企业内部控制与风险管理(考题及答案)

企业内部控制与风险管理(考题及答案)一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，不属于企业建立与实施内部控制原则的是（）A.全面性原则B.制衡性原则C.权责发生制原则D.适应性原则答案：C解析：权责发生制是会计确认基础，不属于内部控制原则。内部控制原则包括全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。2.下列各项中，属于内部控制五要素之一的是（）A.财务报告B.风险评估C.预算管理D.内部审计答案：B3.不相容职务分离控制属于内部控制要素中的（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案：C4.在风险评估过程中，下列属于第一步的是（）A.风险分析B.风险识别C.风险评价D.风险应对答案：B5.某企业决定退出高污染高风险业务，该做法属于（）A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受答案：A6.企业通过购买财产保险，将自然灾害可能造成的损失转移给保险公司，属于（）A.风险规避B.风险对冲C.风险分担D.风险承受答案：C解析：风险分担包括投保、合作、分包等转移方式。风险规避是放弃业务，风险对冲多采用套期保值等方式。7.下列各项中，不属于《企业内部控制基本规范》规定的内部控制目标的是（）A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.保证企业利润持续增长D.提高经营效率和效果答案：C解析：内部控制目标不包括保证利润持续增长，而是合理保证相关目标的实现。8.下列各项中，属于控制活动的是（）A.企业文化B.授权审批C.风险识别D.内部监督答案：B9.下列各项中，属于内部控制缺陷按影响程度分类的是（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.财务缺陷答案：C10.企业应当结合风险评估结果，运用相应的控制措施。下列不属于内部控制措施的是（）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.资产保护控制D.风险规避策略答案：D解析：风险规避属于风险应对策略，不是内部控制措施。11.下列有关企业内部环境的表述，正确的是（）A.内部环境是实施内部控制的基础B.内部环境是企业为实现目标而采取的手段C.内部环境是风险评估的结果D.内部环境是内部控制要素的最后一环答案：A12.下列关于内部监督的说法中，正确的是（）A.内部监督是内部环境的一部分B.内部监督是对内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评价C.内部监督仅由内部审计部门实施D.内部监督只在期末进行答案：B13.某企业在采购业务中实行采购申请、审批、执行、验收、付款等岗位相互分离，这体现了（）A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则答案：C14.下列各项中，不属于风险管理基本流程的是（）A.收集风险管理初始信息B.制定利润分配方案C.风险评估D.制定风险管理策略答案：B15.下列各项中，属于风险降低措施的是（）A.为应收账款购买信用保险B.将高风险业务外包C.建立风险预警机制，及时采取措施降低损失D.接受小额损失答案：C解析：A、B属于风险分担，D属于风险承受，只有C是通过事前措施降低风险发生的可能性或影响程度。16.企业建立反舞弊机制，属于内部控制要素中的（）A.信息与沟通B.控制活动C.风险评估D.内部环境答案：A17.下列各项中，不能有效降低风险的是（）A.健全内部控制制度B.加强对员工的培训C.制定应急处理方案D.隐瞒风险信息答案：D18.根据《企业内部控制评价指引》，企业应当建立内部控制评价制度，并由（）负责领导和组织内部控制评价工作。A.监事会B.董事会C.经理层D.审计委员会答案：B19.下列各项中，不属于企业信息与沟通要素内容的是（）A.建立信息系统B.建立反舞弊机制C.建立举报投诉制度D.编制预算答案：D20.下列关于风险承受策略的表述，正确的是（）A.风险承受是企业不采取任何应对措施的被动行为B.风险承受意味着企业可以不识别和管理风险C.