北京市会计从业资格考试会计实务专项习题

2026年北京市会计从业资格考试会计实务专项习题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.企业采购原材料时，发生的运输途中合理损耗应计入（）。A.原材料成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用解析：运输途中合理损耗属于采购成本的一部分，应直接计入原材料的成本中。根据《企业会计准则第1号——存货》规定，存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗属于存货采购成本的一部分，最终会转入存货成本。管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，与存货采购成本无关。因此，正确选项是A。2.企业采用计划成本法核算材料成本时，期末结转材料成本差异的会计分录中，贷方科目可能是（）。A.原材料B.材料成本差异C.生产成本D.管理费用解析：在计划成本法下，期末结转材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”科目的借方。同时，结转差异会影响相关成本费用科目，超支差异会增加成本费用，贷记“生产成本”、“管理费用”等科目。因此，贷方科目可能是“生产成本”或“管理费用”。选项A“原材料”是存货科目，不参与成本差异的结转。选项B“材料成本差异”是借方科目。选项C“生产成本”是可能的贷方科目。选项D“管理费用”也是可能的贷方科目。由于题目要求选择可能的贷方科目，因此正确选项是C和D。但根据题目要求只能选择一个，因此需要进一步分析。在实际操作中，超支差异通常首先冲减生产成本，因此C更符合常规操作。因此，正确选项是C。3.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.预收账款D.应收账款解析：企业销售商品时代收的增值税属于应交税费，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业销售商品时，应将收取的价款和增值税分别计入收入和应交税费。因此，正确选项是A。4.企业计提固定资产折旧时，应借记的科目可能是（）。A.管理费用B.制造费用C.累计折旧D.固定资产解析：企业计提固定资产折旧时，应借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”科目。根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，固定资产折旧应按其用途计入相关成本费用。如果固定资产用于生产产品，应计入“制造费用”；如果固定资产用于行政管理部门，应计入“管理费用”。因此，正确选项是A和B。但根据题目要求只能选择一个，因此需要进一步分析。在实际操作中，生产用固定资产的折旧通常计入“制造费用”，因此B更符合常规操作。因此，正确选项是B。5.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按（）确定。A.投资者提供的评估价值B.固定资产的重置成本C.投资者账面价值D.固定资产的公允价值解析：企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按固定资产的公允价值确定。根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。因此，正确选项是D。6.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时，应借记的科目是（）。A.预付账款B.原材料C.应付账款D.银行存款解析：企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时，应确认原材料的成本和应支付的款项，同时冲减预付账款。会计分录为：借记“原材料”，贷记“预付账款”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”。因此，正确选项是B。7.企业采用完工百分比法确认收入时，应贷记的科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.主营业务收入D.应付账款解析：企业采用完工百分比法确认收入时，应确认收入和结转成本，同时贷记“主营业务收入”科目。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，完工百分比法下，企业应根据合同完工进度确认收入。因此，正确选项是C。8.企业发生现金折扣时，应按（）确认收入。A.含折扣的价款B.不含折扣的价款C.折扣后的价款D.现金折扣额解析：企业发生现金折扣时，应按不含折扣的价款确认收入，现金折扣作为财务费用处理。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，现金折扣应在实际发生时计入财务费用。因此，正确选项是B。9.企业计提坏账准备时，应贷记的科目是（）。A.资产减值损失B.坏账准备C.应收账款D.预收账款解析：企业计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业应定期或至少每年年度终了，对应收款项进行减值测试，计提坏账准备。因此，正确选项是B。10.企业分配股利时，应借记的科目是（）。A.应付股利B.利润分配C.留存收益D.银行存款解析：企业分配股利时，应借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”科目。根据《企业会计准则第10号——收入》规定，企业分配股利应确认为负债。因此，正确选项是B。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.企业采购原材料时，发生的运输途中合理损耗应计入______成本。参考答案：原材料解析：运输途中合理损耗属于采购成本的一部分，应直接计入原材料的成本中。