2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务审计实务综合拔高刷题特训卷

2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务审计实务综合拔高刷题特训卷答题要求：1.本试卷分为必答题和选答题两部分，满分100分，考试时长180分钟。2.必答题共3道，每题25分，总计75分，所有考生必须全部作答。3.选答题共2道，考生可任选其中1道作答；若两题均作答，仅按作答的第一道题计分，分值25分。4.答案须书写在答题卡对应区域内，在试卷或草稿纸上作答无效；答题时使用黑色签字笔，要求观点明确、条理清晰、符合审计相关法律法规及准则规定。必答题第1题（本题25分）资料：2026年3月，某省审计厅根据省委组织部委托，对省发展和改革委员会（以下简称“省发改委”）党组书记、主任王某2023年1月至2025年12月任期经济责任履行情况进行审计，同步纳入2025年度省本级财政专项资金政策落实跟踪审计内容。审计组重点关注该省制造业高质量发展专项资金（以下简称“制造业专项资金”）的管理分配、绩效目标完成及政策落实情况，有关资料如下：1.制造业专项资金由省发改委牵头管理、省财政厅配合下达，2023年至2025年每年预算规模均为20亿元，主要支持制造业高端化、智能化、绿色化改造项目，分配流程为“企业申报—地市初审—省发改委评审—公示—下达资金”。王某2023年任职后推动修订《制造业专项资金管理办法》，明确将“亩均税收贡献”作为核心评审指标，权重占比30%。2.审计组通过大数据比对发现，2023年至2025年全省共1278个项目获得制造业专项资金支持，其中32个项目的申报企业在申报前1年内存在环保处罚、偷税漏税等失信记录，不符合《制造业专项资金管理办法》“申报企业近1年无重大违法违规记录”的准入条件。该32个项目中有21个分布在王某籍贯所在地级市A市，涉及资金2.76亿元；A市发改委初审环节未核验企业信用记录，省发改委评审阶段也未复核申报材料真实性。3.审计组抽查B市某新能源汽车零部件生产企业2024年获得的5000万元专项资金项目，发现该企业申报的“智能化改造项目”未按申报方案实施，企业将3200万元专项资金用于购买理财产品，截至审计日获得理财收益128万元。B市发改委2025年组织的项目中期评估中，未发现项目进度滞后、资金挪用问题，出具“进度符合要求、绩效达标”的评估报告；进一步核实，B市发改委分管工业的副主任李某与该企业实际控制人为远房亲属关系。4.审计组调取省发改委2025年度制造业专项资金绩效自评报告，报告显示专项资金绩效完成率为94.2%，其中“项目开工率”指标值为98%。但审计组比对发改部门项目审批数据、住建部门施工许可数据、财政部门资金下达数据发现，2025年度获得专项资金支持的386个项目中，72个项目截至2025年末未取得施工许可证、实际未开工，涉及资金6.8亿元，实际项目开工率仅为81.3%。5.审计组就上述问题向王某及省发改委相关人员取证时，王某提出三项申辩意见：一是制造业专项资金分配实行“地市初审负责制”，省发改委仅负责形式审核，申报材料造假、项目未实施等问题应由地市发改委承担主要责任；二是2025年受宏观经济下行影响，部分企业项目开工计划推迟属于客观因素，绩效自评数据调整是为了“稳定市场预期”，且已向省政府分管领导口头汇报；三是32个失信企业项目中，11个项目属于省内重点产业链补链强链项目，其本人曾专门批示要求“特事特办”，符合产业发展导向，不存在违规问题。要求：1.