2026年高级审计师考试题库及答案

2026年高级审计师考试题库及答案一、必答题（共7题，每题10分，总计70分。所有题目为必答，需按要求在答题区域内作答）第1题【题干】某市审计局依据年度审计项目计划，对市本级2025年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，审计过程中发现以下事项：1.市财政局2025年将市属某行政单位国有房产出租收入3600万元全额纳入当年一般公共预算非税收入核算，经核实，该房产出租合同租期为2025年1月1日至2027年12月31日，合同约定每年租金1200万元，承租方已一次性支付全部租金。市财政局未按权责发生制原则分期确认收入，导致当年非税收入虚增2400万元。2.市发展和改革委员会2023年安排的某高端制造业扶持项目结转资金1200万元，截至2025年末已连续24个月未动用，市财政局未按规定将该结余资金收回本级总预算统筹使用，仍滞留在该单位实有资金账户。3.市教育局2025年从乡村教育振兴专项补助资金中挪用580万元，用于局机关职工食堂改扩建及员工节日福利支出，截至审计现场结束日尚未归还。要求：（1）逐项指出上述事项存在的主要问题；（2）分别说明审计处理的法律法规依据；（3）提出针对性的审计建议。【参考答案及评分标准】（1）存在的主要问题（3分，每项1分）①非税收入核算不规范，虚增当年一般公共预算收入。国有房产出租收入属于国有资源（资产）有偿使用收入，应按权责发生制原则对应租期分期确认，市财政局将3年租金一次性计入2025年收入，导致当年一般公共预算收入虚增2400万元，违反了预算收支真实性原则。②结转结余资金管理不到位，闲置财政资金未及时统筹盘活。产业扶持项目结转资金超过2年未实际使用，按规定应作为结余资金由财政部门收回总预算统筹安排，市财政局未履行清理收回职责，造成财政资金沉淀，降低了资金使用效益。③专项资金被挪用，违反专款专用原则。乡村教育振兴专项补助资金是定向用于乡村学校建设、师资配备等领域的专项资金，市教育局擅自改变资金用途，将其用于机关自身建设和职工福利，侵害了专项资金的安全性和政策目标的实现。（2）审计处理依据（4分，第①②项各1分，第③项2分）①依据《中华人民共和国预算法》（2024年修正）第五十八条：“各级预算的收入和支出实行权责发生制。法律、行政法规另有规定的，从其规定。”以及《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号）第二十三条：“非税收入应当按照国库集中收缴制度的规定，及时、足额上缴国库或财政专户，不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠。”国有资产出租收入应按租赁期限分期确认当期收入，不得提前全额计入当期预算收入。②依据《中华人民共和国预算法实施条例》（2024年修订）第六十八条：“各部门、各单位连续两年未用完的项目支出结转资金，作为结余资金管理，由本级政府财政部门收回统筹使用。”市财政局应对逾期未用的项目结转资金及时清理收回，统筹用于全市重点支出领域。③依据《中华人民共和国审计法》（2021年修正）第五十四条：“被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定；需要移送有关主管机关、单位处理、处罚的，应当依法移送。”以及《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（二）截留、挪用财政资金的”。（3）审计建议（3分，每项1分）①市财政局应组织开展本级非税收入核算专项清理，对国有资产有偿使用收入、特许经营收入等跨期收入逐项核实调整，规范非税收入确认标准，确保预算收入真实准确反映当年收支情况。②市财政局应建立结转结余资金定期动态清理机制，每年年末对各部门、各单位的结转资金进行全面梳理，对超过规定期限未使用的结余资金及时收回总预算，统筹用于民生保障、产业升级等重点领域，提高财政资金使用效益。