2026年全国中级会计专业技术资格考试全真模拟试题及详细答案解析

2026年全国中级会计专业技术资格考试全真模拟试题及详细答案解析中级会计实务（模拟试题一）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.企业外购存货发生的下列支出中，不应计入存货入账成本的是（）。A.购入原材料发生的运输途中合理损耗B.进口原材料支付的关税C.采购存货发生的可抵扣增值税进项税额D.为取得存货发生的入库前挑选整理费2.某企业2025年12月购入一台生产设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.40B.38.4C.20D.19.23.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列各项中，不会影响当期损益的是（）。A.投资性房地产公允价值变动B.投资性房地产日常维护支出C.投资性房地产计提折旧D.投资性房地产租金收入4.下列各项中，属于企业金融负债的是（）。A.合同负债B.应付职工薪酬C.应付债券D.预计负债5.企业发生的下列交易或事项中，应计入其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动B.其他债权投资公允价值变动C.固定资产处置净收益D.无形资产报废净损失6.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月销售一批商品，价款200万元，增值税税额26万元，给予客户现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户于15日付款。甲公司该笔业务应确认的主营业务收入为（）万元。A.196B.198C.200D.2227.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.政府拨付的企业研发专项补贴B.政府无偿划拨的土地使用权C.增值税出口退税D.小微企业税收减免8.企业合并中，同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始入账成本为（）。A.合并对价的公允价值B.被合并方净资产公允价值份额C.被合并方净资产账面价值份额D.合并对价的账面价值9.资产负债表日后调整事项的是（）。A.日后期间发生重大火灾损失B.日后期间发现报告年度固定资产减值计提不足C.日后期间发行大额股票D.日后期间发生汇率重大变动10.民间非营利组织收到的限定性捐赠收入，期末应转入的科目是（）。A.非限定性净资产B.限定性净资产C.事业结余D.经营结余二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.资产减值损失B.税金及附加C.营业外收入D.投资收益2.关于无形资产后续计量，下列说法正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但每年进行减值测试B.使用寿命有限的无形资产自取得当月开始摊销C.无形资产摊销方法应当反映其经济利益预期消耗方式D.已资本化的开发支出无需进行减值测试3.下列资产中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。A.计提减值准备的固定资产B.账面价值大于计税基础的交易性金融资产C.预计负债对应的未决诉讼费用D.广告费和业务宣传费超支部分4.企业借款费用允许资本化的资产范围包括（）。A.固定资产B.存货（生产周期超过1年）C.无形资产D.交易性金融资产5.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.短期工资奖金B.离职后福利C.辞退福利D.职工防暑降温费6.关于收入确认，下列表述正确的有（）。A.企业在客户取得商品控制权时确认收入B.可变对价应按照最可能发生金额估计C.履约义务分为时段履约和时点履约D.质保金均应单独作为履约义务核算7.下列情形中，表明金融资产发生减值的有（）。A.债务人发生重大财务困难B.债务人逾期支付利息本金C.债务人很可能破产清算D.金融资产公允价值大幅下跌8.合并财务报表中，需要抵销的内部交易有（）。A.内部存货购销未实现损益B.内部固定资产交易未实现损益C.内部债权债务余额D.内部现金往来款项9.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧年限调整B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.无形资产摊销方法变更D.坏账准备计提比例调整10.事业单位年末需要结转至结余分配的科目有（）。A.事业收入B.事业支出C.经营收入D.经营支出三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分）1.企业盘盈的固定资产，应按照重置成本入账，计入当期营业外收入。（）2.采用权益法核算的长期股权投资，被投资方宣告分配现金股利，投资方应确认投资收益。（）3.增值税一般纳税人购进贷款服务发生的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（）4.企业发生的亏损，均可在未来5年内税前弥补。（）5.公允价值模式计量的投资性房地产，转换为自用房地产时，差额计入当期损益。（）6.合同履约成本和合同取得成本均属于企业的流动资产。