2026年小微企业税法试题及答案

2026年小微企业税法试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据现行税法规定，小型微利企业的认定标准中，年应纳税所得额的上限为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.500万元2.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，按月申报的，月销售额合计未超过（）的，免征增值税。A.3万元B.10万元C.15万元D.30万元3.符合条件的小型微利企业，其企业所得税实际税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.20%4.下列税费中，不属于"六税两费"减免政策适用范围的是（）。A.房产税B.印花税C.企业所得税D.城市维护建设税5.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，目前减按（）征收率征收增值税。A.1%B.2%C.0.5%D.免税6.小型微利企业的从业人数计算口径，不包括下列哪类人员（）。A.正式职工B.劳务派遣用工C.季节工D.实习学生7.按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额超过30万元的，下列说法正确的是（）。A.全额免征增值税B.仅对超过30万元的部分征收增值税C.全额按适用征收率计算缴纳增值税D.减半征收增值税8.企业新购进的设备、器具，单位价值不超过（）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。A.100万元B.300万元C.500万元D.1000万元9.在职职工人数在（）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。A.10人B.20人C.30人D.50人10.小规模纳税人开具增值税专用发票的销售额，对应的增值税处理是（）。A.全部免征增值税B.减半征收增值税C.按征收率缴纳增值税D.按13%税率缴纳增值税11.小型微利企业资产总额的计算口径为（）。A.年初资产总额B.年末资产总额C.全年季度平均值D.全年月度平均值12.下列企业中，不能享受"六税两费"减半征收政策的是（）。A.增值税小规模纳税人B.一般纳税人中的小型微利企业C.个体工商户D.一般纳税人中的大型企业13.小微企业预缴企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的依据是（）。A.上一纳税年度的情况B.本年度截至本期末的情况C.前两个纳税年度的平均情况D.企业自行预估的全年情况14.增值税小规模纳税人按规定缴纳的房产税，享受减半优惠后，实际税率为房产余值的（）。A.0.6%B.1.2%C.2%D.4%15.小型微利企业企业所得税的申报期限是（）。A.按月申报B.按季申报C.按半年申报D.按次申报16.下列行业中，可以享受小型微利企业所得税优惠的是（）。A.房地产开发行业B.烟草制造业C.批发零售业D.国家限制和禁止行业17.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用的增值税政策是（）。A.免征增值税B.减按2%征收率征收C.减按1%征收率征收D.按3%征收率征收18.小微企业的工会经费，对月销售额不超过（）的小规模纳税人，实行全额返还政策。A.10万元B.15万元C.25万元D.30万元19.下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.买卖合同B.借款合同C.劳务合同D.技术合同20.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，一般企业结转年限最长不超过（）。A.3年B.5年C.8年D.10年二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于小型微利企业认定必备条件的有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元2.下列属于"六税两费"减免范围的税费有（）。A.城镇土地使用税B.教育费附加C.耕地占用税D.资源税3.增值税小规模纳税人享受月销售额10万元以下免税政策时，销售额的计算范围包括（）。A.货物销售额B.服务销售额C.不动产销售额D.免税销售额4.下列关于小微企业税收优惠的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人开具增值税普通发票的销售额，符合条件的可享受免税B.小型微利企业无论按查账征收还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受优惠C.个体工商户不能享受小型微利企业所得税优惠D.一般纳税人不能享受"六税两费"减半优惠5.下列支出中，可以在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.职工福利费支出C.工会经费支出D.企业参加财产保险缴纳的保险费6.小规模纳税人可以选择的增值税纳税期限有（）。A.按日B.按月C.按季D.按年7.下列关于小型微利企业所得税预缴的说法，正确的有（）。A.预缴时符合小型微利企业条件的，即可享受优惠B.预缴时多缴的税款，可在以后季度应预缴税款中抵减C.年度终了后需统一汇算清缴，多退少补D.核定征收企业不得享受小型微利企业优惠8.下列属于小微企业可享受的政府性基金减免政策的有（）。A.月销售额不超过10万元的，免征教育费附加、地方教育附加B.在职职工30人以下的企业，免征残疾人就业保障金C.月销售额不超过10万元的，免征文化事业建设费D.所有小微企业免征水利建设基金9.下列凭证中，适用印花税减半征收政策的有（）。A.小规模纳税人签订的买卖合同B.小型微利企业签订的借款合同C.个体工商户签订的财产租赁合同D.一般纳税人大型企业签订的技术合同10.企业享受小型微利企业所得税优惠需要办理的手续，下列说法正确的有（）。A.无需备案B.自行判别、申报享受C.相关资料留存备查D.需经税务机关审批三、判断题（每题1分，共10分）1.小规模纳税人月销售额超过10万元的，仅对超过部分征收增值税。2.个体工商户属于增值税小规模纳税人的，可以享受"六税两费"减半征收政策。3.小型微利企业的从业人数和资产总额指标，按企业全年的月度平均值确定。4.增值税小规模纳税人适用1%征收率政策的，只能开具1%征收率的发票，不得开具3%征收率的发票。5.一般纳税人企业，只要符合小型微利企业条件，也可以享受小型微利企业所得税优惠。6.小规模纳税人将不动产对外出租，取得的租金收入免征增值税。7.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%的比例从企业当年的应纳税额中抵免。