2026年审计师中级审计审计程序应用冲刺押题卷

2026年审计师中级审计审计程序应用冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.注册会计师在计划审计工作时，确定的重要性水平为100万元。如果被审计单位内部控制环境存在重大缺陷，注册会计师在评估财务报表层次重大错报风险时，最应当考虑的因素是（）。A.评估的财务报表层次重大错报风险对审计程序的影响程度B.评估的财务报表层次重大错报风险导致需要调整财务报表的可能性C.评估的财务报表层次重大错报风险导致需要修改审计报告的可能性D.评估的财务报表层次重大错报风险导致需要变更会计师事务所的可能性2.下列有关审计证据充分性和适当性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是对数量的要求，适当性是对质量的要求B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性C.获取的审计证据数量越多，审计证据的质量就越好D.如果审计证据的质量存在问题，仅通过获取更多的审计证据可能无法弥补其质量缺陷3.注册会计师对A公司2019年度财务报表进行审计时，发现A公司2019年12月31日库存商品账面余额为500万元，经监盘确认实物数量为480万元。经了解，该批商品已经订货合同约定销售，但尚未发货，且已经收到购货方预付款50万元。不考虑其他因素，注册会计师应当确认的存货跌价准备金额是（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.50万元4.在对某银行存款实施审计程序时，注册会计师拟执行函证程序。下列各项中，不属于函证目的的是（）。A.确认银行存款、借款及金融机构存放的其他款项的存在性B.确认银行存款、借款及金融机构存放的其他款项的完整性C.获取银行存款、借款及金融机构存放的其他款项的完整记录D.确认银行存款、借款及金融机构存放的其他款项的计价和分摊5.注册会计师在实施控制测试时，下列做法中正确的是（）。A.如果控制设计合理，但未得到执行，注册会计师应当直接实施实质性程序B.如果在期中实施了控制测试，注册会计师应当在审计期末再次实施控制测试C.如果只打算实施实质性程序，注册会计师无需了解内部控制D.如果在期中实施了控制测试，且结果满意，注册会计师可以完全依赖期中控制测试的结果，不再在期末实施控制测试6.注册会计师在实施实质性分析程序时，确定的可接受差异额为50万元。在实施程序后，注册会计师识别出的差异为65万元。该差异超出可接受差异额，但注册会计师认为该差异是可接受的。下列各项中，注册会计师不应采取的措施是（）。A.复核导致差异的原因B.复核预期价值计算的准确性C.复核历史数据D.提请管理层调整财务报表7.下列各项中，不属于风险评估程序的是（）。A.询问管理层和治理层B.分析程序C.实施控制测试D.观察和检查8.注册会计师在对应收账款实施函证时，发现某客户的回函金额与账面金额存在差异。下列差异中，属于“时间性差异”的是（）。A.买方由于债务人原因，提前偿还了货款B.买方已经付款，但注册会计师函证时尚未收到银行的付款通知C.买方对货物的数量和规格有异议，正在协商解决中D.买方将发票金额误记为10万元，实际应为100万元9.在确定审计程序的范围时，下列各项中，注册会计师通常认为可以适当扩大审计程序的范围的是（）。A.控制环境存在缺陷B.控制风险较低C.拟信赖内部审计工作D.实施实质性程序的时间紧10.注册会计师在审计过程中获取的下列书面文件中，属于外部审计证据的是（）。A.被审计单位提供的银行对账单B.被审计单位编制的工资计算单C.注册会计师亲自编制的应收账款询证函回函D.被审计单位管理层签署的借款合同二、多项选择题（不定项选择）1.下列各项中，注册会计师应当识别和评估的与财务报表编制相关的舞弊风险因素包括（）。A.财务压力或动机B.实施舞弊行为的个体能力C.实施舞弊行为的个体机会D.管理层凌驾于控制之上的可能性2.在审计过程中，注册会计师在决定获取审计证据的充分性和适当性时，应当考虑的因素包括（）。A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.可获取证据的数量和质量D.被审计单位的内部控制环境3.注册会计师在实施实质性程序时，针对收入的完整性认定，下列审计程序中恰当的有（）。A.检查销售合同、发票和发货单据B.检查资产负债表日后已收款的应收账款C.检查资产负债表日后是否收到货物D.检查资产负债表日后是否发生销售退回4.下列各项中，注册会计师在审计工作底稿归档时，应当保持的内容包括（）。A.审计总结B.审计报告未定稿C.被审计单位管理层声明书D.重大事项概要5.注册会计师对存货实施监盘程序时，下列做法中正确的有（）。A.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录B.如果存货难以盘点点算，注册会计师应当采用测量法或预估法确定存货数量C.