③市教育局应立即将挪用的580万元专项资金归还原资金渠道，对直接负责的主管人员和相关责任人依规追责问责；同时建立健全专项资金全流程监管机制，明确资金使用范围、审批权限和绩效要求，确保专项资金专款专用、发挥实效。第2题【题干】某省审计厅受省委组织部委托，对某县县委书记、县长2022年1月至2025年12月任期经济责任履行情况进行审计，审计过程中发现以下事项：1.任期内该县通过所属3家政府融资平台公司，以虚假项目贷款、购买工程服务等方式违规举借隐性债务21.6亿元，主要用于市政道路、城市公园等公益性项目建设，上述举债事项均经县委常委会、县政府常务会议审议通过，县委书记、县长均参与决策并同意。2.任期内该县引进的某新能源电池生产项目，总投资12亿元，其中县属国有平台公司出资3.6亿元占股30%，该项目由县委书记担任招商引资领导小组组长，未经可行性研究和专家论证，由县委书记拍板引入，项目投产后因技术迭代过快，产品市场竞争力不足，连续2年亏损，截至2025年末国有股权已减值2.1亿元。3.任期内该县耕地面积净减少1.48万亩，其中8200亩为违规批准非农建设占用，涉及12个乡镇的36个项目，上述用地审批均由县政府分管副县长签字批准，县长作为县自然资源资产管理委员会主任，未定期听取耕地保护工作汇报，未发现违规审批问题。4.县长配偶在任期内担任该县属国有旅游集团副总经理，分管景区运营业务，该任职事项未按规定履行干部回避程序，县长未主动向组织报告相关回避事项。要求：（1）根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别指出上述4项事项中，县委书记、县长应当承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并简要说明理由；（2）针对上述事项，提出2条针对性的审计建议。【参考答案及评分标准】（1）责任认定（7分，每项1.75分）①关于违规举借隐性债务事项：县委书记、县长均承担直接责任。理由：地方各级党委和政府主要负责人是地方政府债务管控的第一责任人，违规举借隐性债务属于违反国家重大经济政策的行为，且该事项经县委常委会、县政府常务会议集体决策，两人作为主要负责人均参与决策并同意，对债务形成起决定性作用，应承担直接责任。②关于新能源项目投资损失事项：县委书记承担直接责任，县长承担主管责任。理由：县委书记作为招商引资领导小组组长，未经可行性研究和专家论证直接拍板引入项目，属于未经民主决策程序直接决定重大经济事项，造成国有资产损失，应承担直接责任；县长作为县政府主要负责人，对重大产业投资事项负有监管职责，未履行决策审核把关义务，应承担主管责任。③关于耕地违规占用事项：县委书记承担领导责任，县长承担主管责任。理由：县委书记作为县域经济社会发展第一责任人，对耕地保护工作负总责，但其未有效督促相关部门落实耕地保护责任，对违规审批问题应承担领导责任；县长作为县自然资源资产管理委员会主任，分管耕地保护工作，未履行日常监管职责，对违规审批问题应承担主管责任。④关于干部回避事项：县长承担直接责任。理由：县长作为领导干部，未按规定主动报告配偶任职的回避事项，违反了领导干部任职回避的相关规定，属于个人直接违反纪律要求的行为，应承担直接责任；县委书记作为县委主要负责人，对干部选拔任用回避制度落实不到位负领导责任。（2）审计建议（3分，每条1.5分）①严格落实政府债务管控责任，建立隐性债务常态化监测机制，对违规举债行为严肃追责问责，同时积极盘活存量资产，稳妥化解存量隐性债务，防范地方政府债务风险。②完善“三重一大”决策机制，重大产业投资、重大资源配置等事项必须履行可行性研究、专家论证、风险评估等法定程序，建立决策终身追责和责任倒查机制，提高决策科学化、民主化水平。第3题【题干】某省审计厅对省属某国有制造业集团2025年度财务收支及经营绩效情况进行审计，审计过程中发现以下事项：1.集团下属某子公司2025年末对一笔金额为4800万元的应收账款全额计提坏账准备，经核实，该应收账款的债务方为国内某知名汽车零部件企业，因短期资金周转困难延期付款，但已提供市值6500万元的房产作为抵押，且债务方经营基本面良好，具备还款能力，不符合全额计提坏账准备的条件。2.