（）7.内部研发无形资产，开发阶段支出全部资本化计入无形资产成本。（）8.资产负债表日后非调整事项，无需进行账务处理，但需要在报表附注中披露。（）9.外币财务报表折算差额，计入当期财务费用。（）10.民间非营利组织的限定性净资产，限制条件解除后可转为非限定性净资产。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1题10分，第2题12分，共22分。凡要求计算的，必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位）1.固定资产折旧及减值计算（10分）甲公司为一般纳税人，2025年6月1日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票，价款800万元，增值税104万元，款项已支付。设备当日投入使用，预计使用年限10年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年年末，该设备出现减值迹象，经测试，设备可收回金额为680万元。减值后，设备预计使用年限、净残值、折旧方法不变。要求：（1）计算该设备2025年、2026年应计提的折旧额；（2）计算2026年年末设备应计提的减值准备金额；（3）计算减值后设备2027年应计提的折旧额。2.金融资产核算（12分）乙公司2026年发生如下金融资产业务：（1）2026年1月1日，购入丙公司发行的普通股股票100万股，每股成交价5元，另支付交易费用2万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（2）2026年6月30日，丙公司股票公允价值为每股5.3元。（3）2026年12月31日，丙公司股票公允价值为每股4.9元。（4）2027年3月1日，乙公司将该股票全部出售，售价510万元。要求：编制乙公司上述业务的全部会计分录（单位：万元）。五、综合题（本类题共2小题，第1题15分，第2题18分，共33分。凡要求计算的，必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位）1.收入、所得税综合业务（15分）甲公司为增值税一般纳税人，适用所得税税率25%，2026年发生如下业务：（1）3月1日，销售一批产品，不含税价款500万元，增值税65万元，成本300万元，款项尚未收取，约定3个月后无理由退货，根据历史数据，预计退货率10%。（2）7月1日，上述退货期届满，实际退货8%，对应货款已退回，红字增值税发票已开具。（3）全年发生广告费支出800万元，当年销售收入4000万元，税法规定广告费扣除限额为销售收入的15%。要求：（1）编制2026年3月1日销售产品的会计分录；（2）编制2026年7月1日退货业务的会计分录；（3）计算广告费形成的暂时性差异及递延所得税金额。2.长期股权投资+合并报表综合（18分）2026年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%股权，能够对乙公司实施控制，属于非同一控制下企业合并。当日乙公司可辨认净资产账面价值4500万元，公允价值4800万元，差额为一项固定资产评估增值300万元，该固定资产剩余使用年限10年，年限平均法折旧，无残值。2026年乙公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。要求：（1）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录；（2）计算2026年末合并报表中商誉金额；（3）编制2026年末合并报表调整、抵销分录。中级会计实务详细答案解析一、单项选择题答案1.【答案】C【解析】可抵扣的增值税进项税额单独核算，不计入存货成本，其余选项均计入存货入账价值。2.【答案】A【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧额=100×40%=40万元。3.【答案】C【解析】公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧和摊销，不影响当期损益。4.【答案】C【解析】应付债券属于金融负债；合同负债、应付职工薪酬、预计负债不属于金融负债。5.【答案】B【解析】其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益。6.【答案】C【解析】现金折扣属于筹资费用，不影响收入确认金额，收入按总价200万元确认。7.【答案】C【解析】增值税出口退税是退回企业垫付的进项税，不属于政府补助。8.【答案】C【解析】同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本为被合并方净资产账面价值持股比例份额。9.【答案】B【解析】日后期间发现报告年度会计差错属于调整事项，其余均为非调整事项。10.【答案】B【解析】限定性捐赠收入期末转入限定性净资产。二、多项选择题答案1.【答案】ABD【解析】营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。2.【答案】ABC【解析】已资本化的开发支出属于无形资产，需定期进行减值测试。3.【答案】ACD【解析】账面价值大于计税基础的资产，形成应纳税暂时性差异。4.【答案】ABC【解析】借款费用资本化资产不包括交易性金融资产。5.