2026年高级审计师考试高级审计实务强化试卷

2026年高级审计师考试高级审计实务强化试卷答题要求：1.本科目考试时长180分钟，满分100分。2.试题分为两部分，第一部分为案例分析题，共3题，合计60分；第二部分为论述题，共1题，合计40分。3.请用黑色字迹钢笔或签字笔在答题纸指定答题区域内作答，在非指定区域作答的内容无效。4.涉及金额计算的，结果保留两位小数；涉及政策依据的，可引用现行审计法规、准则及相关政策文件规定。第一部分案例分析题第1题（本题20分）资料：2026年3月，某省审计厅按照年度审计项目计划，对该省A市2025年度专精特新中小企业扶持政策落实情况开展政策跟踪审计。本次审计旨在深入贯彻落实党中央、国务院关于支持专精特新企业发展的决策部署，推动惠企政策落地见效，提升财政专项资金使用效益，助力制造业高质量发展和现代化产业体系构建。截至2025年末，A市共有市级专精特新企业217家、省级专精特新企业82家、国家级专精特新“小巨人”企业13家，覆盖高端装备制造、新材料、新能源、生物医药、工业互联网等12个制造业细分领域。2025年全市专精特新企业实现工业总产值876亿元，占全市规模以上工业总产值的18.2%，较2024年提升2.7个百分点；研发投入合计42.3亿元，占全市规上工业企业研发投入总额的26.9%，是该市推动产业转型升级、培育发展新动能的核心支撑力量。为进一步加大扶持力度，A市2025年修订出台《专精特新企业梯度培育实施细则》，将专精特新企业发展专项资金规模从2024年的2.06亿元提高至3.6亿元，增幅达74.76%；政策覆盖范围从原有国家级、省级专精特新企业扩大至市级梯度培育企业，同时优化了支持方式，形成“梯度认定补助+融资贴息+研发补助+人才补贴”的多元化支持体系。其中明确：对首次认定的市级专精特新企业给予每户20万元一次性补助，对首次认定的省级专精特新企业给予每户50万元一次性补助，对首次认定的国家级专精特新“小巨人”企业给予每户100万元一次性补助；设立专精特新企业融资贴息资金，对企业当年新增的1年期以上经营性流动资金贷款给予最高3%的年利率贴息，单户企业年度贴息上限为200万元；对年度研发投入占营业收入比重超过5%的专精特新企业，给予研发投入额10%的一次性研发补助，单户企业补助上限为100万元；对引进的核心技术人才给予每人10万元至50万元的安家补贴。根据A市工信局、财政局提供的专项资金申报、审核、拨付台账，2025年该市共计划拨付专精特新企业发展专项资金3.6亿元，截至审计日实际拨付2.88亿元，拨付进度为80%。其中：梯度培育补助资金0.97亿元，惠及312家次企业（含新认定及复核通过企业）；融资贴息资金1.22亿元，惠及187家企业；研发补助资金0.58亿元，惠及96家企业；人才补贴资金0.11亿元，惠及79名核心技术人才。审计组通过调取工信、财政、市场监管、税务、人行、科技等部门的业务数据和财务数据，构建大数据分析模型开展疑点筛查，结合实地延伸核查27家企业、访谈相关部门工作人员及企业负责人41人次，发现以下事项：1.有12家2025年新认定的市级专精特新企业成立时间不足1年，其中3家企业2025年营业收入不足2000万元，不符合《中小企业划型标准规定》中制造业中型企业营业收入2000万元以上的划型标准，也不符合A市《专精特新企业梯度培育实施细则》中“市级专精特新企业需为规模以上工业企业”的申报条件，上述12家企业共获得市级梯度培育补助资金240万元。2.有7家企业在申报2025年度省级专精特新企业认定时，提交的2024年度研发费用数据存在虚报，合计虚报研发费用1.26亿元，占其申报研发费用总额的41.2%，虚增研发投入占比达8.7个百分点，不符合省级专精特新企业“研发投入占营业收入比重不低于3%”的认定条件，上述7家企业共获得省级梯度培育补助资金350万元。3.融资贴息资金发放审核不严，有19家企业将获得贴息支持的流动资金贷款用于购买理财产品、投资房地产、偿还关联方欠款等非生产经营领域，涉及贷款本金12.8亿元，违规获得贴息资金3840万元，占当年融资贴息资金总额的31.48%。4.市工信局未建立专精特新企业动态管理和退出机制，2025年有9家已获评的省级专精特新企业因环保违法、失信被执行、重大安全事故等被纳入失信联合惩戒名单，但未被取消专精特新企业资格，仍享受研发补助、融资贴息等政策待遇，涉及补助资金127万元。5.专项资金拨付进度滞后，截至2025年末，当年安排的3.6亿元专项资金中，尚有0.72亿元滞留在市级财政专户，未及时拨付至符合条件的企业，涉及42家企业，其中29家为小微企业，主要原因是工信部门审核流程繁琐、跨部门数据共享不畅，导致审核周期长达6个月以上。