2026年税务稽查业务考试真题及答案

2026年税务稽查业务考试真题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.税务稽查的基本程序不包括下列哪一项？A.选案B.检查C.审理D.调解答案D解析税务稽查的基本程序包括选案、检查、审理、执行四个环节。调解不属于税务稽查程序。2.下列关于税务稽查管辖的说法，正确的是：A.稽查局只能管辖本辖区内的纳税人B.上级稽查局可以根据工作需要管辖下级稽查局管辖的案件C.稽查管辖一律不得发生争议D.稽查管辖争议只能通过诉讼解决答案B解析上级稽查局可以根据工作需要提级管辖或指定管辖。稽查管辖争议通过协商或报请共同上级指定解决。3.税务机关对纳税人进行税务检查时，下列做法合法的是：A.不出示税务检查证即进行检查B.检查时未被检查人核对询问笔录C.依法到车站检查纳税人托运的应纳税商品D.将检查中知悉的个人信息用于非税务用途答案C解析税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料。4.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的，属于：A.避税B.偷税C.欠税D.漏税答案B5.税务行政处罚的追责时效为：A.2年B.3年C.5年D.10年答案C解析根据《税收征收管理法》第八十六条，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。6.税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款，应当经过的批准层级是：A.县以上税务局（分局）局长批准B.市以上税务局（分局）局长批准C.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准D.省级税务局局长批准答案C解析根据《税收征收管理法》第五十四条，查询案件涉嫌人员的储蓄存款，须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。7.下列关于税收保全措施的说法，错误的是：A.税收保全措施包括冻结存款和查封、扣押财产B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房不在保全范围C.税收保全措施可以不经责令限期缴纳而直接采取D.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定期限内缴纳税款的，应当立即解除答案C解析税收保全措施的前提是税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，且在规定的纳税期之前责令限期缴纳，发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象，方可采取。8.税务稽查案件的审理期限，根据相关规定，稽查局应当自立案之日起：A.30日内审结B.60日内审结C.90日内审结D.180日内审结答案C解析根据《税务稽查案件办理程序规定》，稽查局应当自立案之日起90日内作出行政处理、处罚决定或者无违法问题的结论。特殊情况经批准可延长。9.税务行政复议的申请期限是自知道该具体行政行为之日起：A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内答案C解析根据《行政复议法》，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。10.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是：A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业一律不得登记为一般纳税人C.小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票D.一般纳税人登记后一律不得转为小规模纳税人答案A11.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以：A.向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息B.向税务机关要求退还多缴税款，但不得要求加算利息C.只能向法院起诉要求退还D.超过3年即一律不得退还答案A解析根据《税收征收管理法》第五十一条，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。12.虚开增值税专用发票的认定，在主观上要求行为人具有：A.过失B.骗取国家税款的目的C.逃税故意D.对违法事实认识错误的可能答案C解析虚开增值税专用发票罪在主观上表现为故意，即明知是虚开行为仍然实施。刑法通说认为不需要以抵扣税款为目的即可构成。13.税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制措施的是：A.加收滞纳金B.罚款C.查封、扣押财产D.没收违法所得答案C解析查封、扣押财产属于行政强制措施。加收滞纳金、罚款、没收违法所得属于行政决定或行政处罚。14.