根据上述资料，结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》及相关审计法规，指出省发改委及王某在制造业专项资金管理使用中存在的主要问题。（10分）2.根据资料5，针对王某的三项申辩意见，分别说明审计组的核实思路及责任界定依据。（9分）3.针对审计发现的问题，提出审计处理处罚及整改建议。（6分）必答题第2题（本题25分）资料：2026年2月，审计署某企业审计局对中央企业甲集团（以下简称“甲集团”）2024年度财务收支及国企改革深化提升行动落实情况进行审计。甲集团为国内大型装备制造企业，注册资本500亿元，下辖二级子公司32家，其中境内上市公司1家（甲股份，股票代码60XXXX）；2024年末合并资产总额3200亿元，当年实现营业收入2100亿元，利润总额128亿元。审计组重点关注合并报表编制、商誉减值、国企改革任务落实及内部审计有效性等情况，有关资料如下：1.2023年6月，甲集团以27亿元对价收购乙公司70%股权，形成商誉15亿元；收购协议约定乙公司2023年、2024年、2025年扣除非经常性损益后的净利润分别不低于2亿元、2.8亿元、3.6亿元，未完成业绩承诺由原股东以现金补偿。2023年乙公司实现扣非净利润2.1亿元，完成业绩承诺。2024年乙公司披露实现营业收入12.5亿元、扣非净利润2.9亿元，甲集团年报披露乙公司完成业绩承诺，未对商誉计提减值准备。审计组延伸审计发现：一是2024年12月乙公司向甲集团下属三级子公司丙公司销售一批大型设备，不含税价款1.2亿元，生产成本4800万元；丙公司购入后作为固定资产核算，截至2024年末未投入使用、未支付货款。二是乙公司2024年末应收账款余额中，1.8亿元为2024年第四季度新增非关联方客户欠款，审计组函证未收到回函，乙公司无法提供对应的发货凭证、验收单等原始资料。三是2024年乙公司所处行业整体增速下滑12%，主要竞争对手净利润平均下滑15%-20%。2.甲集团2024年国企改革深化提升行动台账显示，二级子公司经理层任期制和契约化管理覆盖率100%，三项制度改革（劳动、人事、分配）完成率98%。审计组抽查发现：一是8家二级子公司经理层任期经营业绩考核指标仅设置营业收入、利润总额2项财务指标，未设置科技创新、风险防控、ESG等非财务指标，且考核指标值低于集团下达的年度经营目标值。二是甲集团总部职能部门2024年度员工绩效考核中，所有员工考核结果均为“合格”及以上等次，未出现“待岗”“解聘”情形，未建立管理人员竞争上岗、末等调整和不胜任退出机制。三是甲集团2024年工资总额增长12.5%，高于利润总额8.3%的增速；其中集团总部中层管理人员平均薪酬增长21%，远高于一线员工4.2%的薪酬增速。3.甲集团设立内部审计部，配备专职审计人员12名，负责集团及下属子公司内部审计工作。审计组查阅内部审计档案发现：一是2024年内部审计部共完成审计项目24个，其中财务收支审计16个、经济责任审计8个，未开展政策落实跟踪审计、风险管理审计、内部控制审计等类型项目。二是内部审计发现的问题中，72%的问题仅下达整改通知书，未跟踪整改落实情况，也未将审计结果与绩效考核、干部任免挂钩。三是内部审计部负责人由集团总会计师兼任，未向集团董事会审计委员会直接报告工作，而是向总经理报告。4.2024年10月，甲股份发布公告称，拟以发行股份及支付现金方式购买甲集团持有的丁公司100%股权，交易作价42亿元；丁公司2024年9月末净资产账面值18亿元，评估增值率133.3%。审计组核实发现，丁公司2022年、2023年净利润分别为-1.2亿元、0.3亿元，2024年1-9月净利润2.1亿元，业绩增长主要来自向甲集团下属子公司的关联销售，占当期营业收入的68%。