要求：（1）请结合政策跟踪审计的核心要求，指出本次A市专精特新企业扶持政策落实情况跟踪审计应当重点关注的内容，至少列出6项。（6分）（2）请根据给定资料中审计发现的5项事项，逐一指出存在的问题，说明每项问题的定性依据，并分别提出初步审计处理方向。（8分）（3）针对A市在专精特新企业政策落实和专项资金管理中存在的系统性、普遍性问题，从完善制度体系、强化监管机制、提升政策效能等角度，提出具体的审计建议。（6分）第2题（本题20分）资料：2026年4月，某市审计局受市委组织部委托，对市属国有独资企业甲集团原董事长、党委书记张某2021年1月至2025年12月任期经济责任履行情况进行审计。张某自2018年起担任甲集团董事长，2021年换届后继续连任，2026年1月调任市工信局党组书记、局长。本次经济责任审计严格遵循《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》要求，按照“党政同责、同责同审”的原则，重点审计张某任职期间贯彻执行党和国家经济方针政策及上级决策部署情况、重大经济决策情况、财政财务收支真实合法效益情况、国有资产（资源）管理情况、内部控制和风险管理情况、遵守廉洁从业规定情况等。甲集团主要从事高端装备制造、国际贸易、科技研发三大业务板块，是该市装备制造产业链的链主企业，承担着核心技术攻关、产业转型升级的重要任务，“十四五”期间被赋予打造国家级高端装备制造产业集群的战略目标。市国资委对甲集团的年度考核指标包括营业收入增长率、净利润率、研发投入强度、国有资产保值增值率、安全生产等。根据甲集团提供的任期财务报告，2021年至2025年，集团资产总额从217.3亿元增长至326.1亿元，年均增长率10.68%；营业收入从128.4亿元增长至216.2亿元，年均增长率13.92%；净利润从6.21亿元增长至9.74亿元，年均增长率11.93%；国有资产保值增值率分别为105.21%、106.78%、104.12%、105.67%、103.89%，均完成市国资委下达的年度考核指标。审计组进点后，按照经批准的审计实施方案，调取了集团2021-2025年党委会会议纪要、董事会会议决议、总经理办公会记录、财务报表及会计凭证、重大投资项目档案、薪酬管理资料、内部审计报告、下属单位经营数据等共1276份，延伸审计了集团下属8家全资子公司、2家控股子公司，访谈了集团高管层、各部门负责人及关键岗位人员42人次，通过外部调查、函证、资产评估等方式核实相关事项，发现以下具体问题：1.2022年8月，张某主持召开集团党委会，研究决定出资8.5亿元收购境外某科技公司60%股权。该境外收购项目未按规定报市国资委审批，仅由集团董事会审议通过后即实施，且未按规定开展境外投资风险评估和尽职调查，聘请的中介机构仅出具了简要评估报告。审计核实显示，该境外公司2022年末净资产仅为5.2亿元，收购溢价率达172.12%；截至2025年末，该公司连续3年亏损，累计亏损4.82亿元，甲集团对该项长期股权投资计提减值准备3.24亿元，占初始投资成本的38.12%。2.2023年至2025年，甲集团下属乙分公司通过虚构上下游贸易业务、虚开增值税专用发票、虚增销售收入的方式，累计虚增营业收入27.64亿元，虚增利润3.12亿元，占集团同期合并报表利润总额的22.31%。审计发现，甲集团未建立健全统一的财务核算管控体系，对下属单位的财务收支、业务核算缺乏有效监督，张某作为集团主要负责人，对下属单位财务造假问题失察，且为完成年度考核指标，默许乙分公司虚增业绩的行为。3.任期内，张某违规决定在市国资委核定的工资总额之外，给集团高管层发放“年度特别贡献奖”，2021年至2025年累计发放金额1280万元，其中张某本人累计领取165万元。该奖项未纳入市国资委核定的工资总额范畴，且未履行薪酬备案程序，违反了《中央企业工资总额管理办法》及该市市属国企薪酬管理的相关规定。4.2024年6月，甲集团将其持有的某上市公司1200万股限售流通股以每股12.5元的价格转让给张某的外甥李某控制的丙公司，转让价格低于转让协议签署前20个交易日该股票的平均收盘价每股16.8元，涉及股份转让差价5160万元，造成国有资产流失。经查，该股份转让事项未进行公开挂牌交易，也未报市国资委审批，由张某直接授意相关部门办理。5.张某任期内，甲集团未完成市国资委下达的2023、2024年度研发投入强度考核指标，考核要求研发投入占营业收入比重不低于3.5%，实际分别为2.81%、3.12%。