8.小微企业免征增值税的部分，不需要计入企业所得税应纳税所得额。9.按季申报的小规模纳税人，季度中间开业的，以实际经营月份计算当期免税销售额的判定标准。10.印花税实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起15日内申报缴纳税款。四、计算问答题（每题10分，共30分）1.某商贸公司为增值税小规模纳税人，按季申报缴纳增值税。2026年第二季度取得不含税销售额合计28万元，其中：开具增值税普通发票的销售额23万元，开具增值税专用发票的销售额5万元。要求：计算该公司2026年第二季度应缴纳的增值税税额。应解析：小规模纳税人季度销售额不超过30万元的，普票部分免征增值税，专票部分需按征收率纳税。2.某服务公司2026年从事国家非限制和禁止行业，全年从业人数120人，资产总额2800万元，全年应纳税所得额为180万元。要求：计算该公司2026年应缴纳的企业所得税税额。应解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收，实际税负为5%。3.某制造企业为增值税小规模纳税人，2026年1月缴纳增值税10万元，缴纳消费税2万元；自有经营用厂房原值800万元，当地规定的房产税扣除比例为30%。要求：计算该企业2026年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和房产税（假设城建税税率7%）。计（2）减半征收后的城建税及附加：应应应（3）从价计征房产税（减半后）：应解析：增值税小规模纳税人享受"六税两费"减半征收优惠，城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税均属于优惠范围。五、综合案例分析题（共20分）某科技公司2026年经营情况如下：1.企业性质：增值税小规模纳税人，从事国家非限制和禁止行业；2.人员资产：年末从业人数95人，全年季度平均从业人数90人；年末资产总额4200万元，全年季度平均资产总额4000万元；3.销售情况：全年取得不含税销售收入380万元，其中开具增值税专用发票金额80万元，开具增值税普通发票金额300万元（按月平均分布）；4.成本费用：全年发生成本费用合计160万元，其中业务招待费5万元，广告费40万元，职工福利费15万元，全年工资薪金总额100万元；5.其他税费：自有经营用房原值600万元，扣除比例30%；全年签订买卖合同金额200万元。要求：（1）判断该企业是否符合小型微利企业条件；（2）计算2026年应缴纳的增值税；（3）计算2026年应缴纳的企业所得税；（4）计算2026年应缴纳的房产税和印花税（城建税及附加略）。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。2.答案：B3.答案：B解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为25%4.答案：C5.答案：A6.答案：D解析：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，含季节工、临时工等，不含实习学生。7.答案：C8.答案：C9.答案：C10.答案：C解析：增值税专用发票的受票方可以抵扣进项税额，因此小规模纳税人开具专票的部分不得享受免税政策，需按适用征收率缴纳增值税。11.答案：C12.答案：D13.答案：B14.答案：A解析：房产税从价计征的法定税率为1.2%，小规模纳税人享受减半优惠后实际税率为1.2%15.答案：B16.答案：C解析：小型微利企业需从事国家非限制和禁止行业，批发零售业不属于限制禁止行业，可以享受优惠。17.答案：C解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，原适用3%征收率减按2%征收，在1%征收率优惠执行期间，可选择适用1%征收率政策。18.答案：A19.答案：C20.答案：B二、多项选择题1.答案：ABCD2.答案：ABCD解析："六税两费"包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。3.答案：ABC解析：免税销售额不计入月度销售额的计算口径。销售不动产的销售额参与合计，但纳税人偶然发生的销售不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。4.答案：ABC解析：增值税一般纳税人中的小型微利企业和个体工商户，均可享受"六税两费"减半征收政策，因此选项D错误。5.答案：AD解析：职工福利费支出在工资薪金总额14%以内的部分准予扣除，工会经费在工资薪金总额2%以内的部分准予扣除，均非全额扣除。6.答案：BC7.答案：ABC8.答案：AB9.答案：ABC10.答案：ABC解析：小型微利企业所得税优惠实行"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式，无需税务机关审批或事前备案。三、判断题1.答案：错误解析：小规模纳税人月销售额超过10万元的，需全额计算缴纳增值税。2.答案：正确3.答案：错误解析：从业人数和资产总额指标，按企业全年季度平均值确定。4.答案：错误解析：纳税人可根据销售对象需求，就单笔业务选择放弃减税，开具3%征收率的增值税专用发票。5.答案：正确6.答案：错误解析：小规模纳税人出租不动产适用5%征收率，月租金收入合计未超过10万元的可享受免税，超过部分需按5%征收率纳税。7.答案：正确8.答案：错误解析：增值税减免税额属于企业取得的财政性资金，除符合不征税收入条件外，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税。9.答案：正确10.答案：正确四、计算问答题1.答案：（1）季度销售额28万元未超过30万元免税标准，其中开具普通发票的23万元可享受免税政策；（2）开具增值税专用发票的部分不得免税，适用1%征收率。2.答案：（1）该公司同时符合小型微利企业三项条件，适用5%实际税负；（2）应纳税所得额180万元，未超过300万元上限，全额适用优惠。3.答案：（1）城建税及附加的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税合计：五、综合案例分析题5.答案：（1）小型微利企业资格判断：从事非限制禁止行业，全年季度平均从业人数90人（<300人），季度平均资产总额4000万元（<5000万元），后续计算应纳税所得额小于300万元，符合小型微利企业条件。（3分）（2）增值税计算：月均销售额=380÷12≈31.67万元，远高于月10万元免税标准，全额计征增值税，适用1%征收率。$$应缴纳增值税=380\times1\%=3.8\text{万元}$$（5分）

（3）企业所得税计算：①业务招待费扣除限额：

发生额的60%=5×60%=3万元

销售收入的5‰=380×5‰=1.9万元

可扣除1