【答案】ABCD【解析】职工薪酬包含短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，防暑降温费属于短期薪酬。6.【答案】ABC【解析】法定质保属于保证类质保，不单独作为履约义务。7.【答案】ABCD【解析】以上情形均表明金融资产存在信用减值迹象。8.【答案】ABCD【解析】合并报表需抵销全部内部交易及往来款项。9.【答案】ACD【解析】存货计价方法变更属于会计政策变更。10.【答案】CD【解析】事业收支期末转入事业结余，经营收支期末转入结余分配。三、判断题答案1.【答案】×【解析】固定资产盘盈属于前期差错，计入以前年度损益调整。2.【答案】×【解析】权益法下，被投资方宣告分红，投资方冲减长期股权投资账面价值。3.【答案】√【解析】贷款服务、餐饮服务等进项税额不得抵扣。4.【答案】×【解析】高新技术企业亏损弥补年限为10年，一般企业5年，特殊政策另有规定。5.【答案】√【解析】公允价值模式投房转为自用房产，公允价值与账面价值差额计入公允价值变动损益。6.【答案】×【解析】摊销期超过一年的合同履约成本、合同取得成本属于非流动资产。7.【答案】×【解析】开发阶段支出符合资本化条件的资本化，不符合的费用化。8.【答案】√【解析】非调整事项无需账务处理，仅需附注披露。9.【答案】×【解析】外币报表折算差额计入其他综合收益。10.【答案】√【解析】限定条件解除，限定性净资产可转为非限定性净资产。四、计算分析题答案1.答案：（1）年折旧额=（800-20）/10=78万元2025年折旧（7-12月，6个月）=78×6/12=39万元2026年折旧=78万元（2）2026年末账面价值=800-39-78=683万元可收回金额680万元，应计提减值=683-680=3万元（3）减值后账面价值680万元，剩余使用年限8.5年，净残值20万元2027年折旧额=（680-20）÷8.5=77.65万元2.答案（单位：万元）：（1）2026年1月1日购入：借：其他权益工具投资502贷：银行存款502（2）2026年6月30日公允价值变动：公允价值=100×5.3=530万元，变动额=530-502=28万元借：其他权益工具投资28贷：其他综合收益28（3）2026年12月31日公允价值变动：公允价值=100×4.9=490万元，变动额=490-530=-40万元借：其他综合收益40贷：其他权益工具投资40（4）2027年3月1日出售：借：银行存款510贷：其他权益工具投资490贷：盈余公积2贷：利润分配——未分配利润18结转其他综合收益：借：盈余公积1.2借：利润分配——未分配利润10.8贷：其他综合收益12五、综合题答案1.答案：（1）2026年3月1日销售分录：借：应收账款565贷：主营业务收入450贷：预计负债——应付退货款50贷：应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本270借：应收退货成本30贷：库存商品300（2）2026年7月1日退货分录：实际退货价款=500×8%=40万元，税额5.2万元借：预计负债——应付退货款40借：应交税费——应交增值税（销项税额）5.2贷：银行存款45.2借：库存商品24贷：应收退货成本24未退货部分结转收入成本：借：预计负债10贷：主营业务收入10借：主营业务成本6贷：应收退货成本6（3）广告费扣除限额=4000×15%=600万元，实际发生800万元超支金额=200万元，形成可抵扣暂时性差异200万元递延所得税资产=200×25%=50万元2.答案：（1）取得股权分录：借：长期股权投资3000贷：银行存款3000（2）商誉=合并成本3000-被购买方可辨认净资产公允价值份额4800×60%=3000-2880=120万元（3）年末合并报表调整分录：固定资产增值补提折旧=300/10=30万元调整后净利润=800-30=770万元借：固定资产300贷：资本公积300借：管理费用30贷：固定资产——累计折旧30成本法转权益法：借：长期股权投资462（770×60%）贷：投资收益462借：投资收益120（200×60%）贷：长期股权投资120抵销分录：借：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润5270借：商誉120贷：长期股权投资3342贷：少数股东权益2048借：投资收益462借：少数股东损益308贷：年末未分配利润770财务管理（模拟试题一）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分）1.已知（P/A，8%，5）=3.9927，（P/F，8%，5）=0.6806，则预付年金现值系数为（）。A.4.3121B.4.2395C.3.6299D.3.31212.下列各项中，属于系统风险的是（）。A.企业经营失误B.通货膨胀C.新产品研发失败D.管理层变动3.企业预算编制的起点是（）。A.生产预算B.销售预算C.现金预算D.利润预算4.下列筹资方式中，资本成本最低的是（）。A.发行普通股B.发行债券C.银行借款D.留存收益5.经营杠杆系数反映的是（）。A.销量变动对息税前利润的影响B.息税前利润变动对每股收益的影响C.销量变动对每股收益的影响D.固定成本对利润的影响6.静态投资回收期的优点是（）。A.考虑资金时间价值B.计算简单、直观C.考虑全部现金流量D.指标绝对客观7.企业现金持有量的存货模式下，最佳现金持有量的决策依据是（）。A.机会成本最大B.交易成本最低C.总成本最低D.短缺成本为零8.