集团本部2025年3月将一栋自用办公楼转为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量，年末该办公楼公允价值比账面价值高2.1亿元，集团将差额全部计入当年公允价值变动损益，增加当期利润2.1亿元。经核实，该办公楼90%的面积仍由集团本部各部门使用，仅10%的面积对外出租，不符合投资性房地产的确认条件。3.集团下属某贸易子公司2025年为完成年度营收考核指标，开展大宗商品空转贸易，通过与上下游关联企业签订虚假购销合同，形成货权闭环流转，未发生实际货物交割，全年虚增营业收入11.2亿元，虚增毛利-320万元，占该子公司当年营收的42%。要求：（1）逐项指出上述事项对集团2025年度财务报表的影响；（2）针对上述事项，提出审计处理意见。【参考答案及评分标准】（1）财务报表影响（5分，第①项1分，第②项2分，第③项2分）①应收账款坏账准备计提不符合准则规定，导致当年资产减值损失虚增4800万元，利润总额虚减4800万元，资产账面价值虚减4800万元。②自用房地产违规转为投资性房地产并采用公允价值计量，导致投资性房地产账面价值虚增2.1亿元，公允价值变动损益虚增2.1亿元，利润总额虚增2.1亿元，同时固定资产账面价值虚减，违反了会计核算的真实性原则。③空转贸易虚增营业收入，导致当年营业收入虚增11.2亿元，营业成本虚增11.232亿元，利润总额虚减320万元，严重歪曲了集团的经营规模和营收质量，违反了收入准则的确认要求。（2）审计处理意见（5分，第①项1分，第②项2分，第③项2分）①要求子公司冲回多计提的坏账准备，调整2025年度财务报表相关科目，同时加强应收账款信用风险管理，建立客户信用评级体系，合理计提坏账准备，确保资产账面价值真实准确。②要求集团本部将该办公楼从投资性房地产调整为固定资产核算，冲回确认的公允价值变动损益，调整2025年度财务报表相关科目；同时规范投资性房地产的确认标准，严格按照企业会计准则规定进行分类和计量，不得通过资产分类调节利润。③要求集团贸易子公司冲销虚增的营业收入和营业成本，调整2025年度财务报表，对空转贸易涉及的责任人依规追责问责；同时优化经营业绩考核体系，弱化营收规模考核权重，强化盈利质量、现金流等核心指标考核，引导子公司聚焦主业、提质增效。第4题【题干】某市审计局受市委组织部委托，对该市原市委书记2021年至2025年任期自然资源资产离任（任中）审计，审计过程中发现以下事项：1.任期内该市新设立的6个工业园区中，有4个未依法开展规划环境影响评价即开工建设，其中3个园区存在企业超标排放废水、废气问题，导致该市2025年PM2.5平均浓度比2020年上升16.2%，未完成省政府下达的环境空气质量改善目标。2.任期内该市自然资源和规划局违规审批采矿权11个，其中7个位于生态保护红线范围内，造成山体植被破坏面积1980亩，截至审计日尚未完成生态修复。上述采矿权审批均经市政府分管副市长签字同意，市委书记作为市生态环境保护委员会主任，未定期督查生态保护红线管控情况。3.任期内该市地下水超采问题突出，2025年超采量达1.23亿立方米，地下水水位较2020年下降3.1米，未完成地下水压采目标，主要原因是市政府未出台地下水超采综合治理实施方案，对高耗水企业监管不到位。要求：（1）根据《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，指出市委书记对上述事项应当承担的责任类型，并说明理由；（2）简述领导干部自然资源资产离任审计评价的核心内容。【参考答案及评分标准】（1）责任认定（5分，第①项2分，第②项2分，第③项1分）①关于工业园区未批先建及空气质量不达标事项：市委书记承担主管责任。理由：市委书记作为市生态环境保护委员会主任，对生态环境保护工作负主要领导责任，其任期内工业园区规划环评未落实，空气质量改善目标未完成，属于履行生态环境保护职责不到位，应承担主管责任。②关于违规审批采矿权破坏生态事项：市委书记承担领导责任。理由：生态保护红线管控属于全市重大生态保护工作，市委书记负总责，但违规审批采矿权是分管副市长及自然资源部门的直接履职不到位，市委书记未有效督促检查，应承担领导责任。