根据《企业会计准则第1号——存货》规定，存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗属于存货采购成本的一部分，最终会转入存货成本。2.企业采用计划成本法核算材料成本时，期末结转材料成本差异的会计分录中，超支差异计入______科目的贷方。参考答案：材料成本差异解析：在计划成本法下，期末结转材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”科目的借方。同时，结转差异会影响相关成本费用科目，超支差异会增加成本费用，贷记“生产成本”、“管理费用”等科目。3.企业销售商品时代收的增值税，应计入______科目。参考答案：应交税费——应交增值税（销项税额）解析：企业销售商品时代收的增值税属于应交税费，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业销售商品时，应将收取的价款和增值税分别计入收入和应交税费。4.企业计提固定资产折旧时，应借记的科目可能是______。参考答案：制造费用解析：企业计提固定资产折旧时，应借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”科目。根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，固定资产折旧应按其用途计入相关成本费用。如果固定资产用于生产产品，应计入“制造费用”；如果固定资产用于行政管理部门，应计入“管理费用”。因此，正确选项是制造费用。5.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按______确定。参考答案：固定资产的公允价值解析：企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按固定资产的公允价值确定。根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。6.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时，应借记的科目是______。参考答案：原材料解析：企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时，应确认原材料的成本和应支付的款项，同时冲减预付账款。会计分录为：借记“原材料”，贷记“预付账款”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”。7.企业采用完工百分比法确认收入时，应贷记的科目是______。参考答案：主营业务收入解析：企业采用完工百分比法确认收入时，应确认收入和结转成本，同时贷记“主营业务收入”科目。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，完工百分比法下，企业应根据合同完工进度确认收入。8.企业发生现金折扣时，应按______确认收入。参考答案：不含折扣的价款解析：企业发生现金折扣时，应按不含折扣的价款确认收入，现金折扣作为财务费用处理。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，现金折扣应在实际发生时计入财务费用。9.企业计提坏账准备时，应贷记的科目是______。参考答案：坏账准备解析：企业计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业应定期或至少每年年度终了，对应收款项进行减值测试，计提坏账准备。10.企业分配股利时，应借记的科目是______。参考答案：利润分配——应付现金股利解析：企业分配股利时，应借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”科目。根据《企业会计准则第10号——收入》规定，企业分配股利应确认为负债。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业采购原材料时，发生的运输途中合理损耗应计入管理费用。（×）解析：企业采购原材料时，发生的运输途中合理损耗应计入原材料的成本，而不是管理费用。根据《企业会计准则第1号——存货》规定，存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗属于存货采购成本的一部分，最终会转入存货成本。2.企业采用计划成本法核算材料成本时，期末结转材料成本差异的会计分录中，节约差异计入“材料成本差异”科目的贷方。（×）解析：在计划成本法下，期末结转材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”科目的借方。因此，节约差异应计入“材料成本差异”科目的借方，而不是贷方。3.企业销售商品时代收的增值税，应计入应收账款科目。（×）解析：企业销售商品时代收的增值税属于应交税费，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，而不是应收账款科目。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业销售商品时，应将收取的价款和增值税分别计入收入和应交税费。4.企业计提固定资产折旧时，应贷记累计折旧科目。（×）解析：企业计提固定资产折旧时，应借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”科目。因此，计提固定资产折旧时，应贷记“累计折旧”科目，而不是借记。5.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按投资者提供的评估价值确定。（×）解析：企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按固定资产的公允价值确定，而不是投资者提供的评估价值。根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。6.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时，应借记预付账款科目。