风险承受是企业选择自留风险，并自行承担相应的损失D.风险承受是应对重大风险的首选策略答案：C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《企业内部控制基本规范》，企业内部控制的目标包括（）A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略答案：ABCDE2.下列各项中，属于风险评估要素内容的有（）A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险应对E.信息传递答案：ABCD解析：风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；信息传递属于信息与沟通要素。3.下列各项中，属于企业风险应对策略的有（）A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受E.风险扩大答案：ABCD4.下列各项中，属于控制活动的有（）A.授权审批控制B.财产保护控制C.全面预算控制D.会计系统控制E.绩效考评控制答案：ABCDE5.下列各项中，属于内部控制制衡性原则要求的有（）A.不相容职务相互分离B.重大事项实行集体决策审批C.同一人负责某项业务的执行与复核D.建立治理结构并明确权责分配E.实行轮岗制度答案：ABD解析：C中的“同一人执行与复核”恰恰违背制衡原则；E属于监督和人力资源政策范畴，不是制衡性原则的直接要求。6.下列各项中，属于企业内部环境内容的有（）A.组织架构B.发展战略C.人力资源政策D.社会责任E.企业文化答案：ABCDE解析：上述五项均为《企业内部控制应用指引》中内部环境类指引的内容。7.下列各项中，属于企业风险承受策略具体做法的有（）A.自行承担风险可能带来的损失B.对低风险业务不采取额外控制措施C.通过调整业务组合降低整体风险D.足额计提资产减值准备E.将风险转移给保险公司答案：ABD解析：C属于风险降低中的风险分散；E属于风险分担。8.下列关于内部控制与风险管理关系的表述，正确的有（）A.内部控制是风险管理的重要组成部分B.风险管理包含内部控制C.二者相互独立，互不关联D.风险管理范围比内部控制更宽泛E.二者目标完全一致，没有区别答案：ABD解析：风险管理包含内部控制，内部控制是风险管理的关键环节；二者目标有交叉但不完全相同，E表述绝对化。9.下列各项中，属于财务报告内部控制缺陷的有（）A.重大错报未被及时预防或发现B.控制环境薄弱C.未按准则计提资产减值D.会计政策变更未经审批E.战略决策失误导致的损失答案：ABCD解析：E属于经营决策风险，不直接属于财务报告内部控制缺陷。10.企业开展风险评估时，应当重点关注的风险类型包括（）A.战略风险B.财务风险C.市场风险D.运营风险E.法律风险答案：ABCDE三、判断题（每题1分，共10分）1.企业内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规。答案：错误解析：内部控制提供合理保证而非绝对保证。2.内部环境是实施内部控制的重要基础。答案：正确3.风险承受意味着企业可以忽视风险，不必进行管理。答案：错误4.不相容职务分离属于控制活动。答案：正确5.企业内部控制制度一经制定，应当长期保持不变。答案：错误6.内部控制评价报告应当如实披露内部控制存在的问题。答案：正确7.购买保险属于风险规避策略。答案：错误解析：购买保险属于风险分担（风险转移），而非风险规避。8.风险评估是内部控制的重要环节和依据。答案：正确9.内部审计部门应当直接由总经理领导，以保证独立性。答案：错误解析：为保证独立性，内部审计部门应当直接受董事会或审计委员会的领导。10.企业建立内部控制体系后，能够完全杜绝舞弊行为。答案：错误解析：内部控制只能合理保证防范舞弊，不能完全杜绝。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业内部控制五要素及其内在关系。答案：内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境是基础；风险评估是重要环节和依据；控制活动是重要手段；信息与沟通是重要条件；内部监督是重要保证。五要素相互联系、相互制约，共同构成内部控制的完整框架。2.简述企业风险管理的基本流程。