甲股份停牌前10个交易日，3个自然人账户集中买入甲股份股票共计120万股，交易金额约1800万元；经查该3个账户实际控制人为甲集团资本运营部总经理张某的配偶及近亲属，张某为本次重组核心参与人员。要求：1.根据资料1，指出甲集团商誉核算及乙公司业绩真实性存在的问题，计算乙公司2024年真实扣非净利润金额（不考虑所得税及其他因素），并说明商誉减值测试的审计要点。（10分）2.根据资料2，指出甲集团国企改革深化提升行动落实中存在的主要问题，并说明审计依据。（8分）3.根据资料3，评价甲集团内部审计工作的有效性，并提出改进建议。（7分）必答题第3题（本题25分）资料：2026年1月，某市审计局对该市重点水利枢纽工程（以下简称“水利工程”）开展全过程跟踪审计。该工程总概算128亿元，2023年4月开工，计划2026年12月完工，建设单位为市水利局下属的水利工程建设管理中心（以下简称“建管中心”）。审计组运用大数据审计方法，对工程招投标、工程款支付、概算执行、农民工工资支付等情况进行审计，有关资料如下：1.审计组采集了工程2023年至2025年的招投标数据、合同数据、工程款支付数据、材料采购数据、农民工工资专户数据、施工单位工商登记数据等12类结构化数据，以及工程签证单、设计变更单、监理日志等非结构化数据。审计人员在数据清理阶段发现，15%的工程签证单未标注签证日期，8%的支付凭证中施工单位名称与合同签订主体不一致，部分农民工工资专户数据缺少身份证号、考勤记录等关键字段。2.审计组通过大数据关联分析发现，该工程2023年至2025年公开招标的47个施工、监理、材料采购标段中，12个标段的中标单位为A公司、B公司、C公司三家企业，三家企业轮流中标，且中标价均为招标控制价的97%-98%。进一步核查发现，三家公司法定代表人为近亲属关系，投标保证金均从同一个个人账户转出，2024年三家公司共中标金额28.6亿元。此外，建管中心主任刘某的配偶持有A公司10%的股份，刘某未进行任职回避申报。3.审计组抽查2024年度工程款支付情况，发现建管中心2024年共向施工单位支付工程款42.8亿元，其中6.2亿元未按合同约定节点支付，提前拨付给3家施工单位；涉及的工程进度款支付申请单中，监理单位未签署进度审核意见，建管中心工程科直接审核通过。延伸审计发现，提前支付的工程款中有2.1亿元被施工单位转借给建管中心下属的多家三产企业，用于补充流动资金，截至审计日尚未归还。4.截至2025年末，水利工程累计完成投资79.2亿元，占总概算的61.9%，建管中心上报的概算执行情况报告显示工程概算执行良好，预计总投资不会超过概算。审计组核实发现：一是建管中心擅自增加“水利工程观光配套设施”项目，投资2.3亿元，未履行概算调整审批程序；二是工程主要材料钢筋、混凝土实际采购价格较概算编制时上涨21%，仅材料价差一项预计增加投资8.7亿元；三是因地质条件变化导致的基础处理设计变更已经市政府批准，但未报原概算审批部门调整概算，涉及增加投资3.2亿元。5.审计组核查农民工工资支付情况，发现2025年12个施工标段的农民工工资专户累计发放工资1.8亿元，其中3200万元发放至126个同名账户；该126个账户身份证号归属地均为外地，且考勤记录显示全年出勤天数均在350天以上，明显不符合常理。进一步核实，该126个账户均为施工单位借用农民工身份信息办理的空卡，施工单位通过虚列农民工工资方式套取资金，用于支付工程招待费、给管理人员发放福利等。要求：1.根据资料1，指出审计组在数据采集和清理阶段需关注的质量风险，并说明大数据审计下数据质量控制的要点。