2026年会计继续教育企业内部控制基本规范试题及答案

2026年会计继续教育企业内部控制基本规范试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》自何时起在上市公司范围内施行？A.2008年5月22日B.2009年1月1日C.2009年7月1日D.2010年1月1日2.下列哪项不属于企业内部控制的目标？A.合理保证经营管理合法合规B.保证企业利润最大化C.合理保证资产安全D.合理保证财务报告及相关信息真实完整3.企业建立与实施内部控制的最终责任主体是？A.总经理B.监事会C.董事会D.财务总监4.下列哪项是内部控制五要素中的基础性要素？A.风险评估B.控制活动C.内部环境D.内部监督5.企业实施授权审批控制，属于内部控制五要素中的哪一项？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通6.下列哪项不属于企业常用的风险应对策略？A.风险规避B.风险分担C.风险消除D.风险承受7.下列职务组合中，不属于不相容职务的是？A.授权审批与业务经办B.业务经办与会计记录C.财产保管与会计记录D.会计记录与稽核检查8.企业建立反舞弊机制，属于内部控制五要素中的哪一项？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通9.企业内部控制缺陷按成因不同可分为？A.重大缺陷和一般缺陷B.设计缺陷和运行缺陷C.重要缺陷和运行缺陷D.设计缺陷和一般缺陷10.企业内部控制评价报告应当经哪个机构审批后对外披露？A.监事会B.总经理办公会C.董事会D.审计委员会11.注册会计师执行企业内部控制审计时，下列哪类审计意见类型是不恰当的？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见12.下列做法中，最能体现成本效益原则的是？A.对所有业务环节设置同等力度的控制B.对重要业务事项和高风险领域实施重点控制C.尽可能增设内部控制岗位D.为节约成本，放弃必要的控制措施13.关于员工在内部控制中的责任，下列表述正确的是？A.内部控制是管理层的事，普通员工无需了解B.企业全体员工都应当知悉内部控制相关规定并严格执行C.仅关键岗位员工需要执行内部控制制度D.内部控制制度制定后无需组织培训14.按照内部控制要求，出纳人员不得兼任下列哪项工作？A.固定资产卡片登记B.会计档案保管C.工资计算D.费用预算编制15.企业及时识别和分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，属于风险评估程序中的哪个阶段？A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险应对16.企业建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，属于下列哪类控制措施？A.预算控制B.运营分析控制C.突发事件应急控制D.绩效考评控制17.按照影响程度，企业内部控制缺陷可分为？A.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷B.重大缺陷、一般缺陷和轻微缺陷C.设计缺陷、运行缺陷和执行缺陷D.固有缺陷、剩余缺陷和一般缺陷18.关于企业内部监督，下列表述正确的是？A.日常监督与专项监督只要开展其中一项即可B.内部监督是内部审计部门单方面的职责C.企业应当定期对内部控制的有效性进行评价并出具评价报告D.内部监督仅在年末集中开展19.下列哪项不属于企业内部控制配套指引？A.应用指引B.评价指引C.管理指引D.审计指引20.某企业退出高污染、高耗能的业务领域，以规避相关合规风险和经营风险。该做法属于？A.风险降低B.风险规避C.风险分担D.风险承受二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于企业内部控制五要素的有？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督2.企业建立与实施内部控制应当遵循的原则包括？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则3.下列各项中，属于企业内部环境内容的有？A.组织架构B.发展战略C.企业文化D.预算管理E.人力资源4.下列各项中，属于企业常用控制措施的有？A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.风险承受E.财产保护控制5.企业风险评估一般包括下列哪些环节？A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险应对E.风险报告审批6.下列各项中，属于企业风险应对策略的有？A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受E.风险消灭7.企业开展内部监督，可采用的方式有？A.日常监督B.专项监督C.会计师事务所审计D.政府监管部门检查8.企业内部控制缺陷按成因分类，可分为？A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷9.按照《企业内部控制评价指引》，企业内部控制评价报告一般应当包括的内容有？A.内部控制评价工作的总体情况B.内部控制评价的依据、范围、程序和方法C.内部控制缺陷及其认定情况D.内部控制缺陷的整改情况及整改计划E.内部控制有效性的评价结论10.关于注册会计师实施企业内部控制审计，下列表述正确的有？A.注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见B.注册会计师无需关注非财务报告内部控制C.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据D.注册会计师发现非财务报告内部控制重大缺陷时，应当在审计报告中予以披露三、判断题（每题2分，共20分）1.《企业内部控制基本规范》自发布之日起即在全国所有企业统一施行。2.