注册会计师应当获取盘点日的存货盘点记录，并在盘点记录上签字D.对于难以盘点的存货，注册会计师应当利用专家的工作6.下列各项中，注册会计师应当评估为特别风险的有（）。A.确定存货可变现净值时的估计B.授予限制性股票期权时的公允价值确定C.计量预计负债时的估计D.确定关联方关系及其交易7.注册会计师在评估财务报表层次重大错报风险时，应当考虑的因素包括（）。A.管理层的诚信B.被审计单位的财务状况C.被审计单位所处行业的环境D.管理层的责任和能力8.下列各项中，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当考虑的与财务报表相关的内部控制包括（）。A.被审计单位采购与付款循环的内部控制B.被审计单位生产与存货循环的内部控制C.被审计单位筹资与投资循环的内部控制D.被审计单位销售与收款循环的内部控制9.注册会计师在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，应当考虑单笔交易或事项的重要性、错报可能性以及识别出的错报对其他审计程序的影响。下列各项中，正确的有（）。A.对于重大的金额，注册会计师应当实施详细的审计程序B.对于非重大的金额，注册会计师可以实施概括性的审计程序C.对于存在高度估计不确定性的项目，注册会计师应当实施更为详细的审计程序D.对于识别出的错报，注册会计师应当实施进一步的审计程序10.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大错报风险，但被审计单位管理层拒绝调整财务报表。如果该错报是重大的，注册会计师应当采取的措施包括（）。A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.出具否定意见的审计报告C.修改审计报告D.与治理层沟通三、案例分析题（一）资料：ABC会计师事务所接受委托，对ABC公司2019年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下情况：1.ABC公司2019年12月31日的应收账款余额为10000万元，注册会计师计划对应收账款实施函证。在确定函证范围时，考虑到金额较大的应收账款，注册会计师决定对余额超过500万元的应收账款进行函证。2.ABC公司2019年度主营业务收入为50000万元，注册会计师在实施实质性分析程序时，将本期收入与上期收入进行比较，发现本期收入比上期增长了20%，且该增长具有合理性。注册会计师据此认为本期收入不存在重大错报风险。3.在审计过程中，注册会计师发现ABC公司存货周转率较上期下降了15%，且存货账面价值较高。注册会计师决定对存货实施监盘程序。4.ABC公司管理层在审计过程中提供了管理层声明书，其中涉及多项重要事项。注册会计师认为该声明书是必要的审计证据。问题：1.针对资料1，注册会计师确定函证范围的依据是什么？是否恰当？请简要说明理由。2.针对资料2，注册会计师实施实质性分析程序后认为本期收入不存在重大错报风险，是否恰当？请简要说明理由。3.针对资料3，注册会计师决定对存货实施监盘程序，是否恰当？请简要说明理由。4.针对资料4，注册会计师获取管理层声明书是否恰当？请简要说明理由。（二）资料：XYZ公司是一家从事电子产品生产的企业。XYZ公司2019年12月31日的资产负债表显示，存货账面余额为20000万元，占资产总额的30%。注册会计师在审计过程中发现以下情况：1.XYZ公司存货品种繁多，且部分存货价值较高。注册会计师计划对存货实施监盘。2.XYZ公司存货盘点工作由内部审计人员负责，并在2019年12月25日进行了盘点。注册会计师于2019年12月28日对存货进行了监盘。3.在监盘过程中，注册会计师发现存货盘点记录与存货实地盘点结果存在差异。差异金额为100万元。4.XYZ公司存货主要存放在多个仓库。注册会计师对其中两个仓库进行了监盘，对其他仓库未进行监盘。问题：1.针对资料1，注册会计师计划对存货实施监盘程序，是否恰当？请简要说明理由。2.针对资料2，注册会计师于2019年12月28日对存货进行监盘，是否恰当？请简要说明理由。3.针对资料3，注册会计师发现存货盘点记录与实地盘点结果存在差异，应当如何处理？4.针对资料4，注册会计师只对部分仓库进行了监盘，是否恰当？请简要说明理由。（三）资料：K公司是一家制造企业，注册会计师在审计过程中发现以下情况：1.K公司2019年12月31日的固定资产账面余额为5000万元，累计折旧为2000万元，固定资产减值准备为0。注册会计师在检查固定资产时，发现K公司有一台设备已经停产，但仍在使用，且未计提减值准备。2.K公司2019年度的财务报表显示，应收账款周转率为5次，存货周转率为8次。注册会计师认为该指标处于行业正常水平。3.K公司2019年度的财务报表显示，长期股权投资账面余额为1000万元，采用成本法核算。注册会计师在检查时发现，该长期股权投资对应的子公司2019年发生重大亏损，且预计未来两年无法扭亏为盈。4.K公司2019年度的财务报表显示，短期借款