2026年耕地占用税法考查试题含答案

2026年耕地占用税法考查试题含答案一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.下列各项中，属于耕地占用税法规定的应税耕地范围的是（）A.企业已经办理审批手续的非农建设占用的成片果园用地B.耕地占用税征税范围中的林地不包括城市郊区的商品林地C.应税草地范围不包括人工改良草地D.渔业水域滩涂不用于养殖的水面答案：A解析：根据耕地占用税法的规定，耕地指用于种植农作物的土地，园地包括果园、茶园、橡胶园等其他园地，均属于应税耕地范围，因此A选项正确。应税林地不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地、铁路公路征地范围内的林木用地、河流沟渠的护堤林，不排除城市郊区的商品林地，因此B选项错误；应税草地包括天然草地、改良草地和人工草地，因此C选项错误；应税渔业水域滩涂包括用于养殖的浅海、滩涂、水面，因此D选项错误。2.某生物医药企业2025年经批准占用省会城市范围内的基本农田120000平方米建设研发生产厂房，该市耕地占用税适用税额为40元/平方米，该企业应当缴纳的耕地占用税为（）万元。A.480B.720C.1200D.2400答案：C解析：根据耕地占用税法规定，占用基本农田从事非农业建设的，应当按照当地确定的适用税额加征150%，应纳税额计算公式为：实际占用耕地面积×适用税额×(1+150%)。本题中，应纳税额=120000×40×(1+150%)=12000000元=1200万元，因此C选项正确。3.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）A.农村居民占用耕地新建对外经营的休闲民宿B.公立职业病防治院占用耕地新建门诊大楼C.铁路线路主体工程占用耕地D.房地产开发企业占用耕地开发商品住宅答案：B解析：根据耕地占用税法规定，公立医疗机构提供医疗服务占用的耕地，免征耕地占用税，职业病防治院属于公立医疗机构范畴，因此B选项正确。农村居民仅在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅享受减半征收优惠，占用耕地建设经营性民宿不享受减免，因此A选项错误；铁路线路占用耕地减按每平方米2元征收耕地占用税，不属于免征，因此C选项错误；房地产开发企业占用耕地建房应当全额缴纳耕地占用税，因此D选项错误。4.某建设单位经批准临时占用耕地，占用期限为2年，下列关于该业务耕地占用税处理的说法正确的是（）A.临时占用耕地不需要缴纳耕地占用税B.临时占用耕地超过1年的才需要缴纳，不足1年免征耕地占用税C.临时占用耕地应当先缴纳耕地占用税，在占用期满之日起1年内完成复垦恢复种植条件的，全额退还已缴纳的耕地占用税D.临时占用耕地应当先缴纳耕地占用税，占用期满复垦合格的，退还50%已缴纳耕地占用税答案：C解析：根据耕地占用税法规定，临时占用耕地是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为，临时占用耕地应当按规定缴纳耕地占用税，因此A、B选项错误；纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，因此C选项正确，D选项错误。5.下列关于耕地占用税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）A.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知的当日B.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日C.因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日D.改变占地用途不再属于减免税范围的，纳税义务发生时间为改变用途当季度的首日答案：D解析：根据耕地占用税法规定，依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税，纳税义务发生时间为改变用途的当日，因此D选项说法错误，符合题意。6.农村居民张某2025年经批准异地搬迁，原有宅基地面积为180平方米，当地规定农村居民新建自用住宅的标准为每户不超过120平方米，张某新建自用住宅实际占用耕地300平方米，当地耕地占用税适用税额为25元/平方米，张某应当缴纳的耕地占用税为（）元。