下列股利政策中，最有利于稳定股价的是（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策9.速动比率的计算公式为（）。A.流动资产/流动负债B.（流动资产-存货）/流动负债C.速动资产/负债总额D.货币资金/流动负债10.成本中心的考核指标是（）。A.利润B.投资收益率C.可控成本D.剩余收益二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列属于年金形式的有（）。A.分期等额还款B.每年等额租金C.一次性收款D.每年等额折旧2.影响债券资本成本的因素有（）。A.债券票面利率B.发行费率C.所得税税率D.债券发行价格3.下列属于现金预算内容的有（）。A.现金收入B.现金支出C.现金余缺D.资金筹措与运用4.项目投资决策中，属于相关现金流量的有（）。A.初始垫支营运资金B.设备购置款C.沉没成本D.机会成本5.企业应收账款信用政策的内容包括（）。A.信用标准B.信用条件C.收账政策D.折扣政策6.下列各项中，会降低企业偿债能力的有（）。A.存在未决诉讼B.对外提供担保C.可动用的银行授信D.或有负债7.销售定价的方法有（）。A.全部成本费用加成定价法B.变动成本定价法C.市场定价法D.目标利润定价法8.属于债务筹资优点的有（）。A.筹资速度快B.财务风险低C.资本成本低D.不分散控制权9.财务分析的方法包括（）。A.比较分析法B.比率分析法C.因素分析法D.趋势分析法10.下列属于可控成本的条件有（）。A.可以预知B.可以计量C.可以调节控制D.固定不变三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.复利终值系数与复利现值系数互为倒数。（）2.标准差越大，资产风险越低。（）3.零基预算不受历史期经济活动的影响。（）4.经营杠杆系数越大，企业经营风险越小。（）5.内含收益率是使项目净现值为零的折现率。（）6.存货保险储备越高，缺货成本越低，储存成本越高。（）7.剩余股利政策有利于保持最佳资本结构。（）8.产权比率越高，企业长期偿债能力越强。（）9.变动成本总额随业务量正比例变动，单位变动成本不变。（）10.投资中心的考核指标仅为剩余收益。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分）1.某企业拟购置一台设备，价款100万元，使用寿命5年，无残值，直线法折旧。投产后每年营业收入80万元，付现成本35万元，所得税税率25%，资本成本率10%。要求：计算该项目年营业现金净流量、净现值、静态投资回收期。（10分）2.某企业2026年销售收入5000万元，变动成本率60%，固定成本800万元，利息费用200万元。要求：计算经营杠杆系数、财务杠杆系数、总杠杆系数。（12分）五、综合题（本类题共2小题，共33分）1.企业现有资本结构：长期债券4000万元，年利率6%；普通股6000万元，股数600万股。企业计划追加筹资2000万元，有两个方案：方案一：发行债券2000万元，年利率7%；方案二：发行普通股200万股，发行价10元/股。企业所得税税率25%，预计追加筹资后息税前利润1200万元。要求：计算每股收益无差别点息税前利润，并选择最优筹资方案。（15分）2.某企业全年需要甲材料36000千克，单价10元，每次订货成本300元，单位储存成本6元，每日需求量100千克，订货提前期5天。要求：计算经济订货批量、最佳订货次数、最低相关总成本、再订货点。（18分）财务管理详细答案解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】预付年金现值系数=普通年金现值系数（1+i）=3.9927×1.08=4.23952.【答案】B【解析】通货膨胀属于宏观系统风险，其余为非系统风险。3.【答案】B【解析】销售预算是企业全面预算的编制起点。4.【答案】C【解析】筹资成本排序：银行借款<发行债券<留存收益<普通股。5.【答案】A【解析】经营杠杆DOL反映销量变动对息税前利润的影响程度。6.【答案】B【解析】静态回收期优点是计算简便、直观，缺点是未考虑资金时间价值和回收期后现金流量。7.【答案】C【解析】存货模式下，最佳现金持有量为机会成本+交易成本合计最低的持有量。8.【答案】B【解析】固定或稳定增长股利政策能稳定市场股价，增强投资者信心。9.【答案】B【解析】速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货-预付账款等）/流动负债，核心公式为（流动资产-存货）/流动负债。10.【答案】C【解析】成本中心只考核可控成本，利润中心考核利润，投资中心考核投资收益率、剩余收益。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】年金为间隔期相等的系列等额收付款，一次性收款不属于年金。2.【答案】ABCD【解析】票面利率、发行价、发行费率、所得税税率均影响债券资本成本。3.【答案】ABCD【解析】现金预算包含现金收入、现金支出、现金余缺、资金筹措与运用四部分。4.【答案】ABD【解析】沉没成本属于无关成本，不影响项目决策。5.【答案】ABCD【解析】信用政策包括信用标准、信用条件、收账政策，折扣政策属于信用条件范畴。6.【答案】ABD【解析】或有负债、未决诉讼、对外担保会降低偿债能力，授信额度提升偿债能力。7.【答案】ABCD【解析】以上均为企业常用销售定价方法。8.【答案】ACD【解析】债