下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目的是：A.合理的工资薪金支出B.向投资者支付的股息C.符合条件的公益性捐赠支出D.按规定缴纳的基本社会保险费答案B解析向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在企业所得税税前扣除。15.某企业2025年度会计利润为100万元，其中含国债利息收入20万元，业务招待费超标准列支10万元，无其他调整项目。该企业应纳税所得额为：A.80万元B.90万元C.100万元D.110万元答案B解析应纳税所得额=会计利润−国债利息收入+超标准列支=100−16.关于增值税进项税额抵扣，下列说法正确的是：A.用于集体福利的购进货物的进项税额可以抵扣B.非正常损失的购进货物进项税额可以抵扣C.购进旅客运输服务取得增值税电子普通发票的不得抵扣D.用于简易计税方法计税项目的购进货物进项税额不得抵扣答案D17.税务稽查中取得的下列证据，属于言词证据的是：A.会计账簿B.银行交易流水C.当事人陈述D.电子账套数据答案C18.税务机关对欠税纳税人的法定代表人要求其出境前结清税款、滞纳金或提供担保，属于：A.税收保全措施B.税收强制执行措施C.离境清税制度D.纳税担保制度答案C解析离境清税制度依据《税收征收管理法》第四十四条，欠缴税款的纳税人或其法定代表人需要出境的，应当在出境前结清税款、滞纳金或提供担保。19.下列关于税务检查笔录和询问笔录效力的说法，正确的是：A.未让被查对象核对签名的笔录当然无效B.询问笔录可以作为认定案件事实的证据C.税务检查笔录是书证而非证据种类D.电子笔录不具法律效力答案B20.某稽查局在检查中发现纳税人涉嫌犯罪，依法应当移送公安机关。下列关于移送时机和程序的表述，正确的是：A.必须先作出税务行政处罚再移送B.应当依法移送，不得以罚代刑C.移送后税务机关不得再作出行政处罚D.是否需要移送由稽查局自行决定答案B解析涉嫌犯罪的，应当依法移送司法机关，不得以罚代刑。移送后，对该行为需要在移送前作出税务行政处罚的，应当在移送前作出；已作处罚的，可以依法移送。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于税务稽查案件来源的有：A.上级税务机关交办B.群众检举C.风险管理推送D.税务人员随机发现答案ABC解析税务稽查案件主要来源于上级交办、检举、风险管理推送、部门转办、协查、抽查以及专项检查等。税务人员随机发现不宜作为案件来源，需按规定办理相关手续。2.税务稽查人员应当回避的情形包括：A.与被查对象有近亲属关系B.与被查对象有经济利益关系C.曾担任被查对象税务客服人员D.与被查对象存在影响公正执法的其他关系答案ABD3.根据《税收征收管理法》，税务机关可以采取的税收强制执行措施包括：A.书面通知银行扣缴税款B.查封、扣押并拍卖、变卖财产以抵缴税款C.限制纳税人人身自由D.加收滞纳金答案AB解析强制执行措施包括书面通知银行扣缴税款、查封、扣押并拍卖或变卖财产抵缴税款。加收滞纳金是税款征收措施，限制人身自由不属于税务机关直接权力。4.下列情形中，属于虚开发票行为的有：A.让A公司为自己开具与实际经营业务不符的发票B.为他人开具与实际经营业务不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务不符的发票D.自行开具与实际经营业务不符的发票答案ABCD（对于“自开发票”对应“让他人为自己开具”）解析虚开发票行为包括为他人、为自己开具与实际经营业务不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票，介绍他人开具与实际经营业务不符的发票。D项表述为“自行开具与实际经营业务不符的发票”，即“为自己开具”，亦属虚开。5.企业所得税法中规定的免税收入包括：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.非营利组织的捐赠收入答案AB解析国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。财政拨款属于不征税收入。非营利组织的捐赠收入需符合特定条件才属于免税收入，笼统表述不准确。6.税务稽查证据应当具备的属性包括：A.合法性B.真实性C.关联性D.完整性答案ABC解析证据应当具有合法性、真实性和关联性。完整性是证据保管和程序要求，不是证据的基本属性。7.税务机关可以对下列哪些场所实施税务检查：A.纳税人的生产、经营场所B.纳税人的货物存放地C.纳税人个人的住宅（未经批准）D.车站、码头等商品运输场所答案ABD解析税务机关可以检查纳税人的生产、经营场所和货物存放地，到车站等运输场所检查相关单据。对个人住宅的检查不能仅凭税务检查权进行，需依法另行处理。8.关于税务稽查案件执行，下列说法正确的有：A.纳税人在限期内不履行的，税务机关可以依法强制执行B.纳税人对处罚决定不服申请复议的，复议期间处罚决定一律停止执行C.强制执行时滞纳金可以一并执行D.税务机关可以申请人民法院强制执行答案ACD解析行政复议、诉讼期间原则上不停止执行，法律另有规定的除外。B项表述“一律停止”错误。9.根据《税务稽查案件办理程序规定》，下列可以作为稽查证据的有：A.电子数据B.证人证言C.鉴定意见D.