=利潤總額-所得稅8.3.3利潤表的編制方法(l)利潤表的“本月數”欄反映各項目本月實際發生數。（2）利潤表的“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期止的累計發生數。8.4現金流量表8.4.1現金流量表的概念和作用（1）現金流量表的概念。

現金流量表是以現金為基礎編制的反映企業在一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出資訊的會計報表（2）現金流量表的作用

對資產負債表和利潤表的起補充說明作用

可以幫助報表使用者更準確地評價企業的獲利能力

可以幫助報表使用者更準確地判斷企業對外部資金的需求情況和企業的支付能力與償債能力

可以幫助報表使用者預測企業未來的發展情況8.4.2現金流量表的結構和內容（1）現金流量表的結構（2）現金流量表的內容（1）現金流量表的結構①表首②表體③補充資料（2）現金流量表的內容現金流量表中將現金流量劃分為三大類:經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量。8.4.3現金流量表的編制方法現金流量表的編制方法主要有直接法和間接法兩種。直接法是指通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量，一般是以利潤表中的主營業務收入為起算點，調整與經營活動有關的專案的增減變動，計算出經營活動的現金流量。間接法是指以本期淨利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及應收應付等專案的增減變動，據此計算並列示經營活動的現金流量。現金流量表的基本格式見下表表8-9