2026年云南税务遴选考试题目完整

2026年云南税务遴选考试题目完整一、单项选择题（每题1分，共20分）1.党的二十届三中全会强调，进一步全面深化改革的总目标是继续完善和发展中国特色社会主义制度，推进（）现代化。A.国家治理体系和治理能力B.工业、农业、国防和科学技术C.中国特色社会主义法治体系D.政府职能转变和服务型政府答案A解析党的二十届三中全会明确提出，进一步全面深化改革的总目标是继续完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。2.2025年《政府工作报告》提出，今年国内生产总值增长预期目标为（）左右。A.4%B.5%C.5.5%D.6%答案B解析2025年《政府工作报告》将国内生产总值增长预期目标设定为5%左右，与上年目标衔接，体现稳中求进的工作总基调。3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，现行政策规定减按（）征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.免征答案A解析根据现行增值税优惠政策，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，该政策延续实施至2025年12月31日。4.下列各项中，属于消费税应税消费品的是（）。A.高档皮包B.实木地板C.太阳能电池D.家用空调答案B解析消费税应税消费品包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。高档皮包、家用空调不属于应税消费品，太阳能电池属于免征消费税项目而非应税消费品。5.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售自产货物取得不含税销售额200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额10万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.1万元B.6万元C.11万元D.26万元答案A解析应纳增值税=200×13%-15-10=26-25=1万元。一般纳税人购进设备取得专用发票，其进项税额可依法抵扣。6.根据企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分准予扣除。A.12%B.15%C.25%D.30%答案B解析企业所得税法实施条例规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。7.居民个人综合所得适用的个人所得税超额累进税率共有（）级。A.三B.五C.七D.九答案C解析居民个人综合所得适用3%至45%的超额累进税率，共七级；经营所得适用5%至35%的超额累进税率，共五级。8.纳税人对税务机关作出的征税行为不服，应当（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼C.既可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼D.向同级人民政府申请裁决答案B解析根据《税收征收管理法》及《税务行政复议规则》，对征税行为不服的，属于复议前置事项，必须先依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。9.税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（）个月。A.3B.6C.9D.12答案B解析根据《税收征收管理法实施细则》，税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。10.下列情形中，税务机关可以采取核定征收方式征收企业所得税的是（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.以上都是答案D解析《税收征收管理法》第三十五条规定了六种核定征收情形，包括：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的；发生纳税义务未按规定期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的；计税依据明显偏低又无正当理由的。11.某企业2025年度会计利润为300万元，当年通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠扶贫支出50万元，向某高校捐赠用于科研的支出30万元。该企业当年公益性捐赠支出准予税前扣除的金额为（）万元。A.36B.50C.80D.86答案B解析企业通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。向高校科研捐赠按年度利润总额12%限额扣除，30万元<36万元（300×12%），可全额扣除。因此两项合计80万元均可扣除。12.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.消费税B.契税C.企业所得税D.房产税答案C解析消费税为中央税，契税和房产税为地方税，企业所得税（除中央企业、金融机构等特殊情形外）为中央与地方共享税，中央分享60%，地方分享40%。13.增值税一般纳税人购进农产品，取得（海关进口增值税专用缴款书除外）的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的，统一以增值税专用发票上注明的税额为进项税额，其中生产销售13%税率货物对应的购进农产品按（）扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.13%D.15%答案B解析纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额；未分别核算的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。14.下列关于税务行政处罚的说法中，正确的是（）。