（7分）2.根据资料2，指出水利工程招投标环节存在的问题，并说明审计组应进一步采取的审计措施。（8分）3.根据上述资料，指出建管中心及相关人员在工程建设管理中存在的主要违法违规问题及定性依据。（6分）4.针对审计发现的农民工工资套取问题，提出审计整改建议。（4分）选答题第1题（本题25分，考生可选择本题或选答题第2题作答；若两题均作答，仅按本题计分）资料：2026年4月，某省审计厅组织对省属重点钢铁企业丙集团开展碳达峰碳中和政策落实情况及领导干部自然资源资产离任（任中）审计。丙集团为省内最大钢铁生产企业，年粗钢产量3200万吨，2025年碳排放总量约1.2亿吨，是全国碳排放权交易市场重点排放单位。审计组重点关注碳核算、碳交易、环保资金使用、减碳措施落实等情况，有关资料如下：1.丙集团2025年度碳排放报告显示，当年碳排放总量11850万吨，其中化石燃料燃烧排放9620万吨、工业生产过程排放2230万吨，较2024年下降3.2%，完成省国资委下达的年度碳排放强度下降4%的考核目标。审计组核查发现：一是丙集团2025年12座高炉的原煤消耗数据未如实计入碳排放核算，涉及原煤消耗量126万吨，对应排放量约280万吨；二是丙集团将2025年新增的150万吨废钢用量全部从碳排放核算基数中扣除，其中60万吨为集团内部回收的自产废钢，不符合《钢铁行业碳排放核算方法与报告指南》“外购废钢才可抵扣碳排放”的规定，对应少计排放量约140万吨；三是丙集团2025年碳排放强度较2024年实际下降2.1%，未完成年度考核目标。2.丙集团2025年通过全国碳排放权交易市场购入碳排放配额200万吨，交易金额8200万元，全部计入当年管理费用。审计组核实发现：一是丙集团购入的200万吨配额中，150万吨从集团下属全资子公司丁环保科技公司购入，丁公司的碳排放配额为2024年集团内部划转的富余配额，本次交易未通过公开交易平台进行，采用协议转让方式，交易价格41元/吨，低于同期市场平均交易价格48元/吨；二是丙集团2025年实际碳排放总量为12270万吨，持有的免费配额为11900万吨，加上购入的200万吨，合计12100万吨，仍存在170万吨的配额缺口，丙集团未在2025年末计提相应的违约金及预计负债。3.2023年至2025年，丙集团共获得中央及省级环保专项资金、减碳技改专项资金共计8.6亿元，主要用于超低排放改造、余热余压利用、碳捕集利用与封存（CCUS）试点等项目。审计组抽查发现：一是2.2亿元CCUS试点项目资金被挪用用于补充集团流动资金，截至审计日已归还8000万元，剩余1.4亿元尚未归还；二是超低排放改造项目实际完成进度仅为60%，但丙集团已按100%进度申请并获得全部专项资金3.5亿元，项目未达到预期减碳效果；三是丙集团未建立专项资金单独核算制度，专项资金与日常经营资金混同使用，无法准确核算项目实际支出。4.丙集团2025年对外发布的ESG报告中披露，当年集团吨钢碳排放强度为0.85吨CO₂/吨粗钢，处于行业先进水平。但审计组核实，丙集团2025年实际吨钢碳排放强度为0.98吨CO₂/吨粗钢，高于行业平均水平0.92吨CO₂/吨粗钢。丙集团相关负责人表示，ESG报告中的数据是“经过优化的宣传数据”，不需要与碳排放报告保持一致。要求：1.根据资料1和资料2，指出丙集团在碳排放核算和碳交易管理中存在的主要问题，并计算丙集团2025年实际应确认的碳排放量及配额缺口。（8分）2.根据资料3，指出丙集团在环保减碳专项资金管理使用中存在的问题，并提出审计处理意见。（9分）3.结合上述资料，说明开展碳审计对推动企业绿色低碳转型的作用，并提出完善企业碳排放监管的建议。