2026年《税务师》考试题库附完整答案(历2026年模拟试题)

2026年《税务师》考试题库附完整答案(历2026年模拟试题)一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分）1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.60答案：C2.增值税一般纳税人登记标准为年应征增值税销售额超过（）万元。A.80B.500C.1000D.5000答案：B3.企业所得税分月或者分季预缴，应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.10B.15C.30D.45答案：B4.纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B5.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）年。A.3B.5C.10D.15答案：B6.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元（按季纳税的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20答案：B7.税务机关作出的征税行为，申请人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后才可以申请行政复议。这一规定体现的是（）。A.复议前置原则B.诉讼前置原则C.纳税争议前置原则D.执行前置原则答案：C8.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）办理汇算清缴。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至5月31日D.4月1日至6月30日答案：B9.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A.2B.3C.5D.10答案：B10.契税实行幅度比例税率，现行税率范围为（）。A.1%至3%B.3%至5%C.5%至7%D.2%至4%答案：B11.增值税专用发票由（）统一印制。A.省、自治区、直辖市税务局B.中国人民银行C.国家税务总局D.财政部答案：C12.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.8%C.4.5%D.10%答案：B13.土地增值税清算中，房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的（）以内计算扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B14.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.5答案：C15.进口货物关税完税价格不包括（）。A.货物成交价格B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用C.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费用D.保险费答案：C16.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.8%B.14%C.2%D.2.5%答案：B17.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.20答案：C18.税务行政处罚听证中，对公民作出（）元以上罚款的，当事人有权要求听证。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：A19.个人所得税综合所得的基本减除费用标准为（）。A.每月3500元B.每年60000元C.每年50000元D.每月800元答案：B20.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.5‰B.0.5%C.5‰D.5%答案：A二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确选项，少选每个选项得0.5分，错选、多选不得分）1.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.购进生产用设备的进项税额B.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的铁路车票对应的进项税额C.购进的贷款服务对应的进项税额D.购进的餐饮服务对应的进项税额答案：AB解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。2.企业所得税中，下列收入属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABD解析：财政拨款属于不征税收入，不是免税收入。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织收入，均属于免税收入。3.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政许可行为C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关内部的人事任免决定答案：ABC解析：税务行政复议主要针对税务机关作出的具体行政行为。内部人事任免属于内部管理行为，不属于行政复议受案范围。4.个人所得税专项附加扣除中，实行定额扣除的项目有（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房贷款利息D.赡养老人答案：ACD解析：子女教育按每个子女每月2000元定额扣除；住房贷款利息按每月1000元定额扣除；赡养老人按每月3000元定额扣除。大病医疗在80000元限额内据实扣除，不属于定额扣除。5.涉税专业服务机构及涉税服务人员不得有下列行为（）。A.出具虚假涉税报告B.采取隐瞒、欺诈等手段承揽业务C.以个人名义承揽业务D.允许他人以本人名义执业答案：ABCD解析：上述行为均违反涉税专业服务监管规定和职业道德要求，属于禁止性行为。6.下列应税消费品中，实行从价定率征收消费税的有（）。A.高档手表B.啤酒C.黄酒D.小汽车答案：AD解析：啤酒、黄酒实行从量定额征收消费税；高档手表、小汽车实行从价定率征收消费税。7.下列各项中，属于企业所得税税前不得扣除的项目有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收的财物损失D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：ABCD解析：上述四项均属于企业所得税法规定不得在税前扣除的项目。8.