A.对公民处以100元以下罚款可以当场作出行政处罚决定B.对法人或者其他组织处以3000元以下罚款可以当场作出行政处罚决定C.税务机关作出行政处罚决定之前，应当告知当事人依法享有的权利D.当事人要求听证的，应当在行政机关告知后五日内提出答案C解析对公民处以200元以下、对法人或其他组织处以3000元以下罚款可以当场作出行政处罚决定，A、B错在金额标准不准确；当事人要求听证的，应当在行政机关告知后五日内提出，D项正确但不符合税务机关税务行政处罚的特定规定，且C为行政处罚法一般原则，故选C。15.个人出租住房取得的租金收入，个人所得税暂按（）的税率征收。A.20%B.10%C.5%D.1.5%答案B解析根据财税〔2008〕24号规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。16.下列项目中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。A.汽车B.有轨电车C.电动自行车D.挂车答案C解析车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。电动自行车不属于应税车辆。17.云南省某单位安置残疾人员就业，在计算企业所得税时，支付给残疾职工工资可以（）。A.据实扣除B.按支付给残疾职工工资的50%加计扣除C.按支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.按支付给残疾职工工资的150%加计扣除答案C解析企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。18.根据印花税法规定，下列合同中不属于应税凭证的是（）。A.借款合同B.技术合同C.劳动合同D.建设工程合同答案C解析《印花税法》规定的应税合同包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。劳动合同不属于印花税应税凭证。19.根据税收征收管理法规定，因税务机关的责任致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A.一B.三C.五D.十答案B解析因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。20.云南省税务局持续推进"智慧税务"建设，下列不属于智慧税务建设主要内容的是（）。A.电子发票服务平台推广B.税收大数据分析应用C.金税四期工程建设D.纸质发票手工开具全面恢复答案D解析智慧税务建设方向是全面数字化电子发票改革、税收大数据应用和金税四期工程推进，纸质发票手工开具是逐步被替代的对象，不属于智慧税务建设内容。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据增值税法律制度规定，下列行为中属于视同销售货物行为的有（）。A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将外购货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人E.将外购货物用于非增值税应税项目答案BCD解析将外购货物用于集体福利和个人消费，进项税额不得抵扣，不属于视同销售；将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费，或自产、委托加工、购进的货物用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售。选项A和E属于进项税额转出情形。2.下列各项收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的非营利组织的收入E.财政拨款答案ABD解析免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入等。C和E属于不征税收入而非免税收入。3.根据个人所得税法规定，下列各项中属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得答案ABCD解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。财产租赁所得属于分类所得项目。4.下列情形中，纳税人需要办理个人所得税汇算清缴的有（）。A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元B.取得劳务报酬所得未通过扣缴义务人预扣预缴税款C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额D.纳税人申请退税E.仅取得一处工资薪金所得且预缴税额与应纳税额一致答案ABCD解析需要办理汇算清缴的情形包括：从两处以上取得综合所得且年收入额减除专项扣除后余额超过6万元；取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得中一项或多项且年收入额减除专项扣除后余额超过6万元；预缴税额小于应纳税额；申请退税等。E项无需汇算。5.根据税收征收管理法规定，下列属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从纳税人的存款中扣缴税款D.依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产E.责令纳税人提供纳税担保答案AB解析税收保全措施包括冻结存款和扣押、查封财产两类。C和D属于税收强制执行措施，E属于纳税担保。6.下列关于增值税期末留抵退税政策的说法中，正确的有（）。A.符合条件的小微企业可以申请一次性存量留抵退税B.留抵退税政策适用于所有行业企业C.纳税人获得留抵退税后，应相应调减当期留抵税额D.留抵退税的退税额以纳税人留抵税额为限E.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税答案ACDE解析留抵退税政策有行业范围和条件限制，并非所有行业无条件适用，B项表述不准确。A、C、D、E均符合现行留抵退税政策规定。