答案：（1）收集风险管理初始信息；（2）进行风险评估，包括风险识别、风险分析和风险评价；（3）制定风险管理策略；（4）提出和实施风险管理解决方案；（5）风险管理监督与改进。3.简述不相容职务分离控制的含义及常见的不相容职务类型。答案：不相容职务是指如果由一人兼任，既可能发生错误和舞弊，又可能掩盖其错误和舞弊的职务。常见的不相容职务包括：可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与会计记录、会计记录与财产保管、财产保管与财产清查、执行与监督等。4.简述内部控制缺陷的含义及分类。答案：内部控制缺陷是指企业内部控制的设计或运行无法合理保证内部控制目标实现的状态。按成因分为设计缺陷和运行缺陷；按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；按与财务报告的关系分为财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。五、综合分析题（每题15分，共30分）1.某汽车制造企业在经营过程中面临以下情况：主要原材料钢材价格持续大幅波动；产品出口收入占比较高，结算货币以美元为主，近期人民币汇率波动较大；部分车型安全性能受到质疑，存在发生重大交通事故赔偿的潜在可能；同时，企业长期以来对技术研发投入不足，竞争对手推出新能源汽车后，其市场份额开始下降。要求：（1）指出该企业当前面临的主要风险类型（至少四类）。（2）针对每种风险，提出相应的风险应对策略并说明理由。答案：（1）主要风险类型：①市场风险：原材料价格波动、汇率波动、竞争格局变化均属于市场风险。②法律与合规风险：汽车安全质量问题可能引发诉讼、赔偿及监管处罚。③战略风险：技术研发投入不足、产品结构未能适应新能源汽车趋势，影响企业长期发展。④运营风险：供应链成本控制、产品质量管理等运营中的不确定性。⑤声誉风险：重大安全事故可能导致消费者信任度下降和企业形象受损。（2）应对策略：①针对原材料价格波动：采用钢材期货等金融工具进行套期保值，或与供应商签订长期合作协议锁定价格，属于风险降低（风险对冲）。②针对汇率波动：运用外汇远期、期权等工具进行套期保值，或调整结算币种、平衡外汇敞口，属于风险降低（风险对冲）。③针对产品安全质量风险：强化产品质量控制和召回管理，建立质量危机应对预案，属于风险降低；同时可购买产品责任保险，将部分损失转移给保险公司，属于风险分担。④针对战略风险：加大研发投入，加快新能源汽车产品布局，属于风险降低；如果评估后认为现有业务竞争环境恶化，也可考虑退出部分非核心业务，属于风险规避。⑤整体上，企业应建立全面风险管理体系，对各类风险进行动态监测和评价，实现风险与收益的平衡。解析：本题要求区分风险类型与应对策略。风险分类可采用战略、市场、运营、法律与合规等常见维度；应对策略包括规避、降低、分担、承受，需结合具体措施说明原因。2.某上市公司近年发生财务造假，被监管机构查实。调查发现以下情况：（1）董事长兼任总经理，董事会成员多为管理层成员，决策权高度集中，重大投资和关联交易由董事长一人签发；（2）财务人员由总经理直接任命，财务负责人听命于总经理，会计凭证、账簿和报表编制缺乏独立审核；（3）公司未设立内部审计机构，监事会形同虚设，几年未召开实质性监督会议；（4）公司未建立举报投诉机制，员工对财务舞弊行为敢怒不敢言；（5）公司为了达到业绩目标，随意调整收入确认政策，虚构销售收入。要求：（1）依据《企业内部控制基本规范》，指出该公司内部控制存在的主要问题和涉及的内部控制要素。（2）针对上述问题，提出具体的改进建议。答案：（1）主要问题及对应的内部控制要素：①治理结构失衡，董事长兼任总经理且一人独揽决策权，缺乏制衡——涉及内部环境（组织架构）和制衡性原则。②管理层凌驾于内部控制之上，财务人员缺乏独立性，授权审批控制失效——涉及内部环境、控制活动（授权审批）。③内部审计机构缺失，监事会未能有效履行监督职责——涉及内部监督。④未建立反舞弊机制和举报投诉机制，信息沟通不畅——涉及信息与沟通。⑤随意调整收入确认政策和虚构收入，会计系统控制失效——涉及控制活动（会计系统控制）。（2）改进建议：①完善公司治理结构：实现董事长与总经理分任，健全董事会下设审计委员会，强化独立董事和监事会的监督职能，重大决策实行集体审议联签制。②强化财务独立性：财务负责人由董事会（或审计委员会）聘任，建立财务人员岗位轮换和回避制度，严格执行授权审批和复核制度