③关于地下水超采事项：市委书记承担领导责任。理由：地下水超采综合治理属于政府职责范围内的资源管理工作，市政府未出台实施方案、监管不到位是主要原因，市委书记对相关工作部署推动不力，应承担领导责任。（2）审计评价核心内容（5分，每点1分）领导干部自然资源资产离任审计评价围绕“贯彻落实党中央生态文明建设重大决策部署情况、遵守自然资源资产管理和生态环境保护法律法规情况、自然资源资产管理和生态环境保护重大决策情况、完成自然资源资产管理和生态环境保护目标情况、履行自然资源资产管理和生态环境保护监督责任情况、组织自然资源资产和生态环境保护相关资金征管用和项目建设运行情况”六个方面开展，核心是评价领导干部任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，界定领导干部对存在问题应当承担的责任，为干部考核评价、选拔任用、奖励惩处等提供参考依据。第5题【题干】某市审计局在2025年度医保基金专项审计中，运用大数据审计方法对全市医保结算数据进行分析，发现以下异常线索：1.有112名参保人员在同一家零售药店单日刷卡购药金额超过5000元，且购药品类均为高价抗肿瘤靶向药，累计涉及金额87万元，上述参保人员多为60岁以上农村居民，此前无相关疾病就诊记录。2.有21家民营医院2025年住院人次同比增长312%，但平均住院床日仅为2.3天，床位周转率达22.7次/年，远高于全市公立医院8.2次/年的平均水平，累计涉及医保基金支付1.23亿元。3.有568名参保人员2025年异地就医住院费用中，同病种次均费用为本地同病种次均费用的3.4倍，累计涉及医保基金支付2160万元，其中70%的异地就医医院为民营医院。要求：（1）针对上述3条异常线索，分别说明下一步审计核实的思路和方法；（2）简述大数据审计在医保基金监管中的主要应用场景。【参考答案及评分标准】（1）审计核实思路方法（6分，每项2分）①针对药店大额购药异常线索：一是调取上述参保人员的医保结算明细、处方、购药小票等资料，核实购药的真实性；二是核实药店的药品进销存记录，查看是否有对应抗肿瘤药的采购、库存记录，是否存在串换药品、套取医保基金的行为；三是电话回访或上门走访参保人员，核实是否实际购买相关药品，是否存在医保卡转借、盗刷等情况。②针对民营医院住院人次异常线索：一是调取医院的住院病历、医嘱、检查检验报告、收费明细等资料，核实住院行为的真实性，是否存在挂床住院、虚增住院天数、分解住院等违规行为；二是核实医院的床位数量、医护人员配置情况，结合住院人次、床日数计算实际床位使用情况，判断是否符合常理；三是抽查部分住院患者，通过电话回访、医保电子凭证核验等方式核实住院真实性。③针对异地就医费用异常线索：一是调取上述参保人员的异地就医备案记录、住院病历、费用清单等资料，核实就医行为和费用的真实性；二是对费用较高的病种进行分析，查看是否存在过度医疗、高值耗材滥用、虚增收费项目等问题；三是对涉及的异地民营医院进行延伸审计或委托当地医保部门协助核查，核实医院的资质、收费标准、诊疗行为是否合规。（2）主要应用场景（4分，每点1分，答出4点即可）①基金征缴环节：通过比对参保人员数据与工商、税务、民政等部门数据，筛查应保未保、重复参保、缴费基数不实等问题，确保医保基金应收尽收。②基金支付环节：通过分析医保结算数据，筛查过度医疗、串换药品/诊疗项目、挂床住院、套取基金等违规行为，提升基金监管效率。③定点医药机构监管：通过分析医药机构的诊疗、收费、药品进销存数据，建立风险预警模型，对高风险机构进行重点核查，实现常态化监管。④基金绩效评价：通过分析医保基金的收支结构、报销比例、群众受益率等数据，评价医保基金的使用效益，为医保政策优化提供数据支撑。⑤欺诈骗保打击：通过构建大数据分析模型，精准识别欺诈骗保线索，实现“事前预警、事中监控、事后追责”的全链条监管，维护医保基金安全。第6题【题干】某省审计厅2025年组织开展全省审计机关审计项目质量检查，发现以下问题：1.某县审计局实施的某乡镇财政决算审计项目中，有4份审计工作底稿所附的审计证据没有被审计单位相关人员签字盖章，审计工作底稿也未注明证据无法签字的原因和证据来源。2.