7.云南省税务机关服务"一带一路"建设，下列属于跨境税收服务措施的有（）。A.开具《中国税收居民身份证明》B.发布"走出去"企业税收指南C.建立国别税收信息研究机制D.提供预约定价安排服务E.对境外所得一律免税答案ABCD解析跨境税收服务包括开具税收居民身份证明、发布国别税收指南、建立国别信息研究机制、提供预约定价安排等。E项"对境外所得一律免税"不符合税法规定。8.根据环境保护税法规定，下列属于应税污染物的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.光污染答案ABCD解析《环境保护税法》规定的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声四类。光污染暂未纳入征税范围。9.下列关于税务行政复议的说法中，正确的有（）。A.对征税行为不服的，必须先申请行政复议B.对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以申请行政复议C.行政复议期间具体行政行为一般不停止执行D.纳税人申请行政复议，必须先行缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保E.对复议决定不服的，一律不得再向人民法院提起诉讼答案ABCD解析对征税行为不服的，属于复议前置事项，且须先按决定缴纳税款、滞纳金或提供担保后方可申请复议；对行政处罚等其他行为不服，可申请复议也可提起诉讼；复议期间具体行政行为一般不停止执行。E项错误，对复议决定不服的，可以在法定期限内向人民法院起诉。10.税务机关实施行政执法"三项制度"，其内容包括（）。A.行政执法公示制度B.执法全过程记录制度C.重大执法决定法制审核制度D.行政执法人员持证上岗制度E.行政执法责任制考评制度答案ABC解析行政执法"三项制度"指行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度。D、E是其他执法规范制度，不属于"三项制度"范畴。三、判断题（每题1分，共15分）1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人登记为一般纳税人。答案正确2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。答案错误解析职工福利费超过部分不得结转扣除；职工教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除。3.个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。答案正确4.契税的纳税人为在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。答案正确5.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起五年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。答案错误解析纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。6.环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。答案正确7.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；未出示的，被检查人有权拒绝检查。答案正确8.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。答案正确9.企业发生与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的10%。答案错误解析业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低原则，而非10%。10.资源税实行从价计征与从量计征相结合的征收方式。答案正确11.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。答案正确12.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款。答案正确13.企业接收县政府划入的国有资产，凡划入资产属于非投资性资产的，可按接收资产的账面价值计入应纳税所得额。答案错误解析县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定管理的，企业可作为不征税收入处理；未指定专门用途的，应按政府确定的接收价值计入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。14.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，可以按规定抵扣进项税额。答案正确15.云南省滇中新区入驻企业享受西部地区鼓励类产业企业所得税15%优惠税率，该政策不适用于新设企业。答案错误解析设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税，适用于符合条件的所有企业，包括新设企业，不以企业存续时间为条件。四、案例分析题（每题15分，共30分）1.某商贸公司系增值税一般纳税人，主营食品批发零售，2025年8月发生部分业务如下：（1）销售货物取得含税销售额565万元，开具增值税专用发票。（2）从农民手中收购苹果等农产品，开具收购发票注明收购价款80万元，用于直接销售。（3）从某食品厂购进货物一批，取得增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元，当月因管理不善发生毁损，毁损货物账面成本为20万元（不含税）。（4）支付运输公司运费，取得增值税专用发票注明运费10万元、税额0.9万元，该批货物系用于对外销售的商品。（5）将自产包装物一批用于职工福利，该批包装物生产成本5万元，同类产品不含税售价8万元。请根据上述资料，逐项计算该公司2025年8月应缴纳的增值税额（结果保留两位小数）。