2026年会计类资源税法测试题及答案

2026年会计类资源税法测试题及答案单项选择题1.根据现行资源税法，下列各项中，属于资源税纳税义务人的是（）A.进口铁矿石的外贸企业B.销售自产石灰石的生产企业C.销售原煤的商贸公司D.消费煤层气的个人用户2.下列关于资源税征税对象的说法，不正确的是（）A.石墨的征税对象是原矿B.天然卤水的征税对象是原矿C.钠盐的征税对象是选矿D.金矿的征税对象是原矿3.下列应税资源中，现阶段可以选择按从量定额计征资源税的是（）A.地热B.原油C.天然气D.钨矿4.某煤炭生产企业2025年10月销售自产原煤，取得含运杂费的不含增值税销售额150万元，其中包含从坑口到车站的运输费8万元，已取得运输企业开具的合法有效凭证，已知原煤资源税税率8%，该企业当月应缴纳资源税为（）A.12万元B.12.64万元C.11.36万元D.10.62万元5.下列各项中，不属于资源税视同销售行为的是（）A.开采的原煤用于职工宿舍取暖B.开采的花岗岩用于抵偿债务C.开采的铝土矿移送继续加工选矿D.开采的砂石用于本企业办公楼建设6.某钨矿开采企业为增值税一般纳税人，2025年8月外购钨矿选矿，取得增值税专用发票注明不含税金额300万元，当月开采自产钨矿选矿，不含税公允价值600万元，将外购和自产混合对外销售，取得不含税销售额950万元，已知钨矿选矿资源税税率6.5%，该企业当月应缴纳资源税为（）A.42.25万元B.61.75万元C.19.5万元D.22.75万元7.根据资源税法规定，从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征比例为（）A.10%B.20%C.30%D.40%8.对充填开采置换出来的煤炭，资源税的优惠政策是（）A.免征资源税B.减征20%资源税C.减征30%资源税D.减征50%资源税9.纳税人采取分期收款结算方式销售应税资源产品，资源税纳税义务发生时间是（）A.销售合同约定的收款日期的当天B.发出应税产品的当天C.收讫销售款的当天D.取得索取销售款凭据的当天10.根据资源税征收管理规定，纳税人应当向（）申报缴纳资源税A.应税产品的开采地或者海盐的生产地B.纳税人机构所在地C.纳税人核算地D.应税产品销售地11.某矿泉水生产企业2025年12月销售瓶装矿泉水100万瓶，取得不含增值税销售额200万元，当地规定矿泉水资源税从量计征，税率2元/吨，已知1吨矿泉水约可灌装55瓶，该企业当月应缴纳资源税约为（）A.3.64万元B.4万元C.4.55万元D.2万元12.根据最新资源税优惠政策，对抽水蓄能发电取用水，资源税政策是（）A.免征资源税B.减征20%资源税C.减征30%资源税D.减征50%资源税13.纳税人享受资源税优惠政策，现行办理方式是（）A.自行判别、申报享受、有关资料留存备查B.事前经税务机关审批享受C.事前向税务机关备案享受D.先全额缴纳，年度汇算退税享受14.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）A.地热B.天然沥青C.成品油D.高岭土15.某盐场2025年生产销售钠盐原矿，取得不含增值税销售额500万元，移送100万元（不含税）钠盐原矿加工生产钠盐选矿，当月销售钠盐选矿，取得不含增值税销售额400万元，已知钠盐原矿资源税税率2%，钠盐选矿资源税税率5%，该盐场当月应缴纳资源税为（）A.22万元B.30万元C.25万元D.20万元多项选择题1.根据资源税法规定，下列各项中，属于资源税应税产品的有（）A.二氧化碳气B.人造大理石C.地热D.砂石2.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）A.资源税实行从价计征的，计税依据为应税产品的不含增值税销售额B.资源税实行从量计征的，计税依据为应税产品的销售数量C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，从价计征的按照纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定销售额D.纳税人自用应税产品没有同类销售价格的，按照组成计税价格确定销售额3.下列情形中，准予纳税人从应税产品销售额中扣除运杂费的有（）A.纳税人销售应税产品收取的，从坑口到购买方指定地点的运杂费，包含在销售额中B.运杂费已取得运输单位开具的合法有效凭证C.运杂费未取得合法发票，但能提供转账记录证明支出真实性D.纳税人将应税产品从开采地运到自身加工厂的运杂费4.下列关于资源税减免税政策的说法，正确的有（）A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.