某县审计局实施的某县属国企财务收支审计项目，审计报告征求意见稿因“被审计单位负责人不配合”未送达被审计单位征求意见，直接由审计机关负责人签发后出具正式审计报告和审计决定书。3.某设区市审计局实施的某部门经济责任审计项目中，审计组组长仅对部分审计工作底稿进行了审核，其余工作底稿由主审审核后直接归档，审计组组长未对全部审计工作底稿的审核意见签字确认。4.某县审计局实施的县民政局预算执行审计中，发现民政局低保股股长涉嫌贪污低保资金的线索，金额约120万元，审计组未按规定履行移送程序，直接将线索内容写入审计报告并向社会公告。要求：（1）逐项指出上述问题违反了《中华人民共和国国家审计准则》（2024年修订）中哪些审计质量控制规定；（2）简述审计组组长的审计质量控制职责。【参考答案及评分标准】（1）违反的质量控制规定（6分，每项1.5分）①违反了审计证据获取的相关规定。国家审计准则规定，审计证据应当由被审计单位或者相关人员签字盖章确认，无法取得签字盖章的，审计人员应当注明原因和证据来源，作为审计证据的补充说明。未签字也未注明原因的审计证据不符合要求，不能作为审计结论的依据。②违反了审计报告征求意见的法定程序。国家审计准则规定，审计组完成现场审计后，应当将审计报告征求意见稿送达被审计单位和有关责任人员征求意见，征求意见是审计报告的必经法定程序，不得因被审计单位不配合而省略，被审计单位逾期未反馈的视为无意见。③违反了审计工作底稿审核的责任规定。国家审计准则规定，审计组组长应当对全部审计工作底稿进行审核并签署审核意见，对审计工作底稿的真实性、完整性、准确性负责，主审可以协助审核，但不能替代审计组组长的法定审核职责。④违反了重大违纪违法线索移送的规定。国家审计准则规定，审计过程中发现涉嫌贪污贿赂、失职渎职等违纪违法线索，应当按照规定程序移送纪检监察机关或者有关主管机关处理，不得将未核实的线索内容直接写入审计报告并向社会公告，避免影响案件查处和侵犯当事人合法权益。（2）审计组组长质量控制职责（4分，每点1分）①负责审计项目的全面组织实施，审定审计实施方案，明确审计组各成员的分工和职责，确保审计工作按照审计准则和项目计划有序推进。②对审计工作进展和审计质量进行全程管控，及时研究解决审计过程中遇到的重大问题，根据实际情况调整审计重点和方法。③审核全部审计工作底稿和审计证据，对审计证据的适当性、充分性负责，确保审计结论有充分、可靠的证据支撑。④审定审计报告、审计决定书等审计文书，对审计报告的真实性、完整性、准确性负责，确保审计结论客观公正、定性准确、处理恰当。第7题【题干】某市审计局2025年对2024年度本级预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况进行跟踪审计，发现以下问题：1.有4个单位的整改报告显示问题已“全部整改到位”，但经核实，其中2个单位仅调整了会计账目，未实际归还原挪用的专项资金，涉及金额1120万元；另外2个单位仅制定了整改方案和整改时间表，未实际推动整改工作，相关问题仍然存在。2.有3项涉及多部门的体制机制性问题（如“涉企保证金清理不规范”“政务信息化项目重复建设”“基层财政运行风险防控不到位”），因未明确整改牵头部门，各部门互相推诿，整改工作停滞不前，未取得实质性进展。3.某街道办事处为完成“闲置资产盘活率100%”的整改指标，将3处闲置的社区办公用房违规出租给企业作为生产车间，未办理资产出租审批手续，且租金低于市场价格30%，造成国有资产收益流失。要求：（1）逐项指出上述整改工作中存在的主要问题；（2）简述审计机关在审计整改工作中的法定职责；（3）提出1条健全审计整改长效机制的针对性建议。【参考答案及评分标准】（1）整改存在的主要问题（3分，每项1分）①整改不实，存在虚假整改、纸面整改问题。部分单位未实际落实整改措施，通过调整账目、制定方案等方式应付整改，未从根本上解决问题，整改成效未达到要求。②整改责任落实不到位，跨部门问题整改协同不畅。多部门共管的体制机制性问题未明确牵头责任主体，部门间缺乏协同配合机制，导致整改工作推诿扯皮、推进缓慢。③整改方式不规范，存在整改中的新增违规问题。