（8分）选答题第2题（本题25分，考生可选择本题或选答题第1题作答；若两题均作答，仅按选答题第1题计分）资料：2026年5月，审计署某金融审计局对城市商业银行戊银行（以下简称“戊银行”）2025年度资产负债损益及跨境业务风险防控情况进行审计。戊银行注册资本80亿元，2025年末资产总额5200亿元，当年实现净利润42亿元，不良贷款率1.38%。审计组重点关注跨境业务合规性、反洗钱、影子银行风险及金融支持实体经济政策落实等情况，有关资料如下：1.戊银行2025年跨境结算业务量为128亿美元，较2024年增长47%。审计组通过大数据分析发现，2025年12家境内企业在戊银行开立的离岸账户（NRA账户）累计发生跨境收付汇业务36亿美元，其中8家企业的注册地址为同一商务秘书地址，无法提供实际经营场所证明。进一步核查发现，该8家企业2025年累计向境外30个个人账户转账共计8.7亿美元，交易附言均为“贸易货款”，但无法提供对应的贸易合同、报关单等证明材料。戊银行对该8家企业的客户身份尽职调查仅留存营业执照复印件，未开展实地核查，也未上报大额可疑交易。2.2025年3月，戊银行通过下属理财子公司发行“跨境创新组合理财产品”，募集资金20亿元，期限18个月，预期收益率5.8%。该理财产品募集资金通过通道业务投向境外某中资房地产企业发行的美元债，该房地产企业2024年末资产负债率92%，已出现多笔境内债务违约。审计组核实发现：一是戊银行在理财产品宣传材料中未明确提示境外投资风险，仅标注“预期收益稳健”；二是该理财产品的个人投资者中有320名风险承受能力等级为“平衡型”，不符合境外高风险投资产品对应的“进取型”以上风险承受能力要求；三是戊银行未将该笔投资纳入全行跨境风险敞口统计，未计提相应风险准备金。3.戊银行2025年末普惠型小微企业贷款余额480亿元，较年初增长32%，完成监管部门下达的25%增速考核目标，普惠型小微企业贷款平均利率4.2%。审计组抽查发现：一是12亿元普惠型小微企业贷款实际投向地方政府融资平台公司，通过空壳小微企业转贷规避监管，贷款实际用途为补充地方政府隐性债务；二是8.6亿元普惠型小微企业贷款为“续贷”业务，续贷时未对企业经营情况重新审核，其中2.3亿元贷款对应的企业已连续6个月以上无营业收入，存在较大不良风险；三是戊银行通过收取“财务顾问费”“贷款承诺费”等方式变相提高小微企业融资成本，涉及金额1.2亿元，导致小微企业实际综合融资成本达6.8%。4.2025年10月，戊银行与境外某银行合作开展跨境担保业务，为境内某外贸企业提供1.5亿美元的内保外贷业务，担保期限1年。审计组核实发现：一是该外贸企业实际为空壳企业，无实际经营业务，其境外关联公司也无正常经营活动；二是戊银行办理内保外贷业务时，未对企业资金用途、还款来源进行尽职调查，仅要求企业提供100%人民币保证金即出具担保函；三是该笔内保外贷资金最终被用于境外证券市场投机，截至审计日已亏损约3000万美元。要求：1.根据资料1和资料4，指出戊银行在跨境业务合规管理及反洗钱工作中存在的主要问题，并说明审计依据。（10分）2.根据资料2和资料3，指出戊银行在金融业务风险防控及支持实体经济政策落实中存在的问题，并分析其风险隐患。（9分）3.结合上述资料，提出强化城商行跨境业务监管、防范金融风险的审计建议。（6分）参考答案与评分标准必答题第1题参考答案1.存在的主要问题（10分）（1）专项资金审核把关不严，准入条件执行不到位。32个失信企业项目违规获得资金2.76亿元，省发改委未履行复核职责，A市发改委未开展初审信用核验，违反《财政违法行为处罚处分条例》中关于专项资金审核拨付的规定。