高含硫天然气、三次采油，减征30%资源税5.下列主体中，发生资源税应税行为应当缴纳资源税的有（）A.个体工商户开采高岭土对外销售B.国有企业开采原油出口销售C.外商投资企业生产精制盐对外销售D.行政单位开发地热供内部办公使用6.纳税人将自产应税资源产品用于下列用途，应当缴纳资源税的有（）A.用于换取生产原材料B.用于连续生产应税选矿产品C.用于对股东分配D.用于捐赠给公益项目7.下列关于资源税征收管理的说法，正确的有（）A.资源税按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳B.纳税人按月或者按季申报的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内申报缴纳税款C.进口应税资源产品不征收资源税D.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，一律在核算地缴纳资源税8.下列关于资源税税目税率的说法，正确的有（）A.现行资源税税目共有164个具体税目，涵盖了所有已经发现的矿种和盐B.不同应税资源产品适用差异化税率，对鼓励开发的资源设定较低税率C.同一矿种征税对象为原矿或者选矿的，适用不同税率D.地热只能适用从量定额计征资源税9.下列关于外购应税产品资源税扣除的说法，正确的有（）A.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的，准予扣除外购原矿的购进金额或者数量B.纳税人以外购原矿与自采原矿混合加工为选矿销售的，准予扣除外购原矿的购进金额或者数量C.纳税人以外购选矿与自产选矿混合销售选矿的，准予扣除外购选矿的购进金额或者数量D.纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者数量，未准确核算的，不予扣除10.下列各项中，属于法定免征资源税的有（）A.开采应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失B.开采应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失C.水利工程建设单位为修建铁路直接为施工工程采挖的砂石D.农业生产用灌溉取水计算分析题1.某石油开发企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生下列业务：（1）开采原油8万吨，对外销售3万吨，取得不含增值税销售额1200万元；开采过程中用于加热修井的原油0.5万吨；移送1万吨原油加工生产成品油；开采过程中伴采天然气100万立方米，对外销售80万立方米，取得不含税销售额160万元，剩余20万立方米用于企业职工宿舍供暖。（2）当月进口原油2万吨，支付买价6000万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费180万元，保险费20万元，已取得海关进口增值税专用缴款书。（3）从某低丰度油气田开采原油，当月销售取得不含税销售额500万元。（4）当月外购开采设备一批，取得增值税专用发票注明增值税税额420万元；支付油井维修费用，取得增值税专用发票注明增值税税额15万元。已知：原油、天然气资源税税率均为6%，低丰度油气田开采原油减征20%资源税，原油进口关税税率2%，增值税税率13%。要求：根据上述资料，计算下列项目：（1）该企业业务（1）应缴纳的资源税；（2）该企业业务（3）应缴纳的资源税；（3）该企业进口原油应缴纳的关税和增值税合计；（4）该企业当月应向税务机关缴纳的增值税。2.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生下列业务：（1）开采原煤100万吨，当月对外销售50万吨，取得不含税销售额2000万元，另向购买方收取坑口到码头的运输费50万元，已单独开具发票，取得合法凭证；（2）将10万吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤8万吨，取得不含税销售额800万元；（3）外购原煤10万吨，取得增值税专用发票注明不含税金额400万元，对应的资源税已由销售方缴纳，将外购原煤和自产原煤混合对外销售，合计取得不含税销售额650万元；（4）企业在衰竭期矿山开采原煤，当月销售取得不含税销售额1000万元。已知：原煤资源税税率6%，洗选煤资源税税率4%，要求计算该企业当月应缴纳的资源税合计金额。参考答案及解析单项选择题1.