2026财税计算试题及答案

2026财税计算试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某增值税一般纳税人2026年1月销售货物取得不含税销售额300万元，适用增值税税率13%，当月可抵扣进项税额26万元。该纳税人当月应缴纳增值税为（）万元。A.13B.26C.39D.522.某居民企业2026年度实现产品销售收入4000万元，发生业务招待费50万元。计算企业所得税时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.20B.25C.30D.403.某企业位于市区，2026年2月实际缴纳增值税100万元、消费税20万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税为（）万元。A.6B.7C.8.4D.124.某化妆品生产企业2026年3月销售高档化妆品取得不含增值税销售额200万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。该企业当月应纳消费税为（）万元。A.15B.20C.30D.355.根据企业所得税法律制度，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超出部分准予结转以后（）年扣除。A.12%，3年B.10%，5年C.12%，5年D.10%，3年6.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗D.失业保险7.某增值税一般纳税人2026年4月购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额2180元。该纳税人当月可计算抵扣的进项税额为（）元。A.180B.196.2C.237.6D.2188.某居民个人2026年取得综合所得收入额15万元，减除费用6万元、专项扣除3万元、专项附加扣除1.2万元。其综合所得应纳税所得额为（）万元。A.6.6B.4.8C.9D.7.89.下列各项中，不征收增值税的是（）。A.销售货物B.提供的加工、修理修配劳务C.存款利息D.进口货物10.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，2023年至2027年实际适用的企业所得税税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.20%二、多项选择题（每题3分，共15分。多选、错选不得分，少选得1分）1.根据增值税法律制度，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目B.用于免征增值税项目C.用于集体福利的购进货物D.因自然灾害毁损的原材料2.下列各项中，属于企业所得税税前不得扣除的项目有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.公益性捐赠支出D.未经核定的准备金支出3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.白酒B.卷烟C.食品D.汽油4.关于城市维护建设税，下列说法正确的有（）。A.以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.市区适用税率为7%C.对进口货物征收增值税、消费税时一并征收城市维护建设税D.城市维护建设税属于附加税5.个人所得税综合所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.财产转让所得三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人取得的增值税普通发票上注明的税额，一律不得作为进项税额抵扣。2.企业发生的亏损可以无限期向以后年度结转弥补。3.居民个人取得的综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，分月或分次预扣预缴，年终汇算清缴。4.纳税人销售货物时收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征收增值税。5.消费税纳税人以委托加工方式收回的应税消费品，直接出售的，先在委托加工环节由受托方代收代缴消费税，收回后销售时不再缴纳消费税。6.房产税的计税依据为房产原值一次减除10%至30%后的余值，适用税率1.2%；房产出租的，以租金收入为计税依据，适用税率12%。7.印花税按照应税凭证计税依据乘以适用税率计算应纳税额，其中购销合同适用税率为0.5‰。8.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息和住房租金可以同时享受。9.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。10.城市维护建设税的纳税义务发生时间，与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致。四、计算题（每题10分，共40分）1.某增值税一般纳税人（非制造业，销售货物）2026年3月发生如下业务：•销售甲产品不含税销售额600万元，适用税率13%；•销售乙产品不含税销售额200万元，适用税率9%；•当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额60万元；•购进生产用设备取得增值税专用发票注明税额13万元；•支付不动产租金取得增值税专用发票注明税额5万元（用于生产经营）。要求：计算该企业当月应缴纳增值税。2.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月销售粮食白酒取得不含税销售额400万元，适用消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。当月销售白酒100吨（1吨=2000斤）。要求：计算该企业当月应纳消费税。3.某居民企业2026年度有关资料如下：•会计利润总额500万元；•取得产品销售收入4800万元；•发生业务招待费40万元；•支付工商银行借款利息20万元（利率5%，银行同期同类贷款年利率5%）；•支付税收滞纳金8万元；•通过符合规定的公益性社会组织捐赠70万元；•无其他纳税调整事项。要求：计算该企业2026年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额。4.