部分单位为完成整改指标，违规处置国有资产，造成新的国有资产损失，属于“整改不力”甚至“边改边犯”的情形。（2）审计机关法定职责（5分，每点1分）①依法督促被审计单位落实审计整改主体责任，对审计查出问题的整改情况进行跟踪检查，核实整改结果的真实性和完整性。②对整改不到位、虚假整改、拒不整改的单位和个人，依法采取通报批评、约谈、移送追责等措施，推动整改落实。③对审计发现的体制机制性问题，及时向本级党委政府报告，提出完善制度、深化改革的建议，推动源头治理。④按照规定向本级党委审计委员会、人大常委会报告审计整改工作情况，接受党委和人大的监督。⑤依法向社会公开审计整改结果，提高审计整改工作的透明度，接受社会监督。（3）长效机制建议（2分）建议建立“党委领导、人大监督、政府主导、审计跟踪、部门落实、社会参与”的审计整改工作格局，明确各级党委政府、审计机关、被审计单位及相关主管部门的整改责任，建立跨部门整改协同机制、整改成效评估机制、整改追责问责机制，将审计整改结果纳入干部考核评价体系，从制度层面保障整改工作落地见效，推动审计监督成果转化为治理效能。二、选答题（共2题，每题30分，总计30分。考生可任选其中1题作答，若两题均作答，按所答第一题计分）第8题【题干】审计署某特派办依据年度审计项目计划，对某国有大型商业银行总行2025年度资产负债损益及风险管控情况进行审计，审计过程中发现以下事项：1.截至2025年末，该行不良贷款余额为298亿元，不良贷款率为1.48%，符合监管要求。但审计发现，有52亿元贷款已逾期超过90天，且借款人已出现资不抵债、停产停业等情况，但该行仍将其归类为关注类贷款，未纳入不良贷款核算；另有28亿元贷款通过“借新还旧”“展期”等方式掩盖风险，实际已形成不良。2.该行2025年发行的120亿元封闭式理财产品中，有65亿元产品通过“预期收益型”宣传、资金池运作、表内资金承接等方式实现隐性刚兑，涉及投资者3.2万户；另有21亿元理财资金通过多层嵌套投向本行不良资产，帮助本行压降不良贷款规模，规避监管考核。3.该行下属信用卡中心2025年向11.3万名在校大学生发放信用卡，累计透支余额5.7亿元，其中逾期率达32.6%，远高于全行信用卡平均逾期率。经查，该行信用卡中心为扩大业务规模，未落实监管部门关于大学生信用卡“刚性扣减”“第二还款来源验证”等要求，通过校园代理违规营销，向无收入来源的大学生发放高额度信用卡。4.该行2025年向某地级市的3家政府融资平台公司发放流动资金贷款92亿元，贷款用途为“补充日常经营资金”，但经核实，其中78亿元资金被平台公司用于偿还到期的地方政府隐性债务，该行未对贷款资金用途进行有效监控，违反了地方政府债务管控的相关规定。要求：（1）逐项指出上述事项对该行经营和金融风险的影响；（2）针对上述事项，提出审计处理意见和监管建议；（3）结合新金融工具准则（CAS22），说明金融审计中如何识别和评估银行的信用风险。【参考答案及评分标准】（1）经营及风险影响（10分，每项2.5分）①不良贷款分类不准确，导致资产质量不实，风险底数不清。该行隐瞒不良贷款80亿元，导致不良贷款率被低估约0.4个百分点，不仅虚增了经营业绩，还掩盖了信用风险，若风险集中暴露，将对银行资本充足率和盈利能力造成冲击。②理财业务隐性刚兑和违规嵌套，违反资管新规要求，放大了银行的声誉风险和流动性风险。隐性刚兑使银行承担了理财产品的全部投资风险，资金池运作和违规承接不良资产导致风险在表内外转移，未能真正出清，增加了系统性风险隐患。③大学生信用卡违规发放，不仅违反监管规定，还增加了银行的信用损失风险，同时可能引发大学生过度负债、暴力催收等社会问题，损害银行的社会形象，面临监管处罚和声誉风险。④贷款资金违规用于偿还地方政府隐性债务，增加了银行的信贷风险，同时违反了国家地方政府债务管控政策，若地方政府债务风险暴露，银行将面临贷款无法收回的损失，还可能受到监管部门的严厉处罚。（2）审计处理意见和监管建议（12分，处理意见6分，监管建议6分）审计处理意见：①要求该行严格按照贷款风险分类标准，对隐瞒的80亿元不良贷款如实调整分类，足额计提贷款损失准备，调整2025年度财务报表，真实反映资产质量和经营成果。