（2分）（2）专项资金挪用问题突出，绩效监管失效。B市某企业挪用3200万元专项资金购买理财产品，B市发改委中期评估弄虚作假，未履行项目监管职责，违反《预算法》关于专项资金专款专用的规定。（2分）（3）绩效自评造假，政策落实成效不实。省发改委虚报项目开工率，实际开工率仅81.3%，远低于自评的98%，违反《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》关于绩效自评真实性的要求。（2分）（4）存在优亲厚友及权力寻租风险。王某籍贯地A市违规项目占比达65.6%，不排除存在人为倾斜的可能；B市发改委副主任李某未回避关联企业项目监管，涉嫌利益输送。（2分）（5）内控制度不完善，专项资金管理闭环缺失。从初审、评审到绩效评价全链条存在监管漏洞，王某作为主要负责人，对制度执行不到位、资金监管失效负有领导责任。（2分）2.申辩意见的核实思路及责任界定（9分）（1）针对“地市初审负责制、省发改委仅负形式审核责任”的申辩：①核实《制造业专项资金管理办法》中省发改委的职责条款，确认是否明确省发改委需对申报材料真实性进行复核；②抽查评审档案，核实省发改委评审环节是否设置信用核验、材料抽查等程序；③根据《经济责任审计规定》，党政主要领导干部对本部门、本单位的重大决策、资金监管负总责，即使实行地市初审负责制，省发改委作为牵头管理部门仍负监管责任，王某作为主要负责人应承担领导责任。（3分）（2）针对“绩效数据调整是稳定市场预期、已口头汇报”的申辩：①核实省政府分管领导是否知晓绩效数据调整情况，是否有书面批示或会议记录；②核实宏观经济下行对项目开工的实际影响，是否有72个未开工项目均因客观因素延迟的证据；③根据《财政违法行为处罚处分条例》，虚报绩效数据属于违规行为，口头汇报不能替代法定的绩效调整审批程序，王某对绩效造假问题应承担直接责任或主管责任。（3分）（3）针对“11个补链强链项目特事特办、符合导向”的申辩：①核实11个项目是否属于省重点产业链补链强链目录，是否有集体决策记录；②核实“特事特办”是否符合专项资金管理办法的例外条款，是否履行了公示等程序；③根据《重大行政决策程序暂行条例》，涉及专项资金调整的重大事项应履行集体决策、合法性审查等程序，个人批示不能替代法定程序，若王某个人决定特事特办，应承担直接责任。（3分）3.审计处理处罚及整改建议（6分）（1）处理处罚：①对省发改委及相关地市发改委通报批评，责令限期收回违规拨付的2.76亿元失信企业项目资金、3200万元挪用资金及128万元理财收益，上缴省财政；②将王某涉嫌优亲厚友、李某涉嫌利益输送的问题线索移送纪检监察机关处理；③对绩效造假、资金监管失效等问题，依法对相关责任人给予行政处罚。（3分）（2）整改建议：①完善专项资金全链条监管机制，建立跨部门信用核验、项目动态跟踪、绩效第三方评价制度；②优化专项资金分配流程，明确各环节责任边界，建立责任追溯机制；③将专项资金管理使用情况纳入领导干部经济责任审计重点内容，强化权力制约。（3分）必答题第2题参考答案1.商誉核算及业绩真实性问题、净利润计算、减值审计要点（10分）（1）存在的问题：①乙公司通过关联方虚增收入1.2亿元，虚增利润7200万元（1.2-0.48），属于业绩造假；②乙公司1.8亿元应收账款无交易实质，涉嫌虚增收入和利润；③甲集团未对商誉进行减值测试，未计提商誉减值准备，合并报表商誉账面价值虚高，违反《企业会计准则第8号——资产减值》《企业会计准则第20号——企业合并》的规定。（3分）（2）真实扣非净利润计算：乙公司2024年披露扣非净利润2.9亿元，扣除关联交易虚增的7200万元，扣除无实质交易的应收账款对应的虚增利润（按行业平均15%净利率测算为2700万元），真实扣非净利润约为1.91亿元，未完成2.8亿元的业绩承诺。