2026年企业所得税试题及答案

2026年企业所得税试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列主体中，不属于我国企业所得税纳税人的是（）。A.股份有限公司B.个人独资企业C.有限责任公司D.从事经营活动的事业单位2.我国居民企业的判定标准是（）。A.仅以登记注册地为标准B.仅以实际管理机构所在地为标准C.登记注册地或实际管理机构所在地在中国境内D.登记注册地且实际管理机构所在地均在中国境内3.2025年某企业销售收入为1000万元，当年发生业务招待费10万元，该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（）。A.5万元B.6万元C.10万元D.0万元4.企业发生的职工教育经费支出，准予在当年企业所得税税前扣除的最高限额为工资薪金总额的（）。A.2%B.8%C.14%D.12%5.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.股息红利收入D.接受捐赠收入6.电子设备计算折旧的最低年限为（）。A.2年B.3年C.4年D.5年7.2025年我国居民企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，可加计扣除的比例为（）。A.75%B.50%C.100%D.175%8.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜种植B.花卉种植C.中药材种植D.牲畜饲养9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例内的部分准予在税前扣除，该比例为（）。A.10%B.12%C.15%D.30%10.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费11.企业所得税的纳税年度为（）。A.公历1月1日至12月31日B.农历1月1日至12月30日C.企业自行确定的会计年度D.营业周期满12个月为一个纳税年度12.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的是（）。A.未使用的房屋建筑物B.未投入使用的机器设备C.经营租赁方式租出的固定资产D.融资租赁方式租入的固定资产13.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为200万元，其当年应缴纳的企业所得税为（）。A.10万元B.25万元C.40万元D.50万元14.企业发生的职工福利费支出，准予税前扣除的最高限额为工资薪金总额的（）。A.2%B.8%C.14%D.12%15.高新技术企业企业所得税适用税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%16.企业所得税中，企业弥补亏损的最长期限为（），特殊行业另有规定的除外。A.3年B.5年C.10年D.无限期17.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴。A.3B.4C.5D.618.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.企业购买国债取得的利息收入C.企业取得的财政拨款D.企业取得的包装物租金收入19.一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，准予税前扣除的最高限额为当年销售（营业）收入的（）。A.12%B.15%C.30%D.5‰20.源泉扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库。A.3B.5C.7D.10二、多项选择题（每题2分，共30分。多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.下列主体中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有企业B.集体企业C.个人独资企业D.合伙企业E.外商投资企业2.计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.符合规定的公益性捐赠支出D.向投资者支付的股息红利E.企业所得税税款3.下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的有（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地E.未使用的房屋建筑物4.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.蔬菜种植B.谷物种植C.花卉种植D.中药材种植E.海水养殖5.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息红利6.关于研发费用加计扣除政策，下列说法正确的有（）。A.未形成无形资产的研发费用，按实际发生额的100%加计扣除B.形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销C.烟草制造业企业适用研发费用加计扣除政策D.委托境外研发的费用一律不得加计扣除E.失败的研发活动所发生的研发费用可享受加计扣除政策7.小型微利企业的判定条件包括（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.注册资本不超过1000万元8.下列关于业务招待费税前扣除的说法，正确的有（）。A.按照发生额的60%扣除B.最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入D.销售（营业）收入包括营业外收入E.筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入筹办费按规定扣除9.下列保险费用中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业参加的财产保险费B.为职工支付的基本养老保险费C.为投资者支付的商业保险费D.为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.不超过工资总额5%的补充养老保险费10.下列情形中，属于企业所得税视同销售的有（）。A.将货物用于对外捐赠B.将货物用于职工福利C.将货物用于在建工程D.将货物用于股息分配E.将货物用于生产另一产品11.关于广告费和业务宣传费税前扣除，下列说法正确的有（）。A.一般企业扣除比例为15%B.化妆品制造企业扣除比例为30%C.医药制造企业扣除比例为30%D.烟草企业扣除比例为15%E.超过扣除限额的部分，准予结转以后纳税年度扣除12.下列企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收B.小型微利企业减按20%税率征收C.企业购置并实际使用环保专用设备，投资额的10%可抵免当年应纳税额D.创业投资企业投资未上市中小高新技术企业满2年的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额E.农产品初加工所得减半征收企业所得税13.下列支出中，准予在企业所得税税前据实扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.符合规定的劳动保护支出C.合理的会议费支出D.企业之间支付的管理费E.非广告性质的赞助支出14.关于企业所得税纳税地点，下列说法正确的有（）。A.居民企业以登记注册地为纳税地点B.登记注册地在境外的居民企业，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构场所的，以机构场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点E.居民企业总分支机构实行汇总纳税15.下列关于企业所得来源地判定的说法，正确的有（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业所在地确定E.