张某在年度述职报告及向市国资委报送的年度经营情况报告中，未如实披露研发投入强度未达标的情况，虚增研发投入统计数据，涉及金额分别为1.17亿元、0.73亿元。要求：（1）请结合给定资料，逐项指出张某在任期经济责任履行中存在的问题，并依据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别界定张某应当承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并简要说明理由。（10分）（2）简述经济责任审计中，对国有企事业单位主要领导人员开展审计评价应当遵循的基本原则和主要评价内容。（6分）（3）针对本次审计发现的国有资产流失问题，审计组应当按照法定程序采取哪些处理措施？说明需要移送的事项及移送对象。（4分）第3题（本题20分）资料：2026年5月，某省审计厅组织开展2025年度全省职工基本医疗保险基金审计，重点审计统筹基金收支管理、定点医疗机构医保费用结算、医保基金监管、政策执行效果等情况。职工基本医疗保险基金是重要的民生保障资金，关系到广大参保人员的切身利益。该省2025年末全省职工医保参保人数达1268.4万人，统筹基金累计结余572.3亿元，随着参保人数增长、医疗费用上涨以及人口老龄化加剧，医保基金收支平衡压力持续加大。为强化医保基金监管，守护好人民群众的“看病钱”“救命钱”，省审计厅连续第5年组织开展全省职工医保基金审计，本次审计首次实现全省统筹层级数据集中分析，运用大数据审计方法对全省14个地市的医保基金收支、结算、监管情况进行全面筛查，审计覆盖面达100%。B市是该省省会城市，2025年末全市职工医保参保人数287.6万人，占全省参保总人数的22.68%；当年统筹基金收入89.42亿元，占全省统筹基金总收入的26.79%；统筹基金支出76.21亿元，占全省统筹基金总支出的25.84%；年末统筹基金累计结余128.74亿元，占全省统筹基金累计结余的22.50%，是本次审计的重点地市。审计组进驻B市后，严格按照《审计署大数据审计工作规范（试行）》要求，制定大数据审计实施方案，明确数据采集范围、分析模型构建、数据安全管理等内容，确保大数据审计工作规范有序开展。本次审计共采集B市医保业务数据23类、1.21亿条，数据量达128G，涵盖参保登记、缴费申报、门诊结算、住院结算、药店购药结算、医疗机构资质、药品目录、诊疗项目目录、医疗服务设施目录等核心业务数据，以及民政部门的低保对象数据、卫健部门的医疗机构执业登记数据、市场监管部门的企业登记数据、公安部门的户籍和失信人员数据、税务部门的缴费数据等外部关联数据。审计组通过构建多维度数据分析模型，共筛查出疑点数据1276条，经逐户逐人现场核实，确认违规问题线索324条，涉及违规金额2.13亿元，审计效率较传统审计方式提升70%以上。审计发现以下主要事项：1.审计人员构建“同一身份证号同一时间段在2家及以上医疗机构办理住院登记”分析模型，筛查出219条疑点数据，经实地核实病历、查房记录、缴费凭证等资料，确认有37名参保人员利用虚假身份信息、伪造住院病案等方式，在12家民营医疗机构办理虚假住院，涉及套取医保统筹基金287.46万元。上述民营医疗机构存在为参保人员虚假住院提供便利、虚增医疗服务项目等问题，市医保局未履行有效监管职责。2.审计人员构建“定点零售药店药品进销存差异率超过30%”“医保结算金额与药品采购金额偏差过大”等分析模型，发现28家定点零售药店存在串换药品、以药换物的情况，将保健品、医疗器械、日用品、食品等非医保目录商品串换成医保目录内药品进行结算，涉及违规结算金额1260.32万元，占上述药店2025年度医保结算总额的18.72%。3.审计人员在数据采集和分析过程中，发现B市医保局的医保信息系统存在严重数据安全漏洞：一是系统内12.3万条参保人员的个人敏感信息（包括身份证号、病史记录、家庭住址、联系方式等）未进行脱敏处理，系统普通管理员可随意调取、导出；二是未建立数据访问日志追溯机制，无法查询数据访问人员、访问时间、操作内容等信息；三是未定期开展数据安全风险评估，近2年未组织过数据安全专项检查。4.审计组通过比对医保缴费数据与工商登记、税务申报数据，发现132家企业未按规定为2147名职工缴纳职工医保费，涉及欠缴金额3860.14万元，其中27家企业属于高污染高耗能行业，已被纳入该市落后产能淘汰名单，但仍正常经营且长期欠缴医保费，市医保局未采取有效催缴措施。5.市医保局2025年共审核拒付定点医疗机构违规费用1.21亿元，但未建立拒付费用跟踪整改和追缴机制，截至2025年末，有7642.38万元违规费用未被追回，也未对相关定点医疗机构和责任人作出行政处罚，违规成本偏低导致