增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以选择适用简易计税方法的有（）。A.销售自产的自来水B.寄售商店代销寄售物品C.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产D.发生贷款服务答案：ABC解析：贷款服务不得选择简易计税方法。销售自产自来水、寄售商店代销寄售物品以及销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，均可以选择简易计税方法。9.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.砂石答案：ABCD解析：资源税税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。原油、天然气、煤炭属于能源矿产，砂石属于非金属矿产，均属于资源税征税范围。10.根据《税收征收管理法》，税务机关在税务检查中可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产C.询问纳税人与纳税有关的问题D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户答案：ABCD解析：上述四项均属于税务机关依法可以采取的税务检查措施。三、简答题（本题型共5题，每题8分，共40分）1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准，以及不得办理一般纳税人登记的情形。答案：年应征增值税销售额超过500万元的纳税人，应当办理一般纳税人登记；年应税销售额未超过500万元的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。不得办理一般纳税人登记的情形包括：其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业、个体工商户。解析：注意“超过500万元”为应当登记标准，未超过标准的为可以选择登记。同时，自然人和特定单位即使销售额超过标准，也可以选择不登记一般纳税人。2.简述企业所得税税前扣除凭证的基本类型和取得要求。答案：税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证；外部凭证是企业在经营活动中从其他单位或者个人取得的发票、财政票据、完税凭证、签收单据等。取得要求主要包括：企业在当年度汇算清缴期结束前，应当取得与税前扣除项目相关的合规扣除凭证；因特殊原因无法取得的，可以补开、换开或者凭能够证明支出真实性的相关资料,在税前扣除。不合规的凭证不得作为税前扣除依据。解析：税前扣除凭证管理强调真实性、合法性、关联性。内部凭证和外部凭证的分类是税务师实务中的基础考点。3.简述税务行政复议的申请期限及申请方式。答案：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。申请方式可以是书面申请，也可以是口头申请。对征税行为申请行政复议的，应当先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后才可以申请行政复议。解析：税务行政复议申请期限为60日，区别于行政诉讼的6个月。征税行为实行双重前置，即纳税前置和复议前置。4.简述个人所得税大病医疗专项附加扣除的扣除标准和扣除主体。答案：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。扣除主体包括纳税人本人、配偶或者未成年子女。纳税人本人、配偶及未成年子女发生的大病医疗支出，可以选择由父母一方扣除。解析：大病医疗专项附加扣除需要在年度汇算清缴时办理，不能分摊到月度预扣预缴环节。5.简述增值税专用发票开具的基本要求。答案：增值税专用发票开具应当符合下列基本要求：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；按照增值税纳税义务发生时间开具；不得虚开发票，不得开具与实际经营业务不符的发票。解析：发票开具要求是涉税服务实务中高频考点，实务中常见因发票内容不完整、未按规定开具导致进项税额不得抵扣的情形。四、综合分析题（本题型共2题，每题25分，共50分）（一）某食品生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年6月发生以下业务：（1）向某超市销售食品，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，税额26万元；向消费者零售食品，取得含税销售额22.6万元。（2）从农业生产者手中购进农产品，收购发票注明买价50万元，当月全部用于生产适用13%税率的食品。（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款10万元，税额1.3万元；同时支付设备运输费，取得增值税专用发票注明运费1万元，税额0.09万元。（4）将一批自产食品无偿赠送给某福利院，该批食品账面成本8万元，同类食品不含税售价10万元。（5）当月因管理不善丢失一批库存食品，账面成本5万元，均系外购农产品加工形成，适用13%扣除率。要求：（1）计算当月销项税额（含视同销售销项税额）。（5分）（2）计算当月可抵扣进项税额。（5分）（3）计算当月进项税额转出金额。（5分）（4）计算当月应纳增值税额。（10分）答案：（1）当月销项税额：-销售给超市：税额26万元-零售：22.6÷-无偿赠送视同销售：10×销项税额合计=26（2）当月可抵扣进项税额：-农产品：50×-设备：1.3万元-运费：0.09万元可抵扣进项税额合计=6.5（3）当月进项税额转出：管理不善丢失库存食品，对应进项税额应当转出。账面成本5万元系外购农产品加工形成，按13%扣除率还原不含税金额：5÷进项税额转出=0.7471（4）当月应纳增值税额：29.9−解析：本题综合考查增值税销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳税额计算。零售取得含税销售额需要先换算为不含税销售额；无偿赠送自产货物属于视同销售，按同类不含税售价计算销项税额。农产品用于生产13%税率货物，按照13%扣除率计算进项税额。管理不善造成损失属于非正常损失，其对应的进项税额不得抵扣，应当转出。计算进项税额转出时，账面成本为不含税成本，需要除以1−（二）某居民企业2026年生产经营情况如下：-全年实现销售收入8000万元-销售成本5000万元-税金及附加300万元-管理费用600万元，其中业务招待费50万元-销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费500万元-财务费用200万元-投资收益100万元，其中国债利息收入20万元，符合条件的居民企业股息红利收入30万元-营业外收入50万元-营业外支出150万元，其中税收滞纳金5万元，公益性捐赠支出80万元该企业已预缴