A.0B.1500C.3000D.7500答案：B解析：根据耕地占用税法规定，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税，超过原宅基地面积的部分，按照适用税额减半征收。本题中，原宅基地面积180平方米，新建占用300平方米，超过部分为300-180=120平方米，应纳税额=120×25×50%=1500元，因此B选项正确。7.下列各项占用耕地的情形中，减按每平方米2元征收耕地占用税的是（）A.养老院占用耕地建设养老公寓B.全日制高校占用耕地建设教学楼C.港口的码头泊位及后方堆场占用耕地D.企业专用铁路线占用耕地答案：C解析：养老院、全日制学校占用耕地免征耕地占用税，因此A、B选项不符合题意；减按每平方米2元征收耕地占用税的情形包括铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，其中铁路线路仅指国家铁路、地方铁路的主体线路占地，不包括专用铁路和企业铁路专用线占地，专用铁路线占地需要按照当地适用税额全额征收，因此C选项正确，D选项错误。8.根据耕地占用税法的规定，耕地占用税的征收管理机关是（）A.自然资源主管部门B.税务机关C.农业农村主管部门D.财政部门答案：B解析：耕地占用税属于税收范畴，由税务机关负责征收管理，自然资源主管部门负责协助办理占用耕地的审批手续、提供相关信息，因此B选项正确。9.人均耕地面积低于0.5亩的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，提高部分的最高比例不得超过当地基准适用税额的（）A.20%B.30%C.50%D.100%答案：C解析：根据耕地占用税法规定，人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，提高耕地占用税的适用税额，但是提高的部分不得超过规定的基准适用税额的50%，因此C选项正确。10.下列各项占用土地的行为中，不属于耕地占用税征税范围的是（）A.占用养殖水面建设乡村旅游公路B.占用人工牧草地建设经营性休闲农庄C.占用城镇规划范围内的城市公园绿化林地开发商品住宅D.占用丘陵地区的园地建设文旅度假酒店答案：C解析：耕地占用税法规定的应税林地不包括城镇、村庄范围内的绿化林木用地，城市公园内的绿化林地属于城镇绿化林木用地，本身已经属于城镇建设用地范畴，不属于应税耕地范围，占用该类土地不征收耕地占用税，因此C选项符合题意，其余选项均属于耕地占用税的征税范围。11.纳税人改变占用耕地的用途，不再符合耕地占用税减免条件的，补缴耕地占用税的计税依据是（）A.改变用途时耕地的市场评估价格B.改变用途时实际占用的耕地面积C.原批准占用的耕地面积D.超过减免标准的耕地面积答案：B解析：纳税人改变原占地用途，不再属于减免税范围的，应当按照改变用途时实际占用的耕地面积和当地现行适用税额补缴耕地占用税，因此B选项正确。12.某企业经批准占用耕地10000平方米，其中1000平方米修建农田灌溉渠道，用于厂区内部种植作物灌溉，该企业应当缴纳耕地占用税的计税面积是（）平方米。A.10000B.9000C.1000D.0答案：B解析：根据耕地占用税法规定，占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税，本题中修建农田灌溉渠道属于农田水利设施占地，1000平方米免征，因此计税面积为10000-1000=9000平方米，B选项正确。13.耕地占用税的纳税期限是纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内申报缴纳耕地占用税。A.15B.30C.60D.90答案：B解析：耕地占用税的纳税期限为自纳税义务发生之日起30日内，因此B选项正确。14.下列各项主体中，享受耕地占用税减免优惠，说法正确的是（）A.职业技能培训机构占用耕地建教学楼，享受免税优惠B.民办非营利养老院占用耕地建养老服务设施，享受免税优惠C.企业内部修建的厂区道路占用耕地，享受减按2元每平米征收优惠D.农村居民新建自用住宅超过规定标准的部分，全额征收耕地占用税答案：B解析：耕地占用税规定的免税学校，指经批准成立的学历教育学校，不包括各类职业技能培训机构，因此A选项错误；社会福利机构包括民办非营利养老机构，占用耕地建设养老服务设施享受免税优惠，因此B选项正确；厂区道路不属于公共公路线路范畴，不享受减征优惠，需全额征收，因此C选项错误；农村居民新建自用住宅超过规定标准的部分，依然减半征收耕地占用税，不是全额征收，因此D选项错误。15.甲省A市和B市相邻，某企业占用跨A、B两市的耕地总计50000平方米，其中A市占用30000平方米，B市占用20000平方米，A市适用税额35元/平方米，B市适用税额30元/平方米，该企业应缴纳的耕地占用税总计为（）万元。