（2分）（3）商誉减值测试审计要点：①评价管理层减值测试方法的合理性，包括资产组的认定、减值迹象的判断是否符合准则要求；②核查管理层减值测试中使用的关键假设（如收入增长率、毛利率、折现率等）的合理性，与历史数据、行业数据进行比对；③复核商誉减值测试的计算过程，包括可收回金额的计算、商誉账面价值的分摊是否准确；④关注业绩承诺完成情况，若未完成业绩承诺且无合理解释，应判断是否存在减值迹象；⑤评估管理层对商誉减值的披露是否充分。（5分）2.国企改革落实存在的问题及审计依据（8分）（1）经理层任期制和契约化管理流于形式。8家二级子公司考核指标设置不科学，仅设置财务指标，且指标值低于集团目标，违反《国企改革深化提升行动方案（2023-2025年）》关于“健全经理层经营业绩考核体系，强化刚性考核”的要求。（2分）（2）三项制度改革不到位。总部未建立管理人员竞争上岗、末等调整和不胜任退出机制，绩效考核“大锅饭”，违反《关于进一步深化国有企业三项制度改革的指导意见》关于“实现管理人员能上能下、员工能进能出、收入能增能减”的要求。（3分）（3）工资总额管控不严。工资总额增速高于利润总额增速，总部中层薪酬增速远高于一线员工，违反《国有企业工资决定机制改革意见》关于“工资总额增长与经济效益增长相匹配、收入分配向一线职工倾斜”的规定。（3分）3.内部审计有效性评价及改进建议（7分）（1）有效性评价：甲集团内部审计工作有效性不足，主要体现在：①内部审计定位偏低，未实现对集团治理、风险管理、内部控制的全覆盖，审计类型单一；②审计结果运用不足，整改跟踪不到位，未发挥审计监督作用；③内部审计独立性缺失，负责人由总会计师兼任，向总经理报告而非向董事会审计委员会报告，违反《内部审计基本准则》关于独立性的要求。（3分）（2）改进建议：①健全内部审计管理体制，内部审计部向董事会审计委员会负责并报告工作，负责人由董事会聘任，保障独立性；②拓展内部审计职能，围绕国企改革、风险防控、政策落实等重点领域开展审计，实现审计全覆盖；③强化审计结果运用，建立整改跟踪机制，将审计结果与绩效考核、干部任免、薪酬分配挂钩；④加强内部审计队伍建设，配备具备数据审计、风险管理、工程审计等专业能力的人员，提升审计能力。（4分）必答题第3题参考答案1.数据质量风险及控制要点（7分）（1）主要质量风险：①数据完整性不足，部分签证单无日期、工资数据缺少关键字段，可能影响审计分析结果的准确性；②数据一致性不足，支付凭证主体与合同主体不一致，可能导致关联交易、资金挪用等问题被遗漏；③非结构化数据标准化程度低，签证单、设计变更单等数据未转化为结构化数据，难以开展批量分析。（3分）（2）数据质量控制要点：①建立数据采集准入机制，明确数据字段、格式、口径要求，对采集的数据进行完整性校验，缺项漏项的要求被审计单位补充完善；②开展数据清洗和标准化处理，对不一致的数据进行核实修正，对非结构化数据通过自然语言处理等技术提取关键字段，转化为结构化数据；③建立数据质量验证机制，通过多源数据交叉比对、抽样核实等方式验证数据真实性，确保审计数据可靠；④明确数据质量责任，被审计单位对提供数据的真实性、完整性负责，审计组对数据处理过程的准确性负责。（4分）2.招投标环节问题及进一步审计措施（8分）（1）存在的问题：①A、B、C三家公司存在串通投标嫌疑，三家公司为关联方，轮流中标、投标保证金同一账户转出，中标价接近招标控制价，违反《招标投标法》关于禁止串通投标的规定；②建管中心主任刘某未进行任职回避，配偶持有中标公司股份，涉嫌利益输送，违反《公职人员任职回避规定》。