②要求该行立即清理隐性刚兑理财产品，严格按照资管新规要求推进净值化转型，清理违规嵌套的理财资金，对违规承接不良资产的行为予以纠正，对相关责任人依规追责问责。③要求该行立即整改大学生信用卡违规业务，落实“刚性扣减”和第二还款来源验证要求，有序压降大学生信用卡存量业务，规范营销行为，防范校园金融风险。④要求该行立即收回违规投向地方政府隐性债务的贷款，加强贷款资金用途监控，严格落实地方政府债务管控政策，对贷款审批、资金支付环节的责任人依规追责。监管建议：①金融监管部门应加强对银行资产质量的穿透式监管，建立不良贷款分类动态监测机制，定期开展资产质量专项检查，严厉打击隐瞒不良、虚假出表等违规行为，真实反映银行业风险水平。②持续深化资管行业监管，巩固资管新规整改成效，加强对理财产品资金运作的全流程监控，严禁隐性刚兑、资金池运作、违规嵌套等行为，推动理财业务回归“受人之托、代人理财”的本源。③加强大学生消费金融监管，完善大学生信用卡监管制度，规范校园金融营销行为，建立大学生信贷业务联合监管机制，防范校园金融风险，保护大学生合法权益。④强化地方政府债务领域金融监管，建立跨部门信息共享机制，对银行向地方政府融资平台发放的贷款进行穿透式监测，严禁信贷资金违规流向隐性债务领域，防范地方政府债务风险向金融体系传导。（3）新金融工具准则下信用风险的识别与评估（8分，每点2分）新金融工具准则将金融资产的信用风险划分为三个阶段，采用预期信用损失模型计提减值准备，金融审计中可从以下方面识别和评估信用风险：①关注信用风险初始确认后的变化：审计人员应核实银行是否对每笔金融资产的信用风险进行持续跟踪，判断信用风险自初始确认后是否显著增加，是否正确划分三个信用风险阶段，是否存在通过调节阶段划分调节减值计提的行为。②核实预期信用损失计量的合理性：审计人员应关注银行预期信用损失模型的参数设置是否合理，包括违约概率、违约损失率、违约风险敞口等，是否考虑了前瞻性信息（如宏观经济走势、行业周期、地区风险等），是否存在通过调整模型参数调节利润的情况。③关注逾期贷款与不良贷款的匹配性：审计人员应分析逾期90天以上贷款与不良贷款的比例，若逾期90天以上贷款占不良贷款的比例过高，说明银行可能存在不良贷款分类不及时、不准确的问题，应重点核实逾期贷款的风险状况。④关注重点领域的信用风险：审计人员应重点关注房地产、地方政府融资平台、高耗能高排放行业、中小微企业等重点领域的贷款质量，分析行业风险变化对银行信用风险的影响，评估银行减值计提的充分性，防范系统性信用风险。第9题【题干】党的二十大报告提出，要“健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系，完善权力监督制约机制，以党内监督为主导，促进各类监督贯通协调，让权力在阳光下运行。”二十届中央审计委员会第一次会议强调，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，要推动审计监督与其他监督贯通协同，形成监督合力。要求：结合审计工作实际，回答以下问题：（1）如何理解新时代审计监督在党和国家监督体系中的定位和作用？（2）当前审计监督与其他监督贯通协调存在哪些主要难点堵点？（3）提出进一步推动审计监督与其他监督贯通协调的路径措施。【参考答案及评分标准】（1）审计监督的定位和作用（10分）定位（4分）：审计监督是党和国家监督体系的重要组成部分，是国家治理的基石和重要保障，具有鲜明的政治属性、法定属性、独立属性、专业属性。审计监督在党的集中统一领导下，依法对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，是党和国家自我监督的重要制度安排，在监督体系中发挥着基础性、保障性、专业性作用。作用（6分，每点2分，答出3点即可）①保障党中央重大决策部署贯彻落实。审计机关通过开展政策跟踪审计，及时发现和纠正政策落实中的堵点难点问题，推动各级各部门不折不扣贯彻落实党中央经济工作方针政策，确保政令畅通、令行禁止。②维护国家经济安全。审计机关通过对财政、金融、国企、民生、生态等重点领域的审计，及时发现和揭示经济运行中的风险隐患，推