A.165B.175C.150D.125答案：A解析：纳税人占用耕地跨两个以上行政区域的，应当分别按照不同行政区域的耕地面积和适用税额计算应纳税额，本题中，应纳税额=30000×35+20000×30=1050000+600000=1650000元=165万元，因此A选项正确。二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有多个正确答案，全部选对得满分，少选得相应分数，多选、错选、不选不得分）1.下列关于耕地占用税特点的表述中，正确的有（）A.耕地占用税在占用耕地的环节一次性征收B.耕地占用税采用地区差别定额税率，不同地区税额不同C.占用耕地建设农田水利设施的，不征收耕地占用税D.耕地占用税的税额标准主要根据人均耕地面积和地区经济发展水平确定答案：ABCD解析：以上四个选项的表述均符合耕地占用税法的规定，全部正确。2.下列占用耕地的情形中，免征耕地占用税的有（）A.军用机场跑道占用耕地B.儿童福利院占用耕地建设养育楼C.农村残疾人低保户在标准内占用耕地新建自用住宅D.城市公交公司占用耕地建设公交枢纽站答案：ABC解析：军事设施占用耕地免征耕地占用税，军用机场属于军事设施范畴，因此A正确；社会福利机构占用耕地免征，儿童福利院属于社会福利机构，因此B正确；农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合最低生活保障条件的农村居民，在标准内新建自用住宅免征耕地占用税，因此C正确；城市公交枢纽站不属于法定减免范围，应当全额征收，因此D错误。3.下列关于耕地占用税复垦退税的说法中，正确的有（）A.临时占用耕地，期满后1年内完成复垦恢复种植条件的，全额退税B.因挖损、采矿塌陷等损毁耕地，自损毁认定之日起3年内完成复垦恢复种植条件的，全额退税C.退税申请由纳税人向耕地所在地主管税务机关提出，经核准后办理退税D.部分复垦合格的，按照复垦合格的面积计算退还相应税额答案：ABCD解析：四个选项均符合耕地占用税退税管理的相关规定，全部正确。4.占用基本农田从事非农业建设，下列关于耕地占用税处理的表述中，正确的有（）A.基本农田是指根据土地利用总体规划划定的永久基本农田范围B.占用基本农田的耕地占用税加征比例为100%C.占用基本农田的应纳税额=实际占用面积×当地适用税额×2.5D.占用基本农田建设农田水利设施的，不需要加征耕地占用税，也不征收耕地占用税答案：ACD解析：占用基本农田从事非农业建设，加征比例为150%，因此总税额是原税额乘以(1+150%)=2.5倍，所以A、C正确，B错误；占用基本农田建设农田水利设施，本身就不属于耕地占用税征税范围，不征税，也不存在加征，因此D正确。5.下列各项中，属于耕地占用税法规定的应税耕地范围的有（）A.种植棉花的耕地B.种植果树的园地C.天然草场D.沿海养殖滩涂答案：ABCD解析：应税耕地包括种植农作物的耕地，以及园地、林地、草地、养殖水面、渔业滩涂等农用地，四个选项均属于应税范围，全部正确。6.下列关于耕地占用税税收优惠的表述中，错误的有（）A.公路线路占用耕地，全部免征耕地占用税B.农村居民经批准搬迁，新建住宅全部免征耕地占用税C.学校占用耕地建设经营性招待所，免征耕地占用税D.殡仪馆占用耕地建设火葬场，免征耕地占用税答案：ABC解析：公路线路占用耕地减按每平方米2元征收，不是免征，A错误；农村居民搬迁新建住宅，不超过原宅基地面积的部分才免税，超过部分减半征收，B错误；学校的经营性占地不享受免税优惠，C错误；殡仪馆火葬场占用耕地免征，D正确，本题要求选错误，因此选ABC。7.下列关于耕地占用税征收管理的表述中，正确的有（）A.耕地占用税由耕地所在地的税务机关负责征收B.自然资源主管部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级税务机关C.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为办理占用耕地手续的次日D.纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报缴纳耕地占用税答案：ABD解析：经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为收到办理占用耕地手续通知的当日，不是次日，C错误，其余ABD表述均正确。8.根据耕地占用税法，下列关于税额确定的说法中，正确的有（）A.