股息红利所得，按照分配所得的企业所在地确定三、计算题（每题10分，共20分）1.某居民企业为增值税一般纳税人，2025年度经营业务如下：（1）销售产品取得不含税销售收入2000万元，出租房屋取得租金收入200万元，国债利息收入30万元，接受捐赠收入50万元。（2）产品销售成本800万元，其他业务成本100万元，税金及附加50万元。（3）销售费用400万元，其中广告费和业务宣传费300万元。（4）管理费用200万元，其中业务招待费25万元，研发费用100万元（未形成无形资产）。（5）财务费用80万元，其中向非金融企业借款100万元，全年支付利息10万元（金融企业同期同类贷款利率为6%）。（6）营业外支出40万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐赠30万元，支付税收滞纳金5万元。已知：该企业适用25%的企业所得税税率，不考虑其他调整事项。要求：计算该企业2025年度的应纳税所得额和应纳企业所得税额。2.某符合条件的小型微利企业2025年度经营情况如下：（1）取得主营业务收入1200万元，其他业务收入80万元，营业外收入20万元。（2）发生主营业务成本700万元，其他业务成本50万元，税金及附加15万元。（3）发生销售费用200万元，管理费用120万元，财务费用30万元。（4）营业外支出10万元，其中支付合同违约金2万元，工商行政罚款3万元。已知：该企业符合小型微利企业全部认定条件，无其他纳税调整事项。要求：计算该企业2025年度的应纳税所得额和应纳企业所得税额。四、综合分析题（共20分）某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，2025年度有关经营业务如下：（1）销售货物取得不含税收入8000万元，对应销售成本4800万元。（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接相关的成本和费用100万元。（3）出租设备取得租金收入200万元；接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元；取得国债利息收入30万元。（4）销售费用1600万元，其中广告费1200万元。（5）管理费用800万元，其中业务招待费80万元，研发费用300万元（未形成无形资产，含委托境外研发费用80万元）。（6）财务费用100万元，其中含向关联企业借款1000万元支付的年利息70万元，金融企业同期同类贷款利率为5%，企业对关联方的权益性投资为400万元。（7）营业外支出150万元，其中含通过公益性社会组织向脱贫地区捐赠120万元，税收滞纳金8万元。（8）全年实发工资总额500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费75万元，职工教育经费42万元。已知：高新技术企业适用15%的企业所得税税率，不考虑其他税费。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业2025年度的会计利润总额。（4分）答案：会计利润总额=8000-4800+(700-100)+200+50+6.5+30-1600-800-100-150=1406.5万元解析：接受捐赠的原材料进项税额属于企业所得，计入营业外收入；技术转让所得、国债利息收入均计入会计利润范畴。（2）计算广告费和业务招待费合计应调整的应纳税所得额。（4分）答案：销售（营业）收入=8000+200=8200万元（技术转让收入为营业外收入，不计入扣除基数）①广告费扣除限额=8200×15%=1230万元，实际发生1200万元，无需调整②业务招待费：发生额的60%=80×60%=48万元，销售收入的5‰=8200×5‰=41万元，按41万元扣除，调增80-41=39万元合计调增应纳税所得额39万元（3）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（4分）答案：①委托境外研发费用的80%=80×80%=64万元②境内符合条件的研发费用=300-80=220万元③境外研发费用扣除限额=220×2/3≈146.67万元，64万元小于限额，可全额计入加计扣除基数④研发费用加计扣除总额=(220+64)×100%=284万元应调减应纳税所得额284万元解析：委托境外研发费用按实际发生额的80%计入委托方境外研发费用，且不超过境内符合条件研发费用2/3的部分，可享受加计扣除。（4）计算财务费用、营业外支出、三项经费合计应调整的应纳税所得额。（4分）答案：①财务费用：关联方借款债资比=1000/400=2.5:1，超过2:1标准，可扣除本金=400×2=800万元，可扣除利息=800×5%=40万元，调增70-40=30万元②营业外支出：公益性捐赠扣除限额=1406.5×12%=168.78万元，实际捐赠120万元无需调整；税收滞纳金调增8万元，合计调增8万元③三项经费：工会经费扣除限额=500×2%=10万元，调增12-10=2万元职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，调增75-70=5万元职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，调增42-40=2万元三项经费合计调增9万元综上，合计调增应纳税所得额=30+8+9=47万元（5）计算该企业2025年度应纳企业所得税额。（4分）答案：①技术转让所得=700-100=600万元，其中500万元免征，超过部分100万元减半征收，应调减500+100×50%=550万元②国债利息收入免税，调减30万元③应纳税所得额=1406.5+39-284+47-550-30=628.5万元④应纳企业所得税=628.5×15%=94.275万元解析：居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收；高新技术企业适用15%优惠税率。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，缴纳个人所得税。2.答案：C3.答案：A解析：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%为6万元，销售收入的5‰为5万元，按孰低原则扣除5万元。4.答案：B5.答案：B解析：国债利息收入、符合条件的股息红利收入属于免税收入，接受捐赠收入属于应税收入。6.答案：B7.答案：C8.答案：B解析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖所得减半征收企业所得税，其余选项均为免税项目。9.答案：B10.答案：B解析：非银行企业内营业机构之间支付的利息、租金、特许权使用费以及企业之间支付的管理费均不得扣除。11.答案：A12.答案：B13.答案：A解析：2023—2027年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收，实际税负5%。200×5%=10万元。14.答案：C15.答案：C16.答案：B17.答案：C18.答案：B19.答案：B20.答案：C二、多项选择题1.答案：ABE解析：个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税，不属于企业所得税纳税人。2.答案：ABDE3.答案：ABCD4.答案：ABD解析：花卉种植、海水养殖所得减半征收企业所得税。5.答案：ABC解析：选项D、E属于免税收入。6.答案：ABE解析：选项C，烟草制造业不得享受研发费用加计扣除；选项D，委托境外研发费用按实际发生额的80%计入委托方境外研发费用，不超过境内符合条件研发费用2/3的部分可加计扣除。7.答案：ABCD8.答案：ABCE9.答案：ABDE解析：为投资者或职工支付的商业保险费，除特殊规定外不得扣除。10.答案：ABD解析：选项C、E属于内部处置资产，不视同销售。11.答案：ABCE解析：烟草企业的广告费和业务宣传费一律不得在税前扣除。12.答案：ABCD解析：农产品初加工所得免征企业所得税。13.答案：ABC14.答案：ABCDE15.答案：ABCDE三、计算题1.答案：（1）会计利润总额=2000+200+30+50