（×）解析：企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时，应确认原材料的成本和应支付的款项，同时冲减预付账款。会计分录为：借记“原材料”，贷记“预付账款”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”。因此，收到发票时应借记“原材料”科目，而不是“预付账款”科目。7.企业采用完工百分比法确认收入时，应借记主营业务收入科目。（×）解析：企业采用完工百分比法确认收入时，应确认收入和结转成本，同时贷记“主营业务收入”科目。因此，应贷记“主营业务收入”科目，而不是借记。8.企业发生现金折扣时，应按含折扣的价款确认收入。（×）解析：企业发生现金折扣时，应按不含折扣的价款确认收入，现金折扣作为财务费用处理。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，现金折扣应在实际发生时计入财务费用。9.企业计提坏账准备时，应借记坏账准备科目。（×）解析：企业计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目。因此，应借记“资产减值损失”科目，而不是“坏账准备”科目。10.企业分配股利时，应贷记利润分配科目。（×）解析：企业分配股利时，应借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”科目。因此，应借记“利润分配——应付现金股利”科目，而不是贷记“利润分配”科目。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述企业采购原材料时，运输途中合理损耗的处理方法。答：企业采购原材料时，运输途中合理损耗应计入原材料的成本。根据《企业会计准则第1号——存货》规定，存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗属于存货采购成本的一部分，最终会转入存货成本。企业应将运输途中合理损耗计入原材料的成本，并在期末结转材料成本差异时，将超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方。2.简述企业采用计划成本法核算材料成本时，期末结转材料成本差异的会计处理方法。答：企业采用计划成本法核算材料成本时，期末结转材料成本差异的会计处理方法如下：超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”科目的借方。同时，结转差异会影响相关成本费用科目，超支差异会增加成本费用，贷记“生产成本”、“管理费用”等科目；节约差异会减少成本费用，借记“生产成本”、“管理费用”等科目。3.简述企业销售商品时代收的增值税的处理方法。答：企业销售商品时代收的增值税属于应交税费，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业销售商品时，应将收取的价款和增值税分别计入收入和应交税费。企业应将收取的增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，并在实际缴纳增值税时，借记该科目，贷记“银行存款”等科目。4.简述企业计提固定资产折旧时的会计处理方法。答：企业计提固定资产折旧时的会计处理方法如下：根据固定资产的用途，将折旧计入相关成本费用科目，如生产用固定资产的折旧计入“制造费用”，行政管理部门用固定资产的折旧计入“管理费用”等。同时，贷记“累计折旧”科目。会计分录为：借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”科目。5.简述企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值的确定方法。答：企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按固定资产的公允价值确定。根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。如果合同或协议约定价值不公允，应按固定资产的公允价值确定其入账价值。6.简述企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时的会计处理方法。答：企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时的会计处理方法如下：借记“原材料”，贷记“预付账款”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”。会计分录为：借记“原材料”，贷记“预付账款”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”。7.简述企业采用完工百分比法确认收入时的会计处理方法。答：企业采用完工百分比法确认收入时的会计处理方法如下：根据合同完工进度确认收入，并结转相关成本。会计分录为：借记“主营业务成本”，贷记“主营业务收入”。同时，贷记“主营业务税金及附加”科目。8.简述企业发生现金折扣时的会计处理方法。答：企业发生现金折扣时的会计处理方法如下：按不含折扣的价款确认收入，现金折扣作为财务费用处理。会计分录为：借记“银行存款”、“财务费用”，贷记“应收账款”。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求，结合实际情况进行会计处理）1.甲公司采购原材料一批，购买价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运输费为5万元，装卸费为2万元，保险费为1万元。原材料已验收入库，采用计划成本法核算材料成本，计划成本为110万元。请编制相关会计分录。答：甲公司采购原材料一批，购买价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运输费为5万元，装卸费为2万元，保险费为1万元。原材料已验收入库，采用计划成本法核算材料成本，计划成本为110万元。