（3分）（2）进一步审计措施：①核查三家公司的股权结构、资金往来、人员任职情况，确认是否存在关联关系，收集串通投标的证据；②抽查三家公司中标项目的投标文件，对比技术方案、报价明细是否存在雷同，核实投标保证金的来源及退还路径；③核查刘某是否干预招投标过程，查阅招投标会议记录、评标报告，是否有刘某打招呼、内定中标单位的证据；④延伸审计三家公司中标项目的实施情况，核实工程质量、造价是否合规，是否存在高估冒算、偷工减料等问题；⑤将刘某涉嫌利益输送的问题线索移送纪检监察机关。（5分）3.主要违法违规问题及定性依据（6分）（1）串通投标及利益输送问题，定性依据为《中华人民共和国招标投标法》第三十二条、第五十三条，以及《中华人民共和国公职人员政务处分法》关于职务违法的相关规定。（2分）（2）违规提前支付工程款，且资金被转借用于补充三产企业流动资金，定性依据为《建设工程价款结算暂行办法》关于工程进度款支付的规定，以及《财政违法行为处罚处分条例》关于违规使用建设资金的规定。（2分）（3）概算管理混乱，擅自增加建设内容、未按规定调整概算，预计超概算投资14.2亿元（2.3+8.7+3.2），定性依据为《政府投资条例》《政府投资项目审计规定》关于概算调整的规定。（2分）4.农民工工资套取问题整改建议（4分）（1）责令施工单位立即退回套取的3200万元农民工工资专项资金，纳入工资专户统一管理，依法对施工单位及相关责任人给予处罚；（1分）（2）完善农民工工资支付监管机制，推行人脸识别考勤、工资直发银行卡制度，建立跨部门考勤数据、工资数据、社保数据比对机制，实行动态监管；（1分）（3）建管中心、监理单位要切实履行监管责任，对农民工工资发放情况进行定期核查，对施工单位虚列工资、套取资金的行为严肃追责；（1分）（4）畅通农民工维权渠道，设立举报电话和平台，对举报问题及时核查处理，保障农民工合法权益。（1分）选答题第1题参考答案1.碳排放核算及碳交易问题、排放量及缺口计算（8分）（1）存在的问题：①碳排放核算不实，少计原煤燃烧排放280万吨、自产废钢违规抵扣排放140万吨，违反《钢铁行业碳排放核算方法与报告指南》的规定；②碳交易不规范，集团内部协议转让配额未通过公开平台，交易价格低于市场价格，涉嫌转移利益，违反《碳排放权交易管理办法（试行）》的规定；③配额缺口未计提预计负债，会计核算不实，违反《企业会计准则》关于或有负债的规定；④碳排放强度未完成考核目标，虚报考核完成情况，违反碳达峰碳中和工作考核的相关要求。（4分）（2）计算：①实际碳排放量=11850+280+140=12270万吨；②配额缺口=12270-11900-200=170万吨。（4分）2.专项资金管理问题及审计处理意见（9分）（1）存在的问题：①挪用专项资金1.4亿元，违反《环境保护专项资金管理办法》关于专款专用的规定；②虚报项目进度骗取专项资金3.5亿元，违反《财政违法行为处罚处分条例》关于骗取财政资金的规定；③未建立专项资金单独核算制度，资金混同使用，违反专项资金管理的相关要求。（3分）（2）审计处理意见：①责令丙集团立即归还挪用的1.4亿元CCUS试点项目资金，调整相关会计账目；②责令退回骗取的超低排放改造专项资金，按项目实际进度申请拨付资金；③对丙集团及相关责任人给予通报批评和行政处罚，将涉嫌违纪违法的问题线索移送纪检监察机关；④要求丙集团建立专项资金单独核算制度，完善项目审批、资金拨付、绩效评价全流程管理。（6分）3.碳审计的作用及监管建议（8分）（1）碳审计的作用：①监督碳核算数据真实性，揭露碳排放造假、碳交易不规范等问题，保障碳市场公平运行