各地区耕地占用税的适用税额由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展情况确定B.各地区适用税额的平均水平不得低于国务院规定的平均税额C.经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高D.占用林地、草地等其他农用地的耕地占用税，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额答案：ABCD解析：四个选项均符合耕地占用税税额确定的规定，全部正确。9.下列各项行为中，应当征收耕地占用税的有（）A.占用耕地建设食品加工厂厂房B.占用耕地建设农民专业合作社办公储存仓库C.占用耕地新建砖瓦窑取土烧砖D.占用耕地修建村级公益墓地答案：ABC解析：村级公益墓地属于农村公益福利设施，符合免税条件，不征收，其余选项均属于非农业建设占用耕地，应当征收耕地占用税，因此ABC正确。10.下列关于耕地占用税和城镇土地使用税的表述中，正确的有（）A.耕地占用税是占用环节一次性征收，城镇土地使用税是持有环节按年征收B.纳税人占用耕地从事非农业建设，满1年后开始缴纳城镇土地使用税C.缴纳了耕地占用税的，不需要再缴纳城镇土地使用税D.耕地占用税的计税依据是实际占用的耕地面积，城镇土地使用税的计税依据也是实际占用的土地面积答案：ABD解析：耕地占用税是一次性征收，城镇土地使用税是按年征收，占用耕地从事非农业建设，自批准征用之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税，两者并不冲突，因此C错误，ABD表述正确。三、计算问答题（本题共2小题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某县级市2025年发生以下占用耕地业务：（1）当地公办人民医院经批准占用耕地23000平方米，其中20000平方米用于建设门诊大楼和住院楼，剩余3000平方米用于建设对外销售的职工住宅楼；（2）该市新建调水水利工程，经批准占用耕地150000平方米，其中120000平方米为主体调水工程占地，剩余30000平方米为水利工程管理单位的办公用房占地；（3）农村村民李某经批准占用耕地200平方米新建自用住宅，当地规定的农户建房标准为180平方米；（4）某物流企业经批准占用永久基本农田80000平方米建设仓储物流中心。当地耕地占用税适用税额为30元/平方米，要求：分别计算各主体应缴纳的耕地占用税。答案：（1）公办医院占地：医疗机构占用耕地建设医疗设施免征耕地占用税，职工住宅楼占地属于应税范围，应纳税额=3000×30=90000元=9万元。（2）水利工程占地：主体水利工程占地减按每平方米2元征收耕地占用税，管理单位办公用房占地全额征收，应纳税额=120000×2+30000×30=240000+900000=1140000元=114万元。（3）李某建房占地：农村居民占用耕地新建自用住宅，按照适用税额减半征收，应纳税额=200×30×50%=3000元=0.3万元。（4）物流企业占用基本农田：应加征150%耕地占用税，应纳税额=80000×30×(1+150%)=6000000元=600万元。合计各主体总共应缴纳耕地占用税=9+114+0.3+600=723.3万元。2.某煤矿企业2025年因露天采煤需要，经批准临时占用耕地12000平方米，占用期限为2年，当地耕地占用税适用税额为20元/平方米，该企业已经按规定预缴了全部耕地占用税。2027年6月，占用期满后，该企业组织对该地块进行复垦，经农业农村和自然资源部门联合验收，其中8500平方米已经完全恢复种植条件，剩余3500平方米因采煤破坏土层结构，无法恢复种植条件。要求：计算该企业最终应当缴纳的耕地占用税和可以退还的耕地占用税税额。答案：（1）该企业临时占用耕地，已经预缴全部税额=12000×20=240000元。（2）根据规定，临时占用耕地期满后1年内完成复垦恢复种植条件的，全额退还对应面积的已缴税额，无法恢复的部分，不予退税，应当按规定缴纳耕地占用税。可退还税额=8500×20=170000元。最终应当缴纳的耕地占用税=3500×20=70000元。四、综合分析题（本题共1小题，共20分，要求按问题回答，计算列出步骤）某房地产开发企业2025年在省会城市开发商品住宅项目，发生如下业务：（1）经批准占用耕地100000平方米，其中配套建设公办幼儿园占地5000平方米，配套建设社区养老服务中心占地2000平方米，配套建设沿街商业门店占地10000平方米，剩余面积为商品住宅建设用地，该地块中，有15000平方米属于永久基本农田，全部为商品住宅建设用地范围；该城市