相关会计分录如下：（1）采购原材料时：借：在途物资100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）支付运输费、装卸费、保险费时：借：在途物资5贷：银行存款5（3）原材料验收入库时：借：原材料110贷：在途物资105材料成本差异52.乙公司销售商品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，现金折扣为5万元。商品已发出，款项尚未收到。请编制相关会计分录。答：乙公司销售商品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，现金折扣为5万元。商品已发出，款项尚未收到。相关会计分录如下：（1）销售商品时：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26（2）发生现金折扣时：借：财务费用5贷：应收账款53.丙公司计提固定资产折旧，本月生产用固定资产折旧为10万元，行政管理部门用固定资产折旧为5万元。请编制相关会计分录。答：丙公司计提固定资产折旧，本月生产用固定资产折旧为10万元，行政管理部门用固定资产折旧为5万元。相关会计分录如下：借：制造费用10管理费用5贷：累计折旧154.丁公司接受投资者投入的固定资产，投资合同约定的价值为50万元，公允价值为60万元。请编制相关会计分录。答：丁公司接受投资者投入的固定资产，投资合同约定的价值为50万元，公允价值为60万元。相关会计分录如下：借：固定资产60贷：实收资本50资本公积105.戊公司采用预付账款方式采购原材料，预付账款为20万元，收到发票时，原材料成本为15万元，增值税进项税额为1.95万元。请编制相关会计分录。答：戊公司采用预付账款方式采购原材料，预付账款为20万元，收到发票时，原材料成本为15万元，增值税进项税额为1.95万元。相关会计分录如下：（1）预付账款时：借：预付账款20贷：银行存款20（2）收到发票时：借：原材料15应交税费——应交增值税（进项税额）1.95贷：预付账款16.956.己公司采用完工百分比法确认收入，本月合同完工进度为40%，合同总收入为100万元，合同总成本为60万元。请编制相关会计分录。答：己公司采用完工百分比法确认收入，本月合同完工进度为40%，合同总收入为100万元，合同总成本为60万元。相关会计分录如下：（1）确认收入：借：主营业务成本24贷：主营业务收入40（2）结转收入：借：主营业务收入40贷：主营业务成本24合同负债167.庚公司发生坏账准备，计提坏账准备5万元。请编制相关会计分录。答：庚公司发生坏账准备，计提坏账准备5万元。相关会计分录如下：借：资产减值损失5贷：坏账准备58.辛公司分配股利，分配现金股利为10万元。请编制相关会计分录。答：辛公司分配股利，分配现金股利为10万元。相关会计分录如下：借：利润分配——应付现金股利10贷：应付股利10【标准答案及解析】一、单项选择题1.A2.C3.A4.B5.D6.B7.C8.B9.B10.B二、填空题1.原材料2.材料成本差异3.应交税费——应交增值税（销项税额）4.制造费用5.固定资产的公允价值6.原材料7.主营业务收入8.不含折扣的价款9.坏账准备10.利润分配——应付现金股利三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.企业采购原材料时，运输途中合理损耗应计入原材料的成本。根据《企业会计准则第1号——存货》规定，存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗属于存货采购成本的一部分，最终会转入存货成本。企业应将运输途中合理损耗计入原材料的成本，并在期末结转材料成本差异时，将超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方。2.企业采用计划成本法核算材料成本时，期末结转材料成本差异的会计处理方法如下：超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”科目的借方。同时，结转差异会影响相关成本费用科目，超支差异会增加成本费用，贷记“生产成本”、“管理费用”等科目；节约差异会减少成本费用，借记“生产成本”、“管理费用”等科目。3.企业销售商品时代收的增值税属于应交税费，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业销售商品时，应将收取的价款和增值税分别计入收入和应交税费。企业应将收取的增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，并在实际缴纳增值税时，借记该科目，贷记“银行存款”等科目。4.企业计提固定资产折旧时的会计处理方法如下：根据固定资产的用途，将折旧计入相关成本费用科目，如生产用固定资产的折旧计入“制造费用”，行政管理部门用固定资产的折旧计入“管理费用”等。同时，贷记“累计折旧”科目。会计分录为：借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”科目。5.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按固定资产的公允价值确定。根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。如果合同或协议约定价值不公允，应按固定资产的公允价值确定其入账价值。6.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时的会计处理方法如下：借记“原材料”，贷记“预付账款”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”。会计分录为：借记“原材料”，贷记“预付账款”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”。7.企业采用完工百分比法确认收入时的会计处理方法如下：根据合同完工进度确认收入，并结转相关成本。会计分录为：借记“主营业务成本”，贷记“主营业务收入”。同时，贷记“主营业务税