答案：（1）销项税额：565÷（1+13%）×13%=65万元。（2）收购农产品用于直接销售，按9%扣除率计算进项税额：80×9%=7.2万元。（3）购进货物因管理不善毁损，进项税额不得抵扣，应转出进项税额：20×13%=2.6万元。该批货物购入时的进项税额15.6万元，扣除毁损部分对应的进项税额后，准予抵扣的进项税额=15.6-2.6=13万元。（4）支付运输费取得合法扣税凭证，进项税额0.9万元准予抵扣。（5）将自产包装物用于职工福利，视同销售，销项税额=8×13%=1.04万元。当月销项税额合计=65+1.04=66.04万元当月进项税额合计=7.2+13+0.9=21.1万元当月应纳增值税=66.04-21.1=44.94万元解析：本题综合考查增值税销项税额计算、进项税额抵扣、进项税额转出和视同销售。注意农产品收购发票按9%计算抵扣；非正常损失购进货物对应的进项税额不得抵扣；将自产货物用于集体福利不产生经济利益流入但在税法上视同销售。2.某制造企业系增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2025年度会计利润总额为500万元。经注册税务师审核，发现以下事项：（1）全年实际支付合理工资薪金300万元，实际发生职工福利费45万元，拨缴工会经费6万元，发生职工教育经费20万元。（2）全年发生业务招待费30万元，当年销售（营业）收入为5000万元。（3）通过市民政局向某灾区捐款50万元，直接向某贫困学生捐赠现金5万元。（4）购买环境保护专用设备投资额为200万元，该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围。（5）取得国债利息收入10万元。（6）被税务机关处以行政罚款8万元。要求：（1）计算该企业2025年度应纳税所得额；（2）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。答案：（1）纳税调整项目计算：①职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生45万元，调增3万元。工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际发生6万元，无需调整。职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生20万元，无需调整；超过部分可结转以后年度扣除。②业务招待费扣除标准：实际发生额的60%=30×60%=18万元；销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25万元。按孰低原则，准予扣除18万元，调增12万元。③公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，通过市民政局的捐款50万元准予全额扣除。直接向受赠人的捐赠5万元不得税前扣除，调增5万元。④国债利息收入为免税收入，调减10万元。⑤行政罚款不得税前扣除，调增8万元。应纳税所得额=500+3+12+5-10+8=518万元（2）应纳企业所得税额=518×25%-200×10%=129.5-20=109.5万元解析：本题综合考查企业所得税税前扣除项目调整、免税收入、不得扣除项目以及环境保护专用设备投资额抵免优惠。注意公益性捐赠须通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行，直接捐赠不得扣除；环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免。五、公文写作题（15分）1.为深入贯彻落实党中央、国务院关于深化税收征管改革的决策部署，持续推进"便民办税春风行动"，云南省税务局决定在全市范围内开展2026年纳税人满意度提升专项行动。请以"国家税务总局云南省税务局"名义，向各州（市）税务局印发一份《关于开展2026年纳税人满意度提升专项行动的通知》。要求：（1）格式规范，要素齐全；（2）内容具体，措施明确；（3）不少于400字。答案国家税务总局云南省税务局关于开展2026年纳税人满意度提升专项行动的通知云税发〔2026〕18号各州（市）税务局，局内各单位：为深入贯彻落实党中央、国务院关于深化税收征管改革的决策部署，持续巩固拓展"便民办税春风行动"成果，进一步提升纳税人缴费人满意度和获得感，省局决定在全省范围内开展2026年纳税人满意度提升专项行动。现将有关事项通知如下：一、总体要求坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，牢固树立"以纳税人缴费人为中心"的服务理念，聚焦纳税人缴费人急难愁盼问题，持续优化税收营商环境，推动税收治理能力和服务水平双提升。二、重点任务（一）推进税费服务标准化建设。梳理完善办税缴费事项清单，统一业务办理标准，实现同一事项无差别受理、同标准办理。（二）拓展"非接触式"办税缴费渠道。持续优化电子税务局功能，扩大"全程网上办"事项范围，推广全面数字化电子发票，减少纳税人往返办税服务厅次数。（三）落实减税降费政策直达快享。完善税费优惠政策精准推送机制，运用税收大数据甄别符合条件的纳税人，实现"政策找人""免申即享"。（四）畅通纳税人诉求响应渠道。健全纳税人诉求收集、分析、响应、反馈闭环机制，设立"办不成事"反映窗口，限时办结纳税人反映的各类问题。（五）规范税收执法行为。深入推进行政执法"三项制度"，杜绝随意执法、选择性执法，维护纳税人合法权益。三、工作要求（一）加强组织领导。各级税务机关要高度重视，主要负责同志亲自部署、亲自推动，结合实际制定具体实施方案。（二）强化协同配合。各部门要加强沟通协作，形成工作合力，确保各项任务落地见效。（三）严格督促考核。省局将适时组织开展明察暗访和满意度调查，对工作推进不力的单位进行通报批评。（四）及时总结反馈。各地在工作中的经验做法和存在问题，请及时报告省局纳税服务处。国家税务总局云南省税务局2026年3月5日解析：公文写作考查通知的规范格式，包括发文机关标志、发文字号、主送机关、正文结构（缘由、事项、要求）、落款和成文日期。内容应紧扣税收工作实际，语言规范、表述准确、措施具体。六