答案：B解析：资源税仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收，进口应税资源不征收资源税，选项A错误；商贸企业销售开采企业生产的原煤，不属于开发主体，不缴纳资源税，选项C错误；个人消费者消费煤层气，并未开发应税资源，不承担纳税义务，选项D错误。2.答案：D解析：根据现行资源税税目税率表，金矿的征税对象为选矿，选项D说法错误，符合题意。3.答案：A解析：根据资源税法规定，地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水可以选择从价计征或者从量计征，其余应税资源均采用从价计征，选项A正确。4.答案：C解析：符合条件的运杂费取得合法凭证的，可以从资源税计税销售额中扣除，本题应缴纳资源税=(150-8)×8%=11.36万元，选项C正确。5.答案：C解析：纳税人开采应税产品连续加工应税产品的，不视同销售，不缴纳资源税；铝土矿加工选矿属于连续生产应税产品，不缴纳资源税，选项C正确。6.答案：A解析：外购应税产品和自产应税产品混合销售的，准予扣除外购应税产品的已税购进金额，本题应缴纳资源税=(950-300)×6.5%=42.25万元，选项A正确。7.答案：C解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税，选项C正确。8.答案：D解析：对充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税，选项D正确。9.答案：A解析：纳税人采用分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天，选项A正确。10.答案：A解析：纳税人应当向应税产品开采地或者生产地缴纳资源税，选项A正确。11.答案：A解析：换算销售数量=1000000÷55≈18181.82吨，应缴纳资源税=18181.82×2÷10000≈3.64万元，选项A正确。12.答案：A解析：根据最新优惠政策，抽水蓄能发电取用水免征资源税，选项A正确。13.答案：A解析：现行资源税优惠享受方式为“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”，无需审批备案，选项A正确。14.答案：C解析：成品油属于加工后的产成品，不属于初级矿产品，不征收资源税，选项C正确。15.答案：B解析：移送加工选矿的原矿不缴纳资源税，分别对销售的原矿和选矿按适用税率计税，应缴纳资源税=500×2%+400×5%=10+20=30万元，选项B正确。多项选择题1.答案：ACD解析：人造大理石不属于天然矿产品，不征收资源税，选项B错误，ACD均属于资源税应税产品。2.答案：ABCD解析：四个选项说法均符合资源税计税依据的规定，全部正确。3.答案：AB解析：准予扣除的运杂费需要满足包含在销售额中、取得合法有效凭证两个条件，未取得合法凭证的不得扣除，开采地到加工厂的生产环节运费不属于销售环节运杂费，不得扣除，选项CD错误，AB正确。4.答案：ABCD解析：四个选项均符合资源税优惠政策的规定，全部正确。5.答案：ABCD解析：资源税纳税义务人包括所有开发应税资源的单位和个人，无论主体性质，只要发生应税行为都应当纳税，四个选项均正确。6.答案：ACD解析：自产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，其余用途均视同销售缴纳资源税，选项ACD正确。7.答案：ABC解析：跨省开采应税资源的，应当在开采地缴纳资源税，选项D错误，ABC均符合征收管理规定，正确。8.答案：ABC解析：地热可以选择从价计征也可以选择从量计征，选项D错误，ABC均正确。9.答案：ABCD解析：四个选项均符合外购应税产品扣除的政策规定，全部正确。10.答案：CD解析：意外事故、自然灾害损失的减免由省级政府决定，不属于法定免征，选项AB错误，CD属于法定免征情形，正确。计算分析题1.（1）业务（1）应纳资源税计算：加热修井用原油免征资源税，移送加工成品油原油视同销售，职工供暖天然气视同销售。原油单位售价=1200÷3=400元/吨，应税原油销售额=400×(3+1)=1600万元；天然气应税销售额=160+(160÷80)×20=200万元；应纳资源税=(1600+200)×6%=108万元。（2）业务（3）应纳资源税=500×6%×(1-20%)=24万元。（3）进口原油关税完税价格=6000+180+20=6200万元，应纳关税=6200×2%=124万元，应纳进口增值税=(6200+124)×13%=822.12万元，合计=124+822.12=946.12万元。（4）当月销项税额=(1600+200+500)×13%=2300×13%=299万元，准予抵扣进项税额=822.12+420