企业内部控制只能为相关控制目标的实现提供合理保证，而非绝对保证。3.内部环境是企业实施内部控制的基础。4.企业设置组织架构时，应当避免职能交叉、缺失或权责过于集中。5.出纳人员可以兼管收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。6.企业基于成本效益原则，可以对风险极高的业务领域不实施任何控制措施。7.企业内部控制评价报告应由董事会审议批准后对外披露。8.注册会计师实施内部控制审计时，应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对非财务报告内部控制重大缺陷予以披露。9.内部控制缺陷按影响程度可分为设计缺陷和运行缺陷。10.所有企业都必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制进行审计。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述企业内部控制五要素及其基本含义。2.简述企业建立与实施内部控制应当遵循的五项原则。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：基本规范于2008年5月22日发布，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市大中型企业执行。2.答案：B解析：内部控制的目标是合理保证合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，并不包含利润最大化。3.答案：C解析：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会负责监督，经理层负责组织领导日常运行。4.答案：C解析：内部环境是企业实施内部控制的基础，其他要素均在此基础上展开。5.答案：C6.答案：C解析：风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受，“风险消除”不是规范的分类。7.答案：D解析：会计记录与稽核检查是相互牵制的关系，不属于同一业务流程中的不相容职务。8.答案：D9.答案：B解析：按成因分为设计缺陷和运行缺陷；按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。10.答案：C解析：内控评价报告须经董事会审议批准，监事会提出意见，方可对外披露或报送相关监管部门。11.答案：B解析：内控审计意见类型包括无保留意见、否定意见和无法表示意见，不存在保留意见。12.答案：B13.答案：B14.答案：B解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。15.答案：B16.答案：C17.答案：A18.答案：C19.答案：C20.答案：B二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：《企业内部控制基本规范》明确内部控制的五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。2.答案：ABCDE3.答案：ABCE解析：内部环境包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境等；预算管理属于控制活动范畴。4.答案：ABCE解析：风险承受属于风险应对策略，不属于控制活动中的具体控制措施。5.答案：ABCD6.答案：ABCD7.答案：AB解析：内部监督是企业的自我监督机制，包括日常监督和专项监督；事务所审计和政府监管属于外部监督。8.答案：AB解析：重大缺陷和一般缺陷是按影响程度对缺陷进行分类的结果。9.答案：ABCDE10.答案：ACD解析：注册会计师在对财务报告内部控制发表审计意见的同时，还应当关注非财务报告内部控制的重大缺陷，并在审计报告中披露。三、判断题1.答案：错误解析：基本规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励非上市大中型企业执行，并非自发布之日起在全国所有企业施行。2.答案：正确3.答案：正确4.答案：正确5.答案：错误解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。6.答案：错误解析：成本效益原则要求以合理成本实现有效控制，但不得因成本原因放弃对高风险业务领域的必要控制。7.答案：正确8.答案：正确9.答案：错误解析：设计缺陷和运行缺陷是按成因分类；按影响程度分类应为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。10.答案：错误解析：目前强制要求聘请会计师事务所进行内控审计的主要是上市公司等特定主体，非上市大中型企业和其他企业鼓励执行而非强制要求。四、简答题1.答案：(1)内部环境：企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(2)风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。(3)控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。(4)信息与沟通：企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。(5)内部监督：企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并加以改进。解析：五要素构成了内部控制体系的完整闭环。内部环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信息与沟通是载体，内部监督是保障，五者相互联系、相互促进。2.答案：(1)全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。(2)重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领