某中国居民个人2026年度取得工资薪金收入额24万元，当年个人缴纳“三险一金”合计4.5万元；符合条件的子女教育专项附加扣除1.2万元、赡养老人专项附加扣除1.2万元、住房贷款利息专项附加扣除1.2万元。无其他所得和扣除。要求：计算其当年综合所得应纳税所得额和应纳个人所得税税额。（年度综合所得税率表：不超过36000元部分3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元部分10%，速算扣除数2520元）五、综合分析题（15分）某市A企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生下列业务：（1）销售货物取得不含税销售额800万元，适用税率13%；（2）提供交通运输服务取得不含税收入200万元，适用税率9%；（3）将自产货物用于职工福利，该批货物成本60万元，同类不含税售价100万元，适用税率13%；（4）当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额90万元；（5）购进办公用品取得增值税普通发票注明税额2.6万元；（6）支付货物运输费取得增值税专用发票注明税额4万元（用于上述销售货物运输）；（7）从境外单位购进设计服务，代扣代缴增值税6万元，取得完税凭证，该服务用于生产经营。其他资料：城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%，地方教育附加率2%。要求：（1）计算A企业当月增值税销项税额；（2）计算A企业当月可抵扣的增值税进项税额；（3）计算A企业当月应缴纳的增值税；（4）计算A企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计。答案：（1）销项税额：800×（2）可抵扣进项税额：原材料专票税额90万元、运输费专票税额4万元、代扣代缴设计服务税额6万元，合计90+购进办公用品取得增值税普通发票，其注明的税额2.6万元不得抵扣。（3）应纳增值税：135−（4）城市维护建设税及附加合计：城市维护建设税=35教育费附加=35地方教育附加=35合计=2.45解析：将自产货物用于职工福利属于增值税视同销售，应按照同类不含税售价计算销项税额；增值税普通发票不得作为进项税额抵扣凭证；代扣代缴增值税取得完税凭证的，准予从销项税额中抵扣。城市维护建设税及附加以实际缴纳的增值税为计税依据，市区城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：销项税额=300×132.答案：A解析：发生额的60%为50×60%3.答案：C解析：城建税计税依据=100+204.答案：C解析：应纳消费税=2005.答案：A解析：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，超出部分准予结转以后3年内扣除。6.答案：C解析：基本养老保险、住房公积金、失业保险属于专项扣除（三险一金）；大病医疗属于专项附加扣除。7.答案：A解析：铁路车票可抵扣进项税额=票面金额÷(1+8.答案：B解析：应纳税所得额=159.答案：C解析：存款利息属于不征收增值税项目，其余选项均属于增值税征税范围。10.答案：B解析：政策规定对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为25%二、多项选择题1.答案：ABC解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣。因自然灾害毁损的原材料不属于因管理不善造成的非正常损失，其进项税额可以抵扣，故D不选。2.答案：ABD解析：公益性捐赠支出在规定限额内可以扣除，不属于绝对不得扣除项目；税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、未经核定的准备金支出均不得税前扣除。3.答案：ABD解析：白酒、卷烟、汽油均属于消费税应税消费品，食品不属于消费税征税范围。4.答案：ABD解析：进口货物缴纳的增值税、消费税，不作为城市维护建设税的计税依据，不征收城市维护建设税，故C错误；其余选项正确。5.答案：AB解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。经营所得、财产转让所得不属于综合所得。三、判断题1.答案：错误解析：一般情况下增值税普通发票不得抵扣进项税额，但购买国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票、通行费增值税电子普通发票等注明的税额，在规定条件下可以抵扣，不能视同“一律不得”。2.答案：错误解析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，结转年限一般最长不超过5年；具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业最长不超过10年。3.答案：正确解析：居民个人综合所得实行按年计税、分期预缴、年终汇算清缴的制度。4.答案：正确解析：纳税人为销售货物出租包装物收取的押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税；逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。5.答案：正确解析：委托加工收回的应税消费品，已由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售的，不再缴纳消费税，但高于受托方计税价格出售需补缴的情形除外。6.答案：正确解析：从价计征房产税按房产余值乘以1.2%计算，从租计征按租金收入乘以12%计算；个人出租住房减按4%征收。7.答案：错误解析：现行印花税法规定的买卖合同（动产购销合同）适用税率为价款的0.3‰，不是0.5‰。8.答案：错误解析：住房贷款利息和住房租金专项附加扣除不能同时享受，只能选择其中一项扣除。9.答案：正确解析：现行政策规定，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税，执行期限至2027年12月31日。10.答案：正确解析：城市维护建设税作为附加税，其纳税义务发生时间与主税（增值税、消费税）一致。四、计算题1.答案：销项税额=600×13%+解析：销售货物适用不同税率应分别计算销项税额，购入原材料、设备及租金取得专票均可以抵扣进项税额。2.答案：从价计征消费税=400×20%=80万元从量计征消费税解析：白酒消费税实行复合计征，从价部分按销售额乘以比例税率计算，从量部分按销售数量乘以定额税率计算。3.答案：业务招待费扣除限额：•实际发生额的60%