利害关系人提供的未签章书面材料答案ABC解析证据种类包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。D项不符合证据合法性要求。10.纳税人发生下列情形时，税务机关有权核定其应纳税额的有：A.依法可以不设置账簿的B.账目混乱难以查账的C.逾期未申报且经责令申报仍不申报的D.计税依据明显偏低又无正当理由的答案ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.税务稽查局是税务局的直属机构，不具有独立的行政执法主体资格。答案正确解析省以下税务局的稽查局属于税务局直属机构，依法接受税务局领导，不具备独立行政执法主体资格。2.税务稽查结束后，不构成税务违法行为的，应当作出不予处罚决定，但应结案归档。答案错误解析不构成税务违法行为的，应当作出无违法问题的结论并结案归档，而非作出不予处罚决定。3.税务机关执行职务时出示税务检查证和税务检查通知书，被检查人有权拒绝检查。答案错误解析税务机关依法出示税务检查证和税务检查通知书后，被检查人应当接受检查，不得拒绝。拒绝的，税务机关可依法处理。4.纳税担保包括保证、抵押和质押三种形式。答案正确5.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。答案正确6.税收滞纳金的加收比例为每日万分之五。答案正确7.税务行政处罚中的罚款，可以在移送司法机关追究刑事责任后予以折抵罚金。答案正确解析根据《行政处罚法》，违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。8.稽查人员收集电子数据时，可以不经被查对象确认直接作为证据使用。答案错误解析收集电子数据应当制作提取笔录，并经当事人或见证人核对确认，保证证据合法性。9.《税收征收管理法》规定，因税务机关的责任致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可以要求补缴，并加收滞纳金。答案错误解析因税务机关责任致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可以要求补缴，但不得加收滞纳金。10.稽查局查处税务违法案件时，可以依法责令被查对象限期改正，也可以依法给予行政处罚。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述税务稽查选案的主要方式。答案税务稽查选案的主要方式包括：(1)风险管理推送选案：依据税收风险分析结果确定稽查对象；(2)随机抽查选案：按“双随机、一公开”机制随机抽取检查对象；(3)检举选案：对群众检举线索经筛选后立案；(4)上级交办、部门转办选案：根据上级税务机关或相关部门移交的线索确定；(5)专项检查选案：结合行业、区域税收秩序整治确定稽查对象。2.简述税务稽查中纳税人依法享有的主要权利。答案纳税人依法享有的主要权利包括：(1)知悉权：了解稽查的法律依据、范围、程序等；(2)陈述权、申辩权：对稽查认定的事实、理由、证据进行陈述和申辩；(3)申请回避权：对有利害关系的稽查人员申请回避；(4)拒绝权：对不出示税务检查证和税务检查通知书的检查有权拒绝；(5)申请行政复议、提起行政诉讼权：对税务处理、处罚决定不服时申请救济；(6)请求国家赔偿权：合法权益因税务机关违法行使职权受到损害的可以请求赔偿。3.简述税务行政处罚中“一事不再罚”原则的含义及适用。答案“一事不再罚”原则指对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。其适用要点包括：(1)同一主体实施了同一违法行为；(2)不得依据同一事实和依据重复处以罚款；(3)触犯不同法律规范时，同一机关可按最高额罚款处罚；已由其他行政机关处以罚款的，本机关可以依法给予罚款以外的其他行政处罚；(4)违法构成犯罪移送司法后，罚款可折抵罚金。4.简述税务稽查中询问笔录的制作要求。答案询问笔录的制作要求包括：(1)询问前告知被询问人权利与义务；(2)询问应当由两名以上稽查人员实施，并出示执法证件；(3)如实记录询问内容，经被询问人核对，有遗漏或差错的应当补充更正；(4)被询问人签名或盖章确认，拒绝签名的，应当由询问人注明情况并签字；(5)询问应个别进行，不得诱导或施加不当压力。五、案例分析题（每题20分，共20分）1.某市税务局稽查局接到群众实名检举，称甲商贸公司（增值税一般纳税人，企业所得税查账征收）存在账外经营偷逃税款行为。稽查局依法立案检查。经查，甲商贸公司2024年度存在以下事实：(1)向个人客户零售商品，通过经营者个人微信账户收款226万元（含税），未开具发票、未入账、未申报纳税；对应商品成本为150万元（不含税，均取得合规增值税专用发票并已入账抵扣）。(2)将取得的政府给予的搬迁补偿款50万元计入“营业外收入”，该款项符合政策性搬迁条件。(3)实际发生业务招待费30万元，企业按实际发生额计入管理费用税前扣除。当年营业收入账面额为3000万元（不含税），未含上述隐匿收入。(4)稽查中企业配合检查，主动补交了隐匿部分增值税款及滞纳金。要求：(1)分析第(1)项隐匿收入应补缴的增值税及企业所得税（不考虑其他税费及所得额侵蚀，增值税税率按13%）。(2)分析第(2)项搬迁补偿款的企业所得税处理是否正确，并说明理由。(3)计算业务招待费税前可扣除限额及应调增应纳税